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I. NIVEL
PRE GRADO
TÍTULO PROFESIONAL:
CONTADOR PÚBLICO
DENOMINACIÓN DE LA TESIS:
LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES DEL MERCADO DE MOSHOQUEQUE Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA
REGIÓN LAMBAYEQUE – 2008.
AUTORES:
Mejía Saldaña, José Leoncio
Muñoz Valle, Nestor Enrique
ASPECTO METODOLÓGICO
1
Analítico por que analiza y confronta la incidencia de la informalidad de
los comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque en la
recaudación tributaria de la Región Lambayeque – 2008.
OBJETIVOS
Objetivo General
Objetivos Específicos
HIPÓTESIS
La informalidad de los comerciantes de abarrotes del Mercado de
Moshoqueque incide de manera negativa en la recaudación tributaria
de la Región Lambayeque.
3
Para De Soto, Hernando1 en su obra el otro sendero trata del
comercio informal y dice que este tiene dos modalidades claramente definidas
como son: El comercio ambulatorio y los mercados informales.
Los ambulantes están limitados pues por todos los inconvenientes que
se desprenden de su carácter informal. Rara vez dan crédito y no
brindan reparaciones ni garantías. Tampoco tienen instalaciones
especiales para probar los productos ni están en condiciones de
proporcionar una información especializada a sus clientes. Todo este
los excluye de comerciar productos sofisticados en los cuales los
servicios conexos sean importantes para el cliente.
1
DE SOTO, Hernando. El Otro Sendero. Octava Edición. Perú. Printer Colombiana Ltda. Bogota-Colombia. 1989. 317p. ISBN
2
SENDAMANOS, Evelyng. El Mercado Informal y Demanda en el Perú. [En línea]. Monografías.com. Actualizado 2009. [Citado
el 26 de Septiembre de 2009]. Disponible en:<http://www.monografias.com/trabajos58/mercado-informal-peru/mercado-
informal-peru2.shtml>
4
tratar el tema de la marginalidad. La migración andina a la capital, producto de
esta marginación, hizo colapsar a los sistemas urbanos y fue generando lo
que hoy se conoce como mercado informal.
6
intelectualmente deshonesto ya que en la realidad el dinero es
fungible.
Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a
través del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para
cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar
servicios para el bien común), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras
que en el mundo andino éste se dio a través de la reciprocidad, entendida
como un intercambio de energía humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en
el mundo occidental, se dio un proceso que produjo como resultado la entrega
de dinero o productos a la autoridad, en términos muchas veces coercitivos.
3
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. [en línea]. Educación Tributaria y Aduanera. [citado el 27 de
noviembre de 2009]. Disponible en: http://www.e-gobiernosunat.net/educacion/secundaria/historiaTributacion/peruPrehispanico-
1.htm
7
Para TAGLE SÁNCHEZ, María del Carmen4 en su artículo El Ciclo
Económico Y La Recaudación Tributaria En El Perú 1993-2001, realizado en
la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco (Facultad de
Economía) Indico lo siguiente:
El bajo nivel de recaudación tributaria era el resultado del colapso del Sistema
Tributaria Nacional, tanto del conjunto de tributos existentes compuesto por
más de 97 clases de gravámenes e innumerables privilegios fiscales; como de
la administración tributaria, mal preparada, mal equipada y además corrupta.
Junto con ello, el sector informal de la economía en continua expansión, el
proceso hiperinflacionario, habían contribuido con erosionar las bases sobre
las cuales se contribuía con el fisco.
Dentro de este contexto, el Gobierno tomó conciencia del rol fundamental que
le tocaba desempeñar a la administración tributaria, comprendiendo que la
única manera de consolidar las reformas estructurales emprendidas en el
segundo semestre del año 1990 y para que estas además sean sostenibles
en el mediano y largo plazo, era imprescindible efectuar una profunda reforma
del Sistema Tributaria Nacional; la misma que debía iniciarse con la reforma
estructural de la Administración Tributaria.
4
TAGLE SÁNCHEZ, María del Carmen. El Ciclo Económico Y La Recaudación Tributaria En El Perú [En línea]. Observatorio
de la Economía Latino Americana. 2001[Citado el 27 de Septiembre de 2009]. Disponible en:
<http://eumed.net/cursecon/ecolat/pe/econcusco/mctagle.htm>
8
tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las
Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IR)
y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el Impuesto General a las
Ventas, de acuerdo al análisis de la importancia relativa con respecto a los
Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en
orden de importancia el Impuesto a la Renta, el Impuesto Selectivo al
Consumo y finalmente Impuesto a las Importaciones.
Régimen general7
5
PERÚ, Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Legislativo Nº 937. Nuevo Régimen Único Simplificado. Diario Oficial El
Peruano. Lima. 14 de Noviembre del 2003.
6
PERÚ. Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta. Diario Oficial El Peruano. Lima. 08 de Diciembre del 2004.
7
PERÚ. Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta. Diario Oficial El Peruano. Lima. 08 de Diciembre del 2004.
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Desarrollo de la Temática correspondiente al tema Investigado
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o OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.- Estas
obligaciones se clasifican en:
Obligaciones formales o accesorias.- Estas tienen por objeto contribuir
al cumplimiento de una obligación principal, de carácter formal están
referidas a las informaciones y documentos que deben mantenerse o
presentar ante la administración tributaria.
Obligaciones Sustanciales o Principales.- Estas tienen por objeto la
entrega de sumas de dinero al Estado por concepto de tributos.
o OIT: Organización Internacional del Trabajo está
consagrada a la promoción de oportunidades de trabajo decente y
productivo para mujeres y hombres, en condiciones de libertad, igualdad,
seguridad y dignidad humana. Sus objetivos principales son promover los
derechos laborales, fomentar oportunidades de empleo dignas, mejorar la
protección social y fortalecer el diálogo al abordar temas relacionados con
el trabajo.
o PRODUCTO BRUTO INTERNO: es el valor de
todos los bienes y servicios finales producidos por un país en un
determinado período. Comprende el valor de los bienes producidos, como
viviendas, comercio, servicios, Gobierno, transporte
o RECAUDACIÓN TRIBUTARIA: Proceso
mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y
contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley de Ingresos.
o RECURSOS FISCALES: Aportaciones de los
particulares para fines públicos, determinadas en la Ley de Ingresos, en la
que se encuentran clasificados, como impuestos, productos, derechos y
aprovechamientos. Son aquellas percepciones que reciben las entidades
o dependencias del Estado a través de apoyos o transferencias que les
otorga el Gobierno.
o REGIMENES TRIBUTARIOS: Conjunto de
normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones
11
formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos
o SECTOR INFORMAL: suelen no cumplirse las
leyes del trabajo ni otras regulaciones sanitarias, de seguridad o
simplemente burocráticas, que el Estado impone al sector privado;
tampoco se pagan o no se pagan por completo diversos impuestos y
tasas que exige el fisco.
ESTIMACIÓN DEL NIVEL DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA QUE SE DEJA DE
PERCIBIR POR LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
DEL MERCADO DE MOSHOQUEQUE
Lo cual nos permitió estimar el nivel de recaudación que se deja de percibir por la
informalidad, considerando sólo el Nuevo Régimen Único Simplificado y teniendo en
cuenta el nivel de ingresos determinado en el resultado de nuestra investigación
Cuadro N° 14
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Cuota Nº
Recaudación
Categoría Mensual Comerc. %
Mensual S/.
S/.
0 a 5,000 183 44 3,660.00
20
5,001 a 8,000 133 32 6,650.00
50
8,001 a 13,000 62 15 12,400.00
200
13,001 a 20,000 25 6 10,000.00
400
20,001 a 30,000 12 3 7,200.00
600
TOTAL 415 100 39,910.00
FUENTE: Encuesta realizada por los investigadores José Leoncio Mejía Saldaña y Nestor Enrique Muñoz Valle, a los
comerciantes de abarrotes del mercado de Moshoqueque el 13 de Octubre del 2009
12
De 415 comerciantes informales que están dentro del mercado de moshoqueque se
ha dejado de percibir mensualmente S/. 39,910.00 una cifra significativa, que al
multiplicarlo por los doce es meses nos da S/. 478,920.00 monto que se deja de
recaudar para la construcción obras públicas y otras necesidades del estado.
13
CONCLUSIONES
o Un gran responsable de que exista
informalidad dentro del mercado de Moshoqueque es el mismo
Municipio, al expedir la licencia de funcionamiento sin exigir la ficha
del Registro único de Contribuyentes (RUC). A este hecho también
se le suma factores como los impuestos elevados, los trámites
engorrosos y la inadecuada administración de la recaudación de los
tributos por parte del estado son razones que conlleva a que los
comerciantes del mercado Moshoqueque a que realicen sus
actividades empresariales dentro del ámbito de la informalidad.
o Otras razones que conllevaron a las
personas a formar sus pequeños negocios en el mercado de
Moshoqueque son la falta de empleos en el país, y la crisis
financiera que atraviesa hoy en día el mundo entero
o Aunque la mayoría de los comerciantes
de abarrotes están conscientes de que el pago de impuestos
contribuye al desarrollo del país, la cultura tributaria que tienen los
comerciantes del mercado de Moshoqueque, con respecto a los
regímenes tributarios es muy pobre ya que la gran mayoría de ellos
no tienen conocimientos que existen tres regímenes para el pago de
sus impuestos, tales como son el Nuevo Régimen Único
Simplificado, Régimen Especial y Régimen General a los cuales
pueden acogerse.
o El 83% de comerciantes de abarrotes del
Mercado de Moshoqueque son informales de lo cual se ha estimado
que en forma mensual se deja de percibir un total de S/. 39,910.00
(Treinta y nueve mil novecientos diez nuevos soles) lo que refleja
una cifra considerable, cifra que anualizada representa S/.
478,920.00 (Cuatrocientos setenta y ocho mil novecientos veinte
nuevos soles), monto que estaría dejando de percibir y utilizar en el
crecimiento y desarrollo del país. Si tenemos en cuenta que dicha
situación es similar en los demás sectores del mismo complejo
comercial.
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BIBLIOGRAFÍA
BURGA, M. y DÁVILA E. Factores de La Informalidad en Las MYPES en el
Mercado Modelo Del Distrito De Lambayeque 2006.
DÁVILA, B. y PEJERREY, M. Aplicación de la Base Tributaria del RUS al
Sector informal y la Recaudación Tributaria en el Departamento Lambayeque
1994. Tesis (Economista). Lambayeque, Perú. Universidad Nacional Pedro
Ruiz Gallo. Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables.
2000
DE SOTO, H. El Otro Sendero. Octava Edición. Perú. Printer Colombiana
Ltda. Bogota-Colombia. 1989. 317p. ISBN
MORAN, D. La Informalidad en el Proceso de Desarrollo de las Micro y
Pequeñas Empresas Textiles y de Confecciones de Gamarra Frente a la
Normatividad Jurídica Vigente, Lima 2003. Tesis (Grado de Magíster en
Derecho). Lima Perú: Universidad Mayor de San Marcos. Facultad de
Derecho y Ciencia Política, 2003
PERÚ, Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Legislativo Nº 937. Nuevo
Régimen Único Simplificado. Diario Oficial El Peruano. Lima. 14 de
Noviembre del 2003.
PERÚ. Ministerio de Economía y Finanzas. Decreto Supremo Nº 179-2004-
EF. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Diario Oficial El
Peruano. Lima. 08 de Diciembre del 2004.
PUICON, V. Economía Urbana Mercantil y el Sector Informal en la Ciudad de
Chiclayo 1990-1994. Tesis (Economía). Lambayeque, Perú: Universidad
Nacional Pedro Ruiz Gallo, 1996
TIRADO, L. El Sector Informal Frente a los Requerimientos Legales y
Tributarios que La Informalidad Impone. Tesis (Contabilidad). Lambayeque,
Perú: Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, 1995
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LINKOGRAFÍA
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