Pruebas Auditoria Pape Les Trabajo

Colegio de Contadores Públicos de Lima
Comité de Gestión Gubernamental
LASLAS
PRUEBAS
PRUEB DE AUDITORIA
PRUEBAS YAPAPELES
AS DEDE AU UDDITORIADEY TRABAJO
EN
PA
PAPLA
PELAUDITORIA FINANCIERA
ES DEDE TRAB
TRABAAJO ENE‐NPRESUPUESTARIA
LA
LA AU
AUDDITORIA
FINANCIERA FINANCIERA ‐
PREPRESSUPUEUPUESSTARIAARIA
EXPOSIT EXPOSITOR:
EXPOSITOR: CPCCO R: Arturo
Luis CPCC CGarcía
PCC LuisLuis
Cossío
Arturo
Arturo García
García Cossío
Cossío
ARTURO GARCIA COSSIO 1

PROCESO
PROCESO DE
DE
DE AUDITORIA
AUDIT
AUDITO
ORIARIA

PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de
Auditoria.
EJECUCIÓN: Obtención de evidencia.
ELABORACIÓN DEL INFORME: Opinión del Auditor.

L

PLANEAMIENTPLANEAMIENTO
PLANEAMIENTO O DE
DE LA AUDITORIA
LA AUDIT
AUDITO
ORIA
RIA

a. Conocimiento del giro o actividad del
negocio (cliente).
b. Entendimiento de los sistemas de
 OBTENER INFORMACIÓN contabilidad ‐ Presupuestario y de
SUFICIENTE control interno.
c. Comprensión de las operaciones de la
entidad por examinar.
 EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
 DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
 PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DEDE
AUDIT
AUDITOORIA
RIA

EV
EVALUACION
EVALUACIONADEL
LUACION
NIVELDEL
DEDRIESGO
EL NIVEL
N
DEIVEL DE
DE
AUDITORIA
RIESGO
RIESGO DE
DE AUDIT
AUDITO
ORIARIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE
DE
AUDIT
AUDITOORIA
RIA
RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE CONTROL DETECCION
CORRESPONDEN A LA CORRESPONDEN AL
EMPRESA AUDITOR

Susceptibilidad de los estados financieros, a la
RIE
RIESSGO
RIESGOGO irregularidades significativas,
INHERENTE
INHERENTEINHERE sistemas de
NTE
RIESGO
RIE
RIESSGO
G
DEO incapacitado
DEDE ar errores o irregularidades
CONTROL ativos en forma oportuna.
COCONNTROLROL
RIE
RIESSGO
RIESGO GDE
O cedimientos de auditoria
DEDE es o irregularidades
DETEDETECCION
DETECCION s en los EE.FF.
CCION

EFECT
EFECTO
EFECTO DELORIESGO
DEL
DEL R IESGO
IESGO
INHERENTE
INHERENTE
NHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

necesaria para obtener la satisfacción de auditoria suficiente
para validar una afirmación, por cuanto:
Mayor será la cantidad de

Mayor sea el nivel de
Evidencia auditoria
riesgo inherente
necesaria

EFECT
EFECTO
EFECTO DELORIESGO
DEL
DEL RIESGO
RIESGO
DE CONTROL
DE
DE CONTROLCONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en
cierta medida también su alcance.
El riesgo que existan errores

Si los controles
no detectados es mínimo
vigentes son fuertes
Si los controles son El riesgo de control será

débiles Alto

EFECT
EFECTO
EFECTO
DELORIESGO
DELDEL RIESGO
DE AUDITORIA
RIESGO
DE
DE(Relación
AUDITAUDITO
conORIA
la R
(Relación IA
Materialidad)
con
con la
la
Materialidad)Materialidad)
La evaluación de lala Materialidad
Materialidad de
de los
los
saldos dede cuentas
cuentas yy clases
clases de de
EN LA ETAPA DE transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
PLANIFICACION
aplicación el muestreo y
procedimientos analíticos.
Existe una relación inversa entre el

nivel de Materialidad de las pruebas del
RELACION INVERSA CON auditor y el nivel de Riesgo de
EL RIESGO DE AUDITORIA Auditoría, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditoría o viceversa.

EV
EVALUACIÓN
EVALUACIÓNADEL
LUACIÓN DEL
CONTROL DEL
INTERNO
CONTROL
CONTROL INTERNO INTERNO
La evaluación del control

control interno
interno en
en
EN LA ETAPA DE las empresas, sese realiza
realiza de
de manera
PLANIFICACION general, dirigida a medir el el nivel
nivel de
de
riesgo existente.
La evaluación del control

control interno
interno es
es
a nivel operacional, para medir
medir el
el
DURANTE LA EJECUCIÓN comportamiento de las actividades
DE LA AUDITORIA que realizan las unidades orgánicas
responsables que componen
componen la la
empresa.

PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE
DE
AUDIT
AUDITO
ORIA
RIA

PROGRAMA PROGRAMA DE
DE
DE AUDITORIA
AUDIT
AUDITO
ORIA
RIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS Técnicas
PAPELES
PAPELES
PELES
DE TRABAJO
DE
DE
TRABAJO
TRABAJO
EVIDENCIAS DE Referencias y
CÉDULAS
AUDITORIA Marcas
Matriz
Sumaria
Analíticas
PRUEBAS PRUEBAS
DE AUDITORIA
DE
DE
AUDIT AUDITO ORIARIA
En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación,
las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:
a.a. PruebasPruebas
de Cumplimiento
dede (Control)
CumplimienCumplimientto (Con
(Contrtrol)ol)
Procedimientos
b. Pruebas Sustantivas

PRUEBASPRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE D(CONTROL)
E
CUMPLIMIENT
AuditoriaCFinanciera
UMPLIMIENTO O
(CONTROL)(CONTROL)
Auditoria
Las pruebas Auditoria Financiera
de cumplimiento inanciera
representan procedimientos
de auditoria diseñados para verificar si el sistema de
control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo
a lo establecido.
Si, después de la comprobación, los controles del cliente

parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
puede reducir sus pruebas sustantivas.

PRUEBAS
PRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
DEDE (CONTROL))
CUMPLIMIENT
AuCdit
UMPLIMIENTO
Auditoria O nanciiera
Financiera
ditorori
ia FiFinanc era
(CONTROL
(CONTROL))
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIÓN Caja - Ingresos

Caja - Egresos
Sistema de Ventas y cuentas por cobrar
Control Interno
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
CARTA DE
CONTROL INTERNO

Evaluación de control interno a las operaciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES COMENTARIOS
1 2 3 4 5 6 7 8
Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.

Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depósito.
SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorización y visación.
LEYENDA
1 Factura con sello cancelado.

2 Guía Remisión firmada (conforme).
3 Copia de cheque.
4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO

5 Comprobante de ingreso.
Se aprecia que los expedientes de los clie
entes
6 Boleta depósito en el banco. no cuentan con los documentos establecidos,
s
7 Autorización del crédito otorgado. incumpliendo las directivas aprobadas.
8 Visación por la persona autorizada.

PRUEBAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS
SUST SUSTANTIV ANTIVAS AS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las

operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relación a los documentos que les dieron
origen.

PRUEBAS DE DETAL LLE
E
Auditoria Financiera
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes
Ciclo
Ciclo
de Operaciones
de
de Operaciones
de Cuentas
Operaciones
por Cobrar
de
de
CuentasCuentas porpo
Comercormerci
Cobrar
Comerciales Ceobrar
iales s
EJEMPLO
SALDO AL MESES SALDO AL

01-01-2010 31-12-2011
(S/.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 (S/.)
Cuentas por Cuentas por

Cobrar Cobrar
Comerciales Comerciales
VENTAS AL CREDITO AMORTIZACIO
69,214.00 70,797.00
VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION

PRUEBAS DE SALDOS
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
Principales cuentas Pruebas
 Caja  Arqueos
 Bancos  Reconciliaciones
 Cuentas por Cobrar ‐ Pagar  Confirmaciones
 Existencias – Inmuebles,  Inventarios
Maquinarias y Equipos.  Inspecciones
 Provisiones, entre otras.  Recálculos, etc.

Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL Confirmación de saldos
Confirmación
Lima, …………………….. (Carta
de dea Circularización)
deCsaldos
(Cart arta dsealdos
Señores Circrcu
ularariizazacció
ión
n)
Telefónica del Perú
Av. Arequipa N° 2220
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están
efectuando nuestros Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad de
solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco Nº 398 – Miraflores), el saldo que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las
facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.
Compañía Minera XXX S.A.C.
Juan Perez Molina

Gerente General

Señores: Respuesspuest
Respuesta a lataconfirmación
a lala de
García y S.R. Ltda. coconfnfiirmación
saldos
Avenida Higuereta No. 1490 – Surco de de saldossaldos
Ciudad
Por medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 002‐2009/AUD‐TEL,
expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011, tenemos
pendientes de pago a los señores de la Compañía XXX, factura Nº 01‐2728, por un importe
de S/. 6,730.00.
Lima,.......................................
Telefónica del Perú
José Riberyra Fano

Gerente General

OBJETIVOS OBJETIVOS
DEL EXAMEN DELDESPECIAL
EL A LA
INFORMACIÓN
EXAMEN EXAMENPRESPÚESTARIA
ESPECIAL ESPECIAL
A LA
LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN
1. Estudiar yPRESPÚEST PRESPÚESTARIA
evaluar la estructura de controlAinterno
RIA del Área de
Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecución
Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la
efectividad de los controles interno implementados y determinar el
riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas del examen.
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

y legalidad del presupuesto aprobado.
3. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha

sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.

4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado
de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5. Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de

eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del presupuesto
institucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

pertinentes la información presupuestaria correspondiente.

PRUEBASPRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE D(C
EONTROL)
CUMPLIMIENT CUMPLIMIENTO
Examen Especial O (CONTROL)
a la Información (CONTROL)
Presupuestaria
Examen Examen EspecialEspecial a la
Información
nformación Presupuestaria Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

APERTURA (PIA)
Créditos Suplementarios
Sistema de
Reducciones
Control Interno
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
CARTA DE
CONTROL INTERNO

PRUEBAS DE DETAL LLE
Examen Especial a la Información Presupuestaria
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios

PRUEBAS DE SALDOS
Examen a la Información Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Presupuestarios.
Principales cuentas Pruebas
 Ingresos
 Gastos  Reconciliaciones

PROCEDIMIENT
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS O SY
DE
TÉCNICAS
ÉCNICASADEDE ORIA
AUDITORIA
AUDIT UDITO RIA

PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENT DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOSOS
DE
DE AUDIT
AUDITO
ORIA
RIA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de
técnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinión, con relación al examen realizado.

TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE
DE
AUDIT
AUDITO
ORIA
RIA
Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de

investigación y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinión, con relación al examen realizado.

PRINCIPALES
PRINCIP PRINCIPA
TÉCNICAS
ALESLES DE AUDITORIA
TÉCNICAS TÉCNICAS DE DE
CLASIFICACION
AUDIT AUDITO ORIA
RIA TEC
CNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR a. Comparación
b. Observación
VERIFICACIÓN ORAL c. Indagación
d. Entrevistas
e. Encuestas
VERIFICACIÓN ESCRITA f. Analisis
g. Confirmación
h. Tabulación
i. Conciliación
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL j. Comprobación
k. Computación o cálculo
l. Rastreo
m. Revisión
VERIFICACIÓN FÍSICA n. Inspección
V ERIFICACIÓN
VERIFICACIÓNERIFICACIÓ
OCULAR
N OCULAR OCULAR
a. Comparación.‐ Es el acto de observar similitud o

diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.

V ERIFICACIÓN
VERIFICACIÓNERIFICACIÓ
OCULAR
N OCULAR OCULAR
b. Observación.‐ Es el examen ocular realizado por el

auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad.

VERIFICACIÓN ORAL
VERIFICACIERIFICACIÓ
ÓN
N ORALORAL
c. Indagación.‐ Es el examen a través del cual se realiza,

averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
actividades, operaciones, datos, partidas.

VERIFICACIÓN
ERIFICAC
VERIFICACIÓN ORAL
IÓN ORAL
ORAL
d. Entrevista.‐ Es el acto mediante el cual se efectúan

preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras fuentes.

VERIFICACIÓN ORAL
VERIFICACIERIFICACIÓ
ÓN
N ORALORAL
e. Encuestas.‐ Es la acción de realizar preguntas para

recopilar información de un gran universo de datos o
grupos de personas.

VERIFICACIÓN
VERIFICACI
ESCRITA
ÓN ESCRIT
ESCRITA
A
f. Análisis.‐ Consiste en al separación y evaluación

crítica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operación, afín de
establecer su conformidad con los criterios técnicos y
normativos.

VERIFICACI
VERIFICACIÓN ESCRITA
ÓN ESCRIT
ESCRITA
A
g. Confirmación.‐ Es la técnica que permite comprobar la

autenticidad de los registros y documentos analizados
a través de información directa y distinta a la
examinada.

VERIFICACIÓN ESCRITA
h. Tabulación.‐ Es la técnica de auditoria que consiste en

agrupar los resultados obtenidos en las áreas
examinadas de manera que facilite la elaboración de las
conclusiones.

VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
VERIFICACIÓN
DOCUMENT DOCUMENTA AL
i. Comprobación.‐ Consiste en examinar documentos

sustentatorios para determinar si están
adecuadamente presentados.

VERIFICACIÓN
k. Cálculo.‐ Se utiliza para verificar la l exactitud y

corrrección aritmética de una operaación o resultad
do, se
prueba la exaactitud de un cálculo.

VERIFICACIÓN
l. Rastreo.‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlar

una actividad y/u operación de manera progresiva
de un punto a otro, de un proceso determinado.

V ERIFICACIÓN
VERIFICACIÓNERIFICACIÓN
DOCUMENTAL
m. Re
evisión.‐ Consiste en el examen ocular de una parte
a
de los datoos o partidas que conforman un universo
homogéneo en ciertas o documentos
elaborados. n áreas
s

INSPECCIÓN FÍSICA
INSPECCI
ÓN FÍSICA
FÍSICA
n. Inspección.‐ Consiste en la revisión de la

documentación sustentatoria, así como, en la
inspección física o el recuento de bienes tangibles
tales como existencias o activos fijos.

PAPELES
PAPELES DE TRABAJO
PELES DE
DE
TRABAJO
TRABAJO

PAPELES
PELES
PAPELES DE
DE
DE TRABAJO
TRABAJO
TRABAJO
Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el

auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realización de un examen de auditoria.

IMPORTANCIA
IMPORT
IMPORTANCIA
DE LOS
ANCIA
PAPELES
DE
DE LOS
DE
LOS
TRABAJO
PAPELESPELES DE
DE TRABAJO
TRABAJO
 Permiten proporcionar el sustento para el Informe de
Auditoria.
 Muestra los procedimientos y técnicas que se han
seguido; así como, las conclusiones que se ha
obtenido.
 Facilita a los auditores la conducción y supervisión del
proceso de la auditoria.
 Permite la revisión de la calidad del trabajo
efectuado.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Deben ser completos y exactos, que permita sustentar

la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboración del informe.
 Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.
 Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar el
informe sin requerir información adicional.
 Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor
de evidencia.

 Debe contener información relevante, limitándose a
asuntos importantes, con relación a los objetivos del
trabajo encomendado.
 Deben ser firmados por el personal encargado de su
preparación, revisión y supervisión.

Los reportes autorizados y visados por los niveles
gerenciales; copias fotostáticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmación de terceros, entre otros.
Para ser considerados

como papeles de
trabajo
Deben contar con referencias y marcas de

auditoria, leyenda, comentarios y
conclusiones del auditor, además de ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.

FORMALIDAD DE LOS PAPELES
FORMALIDAD DE DELOS
DE LOS TRABAJO
PAPELES PELES DE DE TRABAJO
TRABAJO
En el encabezamiento:
 El nombre y siglas de la entidad auditada.

 El tipo de examen.
 El periodo del examen.
 Titulo de la cédula de trabajo.
En la parte inferior de la cédula:

 En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
 En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de
revisión y revisión.

 CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula
de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y
analíticas).
 CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de

trabajo que desagrega la información proveniente de la
cédula matriz.
 CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas

que sustentan analíticamente cada cédula sumaria.

Compañía XXX
Al 31 de diciembre de 2008
CÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................

C
Supervisado por:..........Fecha: .............

TIPO
TIPO DE DE
DE PAPELES
PAPELES DEPTRABAJO
ELES DE
DE
TRABAJO TRABAJO
Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:
Cédulas Sumarias
Cédula Analítica

• CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula de
trabajo, que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las
cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).
• CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo

que desagrega la información proveniente de la cédula
matriz.
• CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas que

sustentan el análisis de cada cédula sumaria.

REFERENCIAS Y MARCAS DEY
REFERENCIAS
MARCAS
MARCAS DE
DE
AUDITORIA
AUDITAUDITOORIA
RIA

REFERENCIASREFE
DE
RENCIAS
ADEDE ORIA
AUDITORIA
AUDIT UDITO
RIA
La referencias de auditoria son índices que se colocan

en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelación
entre ellos.

AUDITORIA
AUDIT
AUDITO
OFINANCIERA
RIA
RIA
FINANCIERA
FINANCIERA
REF. CUENTAS
A CAJA Y BANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS CAPITAL SOCIAL
IG INGRESOS Y GASTOS

CEDULA MATRIZ CÉDULA SUMARIA
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO SALDO
Caja-Bancos 1000 A A..1
Valores Negociables 500 B A..2
Cuentas por Cobrar 1500 C A..3
Existencias 2000 D
ACTIVO CORRIENTE 5000

------------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: A
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: F1 B
CÉDULAS
ANALITICAS
CAJA
ABC 21.3.04 ARQUEO DE CAJA LIMA

A A..1.1
A..1.2
CONCEPTO SALDO
Caja-Lima 150
ABC 21.3.04 A.1
Hecho por:
ABC 22.3.04 A.1.1 por:
A.1
A.1.1
ARTURO GARCIA COSSIO
61
EXAMENEXAMEN
ESPECIAL ESPECIAL
A LA INFORMACIÓN
ESPECIAL A LA
LPRESUPUESTARIA
A
INFORMACIÓN INFORMACIÓN
PRESUPUEST PRESUPUESTARIA
OBJETIVO
ARIA
REFERENCIA
N°° A-1
1 A
A-2
B-1
2 B B-2
C-1
3 C
C-2
D-1
4 D
D-2
E-1
5 E
E-2
F-1
6 F
F-2

MARCAS MARCAS DEDE
DE AUDITORIA
AUDIT AUDITO ORIA
RIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
técnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
 Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se

emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
 Con leyenda a criterio del auditor, sin significado

convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulas respectivas.

Principales Marcas de Auditoria
Principales
Marcas Marcas de
(De significado duniforme)
e
Auditoria Auditoria (De(De
Cotejado, comprobado
significado ignificado
uniforme)
Verificado, revisadouniforme)
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
Sumatoria horizontal
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física

“La calidad de los trabajos que realizamos
depende de nosotros”
Muchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCÍA COSSÍO

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Comité de Gestión Gubernamental

ARTURO GARCIA COSSIO 1

ARTURO GARCIA COSSIO 2

EJECUCIÓN: Obtención de evidencia.

ELABORACIÓN DEL INFORME: Opinión del Auditor.

ARTURO GARCIA COSSIO 3

ARTURO GARCIA COSSIO 4

 EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA

 DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

 PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

ARTURO GARCIA COSSIO 5

ARTURO GARCIA COSSIO 6

RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

ARTURO GARCIA COSSIO 7

ARTURO GARCIA COSSIO 8

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

Mayor será la cantidad de

ARTURO GARCIA COSSIO 9

El riesgo que existan errores

Si los controles son El riesgo de control será

ARTURO GARCIA COSSIO 10

Existe una relación inversa entre el

ARTURO GARCIA COSSIO 11

La evaluación del control

La evaluación del control

ARTURO GARCIA COSSIO 12

ARTURO GARCIA COSSIO 13

ARTURO GARCIA COSSIO 15

Si, después de la comprobación, los controles del cliente

ARTURO GARCIA COSSIO 16

EVALUACIÓN Caja - Ingresos

ARTURO GARCIA COSSIO 17

Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.

1 Factura con sello cancelado.

4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO

ARTURO GARCIA COSSIO 18

Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las

ARTURO GARCIA COSSIO 19

REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

SALDO AL MESES SALDO AL

Cuentas por Cuentas por

ARTURO GARCIA COSSIO 21

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Principales cuentas Pruebas

ARTURO GARCIA COSSIO 22

Juan Perez Molina

ARTURO GARCIA COSSIO 23

José Riberyra Fano

ARTURO GARCIA COSSIO 24

2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

3. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha

ARTURO GARCIA COSSIO 25

5. Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de

6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

ARTURO GARCIA COSSIO 26

EVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

ARTURO GARCIA COSSIO 27

Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)

Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)

ARTURO GARCIA COSSIO 28