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DIRECTION DU BUDGET
Juin 2006
INTRODUCTION 1
A. Développer une perspective pluriannuelle 3
1. Définition et Objectifs du CDMT 3
2. Documents d’accompagnement du CDMT 4
2.1. Présentation des documents des stratégies sectorielles 4
2.2. Cadrage macro économique 5
2.3. Tableau des opérations financières du Trésor (TOFT) 5
3. Démarche globale d'élaboration des CDMT 6
B. LES CDMT SECTORIELS 7
1. Les étapes de préparation des CDMT sectoriels 7
2. Présentation des CDMT sectoriels 8
3. Ligne de référence et changement de niveaux d'activités 10
4. Documents du CDMT sectoriel 12
C. LE CDMT GLOBAL 12
1. Contenu du CDMT global 12
2. Préparation du CDMT global 13
ANNEXES 14
Le Maroc s'est engagé depuis plusieurs années dans un processus d'amélioration de son
environnement général, de dynamisation de ses politiques sectorielles et de promotion
de l’investissement productif, à l'effet de créer les conditions d’une croissance forte et
durable, créatrice d’emplois et de richesses et à même de conforter la cohésion de la
société marocaine à travers une répartition équitable des fruits de la croissance axée sur
le développement humain, la lutte contre la pauvreté et le développement régional.
1
Le présent guide a pour objet de présenter la démarche méthodologique et les outils de
préparation du CDMT ainsi que sa relation avec la préparation du projet de loi de
finances. Il comprend les sections et annexes suivantes:
2
A. Développer une perspective pluriannuelle
Budget
annuel
3
Le CDMT préparé annuellement établit des projections des différentes dépenses de l’Etat
y compris celles afférentes à la masse salariale et les charges de fonctionnement
courant des administrations sur une période de trois ans. Les dépenses afférentes à la
première année sont conformes à celles du budget. Les données afférentes aux deux
années suivantes sont indicatives et correspondent aux besoins de financement des
programmes d’action découlant des priorités du gouvernement. En tenant compte des
objectifs de soutenabilité du cadre macro-économique, lesdites projections sont
établies par ministère sous forme de CDMT sectoriels et détaillé par programme d’action
en vue de s’assurer de la cohérence des allocations intrasectorielles avec les stratégies
sectorielles et améliorer la prévisibilité dans la gestion des programmes.
Les CDMT sectoriels établis par les différents ministères doivent être consolidés par les
services concernés du Ministère des Finances et de la Privatisation pour aboutir à un
CDMT global agrégeant les projections de dépenses pour les différents ministères et
donnant un éclairage sur la compatibilité des besoins sectoriels avec les possibilités de
financement budgétaires.
La définition des stratégies sectorielles est une étape préalable à la formulation des
priorités, à la proposition d’objectifs pertinents et à l’identification de programmes pour
l'atteinte de ces objectifs. Elle s’inscrit dans une vision pluriannuelle et nécessite une
évaluation approfondie des politiques mises en œuvre et une concertation avec les
différents départements.
4
2.2. Le cadrage macro-économique à moyen terme
Afin de garantir une démarche logique, le point de départ d'une approche pluriannuelle
doit impérativement consister dans la préparation d'un cadre macro-économique à
moyen terme, comprenant notamment une prévision des principaux agrégats des
finances publiques et la définition des objectifs budgétaires globaux à moyen terme en
vue de s’assurer de la viabilité et de la pérennité des politiques budgétaires, garantir la
discipline budgétaire globale et encadrer les travaux de programmation des dépenses.
Sur la base des prévisions précitées, un Tableau des Opérations Financières du Trésor
(TOFT) comprenant les projections sur 3 ans des principaux agrégats des ressources et
charges du Trésor afférents aux différentes composantes du budget de l’Etat (y compris
les SEGMA et les CST) est établi.
Ledit tableau qui donnera un meilleur éclairage sur l’évolution de la structure du budget
de l’Etat et facilitera l’encadrement des programmes budgétaires pluriannuelles,
comprendra les éléments d’information suivants :
les principales catégories de recettes fiscales et non fiscales (en tenant compte
de la réforme fiscale et de la politique de privatisation et de libéralisation du
secteur public menées par le gouvernement) ;
la masse salariale et les charges sociales y afférentes (en tenant compte des
mesures d'amélioration de l'efficacité de la gestion des ressources humaines et
de maîtrise de la masse salariale en vue de réduire son poids par rapport au PIB) ;
le service de la dette;
5
L'annexe I.1 présente le modèle de présentation du TOFT qui sera préparé pour
encadrer les travaux de préparation du CDMT.
Il est à signaler que la définition de la politique budgétaire globale ne doit pas être
limitée à ces seules projections. La préparation de stratégies en matière de gestion de la
dette ou de politique fiscale est essentielle. Les projections des opérations financières
du trésor doivent aussi être accompagnées de diverses études analytiques permettant
de mieux définir la politique budgétaire. Ces études doivent comprendre, entre autres,
une analyse des risques, notamment en cas de retournement de la conjoncture
économique, et une analyse des passifs potentiels éventuels.
Contraintes
macro-économiques
- Finalisation des
CDMT CDMT Préparation Examen du
CDMT
sectoriels agrégé du PLF PLF au
sectoriels;
niveau du
- Mise au point du
Parlement
budget n+1
Lettres de
Priorités
sectorielles cadrage
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B. Les CDMT sectoriels
Les CDMT "sectoriels" sont préparés par ministère. Leur élaboration passe par deux
phases :
Phase 1 Phase 2
Préparation des CDMT sectoriels initiaux Finalisation des CDMT sectoriels
La préparation des CDMT initiaux passe par les trois étapes suivantes:
7
ii. une phase de finalisation visant à mettre à jour les CDMT initiaux pour tenir compte
des arbitrages effectués lors de la préparation du budget annuel et assurant une stricte
conformité entre la première année du CDMT et le projet de budget annuel. Les
projections afférentes aux deux années du CDMT doivent respecter les objectifs
budgétaires globaux définis par le gouvernement.
Afin d'être un instrument efficace d’allocation budgétaire, les CDMT sectoriels doivent
présenter pour chaque ministère :
l’ensemble de ses recettes propres mobilisées soit dans le cadre des comptes
d’affectation spéciales (CAS) et des services de l’Etat Gérés de Manière
Autonome (SEGMA) rattachés au ministère concerné, soit à travers les
opérations de partenariat pouvant donner lieu à la mobilisation de concours
financiers sous forme de dons ;
Lesdites natures de dépenses couvrent aussi bien les crédits de personnel, les
dépenses de fonctionnement courant que les crédits d’investissement, en
distinguant les transferts prévus au profit des établissements publics sous-
tutelle du ministère concerné et les subventions au profit du CAS et SEGMA en
vue d’éviter le double-emploi dans la présentation du CDMT sectoriel.
Les recettes et les dépenses seront présentées par catégorie d’imputation budgétaire
en présentant celles afférentes au budget général et celles imputées aux CAS et aux
SEGMA et ventilées par domaine et programme d’action du ministère concerné,
correspondant aux articles et paragraphes prévues par la nomenclature budgétaire.
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Département
L'annexe I.2 donne, à titre indicatif, une structuration possible en domaines des CDMT.
Administration générale
Enseignement préscolaire
Enseignement primaire
Enseignement secondaire collégial
Enseignement secondaire qualifiant
Formation des maîtres
Alphabétisation et éducation non formelle
Enseignement supérieur et recherche
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3. Ligne de référence et changement de niveaux d'activités
La distinction entre les politiques existantes (ou les programmes en cours) et les
changements de politique est un élément important de la programmation pluriannuelle
des dépenses. Il présente l'avantage de focaliser les négociations budgétaires sur les
points essentiels, par exemple: Quelle est la qualité des nouveaux programmes? Quelles
économies peuvent être trouvées dans les programmes existants?, etc.
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Sur la base du CDMT sectoriel afférent à la période n_n+2 préparé l'année précédente, la
procédure de préparation CDMT sectoriel n+1 à n+3, préparée au titre de l’exercice de
l'année n, s’effectue selon les étapes suivantes (cf. aussi schéma 4):
mise à jour des tranches annuelles n+1 et n+2 du CDMT n à n+2 préparé l'année
n-1. Cette mise à jour tient compte des ajustements précités et des variations
des paramètres économiques tels que: (i) le taux d'inflation pour les biens et
services; (ii) le cours des devises; (iii) l'avancement physique des projets; et (iv)
toute autre facteur technique nécessitant une réévaluation des coûts.
Une tranche pour l'année n+3 est rajoutée au CDMT actualisé. Cette tranche est
estimée, en projetant à l'année n+2 du CDMT, le coût de la poursuite des
programmes en cours. La méthode d'estimation de la tranche n+3 de ce CDMT
est similaire à celle des projections du coût des activités existantes, déclinée ci-
dessous:
Mise à jour
Année n+1 Année n+2 Changements Année n+2
technique
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4. Documents du CDMT sectoriel
des fiches par domaine montrant: (i) les objectifs; (ii) les activités; (iii) les
dépenses et les ressources sur la période du CDMT ;
L'annexe I.3 présente le plan d'un CDMT sectoriel. Les tableaux à inclure dans cette note
sont présentés dans les annexes II (tableaux de synthèse) et III (fiches par domaine).
C. LE CDMT GLOBAL
Le CDMT global est établi par le ministère des Finances et de la Privatisation à travers la
consolidation des CDMT sectoriels pour en déduire le récapitulatif des projections de
dépenses par ministère.
Il est accompagné:
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d'un document présentant les écarts éventuels entre les projections consolidées
proposées par les différents départements ministériels et les possibilités
financières dégagées du TOFT ainsi que les mesures de rationalisation et
d'arbitrage pouvant permettre d'assurer la compatibilité des CDMT sectoriels
avec les objectifs de soutenabilité du cadre macro-économique.
Dans le cadre de la préparation du projet de loi de finances pour l'année n+1 et après
fixation des enveloppes budgétaires, les départements ministériels procèdent à la mise
à jour de leur CDMT sectoriels qui vont servir à l'établissement d'une nouvelle version
du CDMT global dont la première année doit être conforme au budget de l'année n+1.
La deuxième et troisième année doivent être compatibles avec TOFT.
Présentation par le MFP au gouvernement des Mise au point des budgets sectoriels et
orientations de la politique budgétaire et finalisation des projets des CDMT
élaboration d’un CDMT global, agrégé par ministériels finaux ;
secteur, tenant compte à la fois des objectifs
définis dans le TOFT et des CDMT sectoriels ; Actualisation du CDMT consolidé,
finalisation du projet de budget et dépôt
Préparation par le MFP des plafonds de dépenses du projet de budget au Parlement.
par ministère pour le budget de l’année suivante,
et qui seront notifiés par des lettres de cadrage
de M. le Premier Ministre.
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ANNEXES
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ANNEXE I:
1
Annexe I.1. Agrégats des finances publiques (Présentation à titre illustratif)
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Réal. Réal. Projections
RECETTES ET DONS
Recettes fiscales
Impôts directs
Impôts indirects
Droits de douane
Enregistrement et timbre
Cotisations sociales
Dons
Reçus d'autres administrations publiques
courants
en capital
Autres dons
courants
en capital
Autres recettes
Recettes de propriété
Intérêts
Recettes CST et SEGMA
Autres recettes (n.c.a.)
DEPENSES ET PRETS MOINS
RECOUVREMENTS
DEPENSES COURANTES
Biens et services
Personnel
Cotisations sociales
Autres biens et services
Intérêts de la dette
Intérieure
Extérieure
Dons courants
Prestations sociales
Autres dépenses
Subventions à la consommation
CST et SEGMA
SOLDE COURANT
INVESTISSEMENT
Dont dons en capital aux EPA
FINANCEMENT INTERIEUR
Bancaire
Non-bancaire
FINANCEMENT EXTERIEUR
Tirages
Amortissements
PIB
Déficit/PIB
Déficit hors privatisation/PIB
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Annexe I.2. Exemples de structuration en domaines.
Ces exemples sont indiqués à titre purement illustratif. Il appartient aux ministères concernés de déterminer la
structuration du CDMT en domaines.
Ministère de la Santé
Administration générale
Etablissements de soins de santé de base
Etablissements hospitaliers
Instituts de formation
Instituts, centres et laboratoires nationaux
Etablissements publics (CHU, IPM)
Département de l'Equipement
Administration générale
Secteur routier
Secteur portuaire
Secteur équipement public
3
Annexe I.3. Plan d'élaboration d'un CDMT sectoriel
Par domaine du CDMT, présenter une fiche domaine avec un tableau des dépenses et ressources. Voir la fiche domaine ci-
dessous
IV. Annexes
4
Annexe I.4. Exemple de CDMT global pour la période 2007-2009
5
Annexe I.5. Principaux éléments d’une note de politique budgétaire
A. Introduction
B. Contexte macro-économique
Tendances récentes
Projections triennales
C. Politique fiscale
E. Gestion de la Dette
G. Dépenses fiscales
H. Risques
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Annexe I.6. Calendrier de préparation des CDMT des années n+1-n+3 et du budget de l’année n+1
Début février, une circulaire de monsieur le Premier Ministre: introduit la préparation des CDMT
sectoriels et donne des orientations pour cette préparation (priorités inter et intra-sectorielles, taux
Janvier à Avril d'augmentation des salaires, etc.).
Le MFP prépare et communique les paramètres techniques nécessaires pour effectuer les estimations
(taux d'inflation, cours des devises, etc.).
Les ministères sectoriels préparent des projets de CDMT n+1 à n+3. Ces projets "initiaux" distinguent:
- Les prévisions du coût des programmes en cours
- Les prévisions liées aux changements de niveau d'activités: (i) requêtes pour nouveaux
programmes; (ii) identification d'économies.
Les ministères sectoriels remettent au ministère des Finances les projets de CDMT n+1- n+3.
Le ministère des finances prépare un projet de budget soumis au Conseil de Gouvernement, puis au
Conseil des Ministres.
Septembre Le ministère des finances finalise le projet de budget sur la base des décisions prises par le
gouvernement.
Octobre
Dépôt du projet de loi de finances auprès du Parlement
Novembre-
Examen et vote du budget de l'année n+1
Décembre
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ANNEXE II: CDMT-Tableaux résumés
Les tableaux 2 à 4 sont complétés par des fiches par domaine (Annexe III) et,
si jugé nécessaire, par des fiches plus détaillées à établir par les ministères
concernés
8
MINISTERE……………………………………………………………………..
CADRE DE DEPENSES A MOYEN TERME
Tableau 2. Dépenses totales du CDMT 2007-2009 par nature et leur mode de financement pour l'ensemble du secteur (1)
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ANNEXE III: Fiche domaine
Ces fiches et tableaux sont à préparer pour chaque domaine et à joindre à la note CDMT (cf.
encadré 4 section III)
La fiche domaine peut être complétée par diverses informations, dont par exemple une fiche
listant les "gros" projets d'investissement du domaine, dont un exemple est présenté ci-
dessous.
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Fiche domaine
Ministère: ……………………………….
Domaine X: ……………………………..
Responsabilités
Directions concernées, organismes autonomes, services extérieurs
Objectifs spécifiques
Objectifs de la stratégie du ministère
Principales activités
Lister les principales activités
Justifier les projets/programmes nouveaux et les accroissements du niveau d'activités. Par
exemple projet conforme à la stratégie; nécessité de maintenir le même niveau de service; etc.
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MINISTERE ……………………………………………………………… .
DOMAINE: …………………………………………………………… ..
CDMT 2007-2009
FICHE DOMAINE: FINANCEMENT (1)
Unité : million de DH 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Réalisations Réalisations Budget Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections
référence nouvelles révisées référence nouvelles révisées référence nouvelles
(a) (b) (c) (d)=a-b+c (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’ (a") (b") (c") (d")=a"-b"+c"
Dépenses
Ressources
Budget général
Recettes propres des CST
Recettes propres des SEGMA
budget 200 6
bu dget 2006
bu dget 2006
Répartition institutionnelle des dépenses
- Budget général (2)
- CST (2)
- SEGMA
MINISTERE ……………………………………………………………….
DOMAINE: ……………………………………………………………..
CDMT n+1 à n+3 (Préparé l'année n - Régime de croisière)
FICHE DOMAINE: FINANCEMENT (1)
Unité: million de DH n-2 n-1 n n+1 n+2 n+3
Réalisations Réalisations Budget Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections
référence nouvelles révisées référence nouvelles révisées référence nouvelles
(a) (b) (c) (d)=a-b+c (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’ (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’
Dépenses
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Grille de passage budget-domaine
Domaine ……………………
Budget général
Chapitre Article Paragraphe
CST
Chapitre Article Paragraphe
SEGMA
Chapitre Article Paragraphe
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Exemple de fiche pouvant compléter la fiche domaine:
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Liste des projets d'investissement par domaine (1)
Domaine AAAA ……:……………………
Avant 04 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Après 09 Coût total Budget (2) Référence budgétaire
Exécution Budget Projections Chapitre Art. §
Projets/programmes en cours
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Etc…
Projets nouveaux
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Etc…
Domaine BBBB……:……………………
Avant 04 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Après 09 Coût total Budget (1) Référence budgétaire
Exécution Budget Projections Chapitre Art. §
Etc…
(1) les projets d'un coût total supérieur à [par exemple 100 millions] de dirhams sont systématiquement individualisés
Les projets d'un coût total inférieur peuvent être regroupés en projets de nature similaire.
(2) Indiquer le budget où le projet est inscrit: Budget général (BG); SEGMA ou CST
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