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Royaume du Maroc

MINISTERE DES FINANCES


ET DE LA PRIVATISATION

DIRECTION DU BUDGET

Juin 2006
INTRODUCTION 1
A. Développer une perspective pluriannuelle 3
1. Définition et Objectifs du CDMT 3
2. Documents d’accompagnement du CDMT 4
2.1. Présentation des documents des stratégies sectorielles 4
2.2. Cadrage macro économique 5
2.3. Tableau des opérations financières du Trésor (TOFT) 5
3. Démarche globale d'élaboration des CDMT 6
B. LES CDMT SECTORIELS 7
1. Les étapes de préparation des CDMT sectoriels 7
2. Présentation des CDMT sectoriels 8
3. Ligne de référence et changement de niveaux d'activités 10
4. Documents du CDMT sectoriel 12
C. LE CDMT GLOBAL 12
1. Contenu du CDMT global 12
2. Préparation du CDMT global 13
ANNEXES 14
Le Maroc s'est engagé depuis plusieurs années dans un processus d'amélioration de son
environnement général, de dynamisation de ses politiques sectorielles et de promotion
de l’investissement productif, à l'effet de créer les conditions d’une croissance forte et
durable, créatrice d’emplois et de richesses et à même de conforter la cohésion de la
société marocaine à travers une répartition équitable des fruits de la croissance axée sur
le développement humain, la lutte contre la pauvreté et le développement régional.

Afin de renforcer la coordination et l'intégration des différentes politiques publiques


engagées à cet effet et de s'assurer de leur soutenabilité au regard des contraintes du
cadre macro-économique, il devient nécessaire de placer la programmation budgétaire
des actions correspondantes dans une perspective pluriannuelle glissante facilitant ainsi
leur déclinaison dans la loi de finances et l'affectation des ressources indispensables à
leur exécution.

D'une manière générale, la programmation pluriannuelle glissante passe par la mise en


œuvre d'un cadre de dépenses à moyen terme (CDMT) qui contribue à renforcer
l'efficacité de la dépense publique en complément des autres dispositifs relevant de la
nouvelle approche budgétaire axée sur les résultats et consistent dans:

 la globalisation des crédits et la contractualisation des relations entre les


administrations centrales et leurs services extérieurs respectifs visant à
conférer plus de responsabilité aux gestionnaires par l’assouplissement des
procédures budgétaires en contrepartie de leur engagement à réaliser des
objectifs prédéfinis mesurés par des indicateurs de performance et rendre
compte des progrès réalisés au regard des moyens utilisés;

 l'adaptation du contrôle de la dépense publique à la logique de la performance


à travers la simplification du contrôle a priori, l'internalisation progressive au
sein des ordonnateurs du contrôle de régularité et le renforcement de l'audit de
performance pour le renforcement du contrôle de la qualité et de la pertinence
des mesures des résultats atteints;

 le renforcement de la lisibilité budgétaire à travers l'harmonisation de la


nomenclature administrative, l’introduction de la dimension régionale dans la
présentation du budget de l’Etat et le développement des systèmes
d'information budgétaires intégrés.

1
Le présent guide a pour objet de présenter la démarche méthodologique et les outils de
préparation du CDMT ainsi que sa relation avec la préparation du projet de loi de
finances. Il comprend les sections et annexes suivantes:

 La section A présente la définition, les objectifs et les documents


d’accompagnement du CDMT ;
 La section B aborde les différentes phases de préparation des CDMT sectoriels ;
 La section C traite de l'élaboration du CDMT "global";
 Trois annexes:
o L’annexe I présente notamment les agrégats des finances publiques, des
exemples de structuration en domaines. les principaux éléments d’une
note de politique budgétaire et un calendrier de préparation des CDMT
des années n+1_n+3 et du budget de l’année n+1.
o l'annexe II présente les tableaux de synthèse à joindre à la note CDMT;
o l'annexe III présente les fiches "domaine".

2
A. Développer une perspective pluriannuelle

1. Définition et objectifs du CDMT

Le CDMT est un instrument de programmation triennal glissant permettant de placer la


gestion budgétaire dans une perspective pluriannuelle, en vue de :

 Renforcer la pérennité des politiques publiques, en s'assurant de la compatibilité


de leur impact budgétaire futur avec les possibilités financières de l’Etat et les
contraintes du cadre macroéconomique;

 Renforcer l'efficacité de l'allocation intersectorielle des ressources, en


développant les outils permettant la déclinaison desdites politiques dans les
budgets annuels ;

 Améliorer la performance opérationnelle des services publics, en donnant aux


gestionnaires une meilleure visibilité pour gérer leurs programmes d’action et en
fournissant un cadre pour le suivi de la performance des dépenses publiques en
termes d’efficacité et d’efficience.

La préparation du CDMT ne se substitue ni au plan de développement économique et


social, ni au budget annuel. Il vise à établir le lien entre les objectifs stratégiques et le
budget annuel en définissant le cheminement pour l’atteinte de ces objectifs et en
encadrant les adaptations du budget requises pour la mise en œuvre des actions
retenues. Le schéma 1 suivant illustre les relations entre plan, CDMT et budget.

Schéma 1: Plan, CDMT et budget

Stratégies Stratégie nationale


Sectorielles Plan Quinquennal

Cadrage macro-économique à MT;


Objectifs budgétaires globaux;
Analyse des risques;
Stratégie de gestion de la dette;
Etc.

CDMT sectoriels CDMT agrégé

Budget
annuel

3
Le CDMT préparé annuellement établit des projections des différentes dépenses de l’Etat
y compris celles afférentes à la masse salariale et les charges de fonctionnement
courant des administrations sur une période de trois ans. Les dépenses afférentes à la
première année sont conformes à celles du budget. Les données afférentes aux deux
années suivantes sont indicatives et correspondent aux besoins de financement des
programmes d’action découlant des priorités du gouvernement. En tenant compte des
objectifs de soutenabilité du cadre macro-économique, lesdites projections sont
établies par ministère sous forme de CDMT sectoriels et détaillé par programme d’action
en vue de s’assurer de la cohérence des allocations intrasectorielles avec les stratégies
sectorielles et améliorer la prévisibilité dans la gestion des programmes.

Les CDMT sectoriels établis par les différents ministères doivent être consolidés par les
services concernés du Ministère des Finances et de la Privatisation pour aboutir à un
CDMT global agrégeant les projections de dépenses pour les différents ministères et
donnant un éclairage sur la compatibilité des besoins sectoriels avec les possibilités de
financement budgétaires.

Les CDMT sectoriels, définitivement retenus, peuvent constituer le cadre de référence


pour la contractualisation des relations entre les administrations centrales et les services
déconcentrés et la conclusion, à cet effet, de contrats objectifs-moyens triennaux
glissants qui visent à renforcer la performance budgétaire au niveau local.

2. Documents d’accompagnement du CDMT

Les CDMT sectoriel et le CDMT global sont accompagnés de documents de présentation


des stratégies sectorielles, du cadrage macro-économique à moyen terme et du tableau
des opérations financières du trésor.

2.1. Les documents de présentation des stratégies sectorielles

La définition des stratégies sectorielles est une étape préalable à la formulation des
priorités, à la proposition d’objectifs pertinents et à l’identification de programmes pour
l'atteinte de ces objectifs. Elle s’inscrit dans une vision pluriannuelle et nécessite une
évaluation approfondie des politiques mises en œuvre et une concertation avec les
différents départements.

La présentation des stratégies sectorielles permet d’expliquer la cohérence globale des


objectifs retenus et de justifier les choix opérés. Les stratégies retenues doivent être
présentées de manière synthétique en structurant autour de ses orientations
fondamentales les objectifs et les programmes d’action qui la concrétisent.

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2.2. Le cadrage macro-économique à moyen terme

Afin de garantir une démarche logique, le point de départ d'une approche pluriannuelle
doit impérativement consister dans la préparation d'un cadre macro-économique à
moyen terme, comprenant notamment une prévision des principaux agrégats des
finances publiques et la définition des objectifs budgétaires globaux à moyen terme en
vue de s’assurer de la viabilité et de la pérennité des politiques budgétaires, garantir la
discipline budgétaire globale et encadrer les travaux de programmation des dépenses.

2.3. Le Tableau des Opérations Financières du Trésor (TOFT)

Sur la base des prévisions précitées, un Tableau des Opérations Financières du Trésor
(TOFT) comprenant les projections sur 3 ans des principaux agrégats des ressources et
charges du Trésor afférents aux différentes composantes du budget de l’Etat (y compris
les SEGMA et les CST) est établi.

Ledit tableau qui donnera un meilleur éclairage sur l’évolution de la structure du budget
de l’Etat et facilitera l’encadrement des programmes budgétaires pluriannuelles,
comprendra les éléments d’information suivants :
 les principales catégories de recettes fiscales et non fiscales (en tenant compte
de la réforme fiscale et de la politique de privatisation et de libéralisation du
secteur public menées par le gouvernement) ;

 la masse salariale et les charges sociales y afférentes (en tenant compte des
mesures d'amélioration de l'efficacité de la gestion des ressources humaines et
de maîtrise de la masse salariale en vue de réduire son poids par rapport au PIB) ;

 les dépenses de fonctionnement (en tenant compte à la fois de la nécessité


d'améliorer les conditions de travail des administrations et la qualité des
prestations rendues et les orientations du gouvernement relatives à la
rationalisation desdites dépenses et à la réduction du train de vie de l'Etat);

 les charges de compensation dont la réévaluation tiendra compte des mesures de


ciblage des populations démunies au profit desquelles ce système a été mis en
œuvre;

 le service de la dette;

 les dépenses d'investissement. Il s'agit essentiellement de définir les enveloppes


d'investissement prévisionnelles et les marges potentielles pouvant donner lieu
aux arbitrages en fonction des priorités fixées par le gouvernement et les
niveaux de performance escomptés;

 les transferts aux établissements et entreprises publics ;

 les prévisions de financement pouvant être mobilisés notamment sous forme


d'emprunts intérieurs et extérieurs et de dons;

 le niveau de déficit budgétaire.

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L'annexe I.1 présente le modèle de présentation du TOFT qui sera préparé pour
encadrer les travaux de préparation du CDMT.

Il est à signaler que la définition de la politique budgétaire globale ne doit pas être
limitée à ces seules projections. La préparation de stratégies en matière de gestion de la
dette ou de politique fiscale est essentielle. Les projections des opérations financières
du trésor doivent aussi être accompagnées de diverses études analytiques permettant
de mieux définir la politique budgétaire. Ces études doivent comprendre, entre autres,
une analyse des risques, notamment en cas de retournement de la conjoncture
économique, et une analyse des passifs potentiels éventuels.

3. Démarche globale d'élaboration des CDMT

La première étape d'élaboration du CDMT consiste en l'identification des contraintes


macro-économiques devant présider à la préparation de la situation prévisionnelle des
opérations financières du trésor. Tenant compte de ces prévisions, le Premier Ministre
diffuse à l'ensemble des départements ministériels une circulaire d'orientations devant
servir de cadre de référence pour la préparation de leurs CDMT sectoriels qui seront,
consolidés au niveau du CDMT agrégé. Une fois les plafonds des dépenses pour le
budget annuel, au moment de la préparation du projet de loi de finances, fixés par
lettres de cadrage de Monsieur le Premier, les départements ministériels pourront alors
procéder à l’actualisation de leurs CDMT sectoriels, ce qui aboutit à une mise au point
du budget de l'année suivante au même titre que le CDMT agrégé.

Schéma 2: préparation des CDMT et du budget

Contraintes
macro-économiques

Tableau des opérations


financières du Trésor Projection
(TOFT) des agrégats
Cadrage
budgétaire

- Finalisation des
CDMT CDMT Préparation Examen du
CDMT
sectoriels agrégé du PLF PLF au
sectoriels;
niveau du
- Mise au point du
Parlement
budget n+1

Lettres de
Priorités
sectorielles cadrage

Janvier n Février n Mars n Avril n Mai n Septembre n Octobre n Janvier n+1

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B. Les CDMT sectoriels

1. Les étapes de préparation des CDMT sectoriels

Les CDMT "sectoriels" sont préparés par ministère. Leur élaboration passe par deux
phases :

Schéma 3 : Les différentes phases de préparation d’un CDMT sectoriel

Phase 1 Phase 2
Préparation des CDMT sectoriels initiaux Finalisation des CDMT sectoriels

Etape 1 : Formulation des stratégies


sectorielles
Mise à jour des projections des CDMT
initiaux :

Etape 2 : définition d’une ligne de 1 ère année du CDMT reste


référence conforme au projet de budget
annuel
2 ème et 3ème années du CDMT
Etape 3 : analyse des changements respectent les objectifs
de niveaux d’activités par rapport à budgétaires globaux définis
la ligne de référence dans le TOFT

i. une première phase précédant la préparation des projets de budget annuels


consistant à préparer des CDMT sectoriels "initiaux". Cet exercice permettra d'éclairer
les choix sur la stratégie budgétaire et d'effectuer une première sélection des
programmes au sein de chaque secteur.

La préparation des CDMT initiaux passe par les trois étapes suivantes:

 la formulation des stratégies sectorielles, ou leur mise à jour, doit être le


point de départ de l'exercice de préparation des CDMT sectoriels. Les
documents CDMT devront donc comporter un bref rappel de ces stratégies
et l'identification des mesures nécessaires pour leur mise en œuvre,
notamment celles afférentes à l’amélioration de la gestion que le ministère
se propose de mettre en œuvre;

 la définition d'une "ligne de référence" correspondant à l'actualisation sur


un plan technique des projections du CDMT préparé l'année précédente;

 l'analyse des changements de niveaux d'activités par rapport à cette ligne


de référence.

7
ii. une phase de finalisation visant à mettre à jour les CDMT initiaux pour tenir compte
des arbitrages effectués lors de la préparation du budget annuel et assurant une stricte
conformité entre la première année du CDMT et le projet de budget annuel. Les
projections afférentes aux deux années du CDMT doivent respecter les objectifs
budgétaires globaux définis par le gouvernement.

2. Présentation des CDMT sectoriels

Afin d'être un instrument efficace d’allocation budgétaire, les CDMT sectoriels doivent
présenter pour chaque ministère :

 l’ensemble de ses recettes propres mobilisées soit dans le cadre des comptes
d’affectation spéciales (CAS) et des services de l’Etat Gérés de Manière
Autonome (SEGMA) rattachés au ministère concerné, soit à travers les
opérations de partenariat pouvant donner lieu à la mobilisation de concours
financiers sous forme de dons ;

 les différentes natures de dépenses prévues par ledit ministère imputées


aussi bien sur le budget général que sur les comptes d’affectation spéciale et
les services de l’Etat gérés de manière autonome dont la gestion relève du
ministère concerné.

Lesdites natures de dépenses couvrent aussi bien les crédits de personnel, les
dépenses de fonctionnement courant que les crédits d’investissement, en
distinguant les transferts prévus au profit des établissements publics sous-
tutelle du ministère concerné et les subventions au profit du CAS et SEGMA en
vue d’éviter le double-emploi dans la présentation du CDMT sectoriel.

Les recettes et les dépenses seront présentées par catégorie d’imputation budgétaire
en présentant celles afférentes au budget général et celles imputées aux CAS et aux
SEGMA et ventilées par domaine et programme d’action du ministère concerné,
correspondant aux articles et paragraphes prévues par la nomenclature budgétaire.

Le choix de cette présentation permet de faciliter le lien entre l’analyse de l’impact


budgétaire futur des politiques sectorielles et la structure budgétaire en vigueur.

8
Département

Domaine 1 Domaine 2 .... Domaine n

Programme 1 Programme 1 Programme 1

Programme 2 Programme 2 Programme 2


2

Programme 3 Programme 3 Programme 3

L'annexe I.2 donne, à titre indicatif, une structuration possible en domaines des CDMT.

A titre d’exemple, une structuration en domaines concernant le Ministère de l'Education


nationale, de l’Enseignement Supérieur, de la Formation des Cadres et de la Recherche
Scientifique, peut être comme suit :

Administration générale
Enseignement préscolaire
Enseignement primaire
Enseignement secondaire collégial
Enseignement secondaire qualifiant
Formation des maîtres
Alphabétisation et éducation non formelle
Enseignement supérieur et recherche

Un programme est défini comme un ensemble cohérent et organisé d’actions, de


politiques et de mesures visant à atteindre un objectif de développement précis, dans
une période de temps donnée qui relève généralement du moyen ou du long terme. Au
niveau de tout programme, il faudrait s'assurer de l’intégration intersectorielle des
opérations et de la réalisation des études préalables ainsi que de l’étude d’impact après
achèvement.

Les natures de dépenses à prendre en compte se rapportent à la masse salariale, aux


dépenses de fonctionnement et aux dépenses d’investissement.

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3. Ligne de référence et changement de niveaux d'activités

La distinction entre les politiques existantes (ou les programmes en cours) et les
changements de politique est un élément important de la programmation pluriannuelle
des dépenses. Il présente l'avantage de focaliser les négociations budgétaires sur les
points essentiels, par exemple: Quelle est la qualité des nouveaux programmes? Quelles
économies peuvent être trouvées dans les programmes existants?, etc.

Ainsi le CDMT sectoriel préparé l'année précédente constitue le "scénario de base" à


partir duquel sont analysés les changements de politique en termes de programmes
nouveaux et d’éventuelles économies proposées au titre des programmes en cours de
réalisation.

L’introduction desdits changements devra être précédée de l’examen de leur conformité


à la stratégie sectorielle et aux priorités arrêtées par le gouvernement et de
l’optimisation du coût des nouveaux programmes, y compris les dépenses récurrentes y
afférentes, par la réalisation des études technique et de faisabilité nécessaires à cet
effet.

L’identification des changements précités sera opérée en se référant au niveau d'activité


actuel et aux engagements budgétaires en cours d’exécution. Les coûts annuels des
programmes existants correspondent alors:

 pour les crédits de personnel, à la charge salariale servie l’année précédente


corrigée de l’impact des avancements et promotion prévus par la
réglementation en vigueur et des changements des effectifs affectés au
programme concerné. Ces changements peuvent être dus au départ à la
retraite pour limite d’âge, au redéploiement ou à des éventuels recrutements
réalisés au titre dudit programme ;

 pour les dépenses de fonctionnement hors personnel, au coût des charges


récurrentes liées au programme ;

 pour les dépenses d'investissement, aux coûts prévisionnels d’exécution du


programme en tenant compte des ajustements éventuels liés notamment à
l’état d’avancement des travaux et à la révision des prix. Lorsque le
programme porte sur des actions continues telles que le programme
d’entretien routier, le coût annuel de base y afférent correspond à la dotation
budgétaire habituellement prévue au titre dudit programme.

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Sur la base du CDMT sectoriel afférent à la période n_n+2 préparé l'année précédente, la
procédure de préparation CDMT sectoriel n+1 à n+3, préparée au titre de l’exercice de
l'année n, s’effectue selon les étapes suivantes (cf. aussi schéma 4):

 mise à jour des tranches annuelles n+1 et n+2 du CDMT n à n+2 préparé l'année
n-1. Cette mise à jour tient compte des ajustements précités et des variations
des paramètres économiques tels que: (i) le taux d'inflation pour les biens et
services; (ii) le cours des devises; (iii) l'avancement physique des projets; et (iv)
toute autre facteur technique nécessitant une réévaluation des coûts.

 Une tranche pour l'année n+3 est rajoutée au CDMT actualisé. Cette tranche est
estimée, en projetant à l'année n+2 du CDMT, le coût de la poursuite des
programmes en cours. La méthode d'estimation de la tranche n+3 de ce CDMT
est similaire à celle des projections du coût des activités existantes, déclinée ci-
dessous:

les dépenses de personnel de la tranche n+3 seront estimées à partir de la


tranche n+2 du CDMT n à n+2;

les dépenses de fonctionnement (hors personnel) de la tranche n+3 de la


ligne de référence du CDMT n+1 à n+3 seront estimées à partir de la
tranche n+2 du CDMT n à n+2, en tenant compte des charges récurrentes
afférentes à cet exercice;

les dépenses d'investissement de la tranche n+3, de la ligne de référence


du CDMT n+1 à n+3, correspondront à la poursuite des projets en cours de
l'année n+2 et non achevés.

Le schéma 4 ci-dessous illustre les procédures de projection du CDMT et de


construction de la ligne de référence :

Schéma 4: Procédure d’actualisation du CDMT

Construction de la ligne de référence

CDMT n->n+2 Ligne de CDMT n+1->n+3


référence
Année n Année n+1 Année n+1

Mise à jour
Année n+1 Année n+2 Changements Année n+2
technique

Année n+2 Année n+3 Année n+3

4. Documents du CDMT sectoriel

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4. Documents du CDMT sectoriel

Les documents des CDMT sectoriels devront comprendre:

 une présentation de la stratégie, de la gestion du secteur et une analyse des


développements récents en matière des dépenses publiques dans le secteur ;

 une présentation résumée du CDMT du ministère ;

 des fiches par domaine montrant: (i) les objectifs; (ii) les activités; (iii) les
dépenses et les ressources sur la période du CDMT ;

 des fiches complémentaires concernant les projets d'investissement ou les


prévisions par paragraphe du budget et toute autre donnée utile pour
analyser la politique sectorielles (par exemple projections des bourses pour
l'enseignement).

L'annexe I.3 présente le plan d'un CDMT sectoriel. Les tableaux à inclure dans cette note
sont présentés dans les annexes II (tableaux de synthèse) et III (fiches par domaine).

Schéma 5 : Plan d’un CDMT sectoriel

Présenter la situation du secteur, ses objectifs,


les politiques de mise en œuvre et l’évolution
Présentation des stratégies sectorielles
récente des dépenses publiques

Regrouper les dépenses en domaines présenter


les dépenses par nature et par composante
Programmation des dépenses au cours de la période du CDMT institutionnelle

Présenter les fiches domaines avec un tableau


des dépenses et des ressources
Domaines

Donner les tableaux de coûts, les projets


d’investissement par domaine, séparer entre
les projets dont le montant est supérieur à 100
Fiches complétant les fiches domaines
MDH et ceux dont le montant est inférieur à
100MDH

C. LE CDMT GLOBAL

1. Contenu du CDMT global

Le CDMT global est établi par le ministère des Finances et de la Privatisation à travers la
consolidation des CDMT sectoriels pour en déduire le récapitulatif des projections de
dépenses par ministère.

Il est accompagné:

 d'une note de présentation des hypothèses ayant présidé à l'élaboration du TOFT


et des différentes politiques et mesures soutenant le cadre macro-économique;

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 d'un document présentant les écarts éventuels entre les projections consolidées
proposées par les différents départements ministériels et les possibilités
financières dégagées du TOFT ainsi que les mesures de rationalisation et
d'arbitrage pouvant permettre d'assurer la compatibilité des CDMT sectoriels
avec les objectifs de soutenabilité du cadre macro-économique.

L'annexe I.4 présente un modèle de CDMT global.

2. Préparation du CDMT global

Dans le cadre de la préparation du projet de loi de finances pour l'année n+1 et après
fixation des enveloppes budgétaires, les départements ministériels procèdent à la mise
à jour de leur CDMT sectoriels qui vont servir à l'établissement d'une nouvelle version
du CDMT global dont la première année doit être conforme au budget de l'année n+1.
La deuxième et troisième année doivent être compatibles avec TOFT.

Le schéma 5 ci-dessous reprend succinctement l'articulation entre la préparation du


CDMT et le projet de loi de finances.

Schéma 5 : Articulation entre la préparation du CDMT et du PLF

Phase initiale Phase de préparation des projets de


budget annuel
La circulaire d'orientation de Monsieur le
Premier Ministre;
La préparation d'un cadre macro- Elaboration par les ministères de leurs
budgets sectoriels ;
économique et d'un TOFT prévisionnel à
moyen -terme par le MFP ;
Actualisation du CDMT par les ministères
Communication par le MFP aux en fonction des budgets sectoriels.
ministères « dépensiers » d’une
p rojection des principaux paramètres
économiques sur la période du CDMT ;
L'élaboration de projets de CDMT
"initiaux" par les ministères.

1 ère phase 2 ème phase 3 ème phase 4 ème phase


(Janvier-Avril) (Mai -mi Juin) (mi Juin-Juillet) (Août-Septembre)

Phase de cadrage Phase de concertation et de finalisation

Présentation par le MFP au gouvernement des Mise au point des budgets sectoriels et
orientations de la politique budgétaire et finalisation des projets des CDMT
élaboration d’un CDMT global, agrégé par ministériels finaux ;
secteur, tenant compte à la fois des objectifs
définis dans le TOFT et des CDMT sectoriels ; Actualisation du CDMT consolidé,
finalisation du projet de budget et dépôt
Préparation par le MFP des plafonds de dépenses du projet de budget au Parlement.
par ministère pour le budget de l’année suivante,
et qui seront notifiés par des lettres de cadrage
de M. le Premier Ministre.

13
ANNEXES

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ANNEXE I:

Agrégats des finances publiques.

Exemples de structuration en domaines.

Plan d'élaboration d'un CDMT sectoriel.

Exemple de CDMT global pour la période 2007-2009

Principaux éléments d’une note de politique budgétaire.

Calendrier de préparation des CDMT des années n+1_n+3 et du budget de


l’année n+1.

1
Annexe I.1. Agrégats des finances publiques (Présentation à titre illustratif)
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Réal. Réal. Projections
RECETTES ET DONS
Recettes fiscales
Impôts directs
Impôts indirects
Droits de douane
Enregistrement et timbre
Cotisations sociales
Dons
Reçus d'autres administrations publiques
courants
en capital
Autres dons
courants
en capital
Autres recettes
Recettes de propriété
Intérêts
Recettes CST et SEGMA
Autres recettes (n.c.a.)
DEPENSES ET PRETS MOINS
RECOUVREMENTS
DEPENSES COURANTES
Biens et services
Personnel
Cotisations sociales
Autres biens et services
Intérêts de la dette
Intérieure
Extérieure
Dons courants
Prestations sociales
Autres dépenses
Subventions à la consommation
CST et SEGMA
SOLDE COURANT
INVESTISSEMENT
Dont dons en capital aux EPA

PRETS MOINS RECOUVREMENTS

DEFICIT (-)/EXCEDENT GLOBAL (+)

FINANCEMENT INTERIEUR
Bancaire
Non-bancaire
FINANCEMENT EXTERIEUR
Tirages
Amortissements
PIB
Déficit/PIB
Déficit hors privatisation/PIB

2
Annexe I.2. Exemples de structuration en domaines.

Ces exemples sont indiqués à titre purement illustratif. Il appartient aux ministères concernés de déterminer la
structuration du CDMT en domaines.

Ministère de la Santé
Administration générale
Etablissements de soins de santé de base
Etablissements hospitaliers
Instituts de formation
Instituts, centres et laboratoires nationaux
Etablissements publics (CHU, IPM)

Ministère de l'Aménagement du Territoire, de l'Eau et de l'environnement


Administration générale
Eau
Aménagement du territoire et environnement

Ministère de l'Habitat et de l'Urbanisme


Administration générale
Urbanisme
Habitat social

Département de l'Equipement
Administration générale
Secteur routier
Secteur portuaire
Secteur équipement public

3
Annexe I.3. Plan d'élaboration d'un CDMT sectoriel

I. La stratégie sectorielle et gestion du secteur

1. La situation du secteur et les objectifs-clefs


 Présenter en quelques phrases le secteur et rappeler les objectifs clefs des documents stratégiques
et du Plan.
 Indiquer quels sont les documents stratégiques ou de programmation à long terme disponibles.
2. Politiques mises en œuvre et mesures clefs
 Su rvol des politiques mises en œuvre ces dernières années par grand domaine du CDMT.
Réalisations et difficultés rencontrées
 Propositions de mesures de politique économique et/ou sociale
3. La gestion du secteur
 Les difficultés
 Proposition de mesure d'amélioration de la gestion
3. L'évolution récente des dépenses publiques
 Présenter l'évolution récente des dépenses publiques: (i) par nature; et (ii) par domaine du CDMT.
 Commenter les points saillants.
 Commenter la cohérence entre la composition de la dépense et les objectifs.

II. La programmation des dépenses au cours de la période du CDMT

1. Les domaines du CDMT et les responsabilités


 Présentation des domaines du CDMT et les responsabilités dans la mise en œuvre du CDMT. Indiquer
le rôle des SEGMA et des autres organismes autonomes, ainsi que les opérations de contractualisation.
2. Le CDMT
 Présentation du CDMT du ministère par domaine et nature
 Commenter les inflexions apportées dans la composition de la dépense du ministère. Indiquer
éventuellement les actions nouvelles et les économies.

Tableaux. Mettre ici les tableaux de l'Annexe I.

III. Les domaines

Par domaine du CDMT, présenter une fiche domaine avec un tableau des dépenses et ressources. Voir la fiche domaine ci-
dessous

1. Domaine 1: administration générale


Voir fiche domaine (Annexe II).
2. Domaine 2: ……
Voir fiche domaine (Annexe II).
3. Domaine 3: ……
Voir fiche domaine (Annexe II).
Etc…

IV. Annexes

A déterminer selon les secteurs.


Par exemple:
 Tableaux de coût des projets d'investissements en individualisant les projets supérieurs à un montant donné (par
exemple100 millions de dirhams).
 Projection triennale par article du budget hors personnel pour donner un support à la contractualisation des
services déconcentrés.
 Projections sur trois ans des dépenses par paragraphe du budget
Tableau sur les bourses et effectifs d'étudiants.

4
Annexe I.4. Exemple de CDMT global pour la période 2007-2009

2004 2005 2006 2007 2008 2009


Exécution Budget Projections
Recettes et Dons (TOFT)
Dépenses totales (TOFT)
Hors Intérêt
Education Nationale
– Personnel
– Autre fonctionnement
– Investissement
Santé
– Personnel
– Autre fonctionnement
– Investissement
Finances et Privatisation
– Personnel
– Autre fonctionnement
– Investissement
Agriculture
– Personnel
– Autre fonctionnement
– Investissement
Etc.
Intérêts
Déficit (TOFT)

5
Annexe I.5. Principaux éléments d’une note de politique budgétaire

A. Introduction

B. Contexte macro-économique
Tendances récentes
Projections triennales

C. Politique fiscale

D. Politique budgétaire globale


Les opérations financières du budget et des administrations publiques: projections
triennales
Les objectifs budgétaires globaux (déficit, dette/PIB, etc.)
Mesures

E. Gestion de la Dette

F. Politique de dépense publique


Dépenses par nature économique
Priorités sectorielles
Projections indicatives de dépenses par secteur ou ministère pour la période triennale
Mesures

G. Dépenses fiscales

H. Risques

Tableaux: projections de la situation des opérations financières; CDMT global

6
Annexe I.6. Calendrier de préparation des CDMT des années n+1-n+3 et du budget de l’année n+1

Période (année n) Activités


Le MFP prépare:
- un cadrage macro-économique;
- les prévisions préliminaires de recettes et ;
- une situation prévisionnelle des opérations financières des administrations publiques pour
l'année en cours (n) et les trois années suivantes (n+1 à n+3).

Début février, une circulaire de monsieur le Premier Ministre: introduit la préparation des CDMT
sectoriels et donne des orientations pour cette préparation (priorités inter et intra-sectorielles, taux
Janvier à Avril d'augmentation des salaires, etc.).

Le MFP prépare et communique les paramètres techniques nécessaires pour effectuer les estimations
(taux d'inflation, cours des devises, etc.).

Les ministères sectoriels préparent des projets de CDMT n+1 à n+3. Ces projets "initiaux" distinguent:
- Les prévisions du coût des programmes en cours
- Les prévisions liées aux changements de niveau d'activités: (i) requêtes pour nouveaux
programmes; (ii) identification d'économies.
Les ministères sectoriels remettent au ministère des Finances les projets de CDMT n+1- n+3.

Le ministère des finances prépare un rapport CDMT comprenant:


- Un rapport sur les conditions d’exécution de la loi de finances en cours et le cadre macro-
économique.
- Une prévision des opérations financières des administrations publiques (ou au minimum des
opérations budgétaires et du Trésor)
- Un rapport sur les CDMT sectoriels, comprenant, entre autres, le CDMT global qui se dégage
Mai à mi-juin
de la compilation des CDMT ministériels.
- Une proposition de CDMT global compatible avec les contraintes macro-financières et les
prévisions macro-budgétaires.
- Une proposition d'objectif de déficit budgétaire, et de plafonds de dépense par ministère pour
le budget annuel
Le ministre des Finances présente ce rapport pour examen en Conseil de Gouvernement.
Suite à l'examen de ce rapport par le Conseil de Gouvernement, les plafonds de dépenses pour le budget
annuel sont communiqués par lettres de cadrage de Monsieur le Premier Ministre aux ministères
sectoriels vers mi-juin
Les ministères sectoriels poursuivent la préparation de leur projet de budget annuel dans la limite des
plafonds définis dans les lettres de cadrage de Monsieur le Premier Ministre, et actualisation de leur
CDMT en fonction des budgets
Mi-juin-juillet
Ils peuvent toutefois présenter de manière séparée des requêtes additionnelles, conformes à leur projet
initial de CDMT.
Les projets de budget des ministères sectoriels sont examinés en conférence budgétaire ministère des
finances-ministères sectoriels.
Août
Lors de ces réunions l'impact des décisions sur les projets de CDMT est aussi discuté.

Le ministère des finances prépare un projet de budget soumis au Conseil de Gouvernement, puis au
Conseil des Ministres.
Septembre Le ministère des finances finalise le projet de budget sur la base des décisions prises par le
gouvernement.

Octobre
Dépôt du projet de loi de finances auprès du Parlement
Novembre-
Examen et vote du budget de l'année n+1
Décembre

7
ANNEXE II: CDMT-Tableaux résumés

Les tableaux 2 à 4 sont à joindre à la note CDMT (cf. encadré 4 de l’ annexe


I). Ces tableaux pourront être détaillés ou amendés en fonction des besoins
spécifiques exprimés par certains ministères. Ces besoins peuvent
comprendre, par exemple: (i) l'incorporation des recettes propres et des
dépenses correspondantes de certains établissements publics dans le CDMT;
(ii) la fourniture d'information par groupe d'activités (par exemple, pour le
département de l'Equipement, "travaux neufs", "entretien", etc.); (iii) la prise
en compte de dépenses non incluses dans le budget (ex. ACDI, PNUD, etc.);
(iv) etc.

Les tableaux 2 à 4 sont complétés par des fiches par domaine (Annexe III) et,
si jugé nécessaire, par des fiches plus détaillées à établir par les ministères
concernés

8
MINISTERE……………………………………………………………………..
CADRE DE DEPENSES A MOYEN TERME

Tableau 2. Dépenses totales du CDMT 2007-2009 par nature et leur mode de financement pour l'ensemble du secteur (1)

Unité: million de DH 2004 2005 2006 2007 2008 2009


Réalisations Budget Projections du CDMT
Dépenses
Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts (2)
Dépenses d’investissement (2)
Ressources
Budget général
Recettes propres des CST
Recettes propres des SEGMA

Répartition institutionnelle des dépenses


- Budget général (2)
- CST (2)
- SEGMA

Effectifs (en milliers)


Dépenses en % du PIB (3)

(1) Budget de l’Etat: Budget général, CST et SEGMA.


(2) Hors transferts du Budget Général aux CST et SEGMA et des CST au Budget Général.
(3) le PIB doit être le même que celui utilisé au niveau de la situation des opérations financières des administrations publiques.
MINISTERE …………………………………………………………..
CADRE DE DEPENSES A MOYEN TERME
Tableau 3: CDMT 2007-2009 Détail par domaine et par composante et leur mode de financement

TOTAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009


Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Domaine 1:
………………………………………………………………..
Domaine 2:
………………………………………………………………..
Domaine 3:
………………………………………………………………..
Domaine 4:
………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………
…………..
Domaine n:
………………………………………………………………..
BUDGET GENERAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Domaine 1:
………………………………………………………………..
Domaine 2:
………………………………………………………………..
Domaine 3:
………………………………………………………………..
Domaine 4:
………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………
…………..
Domaine n:
………………………………………………………………..
CST 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Domaine 1:
………………………………………………………………..
Domaine 2:
………………………………………………………………..
Domaine 3:
………………………………………………………………..
Domaine 4:
………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………
…………..
Domaine n:
………………………………………………………………..
SEGMA 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Domaine 1:
………………………………………………………………..
Domaine 2:
………………………………………………………………..
Domaine 3:
………………………………………………………………..
Domaine 4:
………………………………………………………………..
MINISTERE …………………………..
CADRE DE DEPENSES A MOYEN TERME
Tableau 4: CDMT 2006-2009- Détail par nature économique et composante et leur mode de financement

TOTAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009


Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Dépenses
Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts (1 )
Dépenses d’investissement (1)
Ressources
Budget général (2)
Recettes propres des SEGMA
Recettes propres des CST
(1) Hors transferts du Budget général au profit des CST et des SEGMA ou des CST vers le budget général.
(2) Egal au total des dépenses du budget général y compris les transferts aux SEGMA et CST
mais non compris les transferts provenant des CST
BUDGET GENERAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Dépenses
Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts (1 )
Dépenses d’investissement (1)
Transfert aux CST
Transfert aux SEGMA
(1) Hors transferts du Budget général au profit des CST et des SEGMA

CST 2004 2005 2006 2007 2008 2009


Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Dépenses
Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts (1)
Dépenses d’investissement
Ressources
Transfert du budget général
Recettes propres des CST
(1) Non compris les transferts au profit du budget général

SEGMA 2004 2005 2006 2007 2008 2009


Unité: million de DH Réalisations Budget Projections
Dépenses
Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts
Dépenses d’investissement

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ANNEXE III: Fiche domaine

Cette annexe présente un modèle de fiche domaine, y compris un tableau de ressources et


dépenses par domaine

Deux modèles de tableaux de financement sont présentés:

 Le premier (CDMT 2007-2009) correspond à des ministères préparant leur CDMT


pour la première fois. La "ligne de référence" correspond alors aux activités en
cours de l'année de préparation du CDMT.

 Le deuxième (CDMT n+1 à n+3) correspond au "régime de croisière"

Ces fiches et tableaux sont à préparer pour chaque domaine et à joindre à la note CDMT (cf.
encadré 4 section III)

La fiche domaine peut être complétée par diverses informations, dont par exemple une fiche
listant les "gros" projets d'investissement du domaine, dont un exemple est présenté ci-
dessous.

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Fiche domaine

Ministère: ……………………………….
Domaine X: ……………………………..

Responsabilités
Directions concernées, organismes autonomes, services extérieurs

Périmètre en terme budgétaire


Indiquer la couverture du domaine en termes budgétaires: articles du budget, budgets des
organismes autonomes, etc.
Si le passage du budget au CDMT est complexe, annexer une grille de passage au CDMT

Situation actuelle et questions essentielles


Présenter les questions jugées essentielles

Objectifs spécifiques
Objectifs de la stratégie du ministère

Actions prioritaires au cours de la période du CDMT

Implication en matière de dépense publique


Indiquer les glissements à opérer dans la composition des dépenses au sein du domaine, les
actions nouvelles et les économies.

Principales activités
Lister les principales activités
Justifier les projets/programmes nouveaux et les accroissements du niveau d'activités. Par
exemple projet conforme à la stratégie; nécessité de maintenir le même niveau de service; etc.

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MINISTERE ……………………………………………………………… .
DOMAINE: …………………………………………………………… ..
CDMT 2007-2009
FICHE DOMAINE: FINANCEMENT (1)
Unité : million de DH 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Réalisations Réalisations Budget Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections
référence nouvelles révisées référence nouvelles révisées référence nouvelles
(a) (b) (c) (d)=a-b+c (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’ (a") (b") (c") (d")=a"-b"+c"

Dépenses

Coût e n 200 7 des a ctivités inscrites dans le

Coût en 2008 des activités inscrites dans le

Coût en 2009 des activités inscrites dans le


Dépenses courantes
Personnel
Biens et services
Subventions, transferts (2)
Dépenses d’investissement (2)

Ressources
Budget général
Recettes propres des CST
Recettes propres des SEGMA
budget 200 6

bu dget 2006

bu dget 2006
Répartition institutionnelle des dépenses
- Budget général (2)
- CST (2)
- SEGMA
MINISTERE ……………………………………………………………….
DOMAINE: ……………………………………………………………..
CDMT n+1 à n+3 (Préparé l'année n - Régime de croisière)
FICHE DOMAINE: FINANCEMENT (1)
Unité: million de DH n-2 n-1 n n+1 n+2 n+3
Réalisations Réalisations Budget Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections Ligne de Economies Mesures Projections
référence nouvelles révisées référence nouvelles révisées référence nouvelles
(a) (b) (c) (d)=a-b+c (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’ (a’) (b’) (c’) (d’)=a’-b’+c’

Dépenses

tranche n+2 du CD MT n à n+2: (i) mê me niveau


d'activités courantes qu'en t+ 2; (ii) poursuite des
Dépenses courantes

Tranche n+1 du CDMT n à n +2 mise à jour


sur le plan technique (nouvelles prévisions

Tranche n+2 du CDMT n à n+ 2 mise à jour


sur le plan technique (nouvelles prévisions
Personnel

Coût en n+ 3 des activités inscrites dans la


Biens et services
Subventions, transferts (2)

d'inflation, avancement des projets

d'inflation, avancement des projets

projets d'investissement en cours


d'investissement en cours, etc.)
Dépenses d’investissement (2)

d'investissement en cours, etc.)


Ressources
Budget général
Recettes propres des CST
Recettes propres des SEGMA
Répartition institutionnelle des dépenses
- Budget général (2)
- CST (2)
- SEGMA

(1) Budget de l’Etat: Budget général, CST et SEGMA


(2) Hors transferts du Budget Général aux CST et SEGMA et Le commentaire ci-dessus concerne les ministères ayant
préparé, en n-1, un CDMT n à n+2 "crédible".
des et des CST au Budget Général.
Pour les autres ministères la ligne de référence correspond au
niveau d'activités en n-1

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Grille de passage budget-domaine

Domaine ……………………

Budget général
Chapitre Article Paragraphe

CST
Chapitre Article Paragraphe

SEGMA
Chapitre Article Paragraphe

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Exemple de fiche pouvant compléter la fiche domaine:

Liste des "gros" projets d'investissement

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Liste des projets d'investissement par domaine (1)
Domaine AAAA ……:……………………
Avant 04 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Après 09 Coût total Budget (2) Référence budgétaire
Exécution Budget Projections Chapitre Art. §
Projets/programmes en cours
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Etc…
Projets nouveaux
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Projet ..…………………….
Dépenses d'investissement
Charges récurrentes
Etc…

Sous-total domaine AAAA


Dépenses d'investissement
Charges récurrentes

Domaine BBBB……:……………………
Avant 04 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Après 09 Coût total Budget (1) Référence budgétaire
Exécution Budget Projections Chapitre Art. §
Etc…
(1) les projets d'un coût total supérieur à [par exemple 100 millions] de dirhams sont systématiquement individualisés
Les projets d'un coût total inférieur peuvent être regroupés en projets de nature similaire.
(2) Indiquer le budget où le projet est inscrit: Budget général (BG); SEGMA ou CST

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