FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH HUARAZ

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: “EL INFORME Y DICTAMEN DE LA AUDITORIA”

DOCENTE: CPCC.VALVERDE HUERTA MARIA

CICLO: VIII – “D”

INTEGRANTES:

 JULCA ESPINOZA JAIRO

 LEON CERNA LUZ MERY

 MALPASO ROQUE YHONATAN

 RIMAC OLIVAS LISENA

 VINO PADUA NELSON

HUARAZ – ANCASH -2017

 INTRODUCION

La presente informe se trata sobre el dictamen de auditoria que el propósito de Norma

Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
forma y contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoría de los estados
financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente. El auditor deberá
analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base
para la expresión de una opinión sobre los estados financieros. El dictamen del auditor debería
contener una clara expresión de opinión escrita sobre los estados financieros tomados como un
todo.

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría

obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros. El dictamen
del auditor debería contener una clara expresión de opinión escrita sobre los estados financieros
tomados como un todo.

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 INFORME DE AUDITORIA

DEFINICIÓN:

El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un profesional independiente

o auditor interno expresa su opinión sobre los Estados Presupuestarios o Financieros
basándose en el examen realizado de ellos. El informe como producto final del trabajo del
auditor consigna las observaciones, conclusiones y recomendaciones y el dictamen a los
estados presupuestarios para la cuenta general de la república.

1.1 CARACTERÍSTICAS:
 Los hechos deben ser exactos
 Fáciles de localizar
 Claros
 Precisos
 Oportunos

1.2 OBJETIVOS:
Dar a conocer lo siguiente:

 Trabajo realizado

 Informar hallazgos

 Explicar la interpretación de hechos

 Opinión del auditor

 Hacer recomendaciones

 Servir de punto de partida para

requerimientos

1.3 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIA:

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 CATEGORIAS

SIN SALVEDADES
CON PARRAFO
EXPLICATIVO O ADVERSO,
ESTANDAR O SIN NEGATIVO O CON
SALVEDADES REDACCION CON SALVEDADES
MODIFICADA RECTIFICACION

Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la

detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa la fuente de la debilidad o

problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto o materialidad

y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la auditoria.

De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos

limitados para hacer una recomendación coherente y apropiada sobre la actividad, registro,

proceso o área auditada, lo cual imposibilitaría su mejoramiento; lo mismo sucede con el

impacto o efecto del hallazgo, como quiera que la materialidad demanda mayor atención y

gestión de los responsables e imprime mayor entendimiento sobre las consecuencias que se

derivan de lo detectado.

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CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA:

INFORME LARGO

INFORME DE AUDITORIA DE
CUENTAS ANUALES

INFORME DE AUDITORIA
CLASIFICACION
OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA

INFORME CORTO

ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA:

a) El título o identificación.
b) A quién se dirige y quienes lo encargaron.
c) El párrafo de “alcance”.
d) El párrafo legal o comparativo.
e) El párrafo o párrafos de “énfasis”.
f) El párrafo o párrafos de “salvedades”.
g) El párrafo de “opinión”.
h) El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.
i) El nombre, dirección y datos registrales del auditor.
j) La fecha del informe.
k) La firma del informe por el auditor.

EL DICTAMEN DE LA AUDITORIA

Es un documento suscrito por el contador público conforme a las normas de su profesión,

relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros
de la entidad de que se trate.

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IMPORTANCIA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

El trabajo de auditoría consiste en una correcta revisión analítica de los Estados

Financieros de la Compañía no importando su tamaño ni su actividad Económica, esta revisión
se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones
contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados
financieros son válidas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que
tiene la empresa para creer que todo marcha en orden.

El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su opinión en base

a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad
a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.

Otros usos que puede tener el dictamen:

 Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crédito a la empresa.

 Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que
tienen hipotecas.
 Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de
su negocio.
 Es requerido por afianzadoras
 Es requerido para proyectos de Inversión
 Puede ser requerido por la SAT para el pago de tributo.
 Y el más importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal
y que sus recursos se están utilizando adecuadamente por el personal.

Por lo que si su Empresa está necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital
de trabajo a alguna institución financiera, especialmente en esta época de crisis financiera, o
bien para conocer como marcha su negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de
auditoria acoplado a sus necesidades.

DICTAMEN:
El dictamen del Contador Público es el documento formal que suscribe el Contador Público
conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros del ente. La importancia del dictamen en la práctica

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profesional es fundamental, ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo.
Documento de tipo formal que suscribe el Contador Público en él se expresa la opinión sobre
la razonabilidad del producto d sistema de información examinado una vez culminado el
examen.

CUALIDADES DE REDACCIÓN

Son los siguientes:

 Claridad
 Sencillez
 Concisa
 Imparcialidad

CARACTERÍSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

Su redacción es lacónica y contiene básicamente Introducción, alcance y
opinión sobre de los Estados Financieros
Tiene estructura estándar, establecida y aceptada por la profesión del
Contador público.
Sirve principalmente para uso externo.

2.1 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

1. Titulo

6. Fecha y Firma
2. DESTINATARIO
del Dictamen

Elementos del
Dictamen de
Auditoria

5. Párrafo de 3. Párrafo
Opinión Introductorio

4. Párrafo de
alcance

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 1. Título:
Deberá identificarse el dictamen bajo el título de: “Dictamen de los
Auditores Independientes”.

2. Destinatario:
El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada
por lo regular se dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad
“a los directores”.

3. Párrafo Introductorio:
El dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad
que han sido auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados
financieros.

Ejemplo:
"Hemos efectuado una auditoría al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al 31 de
diciembre de 2014 y a los correspondiente estados de ganancias y pérdidas de cambios en el
patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esta fecha los cuales fueron
ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda
peruana siguiendo la metodología descrita en la nota X. La preparación de dichos estados
financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros incluidos en
base a la auditoría que efectuamos".

4. Párrafo de alcance:

El dictamen del auditor deberá describir el alcance de la auditoría declarando que fue
conducida de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas o de acuerdo con
normas o prácticas nacionales relevantes según sea apropiado.

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de
obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una
auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que
respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria
también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las

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estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía; así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra
auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión"

5. Párrafo de opinión:
Declarar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están
presentados razonablemente.

"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan

razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situación
financiera de la Empresa RSC Multisericios S.A.C al 31 de diciembre de
2014, y los resultados de sus operaciones.

6. Fecha y firma del dictamen:

El auditor deberá fechar su dictamen el día de terminación de la auditoría.

Diciembre 31,
2015
Refrendado
por

…………………………………
……
Ruth Quispe
Calderón Contador
Público Colegiado
MATRICULA N°
9877654

TIPOS DE DICTAMEN:
Opinión sin salvedades o dictamen limpio:

Deberá expresarse una opinión limpia cuando el auditor concluye que los estados financieros
dan un punto de vista verdadero y razonable (o están presentados razonablemente, respecto de
todo lo importante,) de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros

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identificado. Una opinión limpia también indica implícitamente que han sido determinados y
revelados en forma apropiada en los estados financieros cualesquier cambios en principios
contables o en el método de su aplicación, y los efectos consecuentes.

Opinión con salvedades o dictamen calificado:

Una opinión con salvedades debería expresarse cuando el auditor concluye que no puede
expresarse una opinión limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
administración, o limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para
requerir una opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debería
expresarse como `excepto por' los efectos del asunto al que se refiere la calificación.

Abstención de opinión:

Una abstención de opinión debería expresarse cuando el posible efecto de una limitación en
el alcance es tan importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente no puede expresar una opinión sobre los
estados financieros.

Opinión negativa o dictamen adverso:

Una opinión adversa debería expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y
omnipresente para los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen
no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o incompleta de los estados financieros.

IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR:

Sea cónyuge, pariente por consanguinidad o civil en línea recta sin limitación de grado,
transversal dentro del cuarto y por afinidad dentro del segundo.

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 MODELO DE DICTAMEN SIN SALVEDADES

Señores de la Empresa RSC MULTISERVICIOS S.A.C. Hemos auditado el balance general

de la Empresa X al 31 de Diciembre del año 2008, el estado de resultados, estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujo del efectivo del año que terminó en esa fecha. La
preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la empresa y
nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la auditoría que
efectuamos.

Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo a normas de auditoría generalmenteaceptadas.

Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de
obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores de importancia; una
auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que
respaldan la información y los importes presentados en los estadosfinancieros.

También comprende la evaluación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, así como una evaluación
de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría que
hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, los
estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de
importancia, la situación financiera de la empresa RSC MULTISERVICIOS al 31 de
Diciembre de 2016, al igual que su estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio
neto y estado de flujo del efectivo del año terminado en esa fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

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 MODELO INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al Consejo de Administración y a los Accionistas

Compañía X, S.A. de C.V.

He (mos) auditado los estados financieros adjuntos de Compañía X, S. A. de C. V., que

comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2012 y 2011, y los estados
de resultados, cambios en el capital contable y flujos de efectivo correspondientes a los
ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011, así como un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa.

Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financieros

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros adjuntos de conformidad con las Normas de Información Financiera Mexicanas (o
Marco de Referencia Normativo aplicable), y del control interno que la Administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de desviación
material, debido a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Mi (Nuestra) responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en mis (nuestras) auditorías. He (mos) llevado a cabo mis (nuestras) auditorías de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumpla
(mos) los requerimientos de ética, así como que planifique (mos) y ejecute (mos) la auditoría
con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
desviación material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de
desviación material en los estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar dichas
evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable por parte de la Compañía de los estados financieros, con
el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno
de la Compañía. Una auditoría también incluye la evaluación de lo adecuado de las políticas

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contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros en su
conjunto.

Considero (amos) que la evidencia de auditoría que he (mos) obtenido en mis (nuestras)
auditorías proporciona una base suficiente y adecuada para mi (nuestra) opinión de auditoría.

Opinión

En mi (nuestra) opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los

aspectos materiales, la situación financiera de la Compañía X, S.A. de C.V. al 31 de diciembre
de 2012 y 2011, así como sus resultados (1) y sus flujos de efectivo correspondientes a los
ejercicios terminados en dichas fechas, de conformidad con las Normas de Información
Financiera Mexicanas.

Otras cuestiones

Previamente y con fecha xxxxxx emití (mos) mi (nuestro) informe de auditoría sobre los
estados financieros al 31 de diciembre de 2011 y por el año terminado en esa fecha de
conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en México. De acuerdo a
lo dispuesto por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las Normas Internacionales de
Auditoría son de aplicación obligatoria en México para auditorías de estados financieros
iniciados el 1° de enero de 2012, consecuentemente el informe de auditoría sobre las cifras
comparativas de los estados financieros de 2012 y 2011, se emiten con base en las Normas
Internacionales de Auditoría.

(Nombre de la Firma a la que pertenece el auditor)

(Nombre y rubrica del auditor)

(Fecha del informe de auditoría)

(Ciudad y país en donde se ubica el auditor)

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 CONCLUSION

El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con

razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea realizada de acuerdo a pautas básicas
preestablecidas, que son los principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados,
en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o informado en estados contables,
contabilidad, inventarios, entre otros, de un ejercicio o período anterior, con respecto a una
situación determinada o al resultado de una gestión, constituye o no una razonable exposición
de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo acontecido.

Por otro lado podemos deducir que la emisión de un dictamen constituye una obligación de
medios, ya que el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica, de él
o los documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad
de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en materia contable, aunque
el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de
los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 BARENS Alvin y LOEBBECKER James “Enciclopedia de la Auditoria, OCEANO

CENTRUM. México 1980.

 JIMENEZ PIMENTEL Héctor “Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

significado, alcance y limitaciones”. México 2008

 PEREZ Luis Felipe “Auditoria de Estados Financieros Teoría y Práctica” México.

 http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml

 http://www.contabilidad.com.py/articulos_57_tipos-de-informe- de-auditora.html

 http://www.expansion.com/diccionario-economico/informe-de- auditoria.html

 http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml#ixzz3r hAvL9tU

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