“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL

CONTABILIDAD

ASIGNATURA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CICLO

VIIII- A

DOCENTE

Mg. NIDIA YEPEZ PRETEL

ESTUDIANTE

FLORES DIAZ DIANA

TEMA

IF
EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA

CHIMBOTE-PERU
2017
 EVIDENCIAS DE LA AUDITORIA

Como evidencia de auditoría, se tiene a toda información que usa el auditor para llegar a las conclusiones
en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables
subyacentes a los estados financieros y otra información. No se espera que los auditores atiendan a toda
la información que pueda existir. La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza, incluye
aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de
la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de
clientes.

Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos iniciales y registros de soporte,
como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos: facturas; contratos; los mayores
general y auxiliares, asientos del diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en
asientos formales del diario; y registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan las
asignaciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones.

Los asientos contables en los registros contables a menudo se inician, registran, procesan e informan en
forma electrónica o también, podría afirmarse, mediante el empleo de programas o software. Además, los
registros contables pueden ser parte de sistemas integrados que comparten datos y soportan todos los
aspectos de los objetivos de información financiera, operaciones y cumplimiento de la entidad.

La administración es responsable por la preparación de los estados financieros con base en los registros
contables de la entidad. El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los
registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos
seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la
misma información. Mediante el desarrollo de estos procedimientos de auditoría, el auditor puede
determinar que los registros contables son internamente consistentes y cuadran con los estados
financieros.

Sin embargo, debido a que los registros contables por sí solos no proporcionan evidencia suficiente de
auditoría sobre la cual basar una opinión de auditoría sobre los estados financieros, el auditor obtiene otra
evidencia de auditoría.

Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye minutas de reuniones;
confirmaciones de terceros; informes de analistas; datos comparables sobre competidores (comparación
por punto de referencia); manuales de controles; información obtenida por el auditor de procedimientos de
auditoría, como investigación, observación e inspección; y otra información desarrollada por, o disponible
para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido. (García Quispe
José Luis, Actualidad Empresarial, 2012, p.1)
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debería
obtener evidencia son:

(a) diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente para
prevenir y/o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia; y

(b) operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del período respectivo.

Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la

suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquiera
evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.

Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administración, explícitas o de

otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como sigue:

(a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

(b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada;

(c) ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, la cual pertenece a la entidad durante el período.,

(d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar;

(e) valuación: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en libros;

(f) medición: una transacción o evento es registrado por su monto apropiado y el ingreso o gasto se
asigna al periodo apropiado; y

(g) presentación y revelación: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de
referencia aplicable para informes financieros.

La evidencia de auditoría es más persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes fuentes o
de una diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado
acumulativo de confianza más alto del que se obtendría de partidas de evidencia de auditoría cuando se
consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es
inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina que procedimientos adicionales son necesarios
para resolver la inconsistencia.

Procedimientos para obtener evidencia de auditoría

El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: inspección,
observación, investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y analíticos. La oportunidad de
dichos procedimientos dependerá, en parte, de los períodos de tiempo durante los que la evidencia de
auditoría buscada esté disponible.
Inspección: La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados variables de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su
procesamiento.

Observación: La observación consiste en mirar un proceso o procedimiento desempeñado por otros, por
ejemplo, la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo
de procedimientos de control que no dejan rastro de auditoría.

Investigación y confirmación: La investigación consiste en buscar información de personas enteradas

dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales
por escrito dirigidas a terceros hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la
entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor información adicional o evidencia de
auditoría corroborativa.

Cómputo: El cómputo consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros

contables o en desarrollar cálculos independientes.

Procedimientos analíticos: Los procedimientos analíticos consisten en el análisis de índices y

tendencias significativo incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de los montos pronosticados. (Lecturas de
auditoria, 2014,p.4)

Por ultimo no hay que perder de vista que del informe de auditoría puede derivar serias decisiones por
parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden estar basadas en hechos que no fueron
debidamente comprobados, puesto que ello podría derivar situaciones negativas para la empresa.

Supongamos que por ejemplo al realizar una auditoría se detecta un posible fraude, hecho que se
reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o implicados en
posible fraude según el informe de auditoría, pero luego resulta que el fraude no existió o que quienes lo
cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que
acarrea un costo económico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones.

Una situación similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que respalden el informe
de auditoría. El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las
evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de decisiones.

En la auditoría no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no existe, u omitir
informar un hecho irregular que si existe, situación que se evita si el trabajo de auditoría se basa en
evidencias claras, contundentes y pertinentes. (Las evidencias en la auditoria, gerencie, 2008,p.2)
Referencias bibliográficas.

- García Quispe José Luis (2012) Evidencia de auditoría - NIA 500, Pacifico, Actualidad
Empresarial
- Lecturas de auditoria-Normas Internacionales de Auditoría (2014) Santo Domingo
- Las evidencias en la auditoria (2008) gerencie.com