Nuevo regimen MYPE

tributario
.

*
 UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
ADMINISTRATIVAS

NUEVO REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

DOCENTE : Mg. C.P.C.C. MARTOS RAMIREZ CARLOS

CURSO : IMPUESTO A LA RENTA

CICLO : IX

INTEGRANTES :

 CARRILLO MERCADO ISAMARY

Chimbote Diciembre del 2017

 INTRODUCCIÓN

Las medianas y pequeñas empresas son parte primordial del desarrollo y

emprendimiento empresarial en todo el mundo, además de generar puestos de trabajo,
permite desarrollar la economía a través del crecimiento del producto bruto interno,
eliminando en cierto modo la pobreza.

En el Perú, muchos negocios que hoy se encuentran consolidados tuvieron un inicio

difícil y empezaron desde abajo, acumularon experiencias y arriesgaron tiempo además
de capital para lograr las metas trazadas.

Hoy en día existe una normativa promocional ligada a las Mypes, otorgándoles ciertos
beneficios pero no existía alguna norma tributaria que les permita gozar de un régimen
diferenciado, motivo por el cual solo les quedaba elegir entre el RUS, el o el Régimen
General del Impuesto a la Renta.

Se acaba de publicar el Decreto Legislativo N° 1269, el cual crea el Régimen Mype

tributario del Impuesto a la Renta. Por ello el motivo del presente comentario es realizar
un análisis de la normatividad contenida en dicho dispositivo.

Adicionalmente se insertarán las disposiciones reglamentarias que fueron aprobadas

mediante el Decreto Supremo N° 403-2016-EF.
 Régimen MYPE Tributario – RMT

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el

objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir
con sus obligaciones tributarias.

¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a contribuyentes:

PERSONAS COMPRENDIDAS

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Ejemplo:

Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/. 6´885,000 Nuevos Soles
puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios para
ello.
¿COMO INGRESO AL RMT?

Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de

IGV-Renta:

¿EN QUE MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?

¿QUE TIPO DE COMPROBANTE DE PUEDEN EMITIR?

¿Qué LIBROS DEBO LLEVAR EN EL RMT?

¿CÓMO CUMPLO CON MIS OBLIGACIONES EN EL RMT?

Declaración de Impuestos:

Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de impuestos

tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:
Pago de Impuestos:

A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición

los siguientes canales:

Pago electrónico vía:

 PERSONAS NO COMPRENDIDAS

i. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con

otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
ii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales

superiores a 1 700 UIT

 Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a
una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a

socios comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los

casos señalados en los dos primeros literales la proporción del capital
indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

MATERIA:

En relación con el Régimen Mype Tributario del Impuesto a la Renta (RMT) establecido
por el Decreto Legislativo N.° 1269 y sus normas reglamentarias, se formula las
siguientes consultas:
 ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

a) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al
31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos
del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de
2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER),
con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT
pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen
General de corresponder

OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de
1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

i. Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1
700 UIT.
ii. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio

gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.
INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias

y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran
afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de
inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el
número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:

i. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,

ii. Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital
con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales
en conjunto que superen 1 700 UIT, y
iii. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas constituidas en el exterior.
iv. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por

la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o
reactivación de oficio

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen

General

DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través
de los siguientes medios:

a) Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b) Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c) Declara Fácil
d) PDT. 621.
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1269?

De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del Decreto Legislativo N° 1269, se
observa que el objetivo de la presente norma es establecer el Régimen MYPE Tributario
– RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley
del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.

Considerando que la UIT del año 2017 será de S/ 2050, al multiplicarse por 1700 se
tiene que el tope máximo de los ingresos netos será de S/ 6´885,000 anuales.

Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta señala quienes son
contribuyentes para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho
de profesionales y similares y las personas jurídicas.

CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

De acuerdo a lo indicado por el numeral 8.1 del artículo 8° del Decreto Legislativo N°
1269, se precisa que los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con
la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel
en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3 (desarrollados en el
punto 4 del presente comentario).

Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, de acuerdo a lo que establece el artículo 9.

Concordancia reglamentaria

El artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N° 403-2016-EF, regula el cambio de régimen considerando los siguientes
supuestos:

El numeral 5.1 del artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, indica que
cuando el Decreto Legislativo señala que el cambio de régimen opera por todo el
ejercicio gravable, no se incluye aquellos meses del ejercicio en que el contribuyente
estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
El numeral 5.2 del artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, precisa que
aquellos contribuyentes que se hubieran reactivado en el RUC, cuya baja hubiese
ocurrido en un ejercicio gravable anterior y hubiesen generado rentas de tercera
categoría en el ejercicio anterior a la reactivación, deberán aplicar las reglas sobre
cambio de régimen previstas en el artículo 8 del Decreto Legislativo. A tal efecto, se
considera para el acogimiento el mes en que se reactiva en el RUC.

CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O

VICEVERSA

En aplicación del numeral 8.2 del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1269, se
precisa que los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los
sujetos del RMT al Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el artículo 121° de la Ley del Impuesto a la Renta.

CAMBIO DEL RUS AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O VICEVERSA

El numeral 8.3 del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1269 indica que los
contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.

¿CUÁNDO HAY OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269, existe

la obligación de ingresar al Régimen General, cuando se presenten los
siguientes supuestos:

CUANDO SE SUPERA EL LIMITE

El numeral 9.1 del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269 se indica que los
sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
establecido en el artículo 1 o incurran en algunos de los supuestos señalados en
los incisos a) y b) del artículo 3, determinarán el impuesto a la renta conforme al
Régimen General por todo el ejercicio gravable.
¿PROCEDE LA INCLUSIÓN DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
POR PARTE DE LA SUNAT?

De conformidad con lo indicado por el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 1269, se
regula el procedimiento de inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT.

En este sentido, se indica que si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades
generadoras de obligaciones tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o
que estando inscritos no se encuentren afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo
estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos
en el RMT siempre que:

i. No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A de la Ley

del Nuevo RUS[5]; y,
ii. Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados
en los incisos a) y b) del artículo 3; y,
iii. No superen el límite establecido en el artículo 1.

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles

determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección,
inscripción o reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen

General.

Concordancia reglamentaria

La Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-

2016-EF contiene algunas reglas aplicables al proceso de incorporación de oficio al
Régimen Mype Tributario.

En este sentido, dicha disposición indica que para la incorporación de oficio al RMT
prevista por la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo
1269, la SUNAT considerará los ingresos netos mensuales o ingresos brutos mensuales
del ejercicio gravable 2016, de ser el caso, declarados por los sujetos que al 31 de
diciembre de 2016 se hayan encontrado en el Régimen General.

Sin embargo, si luego de la presentación de declaración jurada anual del ejercicio

gravable 2016, el ingreso neto anual declarado resulta superior a las 1700 UIT, conforme
al inciso c) del artículo 3 del Decreto Legislativo, dichos sujetos se encontrarán en el
Régimen General desde el mes de enero de 2017.
¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVAR LOS
SUJETOS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

En aplicación del texto del artículo 11° del Decreto Legislativo N° 1269, se indicia
que los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro
de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.

b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: están obligados a llevar
los libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la
Ley del Impuesto a la Renta.

PRESUNCIONES APLICABLES

Conforme lo indica el artículo 13° del Decreto Legislativo N°1269, los sujetos que
se acojan al Régimen Mype Tributario – RMT, se sujetarán a las presunciones
establecidas en el Código Tributario y en la Ley del Impuesto a la Renta, que les
resulten aplicables.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

A) VIGENCIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1269

La Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1269

indica que esta norma entra en vigencia el 1 de enero de 2017.

B) REGLAMENTACIÓN DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1269

La Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1269

precisa que el Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, dictará las normas reglamentarias del presente
decreto legislativo.
 C) EXCLUSIONES AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

La Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 1269

considera que se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes
comprendidos en los alcances de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía y norma complementaria y modificatorias; Ley N° 27360, Ley que
aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias; la
Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en
zonas altoandinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna
y normas modificatorias tales como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco
legal complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la
Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

A) INCORPORACIÓN DE OFICIO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT

Conforme lo indica la primera disposición complementaria transitoria del Decreto

Legislativo N° 1269, la SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a
los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen
General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700
UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio
que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos
sujetos en el Régimen General de corresponder.

B) ACOMPAÑAMIENTO TRIBUTARIO

De acuerdo con lo indicado en la segunda disposición complementaria transitoria del

Decreto Legislativo N° 1269, se menciona que tratándose de contribuyentes que
inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante
el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes a
las infracciones previstas en los numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°, el numeral 1
del artículo 176° y el numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario respecto de
las obligaciones relativas a su acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan
con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante
resolución de superintendencia.

Lo señalado en la presente disposición no exime del pago de las obligaciones

tributarias.
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

En esta sección lo dividiremos en dos posibles opciones:

 Empresa Inicia Actividades

Si tienes planeado constituir una empresa este año, la forma de acogerte

a este régimen será con la primera declaración mensual, utilizando el PDT
621, siempre que se efectué dentro de la fecha de vencimiento.
Recuerda, el acogimiento es mediante la declaración del PDT 621, pero
dentro de la fecha de vencimiento.
Un requisito muy parecido para las empresas que desean acogerse al
régimen especial de renta.

Por ejemplo:
Si constituyes una empresa cuyo inicio de actividades es Abril 2017, para
acogerte al RMT, deberás realizarlo en tu primera declaración mensual
PDT 621 – Periodo Abril 2017.

 Empresas en curso

Si al 31 de diciembre una empresa esta acogida en el Nuevo Rus, RER o

Régimen General, la forma de acogerse es mediante la declaración
mensual, utilizando el PDT 621 en el periodo Enero 2017.
PDT 621 – PERIODO ENERO 2017

Mediante la declaración del periodo Enero 2017, los contribuyentes deben acogerse al
Régimen Mype Tributario, utilizando el PDT 621.

En el PDT 621 periodo Enero 2017, marcaremos el Régimen Mype Tributario.

ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el Régimen Mype Tributario los anticipos del impuesto a la renta, se dividen

en dos grupos:
INGRESOS NETOS ANUALES MENORES A 300 UIT

Si durante dicho ejercicio 2017, los ingresos de un contribuyente no supera las 300
UIT, pagaran el 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes como anticipo de renta

Adicionalmente, podrán suspender sus anticipos a partir del periodo Agosto 2017.

INGRESOS NETOS ANUALES MAYORES A 300 UIT

Los contribuyentes que en cualquier mes del ejercicio, sus ingresos netos superen las
300 UIT, deberán realizar sus anticipos de renta de acuerdo al porcentaje o coeficiente.
En este supuesto, deberán aplicar un factor al coeficiente de 0,8000.
Libros Contables Régimen Mype Tributario

Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no

superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales
desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.

CÓDIGO TRIBUTO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Para regularizar el pago del Anticipo de renta del Régimen Mype Tributario deberos
utilizar el siguiente código de tributo:

 3121 Renta – Régimen Mype Tributario

IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala
el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

1. ¿Respecto del límite de 1700 unidades impositivas tributarias (UIT), a fin de computar
la suma de ingresos netos anuales del contribuyente y sus partes vinculadas, se deberá
considerar solo los ingresos de personas jurídicas y/o personas naturales con negocio
domiciliadas que sean generadores de rentas de tercera categoría?

Respecto del límite de 1700 UIT, a fin de computar la suma de ingresos netos anuales
del contribuyente y sus partes vinculadas, se deberá considerar todos los ingresos
brutos que califiquen como rentas de tercera categoría a las que se refiere el artículo
28° de la LIR, deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza, pudiendo ser los sujetos
vinculados al contribuyente personas naturales o jurídicas domiciliadas o no, siempre
que sean generadores de tales ingresos, debiendo incluirse además en el cálculo, solo
para el caso de personas naturales o jurídicas domiciliadas, las rentas de fuente
extranjera determinadas de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 51° de la LIR.
2. ¿A efectos de determinar el límite de 1700 UIT para que un contribuyente pueda
acceder al RMT en un determinado ejercicio, deberá considerar la UIT del ejercicio de
ingreso al RMT o del ejercicio anterior?

* A efectos de determinar el límite de 1700 UIT para que un contribuyente pueda acceder
al RMT (4) en un determinado ejercicio, deberá considerarse el valor de la UIT siguiente:

a) La UIT del ejercicio anterior, para el cálculo de los ingresos netos anuales
obtenidos por el contribuyente en el ejercicio precedente al de su ingreso al RMT.
b) La UIT del ejercicio en curso, para el cálculo de los ingresos netos anuales que
obtiene el contribuyente, y sus partes vinculadas de ser el caso, durante el
ejercicio en que ingresa al RMT.

3. ¿Respecto de la declaración del mes de enero, si un contribuyente presenta dicha

declaración fuera de los plazos establecidos, o lo hiciere bajo el régimen general y luego
rectifica su declaración consignando el RMT, podrá acceder válidamente al RMT
mediante la incorporación de oficio aplicable al ejercicio 2017, o a través del cambio
desde el régimen general?

Respecto de la declaración del mes de enero:

a) Accederán válidamente al RMT a través de la incorporación de oficio en el

ejercicio 2017 los sujetos que no se encuentren en los supuestos del artículo 3°
de la Ley del RMT y siempre que sus ingresos netos no superen en el ejercicio
el importe establecido en el artículo 1° de la misma norma, aun cuando hayan
presentado la declaración del mes de enero en forma extemporánea, o hubieran
presentado posteriormente una declaración jurada rectificatoria consignando el
RMT.

b) Si un contribuyente proveniente del régimen general que desea cambiar al RMT

(7) presenta la declaración mensual del mes de enero fuera de los plazos
establecidos, o lo hiciere bajo el régimen general y luego rectifica su declaración
consignando el RMT, podrá acceder válidamente a este régimen, en tanto no
incurra en los supuestos previstos en el artículo 3° de la Ley del RMT.
¿CUALQUIER TIPO DE ACTIVIDAD PUEDE ACOGERSE AL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO?

Si es correcto, no hay excepciones de actividades para acogerse a este régimen. Solo

están excluidos los contribuyentes que pertenezcan a los regímenes:

 Ley Promoción de la inversión Amazónica.

 Ley 27360 – Sector Agrario.
 Actividades productivas en zonas alto andinas.
 Ley Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

¿SI ME ENCUENTRO EN EL RÉGIMEN GENERAL, ME CONVIENE PASARME AL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

Si deseas pagar un menor impuesto a la renta, si es recomendable el cambio.

¿QUÉ PASA SI EN EL EJERCICIO 2017, ME PASO DE LAS 1700 UIT?

Si el contribuyente en cualquier mes del ejercicio, sus ingresos netos son mayores a
1700 UIT, pasará al Régimen General.

Tendrás que realizar el pago del impuesto a la renta conforme al régimen general por
todo el ejercicio 2017.

BASE LEGAL:

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el

Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, la LIR).

 Decreto Legislativo N.° 1269, que crea el Régimen Mype Tributario del Impuesto
a la Renta, publicado el 20.12.2016 (en adelante, la Ley del RMT).

 Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1269, que crea el Régimen Mype
Tributario del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 403-
2016-EF, publicado el 31.12.2016 (en adelante, Reglamento del RMT).
CONCLUSIONES:

En relación con el RMT establecido por el Decreto Legislativo N.° 1269 y sus normas
reglamentarias:

1. Respecto del límite de 1700 UIT, a fin de computar la suma de ingresos netos
anuales del contribuyente y sus partes vinculadas, se deberá considerar todos los
ingresos brutos que califiquen como rentas de tercera categoría a las que se refiere
el artículo 28° de la LIR, deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza, pudiendo ser los
sujetos vinculados al contribuyente personas naturales jurídicas domiciliadas o no,
siempre que sean generadores de tales ingresos, debiendo incluirse además en el
cálculo.
2. A efectos de determinar el límite de 1700 UIT para que un contribuyente
puedaacceder al RMT (4) en un determinado ejercicio, deberá considerarse el valor
de la UIT siguiente:

a) La UIT del ejercicio anterior, para el cálculo de los ingresos netos anuales
obtenidos por el contribuyente en el ejercicio precedente al de su ingreso al RMT.

b) La UIT del ejercicio en curso, para el cálculo de los ingresos netos anuales que
obtiene el contribuyente, y sus partes vinculadas de ser el caso, durante el
ejercicio en que ingresa al RMT.

3. Respecto de la declaración del mes de enero:

a) Accederán válidamente al RMT a través de la incorporación de oficio en el

ejercicio 2017 los sujetos que no se encuentren en los supuestos del artículo 3°
de la Ley del RMT y siempre que sus ingresos netos no superen en el ejercicio
el importe establecido en el artículo 1° de la misma norma.

b) Si un contribuyente proveniente del régimen general que desea cambiar al RMT

(7) presenta la declaración mensual del mes de enero fuera de los plazos
establecidos, o lo hiciere bajo el régimen general y luego rectifica su declaración
consignando el RMT, podrá acceder válidamente a este régimen, en tanto no
incurra en los supuestos previstos en el artículo 3° de la Ley del RMT.