A-Manual de Contabilidad Gubernamental - 2013 - I - Ii

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
(SIAP.SP)
SEMESTRE ACADÉMICO 2014 - I
INFORCONTABLE
“ ”
LIMA - PERÚ
Contabilidad Gubernamental
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICASY

FINANCIERAS
INTRODUCCIÓN
La Universidad Pontífice católica lima, actualmente, está empeñada en realizar

importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de
ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible
su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las
funciones profesionales que les tocará asumir.
La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la
misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística.
Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen
la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender
a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los
Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El
presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para
afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar
la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de
lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se
orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición
y generación de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro
unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto
del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAP.SP ); Unidad III. Plan Contable

Gubernamentalversión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV.
Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de
cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria,
que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad
para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
2 FCCEF-USMP
ÍNDICE DE CONTENIDO
Portada
Introducción
Índicede contenido
Objetivos
Competencias Específicas
Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicación
Pág.
UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamentaly 09

ElPresupuestodel Sector Público
Semana 01Prueba de Entrada 11

Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
delPresupuesto del Sector Público.
Semana 02Los Serviciosdel Estado. 14

Ley Marcode la Administración Financieradel Sector
Público. Ley N° 28112.
Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. 17

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Instructivos Contables
Semana 04Libros y Registros Contables 26

Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del
Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
UNIDAD II Sistemaintegrado de Administración Financieradel 32

Sector Público – (SIAF – SP)
Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de 34

Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP)
Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F.
Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. 43

Dirección Nacionalde Contabilidad Pública ME/F.
Semana 07Contraloría General de la República 48

Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria-SUNAT.
Semana 08Organismos Sectoriales Públicos. 51

Unidades Ejecutoras Públicas
Examen Parcial.
3 FCCEF-USMP
UNIDAD III Plan Contable Gubernamentalversión actualizada 2010 53

y su aplicación práctica
Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión 56

actualizada 2010 – Elemento (Código).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestión
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

 Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo
 Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
 Planilla de Remuneraciones
 Planilla de Pensiones
Semana 11 Registro Contabledel Libro Diario y Mayor: 58
 Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes,Bienes de Capitaly

en Efectivo
 Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y enEfectivo
 Sobrante de Inventario
 Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Semana 12Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

58
Salidas del Almacén de Bienes Corrientes:
 Para consumo
 Para transferir
 Para la producción
 Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
 Provisiones del Ejercicio
Práctica 2.
UNIDAD IV Presentaciónde los Estados Financierosy

Presupuestarios del Sector Público 75
Semana 13 Balance de Comprobación.

Balance Constructivo
77
 Concepto
 Distribución de Saldos
 Asientos de regularización Patrimonial
 Asientos de determinación de Resultados
 Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
Semana 14Balance General.
4 FCCEF-USMP
Estado de Gestión. 80
 Concepto
 Presentación a Valores Constantes
Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto. 83

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
 Concepto
 Presentación a Valores constantes
Semana 16Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula

89
Prueba de Salida
Semana 17Examen Final

89
OBJETIVO GENERAL
 Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y

del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
 Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto

del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y
depreciación del activo fijo.
 Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público

(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público,
Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría
General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las
Unidades ejecutoras públicas.
5 FCCEF-USMP
 Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables

y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las
entidades del Sector Público.
 Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y

presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector
público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones
de Gobierno.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE APLICACIÓN
 Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura

Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por
indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema
leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y
deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.
 Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las

actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en
aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar
con el profesor.
Éxitos y Buena Suerte
6 FCCEF-USMP
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
LACONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
GUBERNAMENTAL
PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF – SP)
CONTABILIDAD
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIÓN PRÁCTICA
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PÚBLICO
7 FCCEF-USMP
UNIDAD I
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
G U B E R N A M E N T A L
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO,

ARTS. 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
D E L
LOS SERVICIOS DEL ESTADO.

P Ú B L I C O
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN

P R E S U P U E S T O
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

LEY N° 28112
C O N T A B I L I D A D
S E C T O R
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDA LEY N° 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
E L
Y
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE
L A
VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓNDEL ACTIVO FIJO

E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN
PRÁCTICA1
8 FCCEF-USMP
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad Gubernamentaly el presupuesto del Sector Público se

manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945
llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor
interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y
normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de
la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970
se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las
Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó
la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable
Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren
sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como
viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.
(Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
 Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución
Política del Perú.
 Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
Ley N° 28112.
 Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley Nº 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Instructivos Contables.
 Semana 04 Libros y Registros Contables
Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del
Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
9 FCCEF-USMP
SEMANA Nº01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DELPRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
ARTÍCULO 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de

información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del
presupuesto.
 Elaboración de los Registros Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.
 Aplicación de las Normas Contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las
normas que sustenta la información contable de las entidades del sector
público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.
 Integración y Consolidación
Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación
de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
10 FCCEF-USMP
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la

Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los

estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.
Regional y Locales).
2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos

(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un
ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del
Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS
GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es
una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y
determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
económico y social del Estado.
11 FCCEF-USMP
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO
 Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………
2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………
Recursos por operaciones oficiales de
3 . crédito S/. ………………… % ………
4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………
5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………
7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………
8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………
9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………
11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………
12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………
14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
TRABAJO DE EXPOSICIÓN
1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público

2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Público.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
12 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 02
LOS SERVICIOS DEL ESTADO

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112
1. SERVICIOS DEL ESTADO

El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la
obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de
Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la
Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el
Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la
Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros.
2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR

PÚBLICO LEY N° 28112
 Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera
del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los
fondos públicos, así como el registro y presentación de la información
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
 Alcance
Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración
Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General
de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes públicos.
13 FCCEF-USMP
 Definición
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización,
custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.
 Organización en el nivel central

La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es
el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de
Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada
uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto

Público.
b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del
Presupuesto Público, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.
14 FCCEF-USMP
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
OBJETIVO
 Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la

población de menores recursos.
EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA

Servicios del Gobierno en las Adecuada administración del
Áreas de Educación, Cultura, derecho, la razón y la
Deporte y Recreación.
SALUD equidad.
Servicio en materia de salud y
saneamiento así como la
protección del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE
Servicio que garantiza la Desarrollo de la
Independencia, Soberanía e infraestructura para el
Integridad Territorial así como transporte terrestre, aéreo,
mantener el Orden Público. acuático y otros medios de
transporte.
ACCION ESTAD ENERGIA Y

LEGISLATIVA RECURSOS MINERALES
O
El objetivo de esta función es Acciones de Gobierno en
la elaboración de leyes y la actividades energéticas y
fiscalización entre otras. mineras.
VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA

CONSTRUCCION Y
Cautelar el uso adecuado
de los recursos. PREVISIÓN SOCIAL
Aspectos habitacionales de la
población y servicios Vinculadas al amparo,
complementarios. protección y la promoción de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
15 FCCEF-USMP
SEMANA Nº03
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DECONTABILIDAD

LEY N° 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PÚBLICO
1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708
 Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información
contable.
 Integridad
Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
 Oportunidad
Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el
momento y circunstancias debidas.
 Transparencia
Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
 Legalidad
Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos

que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector
público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la
16 FCCEF-USMP
Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el

planeamiento que corresponda.
 Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:
a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.
3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director

Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la
Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un
período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o más años de edad;
c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo
diez años de ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector
público.
4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario

nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que
podrán contar con sus respectivos suplentes:
17 FCCEF-USMP
a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP;

b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones – SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI;
f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico
permanente.
5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:

a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores público y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.
6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las

atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano
rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes ; y
18 FCCEF-USMP
c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la

entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia
funcional.
7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708
 PROCESO CONTABLE
 Investigación Contable
La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y
análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación
patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
 Normatividad contable
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente.
 Difusión y Capacitación
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones
necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las
normas y procedimientos contables vigentes.
 El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos
(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentación que sustenta la transacción.
19 FCCEF-USMP
El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su
total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables
emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas
contables que les sean aplicables como se indica:
8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y

Servicios que sustentan el registro contable
Documentos Fuente
8.1 Gestión de Almacén
 Orden de Compra - Guía de internamiento
 Orden de Servicios
 Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Físico
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
Documentos Contables
 Orden de Compra - Guía de internamiento
 Orden de Servicio
 Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
 Nota de Entrada al Almacén
 Otros
8.2 Gestión de Tesorería

 Recibo de Ingresos
 Papeleta de depósitos
 Nota de cargo
 Nota de abono
 Comprobantes de pago
20 FCCEF-USMP
 Planillas de Haberes y Pensiones

 Valorización de Obra
 Otros
8.3 Gestión de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.
8.4 Gestión de Contabilidad

Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO

9.1 INTRODUCCIÓN
El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a
través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad
Contable que requiere el país para el sector público y privado de la
oficialización de estas normas.
9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO

Mediante la Resoluciónde Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos
aspectos los siguientes:
 Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se
encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la
preparación y presentación de los EE.FF.
21 FCCEF-USMP
Oficialización de las Nic’s-SP

La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y
aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial
constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar
este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la
Contaduría Pública de la Nación.
Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público

Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público
que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son:
NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros
NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las políticas contables.
NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5 Costos de endeudamiento
NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las
entidades controladas
NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas
vinculadas
NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las
participaciones en asociaciones en participación
NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía
hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA)
NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación
NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
22 FCCEF-USMP
NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos

NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos
9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR

PÚBLICO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público
siendo los siguientes:
 Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”
 Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo,
Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización
de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”
 Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”
 Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”
 Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”
 Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros
y Presupuestarios”
 Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán
presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General
de la República”
 Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios -
Tesoro Público”
 Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”
 Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los
Gobiernos Locales”
 Instructivo N° 11 “Diversas Normas”
 Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación
Contable Acciones a Realizar”
 Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la
Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”
23 FCCEF-USMP
 Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de

Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al
Decreto de Urgencia N° 030-98”
 Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la
Información Contable de la Gestión Municipal”
 Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento
Público Interno y Externo”
 Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción
de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios
Funerarios”
 Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos
Públicos por la Modalidad de Encargos”
 Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Información Contable y Administrativa a las Nuevas
Autoridades Municipales”
 Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a
Cargo del Estado”
 Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de
la Inversión Privada
 Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para
Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos
 Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la
Cuenta General de la República”
24 FCCEF-USMP
SEMANA Nº04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN
Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y

Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-
EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
sustitución financiera de cada entidad.
2. BASE LEGAL
- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución
Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo Nº019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.
- Resolución Jefatural Nº009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - ArtículosN° 112°, 113°, 114°, 115°,
116°.
- Decreto Ley Nº26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y
Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y
otros que la Ley señale.
25 FCCEF-USMP
1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO
 Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el

Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
 Libros contables principales y registros contables

 Legalización de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades

del Sector Público
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas

continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican:
PRINCIPALES
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
REGISTROS
 Caja
 Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
26 FCCEF-USMP
B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PRINCIPALES
 Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelará:
- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el

Inventario Final y Balance General de su Gestión.
- Este libro será de foliación simple.
- Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con
la verificación física de los mismos.
 Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
 Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
 Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
27 FCCEF-USMP
 Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en
Efectivo”.
 Bancos
Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá

efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos
registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciación y/o revaluación.
1. Legalización de Libros Contables

- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u
oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser
usados.
- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo
a los dispositivos legales vigentes.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalización respectiva.
28 FCCEF-USMP
2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN YDEPRECIACIÓN DEL

ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
OBJETIVO
 Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los

bienes de capital del Estado.
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
 Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los
bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo
fijo e infraestructura pública.
 Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.
 Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E

 CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
 BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
 BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
29 FCCEF-USMP
 BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuará a precio de mercado.
 BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro
en libros será el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E

MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de
los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
30 FCCEF-USMP
UNIDAD II
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL

SIAF–SF
DEL
DIRECCIÓN NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F
(SIAF–SP)
FINANCIERA
DE
DIRECCIÓN NACIONAL DEL

INTEGRADO
TESORO PÚBLICO ME/F.

DIRECCIÓN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F
PÚBLICO
ADMINISTRACIÓN
CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
SISTEMA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
SECTOR
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
31 FCCEF-USMP
UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)
El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de

nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de
estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados
responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar
que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto
Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras
estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de
Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de
un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
 Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP
 Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
 Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
 Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector
público.
 Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.
 SEMANA05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF-SP.
Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.
 SEMANA06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.

Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
 SEMANA07 Contraloría General de la República

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-
SUNAT.
 SEMANA08 Organismos Sectoriales Públicos.

Unidades Ejecutoras Públicas.
Examen Parcial.
32 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 05
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP)
DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF
1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT)
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el

objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera,
tiene diferentes enfoques.
En nuestro caso:
 El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
 El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
 El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendición) y
* Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas
Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada
Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente

automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la
implantación pues el Contador participa en el proceso.
33 FCCEF-USMP
 AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a
saber:
 Registro Único
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envío de información a los Órganos Rectores:
--- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).
--- Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y
--- Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).
 Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con

recursos del Tesoro Público)
Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado
Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de
Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a
nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro
Público.
En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la
Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo
que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.
 IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA

En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la
Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones,
para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y
pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema,
el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy
especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han
participado en la etapa de Implantación.
34 FCCEF-USMP
 PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial

de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o
complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.
El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados

Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública
(CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica.
Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000
a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs
vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información
que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto
de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.
 PRODUCTOS DEL SISTEMA
 Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.

 Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.
 Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.
 VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
 Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente

 Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.
35 FCCEF-USMP
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP)
OBJETIVO
 Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel

nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para
integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República.
Dirección Nacional del Dirección Nacional del Dirección Nacional de

Presupuesto Público Tesoro Público Contabilidad Pública
1. Presupuesto 1. Autorización de Giro 1. Sistema Nacional de
2. Calendario de Contabilidad
compromisos 2. Cuenta General de la
3. Evaluación República
Organismo Base de Datos Pago Contralorí

s s a
Sectoriales
Reportes
Tabla de Operaciones
1. Presupuestales
2. Tesorería
3. Contables SUNAT
Unidad
Ejecutora
1. Compromisos Autorización de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
3. Girados
B.N.
36 FCCEF-USMP
2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F
 CONCEPTO
La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
 LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO SON:
a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y
f. Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.
 EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación

económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la
República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre
de cada año.
 INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO
Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria,

no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Público, desagregados.
37 FCCEF-USMP
 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO
Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de

Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.
a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación

de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o
al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.
 LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO
La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación,

determinación y percepción.
a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;
b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realización del ingreso; y
c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos
públicos.
 LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-
MISO, DEVENGADO Y PAGO
a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad

por actos o disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria
por el reconocimiento de una obligación de pago; y
c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la
misma.
38 FCCEF-USMP
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO
 Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,

Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes .
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO

1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………
2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………
3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ………
4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………
5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………
7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………
8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………
9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………
11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………
12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………
14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
39 FCCEF-USMP
A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL

GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a
continuación:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economía y Finanzas
7. Ministerio de Educación
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energía y Minas
12. Contraloría General
13. Defensoría del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Público
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la República
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construcción
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Producción
40 FCCEF-USMP
27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social

28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusión social
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el País que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
41 FCCEF-USMP
SEMANA Nº06
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–ME/F
1. CONCEPTO
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema

Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL

TESORO PÚBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
 Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar
una gestión integral de los recursos financieros del Estado.
 Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho
público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
 La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
 La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección
Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
42 FCCEF-USMP
B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP

La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la
Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público.
C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL

ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON:
a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administración de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo
autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades
del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
 Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de

efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de
operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas,
a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única
entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
 Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público.
PRESUPUESTO TESORO PÚBLICO
 Estimación de Ingresos y Gastos  Es el control de la recaudación

para un determinado Ejercicio y distribución financiera
Fiscal que empieza el 1° de mensual considerada en el
enero y culmina el 31 de Presupuesto General de la
diciembre de cada año de República por concepto de la
acuerdo al Art. 77° de la recaudación de impuestos
Constitución Política del Perú. (renta, IGV, SC y otros).
43 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F
2. CONCEPTO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.
 Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera
del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de
todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con
incidencia en la situación económico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las
mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de
la Cuenta General de la República;
d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.
A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
 Definición
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión
pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
 Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración
de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector
público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
44 FCCEF-USMP
 Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la República son:
a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del
sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera:
c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
 Elaboración de la Cuenta General de la República

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la
elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo
dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta
General de la República a la Contraloría General de la República para ser
auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un
plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia
de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas
a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del
Congreso de la República promueven las acciones de control a que
hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.
B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
 Estructura
La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversión;
c. Inflación
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
45 FCCEF-USMP
g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos;

h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
 Sector Público
Contiene información integrada y consolidada del sector público, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Información Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificación económica de ingresos y egresos;
- Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y
- Estado de programación y ejecución del presupuesto.
b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero;
c. Información financiera:
- Balance general;
- Estado de gestión;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores
financieros.
46 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 07
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL

PERÚSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIASUNAT
1. CONCEPTO
La Contraloría General de la República del Perú es un organismo

constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús María,
Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la
deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del
sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con

eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la
promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el
control social.
El actual Contralor General de la República es FuadKhouryZarzar

desde el 13 de mayo del año 2009.
47 FCCEF-USMP
 Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta

General de la República (Art. 81º de la Constitución Política)
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución
Política)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la
Constitución Política).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de

acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo Nº 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo

13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las

facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
48 FCCEF-USMP
 Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción

de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario
y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
 Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro

del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a
ley.
 Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como

inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisión de delitos aduaneros.
 Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboración de las mismas.
 Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de

promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Las demás que señale la ley.
49 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 08
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS

1. CONCEPTO
Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica

de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el
grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de
Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS
a. Tribunal Constitucional del Perú;

b. Jurado Nacional de Elecciones –JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC;
e. Defensoría del Pueblo;
f. Contraloría General de la República;
g. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nación;
j. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -
OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional Penitenciario–INPE;
q. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.
50 FCCEF-USMP
2. CONCEPTO
Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en

la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u
órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con
eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área
geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se
responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las
entidades que a continuación se indica:
a. Banco de Materiales (BANMAT);

b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAÑETE;
d. EMAPICA;
e. EMAPICA / ICA;
f. EMAPISCO;
g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
i. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los
Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);
j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);
l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de
Agricultura;
m. Ministerio de Educación / JICA;
n. Municipalidades Distritales de Provincias;
o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de
Educación;
p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
q. SEMAPACH;
r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica;
t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;
51 FCCEF-USMP
UNIDAD III
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
GUBERNAMENTAL
CUENTAS DE BALANCE
SU
CUENTAS DE GESTIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
Y
2010
PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ACTUALIZADA
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIÓN
CONTABLE
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
VERSIÒN
PLAN
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRÁCTICA 2
52 FCCEF-USMP
UNIDAD III
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010

Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada

(Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la
Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro
y procesamiento de la Información Contable.
Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de

cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las
Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y
el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como
mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la
calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en
las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende
al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
 SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión

actualizada 2010- Elemento (Código)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestión
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.
 SEMANA10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

 Apertura y Rendición del Fondo para pagos en
efectivo.
 Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
 Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,
con recursos del Tesoro Público y Recursos
Directamente Recaudados
53 FCCEF-USMP
 SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

 Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes
Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
 Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
 Sobrante de Inventario.
 Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
 SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de
Bienes.
 Para consumo, para transferir, para la producción.
 Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
 Provisiones del Ejercicio.
 Práctica 2.
54 FCCEF-USMP
SEMANA Nº09
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIÓN

ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO)CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009)
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIÓN ACTUALIZADA
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
55 FCCEF-USMP
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN 8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA
EFECTIVO MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
ANTICIPADO
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO
1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
DEPRECIABLE
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
57 FCCEF-USMP
SEMANAS Nº 10, 11 y 12
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
 IMPORTANCIA
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas – contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental
utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.
REGISTRO CONTABLE
 La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda
nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.
 Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y
Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades.
 Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre
que la información contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias
de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan
los dispositivos legales vigentes.
58 FCCEF-USMP
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la

entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.
CASO PRÁCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciación Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados2,500.00
59 FCCEF-USMP
3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración

por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de

escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por

S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.
8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los

útiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.
10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios

Nª 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.
60 FCCEF-USMP
14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en

los almacenes.
15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.
61 FCCEF-USMP
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
Por la aprobación del presupuesto de gastos
------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos
Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Superávit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio
Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
62 FCCEF-USMP
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
Por el ingresos registrados en el area de presupuesto

por concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas
------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja
------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101.01 Caja
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos

recibidos por concepto de tasas.
Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455

en el presupuesto.
------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
63 FCCEF-USMP
Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER
Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada
------------------------------------- 10 -------------------------------------
Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122

en el presupuesto.
------------------------------------- 11 -------------------------------------
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
Por la orden de servicios Nº 0122
Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos
------------------------------------- 12 -------------------------------------
Por el compromiso de gastos al presupuesto
------------------------------------- 13 -------------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
64 FCCEF-USMP
Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes

DEBE HABER
------------------------------------- 14 -------------------------------------
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas

sociales
------------------------------------- 15 -------------------------------------
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la planilla.
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 -------------------------------------
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente

a las planillas de haberes
Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
------------------------------------- 17 -------------------------------------
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455
------------------------------------- 18 -------------------------------------
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
Por la orden de compra Nº 0455 atendida
65 FCCEF-USMP
Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER
------------------------------------- 19 -------------------------------------
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios
------------------------------------- 20 -------------------------------------
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
Por la orden de servicios Nº 00122 atendida
Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen
------------------------------------- 21 -------------------------------------
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
Por los suministros entregados de los almacenes para su

consumo
Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra
------------------------------------- 22 -------------------------------------
por el cheque girado para el pago de la orden compra

Nº 0455.
------------------------------------- 23 -------------------------------------

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la orden de compra
66 FCCEF-USMP
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER

------------------------------------- 24 -------------------------------------
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios
------------------------------------- 25 -------------------------------------
por el cheque girado para el pago de la orden de

Servicios Nº 0122.
------------------------------------- 26 -------------------------------------
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra
------------------------------------- 27 -------------------------------------
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458

para la compra de computadora
------------------------------------- 28 -------------------------------------
Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.
Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida
67 FCCEF-USMP
CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER

------------------------------------- 29 -------------------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando

la computadora
------------------------------------- 30 -------------------------------------
Por la orden de compra Nº 0458 atendida
Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo
------------------------------------- 31 -------------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciación Acumulada
Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio
Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos
------------------------------------- 32 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos
Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 -------------------------------------
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos
Operación 18.- Registro del Balance Constructivo

------------------------------------- 34 -------------------------------------
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
68 FCCEF-USMP
Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER

a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operación
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del

ejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre

del ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------
Por el traslado de resultados acumulados a

Superávit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
69 FCCEF-USMP
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.00
1503.01 Vehiculos
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del

ejercicio.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 315000
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 11000
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras

presupuestarias
70 FCCEF-USMP
LIBRO MAYOR (1)
* Antes del ciierre contable

1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00
4,000.00 4,000.00
4,000.00
20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación,

de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.00
5,430.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,

Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
5,212.00
5,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional

Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional
54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00
54,500.00
59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos

Acumulados y Tasas Administrativas
2,500.00 4,000.00
2,500.00 0.00 4,000.00
4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a

corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social
54,500.00 50,000.00 4,500.00
5,430.00
0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00
71 FCCEF-USMP
5302 Contratacion 5801 Estimaciones

5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio
2,500.00 5,212.00 580.00
2,500.00 5,212.00 580.00
8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto de

Modific y Presup.Instituc Ingresos Gastos
340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00
8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de

Comprometidas Ingresos Gastos
5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.00
3,400.00 5,212.00 3,400.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00
63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
72 FCCEF-USMP
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.00
4,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.00
4,000.00
20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación,

de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.00
5,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,

Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
13,912.00 5,212.00
5,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional

Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional
3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00 10,000.00
3,400.00 54,500.00
12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00

-51,100.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas

Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas
3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.00
1,138.00 5,430.00
3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac.

Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
73 FCCEF-USMP
5302 Contratacion
5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Servicios
la Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
4,500.00 4,500.00
4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de

del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos
580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00
315,000.00 11,000.00
580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00
8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de

Gastos Comprometidas Ingresos
5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.00
5,212.00 3,400.00 5,212.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00 7,212.00 5,400.00
10,000.00
259,458.00
340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos 61 Superávit o Deficil
63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.00
3,400.00 1,138.00 59,930.00
54,500.00
63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
74 FCCEF-USMP
UNIDAD IV
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SECTOR
BALANCE CONSTRUCTIVO
Y
LOS
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
DEL
ESTADO DE GESTIÓN
DE
PRESENTACIÓN A VALORES
PÚBLICO
CONSTANTES
PRESENTACIÓN
PRESUPUESTARIOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
75 FCCEF-USMP
UNIDAD IV
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PÚBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las

cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a
fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un
período.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el

Balance Constructivo y los Estados Financieros,Balance GeneralEstado
de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Netoy elEstado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados
Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y
gastos para la toma de decisiones.
 SEMANA13 Balance de Comprobación

Balance Constructivo
 Distribución de Saldos
 Asientos de Regularización Patrimonial
 Asientos de determinación de Resultados
 Cierre de Cuentas
 SEMANA14 Balance General

Estado de Gestión
 SEMANA15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
 SEMANA16 Exposición de Alumnos
 SEMANA17 Examen Final
76 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 13
BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN

BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS
1. CONCEPTO
El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para

comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo
determinado de una entidad pública.
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la

Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el
Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de
Gestión.
OBJETIVO
 Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance

Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.
77 FCCEF-USMP
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1
Suma de l Ma yor Sa ldos Cue nta s de Ba la nce Cta s de Est.de Ge stión Cta s de Pre supue sto
Cta Conce pto De be Ha be r De be Ha be r Activo Pa sivo Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos
1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,00
1201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,00
1205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,00
1301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,00
1503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,00
1508 Depreciacion, 0,00
Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,00
2101 Impuestos, 0,00 0,00
Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,00
2102 Remuneraciones, 0,00 0,00
Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,00
2103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,00
2105 Obligaciones 0,00 0,00
Tesoro Público 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,00
3101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,00
3201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,00
3401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,00
4302 Venta de Derechos 0,00 0,00
y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,00
4402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,00
5101 Personal y Obligac. 0,00 0,00
Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,00
5103 Contribuciones a la 0,00 0,00
Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,00
5301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,00
5302 Contratacion de 0,00 0,00
Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,00
5801 Estimaciones del 0,00 0,00
Ejercicio 580,00 580,00 580,00
350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00
8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00
8201 Presupuesto de 0,00 0,00
Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00
8301 Presupuesto de 0,00 0,00
Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00
8401 Asignaciones 0,00 0,00
Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00
8501 Ejecucion de 0,00 0,00
Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00
8601 Ejecucion de 0,00 0,00
Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00
0,00 0,00
522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00
9101 Contratos y compr

aprobados 59.930,00 59.930,00
por el contra 59.930,00 59.930,00
119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0
SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00
RESULTADO 1.138,00 1.138,00
TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00
78 FCCEF-USMP
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas
Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos
de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor
1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.00
1201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.00
1205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00
de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.00
1503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00
y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.00
1508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00
Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00
Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00
Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.00
2105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Tesoro Público 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.00
3101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.00
3201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00
3401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.00
4302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00
y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
4402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00
Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00
5103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00
Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.00
5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00
5302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.00
5801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00
Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00
141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00
8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00
Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00
8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00
8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00
8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00
8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00
8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

aprobados 16,042.00 16,042.00
por el contra 16,042.00 16,042.00
32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00
TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00
153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00
79 FCCEF-USMP
SEMANA Nº14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN

PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
 Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en
consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior
deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se
indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº2 del
Consejo Normativo de Contabilidad
OBJETIVO
 Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las

metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de
los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los
Estados Financieros utilizados en el Sector Público.
80 FCCEF-USMP
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre de año 1 y año 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO Año 2 Año 1
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público 3,400
Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito
Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Inversiones (Neto) Ingresos Diferidos
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del Pasivo
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 Provisiones
Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200
Cuentas de Orden Cuentas de Orden
81 FCCEF-USMP
ESTADO DE GESTION
Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
año 2 año 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 31 104,000
Ingresos No Tributarios 32
Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930
Donaciones y Transferencias Recibidas 34
TOTAL INGRESOS 163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)
RESULTADOS DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Financieros 42 0
Gastos Financieros 43
Otros Ingresos 44
Otros Gastos 45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138
82 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CONCEPTO
 Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros

sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y
financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
 Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública

respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más
eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos
del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de
Efectivo
CONCEPTO
Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un

Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31
de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de

Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la

República.
83 FCCEF-USMP
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras entidades

Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Déficit) del Ejercicio 41,208 41,208
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 100,000 0 0 43,708 143,708
84 FCCEF-USMP
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)

Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciación 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330
4,000
67,330 67,330
85 FCCEF-USMP
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos año 2 año 1
Actividad de Operación
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operación
Actividad de Inversión
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)

Proveniente de Actividad Inversión
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Proveniente de Actividad de Financiamiento 0
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000
86 FCCEF-USMP
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO 200...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
PRESUPUESTO MODIFICACIONES PRESUPUESTO

CONCEPTO INSTITUCIONAL DE CRÉDITOS TRANSFERENCIAS INSTITUCIONAL
APERTURA - PIA SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS

CONTRIBUCIONES A FONDOS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS

FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1.0 IMPUESTOS
TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
1.1.0 IMPUESTOS
1.2.0 TASAS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.4.0 VENTA DE BIENES
1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS
1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS
2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL
2.1.0 VENTA DE ACTIVOS
2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS)
2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS

RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO
RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
TRANSFERENCIAS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
------------------------------------- ---------------------------- -------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
Y PLANIFICACIÓN DE ADMINISTRACIÓN
87 FCCEF-USMP
88 FCCEF-USMP
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
MODIFICACIONES
CRÉDITOS TRANSFERENCIAS ANULACIONES PRESUPUESTO

CONCEPTO INSTITUCIONAL
PRESUPUESTO SUPLEMENTARIOS Y MODIFICADO - PIM
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA CRÉDITOS
RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes
para el periodo.
------------------------------------- ---------------------------- -------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
Y PLANIFICACIÓN DE ADMINISTRACIÓN
89 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 16
EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS

UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA
TEMA Nº 17
EXAMEN FINAL
90 FCCEF-USMP

A-Manual de Contabilidad Gubernamental - 2013 - I - Ii

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

SEMESTRE ACADÉMICO 2014 - I

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICASY

La Universidad Pontífice católica lima, actualmente, está empeñada en realizar

Financiera del Sector Público (SIAP.SP ); Unidad III. Plan Contable

UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamentaly 09

Semana 01Prueba de Entrada 11

Semana 02Los Serviciosdel Estado. 14

Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. 17

Semana 04Libros y Registros Contables 26

UNIDAD II Sistemaintegrado de Administración Financieradel 32

Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de 34

Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. 43

Semana 07Contraloría General de la República 48

Semana 08Organismos Sectoriales Públicos. 51

UNIDAD III Plan Contable Gubernamentalversión actualizada 2010 53

Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión 56

Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

Semana 11 Registro Contabledel Libro Diario y Mayor: 58

 Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes,Bienes de Capitaly

Semana 12Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

UNIDAD IV Presentaciónde los Estados Financierosy

Semana 13 Balance de Comprobación.

Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto. 83

Semana 16Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula

Semana 17Examen Final

 Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y

 Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto

 Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público

 Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables

 Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

 Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura

 Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las

Éxitos y Buena Suerte

PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO,

LOS SERVICIOS DEL ESTADO.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓNDEL ACTIVO FIJO

La Contabilidad Gubernamentaly el presupuesto del Sector Público se

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO

La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de

 Elaboración de los Registros Contables

 Aplicación de las Normas Contables

funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la

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2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos

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1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

1. SERVICIOS DEL ESTADO

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR

 Organización en el nivel central

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

 Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la

EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA

ACCION ESTAD ENERGIA Y

VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA