Grupo 01

Un Auditor es como un buen
amigo, quien no te dice lo

que quieres escuchar, te dice
la verdad y lo que es mejor
para ti y tu organización.
NAHUN FRETT
MARCO HISTÓRICO Y
CONCEPTUAL DE LA
AUDITORÍA
TEJADA ARBULU, WILFREDO ENRIQUE
Integrantes:
Mamani Medina Viviana Mariela
Miñano Paredes Alberto Martín
Sánchez Quiroz Coraima Del Pilar
AUDITORIA I 2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
AUDITORIA I 1
I. PRESENTACIÓN ............................................................................................. 3
II. OBJETIVOS DEL TEMA .................................................................................. 4
III. OBJETIVOS DEL EQUIPO............................................................................... 4
IV. RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................... 6
V. ASPECTOS RELEVANTES ............................................................................. 6
a. Antecedentes............................................................................................. 6
b. Definiciones .............................................................................................. 15
c. Elementos de la Auditoria …………………………………………………….18
d. Importancia ............................................................................................... 20
e. Objetivos ................................................................................................... 20
f. Clasificación ............................................................................................. 24
g. Diferenciación entre Contabilidad y Auditoría ....................................... 34
h. Servicio de Auditoría ............................................................................... 38
VI. APLICACIÓN PROFESIONAL O EMPRESARIAL .......................................... 46
VII. CRÍTICAS AL TEMA ....................................................................................... 47
VIII. MENSAJE DEL AUTOR .................................................................................. 47
IX. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 48
X. LINKOGRAFÍA ................................................................................................ 49
AUDITORIA I 2
PRESENTACIÓN
El sector de la auditoría y de la información financiera está en pleno cambio, porque

también en un periodo de transición está el mundo en el que vivimos. Fenómenos
como la crisis, la globalización y las nuevas tecnologías han cambiado la naturaleza
de los negocios y han redefinido un concepto clave para que la economía funcione:
la confianza, esta virtud se le ha dado a la disciplina de la auditoría puesto que es
el auditor quien la desarrolla de manera transparente y veraz.
Es por ende, que la importancia de estudiar lo que ha acontecido en el marco

histórico de la auditoria, como lo que refleja hoy en día en su función a ejercer, es
de vital importancia en las entidades que se desarrollan en nuestra sociedad, puesto
que la auditoría de a pocos va dándose a conocer, con una gran visión y
acaparando diversos sectores.
El informe presentado a continuación, se fundamenta en la recopilación de datos

obtenidos de diversas fuentes, de igual forma con la apreciación de los autores.
Esperando poder formar una mejor noción con respecto a este tema que abarca de
modo generalizado diversos puntos clave y bases en el estudio de la auditoría visto
desde un punto de vista integral.
EL EQUIPO
AUDITORIA I 3
AUDITORIA I 4
MARCO HISTORICO Y CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA
I. OBJETIVOS DEL TEMA
 El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos técnicos

que puedan ser utilizados por el auditor para obtener la información y
comprobación necesaria que fundamente su opinión profesional
sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.
 El objeto de una auditoria c o n s i s t e e n apoyar a los miembros de
la organización en relación al desempeño de sus actividades, para ello la
auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría.
 El objetivo de la Auditoría es el de añadir cierto grado de validez al objeto e
la revisión apoyando a los niveles directivos y gerenciales
II. OBJETIVOS DEL EQUIPO

 Transmitir a nuestros compañeros acerca de la evolución histórica,
antecedentes que la formaron de modo que puedan comprender su
importancia y actuación en el presente.
 Identificación de los diferentes conceptos de auditoría y sus elementos.
 Reconocer y diferenciar los tipos de auditoría, así como los servicios de
auditoría existentes.
 Concientizar a nuestros compañeros sobre la importancia del conocimiento
de la Auditoría en nuestra formación profesional e incentivarlos seguir
conociendo más del tema.
AUDITORIA I 5
III. RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación sobre Auditoria nos muestra en un inicio como

es que se ha ido desarrollando en el transcurso de la historia. Desde los tiempos
remotos, ha enfocado el control como eje en su disciplina. Con el transcurso del
tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer
rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el
comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión
mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendieran
su control y vigilancia. Hoy en día la auditoría se sigue expandiendo según sus áreas
y conforme a lo previsto en las NIAS, despiertan aún más la confiabilidad y el interés
de las diversas entidades en el uso de la misma.
Dentro de todas las definiciones mostradas en el presente trabajo, podemos definir

a la auditoria como el examen de todas las anotaciones contables a fin de
comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones
que dichas anotaciones producen.
La auditoría presenta también objetivos y principios basada en la Norma
Internacional de Auditoria 200 (NIA), el cual nos permitirá obtener una apreciación
cierta y razonable de si los estados financieros han sido preparados en todos sus
aspectos materiales, donde el auditor debe documentar todo aquello que sea
importante para poder evidenciar que la auditoria se ha llevado a cabo de
conformidad con los principios básicos de las NIAs.
La auditoría presenta diversos tipos de procedimientos o contextos al momento de
desempeñarse. Considerando el hecho de cómo poder clasificar a la auditoría,
tenemos los casos de una auditoría interna o una externa, dependiendo de la
dependencia o no del encargado de este servicio. Lo que se debe tener en cuenta
es el hecho de una gran clasificación si es que se llega a considerar todos los
puntos de vista de una gran cantidad de autores que han realizado un sin número
de clasificaciones. Para tal caso, debemos considerar las más imprescindibles
como son de igual forma la auditoría financiera y la administrativa, las cuales van
de la mano en el momento de su elaboración. La primera de ellas que hace un
estudio exhaustivo y correcto en la parte de los estados financieros y la segunda
AUDITORIA I 6
que se encarga de la estructura y organización de una empresa en cuanto a sus

planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación, sus recursos
humanos y físicos.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que contabilidad y auditoría van de la mano,
pero no indica un proceso igual; es decir que guardan una relación en cuanto a lo
que significan, pero no son términos idénticos, puesto que la primera de ellas está
enfocado a las transacciones efectuadas, con documentación sustentadora, para la
posterior elaboración de los estados financieros. Mientras que la auditoría, se basa
de esta contabilidad, para identificar los posibles errores y brindar soluciones de
mejora.
Y por último tenemos los servicios de Auditoria, la cual puede ser desempeñada de
manera independiente (auditor independiente) o en base a las sociedades de
auditoría. Cada una de las cuales deben estar inscritas en sus colegios respectivos.
En el caso del colegio de contadores públicos de La Libertad, se permite la
inscripción únicamente de sociedades auditoras, brindándoles con anterioridad los
requisitos respectivos, los cuales deben de ser acatados según lo que corresponda,
para el posterior registro y cumplimiento de sus funciones.
AUDITORIA I 7
IV. ASPECTOS RELEVANTES
1- Antecedentes de la Auditoría
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por

la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como
comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar
personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se
desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que
integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la
empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso,
el administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era
provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les
otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el
enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter
contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la
finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los
responsables en cuestión.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros
contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de
fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a
crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de
revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes.
AUDITORIA I 8
Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como:
revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos,
actualización de políticas, este es el origen de la auditoria interna.
Por el año 1862 aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de
la auditoria bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas.
Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta inspección
de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que
garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.
Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoria fue
creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos,
donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjándose, en busca de
nuevos objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo
plano y perdía cierta importancia.
En 1940 los objetivos de las auditorías abarcaban, no tanto el fraude, como las
posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituían,
de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de dichos
estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en América,
aparece también el antecedente de la auditoría interna o auditoría de gobierno que
en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina
general de contabilidad.
 Edad Moderna y Contemporana
En estas épocas la auditoría se enfocó a la actividad preventiva con la finalidad de

descubrir y evitar errores, por ello en diferentes paises como Estados Unidos se creó
el General Account Office para detectar y prevenir el fraude de las cuentas. A partir
del siglo XX se generan normas y procedimientos donde se actúa según el saber y
entender. A mediados del siglo XX se generan normas para asegurar la calidad en
la industria nuclear y la NASA, así mismo en el año 1968 encontramos la norma de
auditoría para sistemas de calidad de proveedores. En 1978 se publican reglas para
auditoras operativas y examinar el control y riesgo de las organizaciones, en el año
1987 se crea la norma ISO-1901 y con ella se auditaba la gestión de calidad que
garantiza el mejor funcionamiento y control de las empresas.
AUDITORIA I 9
En Estados Unidos de América
Tanto en el ámbito legislativo como técnico y de investigación, se puede decir

que EE UU es el país pionero y más vanguardista, la profesión fue ejercida
inicialmente por las empresas británicas aunque el genio pragmático
norteamericano no tardaría en constituir sus propias sociedades. Gradualmente
el concepto de auditor evolucionó a raíz del cambio del sus labores prestando
menos atención a los deberes policiales sobre la administración financiera
concentrándose más en dar fe y credibilidad respecto a los informes financieros
producidos por la gerencia. Los auditores se encontraron que la certificación de
estados financieros era riesgoso, por ello empezaron a emitir dictámenes sobre
la presentación razonable de los estados financieros auditados.
Acontecimientos
Se crea el Nuevo Instituto de Contadores de Auditoría (1890) y los primeros

textos norteamericanos del cual el Manual de Auditoria (George Soule) dice que:
“...el Auditor no debería certificar las declaraciones de cuentas como correctas,
de acuerdo a su propio conocimiento a menos que las haya investigado desde
sus fuentes hasta la declaración final”.
AUDITORIA I 10
En 1916 se fundó el Instituto de Contadores Públicos Certificados,
organismo que en 1957 cambiara su nombre por el de: Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados (IACPC). En 1917 el Instituto elaboró un
estudio sobre “Contabilidad Uniforme” en cual se sugirieran procedimientos para
unificar la preparación de estados financieros y posteriormente revisados.
La gran depresión que se inició en 1929 tenía un efecto tremendo sobre la

auditoría. Para proteger de los peligros a las empresas de poca solidez financiera
se aprueba la Ley de Cambios y Valores (1933) y se promulgó el folleto
“verificación de estados financieros”. En 1936 se publicó los folletos con el título
de “Examen de los Estados Financieros por Contadores Públicos
Independientes.
En 1939 se constituyó El Comité de Procedimientos de Auditoría que después

publicaría el informe “Extensión de Procedimientos de Auditoría” y en 1972
promulga la Codificación de Normas y Procedimientos de Auditoría N°1”.
En México: El desarrollo de la profesión contable en este país ha sido

marcadamente influenciado por los pronunciamientos emitidos por el AICPA. El
Instituto Mexicano de Contadores Públicos fue fundado el 26 de octubre de 1929,
por intermedio del Comité de Procedimientos de Auditoría se promulga normas
y procedimientos de auditoría.
En Perú: Después de un largo periodo de evolución a través de las épocas de

la Conquista, el Virreinato, Emancipación y las primeras décadas de República,
En el año 1905 se fundó el Instituto de Contadores del Perú por Decreto
Supremo. El 17 abril de 1939 se establece el registro de peritos contables en el
Ministerio de Hacienda, complementándose con la enseñanza superior en las
Universidades de San Marcos, Católica del Perú y la Universidad de Trujillo. Hay
que reconocer que hasta los años cuarenta se habían formado Contadores
Autodidactas; hhasta entonces no había un reconocimiento legal de la función
del Contador, ni mucho menos de la labor del Auditor. La Auditoría era ejercida
por personas de firmas extranjeras de origen inglés.
AUDITORIA I 11
El primer Colegio de Contadores Públicos del Perú con sede en la Ciudad
de Lima, se constituyó el 17 de Julio de 1942. Pero la profesión contable de
nuestro país se consolida con la Ley 13253 del 11 de setiembre de 1959, que
modificó el art. 35º del Código de Comercio, estableciendo que los comerciantes
llevarán sus libros de contabilidad con la intervención de contadores titulados.
La mencionada norma legal instituyó que corresponde a los contadores públicos
efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su
especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables de fines contables
judiciales y administrativos.
El Consejo Directivo del Colegio de Contadores Públicos Lima, en su sesión del

14 de Agosto de 1985, aprobó el pronunciamiento de Normas de Auditoría
Número 1: “EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE EN ÉPOCAS DE
INFLACIÓN”, preparado por el Comité de Normas y Procedimientos de
Auditoría. Esta fue la primera norma de auditoría emitida por la profesión
contable en nuestro país, aunque es importante mencionar que en los años de
1970 y 1971 nuestro colegio profesional aprobó 4 Boletines de Divulgación
emitidas por el Comité de Auditoría:
 Boletín de Divulgación Nº 1: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,

emitidas originalmente en enero de 1964. Su ampliación fue aprobada en
Mayo de 1970.
 Boletín de Divulgación Nº 2: Normas Generales o Personales, aprobado en
Enero de 1971.
 Boletín de Divulgación Nº 3: Normas que rigen la Ejecución del Examen,
aprobado en febrero de 1971.
 Boletín de Divulgación Nº 4: Normas que rigen la Preparación del Dictamen,
aprobado en Mayo de 1971.
Es necesario tener en consideración que las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGAS) fueron aprobadas por la profesión contable
en nuestro país, en el Tercer Congreso Nacional de Contadores Públicos,
realizado en el año de 1971 en la ciudad de Arequipa.
AUDITORIA I 12
Así mismo en setiembre de 1987 se aprueba el pronunciamiento de Normas
de Auditoría Nº 2: “EL DICTAMEN DE LA INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA”; y en diciembre de 1993 se sanciona el pronunciamiento
de normas de auditoría Nº 3: “EL NUEVO DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE”.
Las normas de Auditoría que rigen la función del auditor son las Normas de
Auditoria (NIA). En el Perú, dichas normas son recogidas en el “Manual
Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento”, aprobadas en
el XXII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú, realizado en la
ciudad de Arequipa en octubre del 2010.
AUDITORIA I 13
AUDITORIA I 14
2- DEFINICIÓN DE AUDITORIA
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de

auditoria lo demanda cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y
el estado que guarda el negocio.
La palabra auditoría proviene del latín auditorius, y de ésta se deriva la palabra

auditor, que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír. La auditoría nació como
un órgano de control de instituciones estatales y privadas. Hasta aproximadamente
1960 su función estuvo ligada estrictamente a lo económico-financiero; con el pasar
de los años se diversificó.
Holmes en su libro Auditoría Principios y Procedimientos, página 1 dice que

auditoría: “Es un examen crítico y sistemático de: 1) la dirección interna; 2) estados,
expedientes y operaciones contables preparadas anticipadamente por
la gerencia y 3) los demás documentos y expedientes financieros y jurídicos de
una empresa comercial. Una auditoría independiente tiene por objeto averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de estos estados, expedientes y documentos.”
Donald H. Taylor y C. William Glezen en el libro Auditoría Conceptos y

Procedimientos, dice que la auditoría ha sido definida de modo general como: “Un
proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia
sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.”
Según Alvin A. Arens y James K. Loebbecke (Auditing : An Integrated Approach),

auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.
AUDITORIA I 15
Para Robert E. Schlosser, un concepto de auditoria más comprensible sería
el de considerarla como un examen sistemático de los estados financieros, registros
y transacciones relacionadas para determinar la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a los
requerimientos establecidos.
Para Santillán González , Juan Ramón, Auditoría, en su acepción más

amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa y
operacional que genera una entidad es confiable veraz y oportuna, en otras
palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos
se hayan observado y respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales,
jurídicas y reglamentarias en general. Asimismo, significa evaluar la forma en
que se administra y opera con el fin de aprovechar los recursos al máximo.
Según Alvin A. Arens, Randal J .Elder, Mark S. Beasley, Auditoria un Enfoque

integral, Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona
independiente y competente.
Algunos autores lo definen a la auditoría como la evaluación técnica, crítica,

completa y constructiva de una unidad (empresa, departamento, área, sección,
etc.) para medir su desenvolvimiento. A la auditoría también lo podemos
definir como un examen crítico que realiza el auditor con el propósito de evaluar
la eficacia y eficiencia de una empresa, departamento o sección. Que una vez
concluido presenta un informe en el que aparecen sugerencias y planes de acción
para eliminar las debilidades, estas sugerencias plasmadas en el informe final
reciben el nombre de recomendaciones. La función de auditoría es absolutamente
independiente, no tiene el carácter de ejecutivo ni son vinculantes sus
recomendaciones; es responsabilidad de la administración de la empresa tomar
las decisiones pertinentes.
AUDITORIA I 16
En conclusión podemos manifestar que la auditoría es un proceso
sistemático que tiene como objeto evaluar las actividades de una
organización para determinar si existe una consistencia entre lo programado
y lo realizado.
R.K. Mautz y Hussein A. Sharaf en su obra “The Philosophy of Auditing” sostienen
que hay cinco conceptos fundamentales en auditoría:
a. Evidencia
“La evidencia incluye todas las influencias de la mente de un auditor que afecten
su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión”.
El auditor no busca una prueba concreta, absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y
competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la
dirección y/o de la adecuación de las actividades de control interno.
b. Debido cuidado del auditor

Se refiere a la amplitud de la revisión necesaria para llevar a cabo una auditoria.
El ejercicio del debido cuidado requiere una revisión crítica a cualquier nivel de
supervisión del trabajo efectuado y del criterio ejercido por quienes colaboraron
en la realización del examen o revisión. Statement on Auditing Standars N° 1
(SAS 1)
c. Presentación adecuada
La presentación adecuada se refiere a los siguientes tres conceptos de la
auditoría:
a) Propiedad en la Contabilidad
b) Desglose adecuado
c) Obligación de auditar
d. Independencia
El concepto de independencia es extremadamente importante para los
auditores; independencia de la dirección, debido a sus amplias
responsabilidades con terceras personas.
AUDITORIA I 17
Estas responsabilidades se adquieren tanto con persona naturales como
con personas jurídicas, las mismas que se resumen a continuación:
 Accionistas y directores
 Trabajadores
 Inversionistas
 Instituciones financieras
 Organismos gubernamentales de supervisión y control (Comisión
Nacional Supervisora de Empresas y Valores, Contraloría General de la
República, Superintendencia de Banca y Seguros, Superintendencia de
Administradora de fondos de Pensiones, etc.)
 Bolsa de Valores
e. Conducta ética
El concepto básico de auditoría adopta la idea de que el auditor debe llevar a
cabo su trabajo dentro del marco de un código profesional de ética. Como
señalan Arems y Loebbecke en su obra “Auditoría”: “Un código de ética debe
consistir en unas afirmaciones generales de conducta o reglas específicas que
definan procederes inaceptables”. Los códigos de Ética Profesional emitidos, en
nuestro país, por los distintos Colegios de Contadores Públicos
Departamentales, propenden al cumplimiento de ambos objetivos, tanto de las
afirmaciones generales de conducta como de las reglas específicas.
2.1. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA
A continuación se establecerán los elementos de fondo en relación

con las características que debe tener una auditoria:
a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su

trabajo se debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no
deberá de tener ninguna restricción que pueda limitar de
alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y conclusiones
que deriven de la misma.
b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es

requerida, confirmada y autorizada por la misma organización.
AUDITORIA I 18
c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en

torno a los hallazgos derivados de una primera etapa de trabajo y
del subsiguiente juicio evaluatorio.
d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el

alcance jurisdiccional que la integra, esto es, deberá ser
aplicable conforme a las actividades propias de la organización.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la

asistencia, apoyo, ayuda y crecimiento.
f) La Intervención de la organización: La cual confirma el alcance de la

auditoria, el que deberá de estar dirigido a toda la organización, por lo que
incluye al personal, consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la

responsabilidad del auditor interno de formar parte del control de la
organización y la extensión que tendrá hacia el examen y control,
el cual provee mediante la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un profesional
en relación con los mecanismo deprevención.
h) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la

responsabilidad del auditor interno de formar parte del control de la
organización y la extensión que tendrá hacia el examen y control,
el cual provee mediante la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un profesional
en relación con los mecanismo de prevención.
AUDITORIA I 19
2.2. IMPORTANCIA
Las auditoras en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria además,
evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.
3- OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA
3.1. Introducción
La Norma Internacional de Auditoria 200 (NIA) tiene como propósito establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen
una auditoria de estados financieros.
3.2. Objetivo de una auditoria de Estados Financieros
El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor

expresar una opinión acerca de si los estados financieros han sido preparados,
en todos sus aspectos materiales, de acuerdo con una estructura definida para
la preparación de información financiera. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son “permite obtener una apreciación cierta y razonable” o
“presenta razonablemente, en todos sus aspectos materiales”, los cuales son
términos equivalentes.
Aunque la opinión del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros,
el usuario de estos no puede suponer que la opinión del auditor represente una
seguridad sobre la futura viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia
con que la gerencia haya conducido las actividades de la entidad.
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3.3. Principios generales de una Auditoria Financiera
El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética del Contador Público”.

Los principios éticos que rigen las responsabilidades del auditor son:
 Independencia;
 Integridad;
 Objetividad;
 Competencia y cuidado profesional;
 Confidencialidad;
 Conducta profesional y
 Normatividad técnica.
El auditor deberá realizar su auditoria de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoria. Estas normas contienen principios básicos y
procedimientos básicos de auditoria, junto con las correspondientes pautas
de su aplicación en forma explicativa o de otra manera.
El auditor deberá planificar y efectuar la auditoria con una actitud de

escepticismo profesional, teniendo en consideración que pueden existir
circunstancias que causen que los estados financieros estén materialmente
distorsionados. Por ejemplo, el auditor normalmente esperaría encontrar
evidencia que apoye las manifestaciones de la gerencia, pero sin suponer
que sean necesariamente correctas.
3.4. Alcance de una auditoria
El termino alcance una auditoria se refiere a los procedimientos de auditoria

considerados necesarios según las circunstancias para lograr el objetivo de
la auditoria. Los procedimientos requeridos para efectuar una auditoria de
acuerdo con las NIA deberán ser determinados por el auditor teniendo en
cuenta los requisitos establecidos en estas normas, los establecidos por
organismos profesionales competentes, las leyes, los reglamentos y, en
cuanto sea apropiado los términos del compromiso y los requerimientos de
informes de la auditoria.
AUDITORIA I 21
3.5. Seguridad razonable
Una auditoría practicada de acuerdo con las NIA debe ser diseñada para
proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros
tomados en conjunto están libres de distorsiones materiales. Seguridad
razonable es un concepto que se refiere a la acumulación de evidencias de
auditoria en el grado necesario para que el auditor concluya que no existen
distorsiones materiales en los estados financieros tomados en conjunto.
Seguridad razonable está relacionada con toda la auditoria.
3.6. Responsabilidad respecto a los estados financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los

estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados
financieros es de la gerencia de la entidad. La auditoría de los estados
financieros no disminuye las responsabilidades de la gerencia.
3.7. Evaluación de riesgos
El auditor debe obtener una suficiente comprensión de los sistemas de

contabilidad y control interno a fin de planificar la auditoria y lograr un eficaz
enfoque del trabajo. Después de obtener tal comprensión, el auditor debe
considerar la evaluación del riesgo de control para determinar el apropiado
riesgo de detección que puede aceptar respecto a las afirmaciones de los
estados por examinar y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos sustantivos por aplicar sobre tales afirmaciones.
Ahí donde el auditor evalúe el riesgo de control asignándole un bajo nivel, los
procedimientos sustantivos podrán normalmente ser de una amplitud menor
que la que, de otro modo, se requeriría, pudiendo también ser diferentes en
cuanto a su naturaleza y oportunidad.
AUDITORIA I 22
3.8. Trabajo delegado o realizado por terceros
 Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes, él continúa siendo

responsable de la formación y expresión de su opinión sobre los estados
financieros u otra información financiera, y debe dirigir, supervisar y revisar
cuidadosamente el trabajo delegado a los mencionados asistentes.
 Cuando el auditor utiliza el trabajo realizado por otro auditor o por un
experto, debe obtener la razonable certidumbre de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de su auditoria.
3.9. Documentación
El auditor debe documentar todo aquello que sea importante para poder
evidenciar que la auditoria se ha llevado a cabo de conformidad con los
principios básicos de las NIAs.
3.10. Obtención de evidencia de auditoria
Las pruebas de control se emplean para obtener evidencia de la eficacia

del diseño de los sistemas de contabilidad y control interno y asimismo la
eficacia de la operatividad de las políticas y procedimientos aplicados.
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia de
la integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema
contable. Hay dos tipos de ellos:
 Pruebas de detalle de transacciones y saldos.

 Análisis de ratios y tendencias significativas, que
incluyen la consiguiente investigación de las fluctuaciones y
partidas inusuales desacostumbradas
AUDITORIA I 23
3.11. Conclusiones y dictamen de auditoria
El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones que extraigan de la

evidencia de auditoria obtenida y que le servirán de base para poder
expresar su opinión sobre la información financiera. Esta revisión y
evaluación implican que debe considerar:
Si los estados financieros han sido o no elaborados utilizando políticas

contables aceptables que se han aplicado en forma consistentes;
Si la información financiera cumple o no con las regulaciones y
requerimientos legales relativos a la elaboración de estados financieros;
Si la visión que ofrece la información financiera en su conjunto es o no
concordante con el conocimiento que el auditor posee del giro o actividad
de la entidad; y si hay o no una adecuada revelación de todo aquello que
sea de naturaleza material en relación con la apropiada presentación de la
información financiera.
El Dictamen del auditor debe contener una clara expresión de opinión escrita
acerca de la información financiera. Una opinión sin salvedad indica la
satisfacción del auditor con respecto a todos los aspectos materiales
mencionados en el párrafo anterior.
Cuando se exprese una opinión con salvedad, una opinión adversa o una
abstención de opinión, el dictamen debe establecer de manera clara y
explicativa todas las razones habidas para dicha opinión.
4- CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
4.1. Por la independencia del auditor
Auditoría interna
Es la evaluación de los sistemas de contabilidad y control interno de una

entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de
confianza que se puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el
cumplimiento de sus objetivos.
AUDITORIA I 24
Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes
revisan aspectos que interesan a la administración de la misma.
El Auditor Interno se encargara de ver que las políticas y los procedimientos

establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las
divisiones o departamentos de la misma.
Para la revisión y evaluación sean útiles, el auditor interno debe estar libre de
toda influencia, sin temor a represalias y solo en esas condiciones el auditor
interno será eficiente en el descubrimiento de fraudes o debilidades en los
procedimientos.
Objetivos
 Prestar un servicio profesional a la alta dirección en la conducción de las

actividades empresariales y obtener un mayor beneficio económico para
la empresa o institución, así como el cumplimiento eficaz, eficiente y
económico de sus objetivos planificados previamente.
 Revisión de las operaciones para servir de base a la administración; por
este motivo, es un control que se describe como independiente pues mide
y evalúa la eficacia de otros controles.
Es preciso indicar que aunque los conceptos tradicionales señalen que la

auditoría interna solo puede ser realizada por los empleados de la empresa,
los tiempos modernos conciben que la auditoría interna también pueda ser
realizada por los auditores externos. En efecto, con las tercerizaciones y
outsourcing en su esplendor, podemos observar que las empresas muchas
veces contratan los servicios externos de auditores para tener a cargo el
departamento de control interno, pues ello le permite contar con especialistas
en el tema, ahorrando costos.
AUDITORIA I 25
Auditoría externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de

una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena
credibilidad en la información examinada.
Objetivos
 Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa estados

financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
 Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las
distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y
financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de
la operatoria de una empresa.
 Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia.
 Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de
las acciones de una empresa.
AUDITORIA I 26
CONCEPTOS AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
Dentro de la organización de la empresa o Fuera de la organización, se vincula
UBICACIÓN institución. solo a través de un contrato
profesional.
Prestar un servicio de asistencia Expresar una opinión como

constructiva a la administración de la resultado del examen a los estados
empresa o institución para mejorar la financieros y determinar el manejo
FINALIDAD
conducción de las operaciones y el financiero.
cumplimiento de sus objetivos con
eficiencia, eficacia y economía.
Una operación, procedimientos, La situación financiera.

ALCANCE responsabilidades de los cargos como
objetivos, estrategias y políticas.
Hacia el estado operativo de la empresa o Hacia los estados financieros de las

ORIENTACIÓN institución, pasado, presente y futuro. empresas o instituciones, desde el
punto de vista retrospectivo.
Principios Científicos de Administración de - PCGA.

las Operaciones, Principios de Contabilidad - NICS.
MEDICIÓN Generalmente Aceptados y Normas de - NAGAS.
Auditoría Generalmente Aceptados. - NIAS.
- NAGU.
La alta dirección, todas las gerencias que Los accionistas, futuros
conformen la empresa o institución, los inversionistas, los acreedores, el
INTERESADOS
trabajadores en general, para conocer los estado, los trabajadores, y el público
objetivos alcanzados. en general.
AUDITORIA I 27
4.2. Por el campo de acción:
Integral
En una auditoría integral, los procedimientos a revisar abarcan la totalidad de

las declaraciones, documentos, tributos, entre otros de la empresa. En esta
auditoría, la ventaja radica en su amplitud pudiendo reconocerse falencias
que en una auditoría parcial no lo serían. No obstante lo anterior, la gran
desventaja de esta auditoría radica en lo oneroso que resulta, pues el tiempo
de trabajo es más extenso.
Parcial
Mediante este tipo de auditoría, se intenta analizar un aspecto específico de

la información de la empresa (declaraciones, libros o documentos, entre
otros). La ventaja de esta auditoría es que requerirá de menos tiempo para
su ejecución, su desventaja radica precisamente en su alcance limitado.
4.3. Por los objetivos que persiguen:
Auditoria Operativa o de Gestión
El concepto de auditoría de gestión, con su preocupación de control operativo,

es el puente, y a veces el catalizador entre una auditoría financiera tradicional,
y un método de servicios administrativos para solucionar el problema de un
tiempo. Constituye un ingrediente necesario en la plena implantación de la
auditoría integral.
Los programas de auditoría de gestión específicos para cada área funcional

mayor, proporciona al auditor una guía con respecto a los tipos de controles,
condiciones y circunstancias que probablemente logre encontrar. Igualmente,
presentan preguntas específicas para hacer resaltar elementos de control
significativos. En éste generalizado enfoque, el auditor se siente
comprometido para revisar y evaluar los controles operacionales haciendo
notar que el objetivo primario de la auditoría de gestión, es dar relevancia a
aquellas áreas en donde haya reducción de costos, las mejorías en
operación, o la mayor productividad, pueden lograrse mediante la
introducción de modificaciones en los controles administrativos y
AUDITORIA I 28
operacionales, o en los instructivos de políticas, o por la acción
correctiva correspondiente.
La Auditoría de Gestión es la revisión del sistema de control interno de una

empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia, eficiencia
y economicidad en el manejo de recursos para la toma de decisiones que
permitan incrementar su rendimiento. Consiste en el examen de los métodos,
los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la
gestión. Se conoce como Auditoría Administrativa, Auditoría Operativa,
Auditoría de Programas, Auditoría de las “tres es” (economía, eficacia y
eficiencia).
Consiste en el examen y evaluación, que se realiza a una entidad para

establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación,
control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones
pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más racional de los
recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con
los objetivos y metas previstos.
Objetivos:
 Dictaminar sobre los EE.FF. y recomendar normas y prácticas que

incrementan la eficiencia y eficacia del manejo de operaciones
productivas y administrativas.
 Examinar y evaluar el Control Interno, sobre el que se apoya los métodos
y registros que producen la información financiera.
En conclusión, la Auditoría de Gestión ayuda a la administración a reducir los costos y

aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y materiales, acelerar el
desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento
continuo de los planes de acción y procedimientos, para lograr los objetivos para los que
fue creada la empresa.
AUDITORIA I 29
Auditoría Financiera
La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los

documentos, operaciones, registros y estados financieros por parte de
un Contador público, pero distinto del que preparó la información
contable y del usuario, para determinar si estos reflejan,
razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus
operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones
económico-financieras, dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
La auditoría financiera es un examen sistemático de los Estados

Financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la
adherencia a las NIIF-IFRS, a la política de dirección o los
requerimientos establecidos.
Objetivos:
 Análisis crítico de los EE.FF., para expresar una opinión profesional de

lo que representa la Posición Financiera, los Resultados de Operación y
los cambios de la Situación Financiera de la empresa, conforme a la
Normatividad Contable y Tributaria con relación a la base del año
anterior.
 Expresar una opinión profesional sobre los estados financieros de la

empresa a una fecha determinada. La opinión del auditor independiente
ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros a los
inversionistas, accionistas, entidades bancarias y otros usuarios de la
información financiera.
AUDITORIA I 30
Auditoría Gubernamental
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y

selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los
recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la
Cuenta General de la Republica, el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, así como respecto del adquisición, protección y empleo de los
recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia
economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
Su propósito es establecer el grado en que las entidades del Sector

Público y sus funcionarios han cumplido adecuadamente con los
deberes y atribuciones que les han sido asignados, si tales funciones
se han ejecutado de un modo eficiente, efectivo y económico; si los
objetivos y las metas propuestas han sido logradas y si la información
gerencial producida es correcta y confiable; así como si se han
cumplido las disposiciones legales aplicables.
Las bases de la Auditoría Gubernamental son las Normas de Auditoría

Gubernamental.
Objetivos:
 Opinar si los estados financieros de las entidades públicas presentan

razonablemente la situación financiera y los resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Determinar el cumplimiento de las obligaciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos públicos.
 Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se están
logrando.
 Precisar si el sector publico adquiere y protege sus recursos en forma
económica y eficiente.
AUDITORIA I 31
 Identificar las causas de ineficiencia en la gestión o práctica anti-
económicas.
 Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y
eficientes.
 Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de
evaluación para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su
ejecución.
Auditoria Tributaria
Es un examen dirigido a verificar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas
obligaciones formales contenidas en las normas legales. La auditoría
tributaria abarca un campo de acción más amplio, pues a través de esta se
examinan las declaraciones juradas presentadas, los estados financieros, los
libros, registros de operaciones y toda la documentación sustentatoria de las
operaciones económicas financieras.
Objetivos:
 Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y

sustanciales del sujeto fiscalizador.
 Determinar la veracidad de la información consignada en las
declaraciones presentadas por los contribuyentes.
 Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones
registradas en los libros contables como a la documentación
sustentatoria y que refleje todas las transacciones económicas
efectuadas.
 Verificar si las bases imponibles, créditos, tasa e impuestos calculados
están correctamente determinados.
AUDITORIA I 32
Auditoria de Sistemas
La auditoría, en informática, es la revisión y evaluación de los controles,

sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su
utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participa en el
procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de
cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información que servirá para una adecuada toma de decisiones.
Objetivos:
 Analiza los procedimientos de control y de operación; para informar del

Control Interno, recomendando correcciones del sistema.
 Además analiza si los procedimientos contables (sistemas contables)
constituyen una fuente confiable de procesamientos de datos contables,
mediante el análisis de su estructura y diseño del sistema en sí. Ya que
las operaciones se desarrollan a tal velocidad que no se detiene para
verificar si los procedimientos son o no correctos o si han caído en
obsolescencia.
Auditoría Ambiental
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las

actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales
se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente.
Examen exhaustivo de los equipos y procesos de una empresa, como de la

contaminación y riesgo que ella genere, teniendo como objeto evaluar el
cumplimiento de sus políticas ambientales y requerimientos normativos de
carácter nacional e internacional, con el fin de determinar las medidas
preventivas y correctivas necesarias para la protección del ambiente y las
acciones que permitan que dichas instalaciones operen en pleno
cumplimiento de la normatividad ambiental vigente.
AUDITORIA I 33
Auditoría Forense
La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y

atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que
sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un
crimen económico.
Auditoria Administrativa
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se

siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que
puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar
que la organización los esté cumpliendo y respetando. Es el examen
metódico y ordenado de los objetivos de una empresa, de su estructura
orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados.
5- Diferenciación entre Contabilidad y Auditoría
La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad. De la manera más

sencilla podemos atrevernos a dar nuestro punto de vista de la diferencia entre
ambas de la siguiente manera:
“La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de

dicha información (Internos o externos), y la auditoría garantiza y asegura que
dicha información sea confiable y haya sido preparada de acuerdo con las
normas y reglamentos establecidos.”
AUDITORIA I 34
5.1. Relación entre Auditoría Y Contabilidad
La contabilidad es el registro de toda la información relacionada con las

operaciones económicas que tenga la empresa, con ella se generan estados
financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa. Por otra parte
existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas, contables,
de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión
del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella,
misma que servirá para hacer las correcciones a la contabilidad o para
mejorarla.
También decimos que la auditoría está orientada a presentar un juicio

completo de la empresa, lo que abarcaría, además del aspecto contable y
financiero, la forma de como dirigir la empresa así como la capacidad para
crear y lanzar nuevos productos para la implantación actual y futura en los
nuevos mercados.
Existen diferencias significativas, tanto en metodología como en objetivos

entre el proceso contable y la auditoría.
AUDITORIA I 35
Metodología Objetivo
Contabilidad: involucra la identificación de Contabilidad: el objetivo base es la

eventos y transacciones que afectan a la comunicación de los datos financieros
entidad. Una vez identificados, estos se empleando una forma que sea útil
miden, registran, clasifican y resumen en los para la toma de decisiones,
registros contables. El resultado de este convirtiendo a la contabilidad en un
proceso se refiere a la preparación y proceso creativo.
distribución de informes y estados contables.
Auditoria: involucra un estudio del sistema Auditoria: el objetivo principal del

de Control Interno del Cliente, recaudar y auditor es opinar si los estado
evaluar evidencia acerca de los estados financieros de una empresa
financieros. La auditoría culmina con una presentan o no, razonablemente, el
expresión de una opinión acerca de los resultado de sus operaciones, y los
estados financieros que surgieron en el cambios dentro de un periodo
proceso contable determinado.
AUDITORIA I 36
5.2. Las diferencias entre Contabilidad y Auditoría según diversos

aspectos:
CONTABILIDAD AUDITORIA
Se encarga de llevar el control y Es un área de especialización de la
registro de las entradas y salidas contabilidad, y esta se encarga de
de todas las operaciones que revisar que todos los registros y la
realiza la empresa u organismo, aplicación de los recursos que se
CONCEPTO
claro está, tiene sus áreas de realizaron en la empresa u
especialización, y entre ellas se organismo sean reales para que no
encuentra la "auditoria", finanzas, exista fraude y/o desvió de
costos, fiscal, etc. recursos.
Parte de la documentación Parte de los estados financieros
ORIENTACIÓN contable hacia los estados hacia la documentación contable.
financieros.
Proporcionar la información Comprobar el proceso de
OBJETIVO económica financiera de una contabilidad para determinar su
determinada entidad. validez y razonabilidad.
Los usuarios internos de los Los usuarios externos de los
informes contables son gerentes, informes contables son los
USUARIOS
propietarios y empleados. inversionistas, acreedores y el
gobierno.
Principios de Contabilidad Norma de Auditoría Generalmente
PRINCIPIOS
Generalmente Aceptados(PCGA) Aceptadas (NAGAS)
El proceso es diario. El proceso suele realizarse

PERIODICIDAD
anualmente o trimestralmente.
AUDITORIA I 37
6- SERVICIO DE AUDITORIA
El servicio de auditoría constituye un apoyo a todos los miembros de la

organización, ya que durante el desempeño de su trabajo sus propios
conocimientos, experiencia y formación académica y profesional, le permite
estar en condición de externar opiniones, posturas y procedimientos en beneficio
de la organización.
Entre los servicios de Auditoría encontramos:
 Auditoría de estados financieros

 Auditoría para efectos fiscales
 Opiniones sobre control interno
 Servicio de Outsourcing Contable – Administrativo
 Servicio de consultoría.
 Recursos humanos.
 Revisiones especiales como por ejemplo:
- Informes por procedimientos de normas para atestiguar.
- Asesoría en colocaciones en la bolsa de Valores.
- Revisiones de carácter regulatorio.
- Revisión de la valuación de instrumentos financieros.
- Auditorías de circulación (medios).
- Auditorías de sistemas.
- Diagnósticos contables y fiscales.
- Supervisión contable.
 Guía en la elaboración de anexos fiscales.
 Apoyo en la re expresión de estados financieros.
 Traducción de estados financieros.
 Depuración de cuentas.
 Arqueos de cartera.
 Inventarios físicos de materiales y activos fijos.
AUDITORIA I 38
6.1. Auditoría Independiente
Es el servicio profesional dirigido por un solo profesional quien se

responsabiliza de su opinión a través del Dictamen.
El auditor independiente del sector privado deberá contar con una experiencia
mínima de cinco años como auditor independiente o haber trabajado durante
ese período para una sociedad de auditoria, acreditando la preparación de
trabajo e informes y dictámenes, debidamente certificados por la o las
sociedades de auditoria correspondientes, y aprobar un examen de
competencia profesional. De no contar con experiencia como auditor
independiente en dichos años deberá aprobar los cursos de especialización
que se dictan en los Colegios de Contadores Públicos del país.
Trámite Para Inscribirse En El Registro De Auditores

Independientes
Los Contadores Públicos Colegiados que ejerzan la auditoría

independiente, para poder inscribirse en el Registro de Auditores
Independientes, deberán presentar a la Secretaría del Colegio de
Contadores Públicos de Lima, la documentación siguiente:
a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Públicos de

Lima.
b) Datos personales con currículum vitae del solicitante.
c) Número de libros de ingresos profesionales y datos de legalización.
d) Copia fotostática del RUC
e) Certificado que acredite que el solicitante ha cumplido con los

requisitos esenciales antes señalados.
f) Constancia de pago de los derechos respectivos.
g) Constancia de habilitación para el ejercicio profesional.
h) Copia fotostática de la Licencia Municipal de Funcionamiento.
AUDITORIA I 39
i) Declaración Jurada de Conocimiento y sujeción al Código de
Ética Profesional del Contador Público.
j) Dos fotografías de frente tamaño pasaporte a colores en fondo

blanco.
Requisitos
El Contador Público Colegiado que desee ejercer la Auditoría

Independiente, deberá encontrarse hábil para el ejercicio profesional y
cumplir con acreditar, según sea el caso, los requisitos siguientes:
 Para el auditor independiente del sector privado:
Deberá contar con una experiencia mínima de cinco (5) años como
auditor independiente o haber trabajado durante ese periodo para una
sociedad de auditoría acreditando la preparación de trabajo e
informes y dictámenes, debidamente certificados por la o las
sociedades de auditoría correspondientes, y aprobar un examen de
competencia profesional, el cual será tomado en forma escrita y oral.
De no contar con experiencia como auditor independiente en dichos
años deberá aprobar los cursos de especialización que se dictan en
el Colegio de Contadores Públicos al que pertenece.
 Para el auditor interno del sector público o privado:
Deberá contar con una experiencia mínima de cinco (5) años como
auditor interno en los distintos organismos de supervisión y control de
las empresas del sector público o como auditor interno en empresas
privadas, y aprobar un examen de competencia profesional; el cual
será escrito y oral, de no contar con experiencia como auditor interno
por dicha cantidad de años deberá aprobar los cursos de
especialización que se dictan en el Colegio de Contadores Públicos
respectivo.
AUDITORIA I 40
6.2. SOCIEDADES DE AUDITORIA
Son los servicios profesionales que presta un grupo de Contadores Públicos

Colegiados denominado “sociedad de auditoria”.
Estas sociedades tienen personería jurídica cuyo responsable es el socio

principal, quien avala el Informe y el Dictamen.
Las sociedades de auditoria prestan sus servicios profesionales al sector

privado y público. Para realizar auditoria gubernamental deben registrarse en
la Contraloría General de la República.
Es atribución de la Contraloría General de la República la designación de

manera exclusiva de las sociedades de auditoria a través de Concursos
Públicos de Méritos, para efectuar auditorias en las entidades del Sistema
Nacional de Control y la supervisión de sus labores, con arreglo al
Reglamento para la Designación de Sociedades de Auditoria.
Trámite Para Inscribirse
Los miembros de la orden que para efectos se constituyan en

Sociedades de Auditoría para inscribirse en el padrón, deberán presentar
a la Secretaría del Colegio de Contadores Públicos, la siguiente
documentación:
a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Públicos

de La Libertad.
b) Copia simple de la Escritura de Constitución inscrita en los

Registros Públicos.
c) Copia fotostática del RUC de la Sociedad.
d) Datos personales con el Currículum Vitae de cada uno de los

Socios
AUDITORIA I 41
e) Certificado que acredite que cada uno de los Socios
cumplen con los requisitos esenciales que señala este
Reglamente en su artículo segundo.
f) Declaración Jurada de dedicación exclusiva de cuando menos

uno de los Socios que integran la Sociedad.
g) Declaración Jurada de conocimiento y sujeción al Código de Ética

profesional del Contador Público.
h) Constancia de pago de los derechos respectivos.
i) Constancia de los socios que se encuentran hábiles para el

ejercicio profesional.
j) Copia fotostática de la licencia municipal de funcionamiento.
k) Una fotografía de frente tamaño pasaporte a colores y el fondo

blanco de cada uno de los socios.
l) Declaración jurada por cada socio, de no pertenecer a otra

sociedad de auditoría.
m) Constancia de los socios de estar inscritos en el Registro de

auditores independientes.
Habilitación de la Sociedad auditora
Los colegios de contadores Públicos del Perú certifican a las sociedades

auditoras para el funcionamiento de las mismas aprobando la labor que
realizan con buena fe siguiendo el código de ética de contador público.
AUDITORIA I 42
6.3. ORGANIZACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA
Las firmas auditoras se organizan teniendo el siguiente nivel de staff de

profesionales:
SOCIO: Es el funcionario con 10 a más años de experiencia en auditoria.

Revisa el trabajo y toma las decisiones finales. Es el socio mayoritario de la
sociedad auditora y tiene la responsabilidad total ante el cliente a través de la
firma del Dictamen.
AUDITORIA I 43
GERENTE: Es el ejecutivo auditor con experiencia de cinco a diez años. Es el

que gerencia el trabajo de campo y mantiene las relaciones directas con los
clientes.
SUPERVISOR: Es aquel profesional que tiene la más alta responsabilidad

durante el proceso de la auditoría financiera o de gestión.
Es responsable de la planificación del proceso de la auditoria para asegurar un

trabajo de alta calidad; es decir, que la ejecución del trabajo decampo se esté
realizando de acuerdo con las normas, criterios, técnicas y procedimientos
establecidos en los programas de auditoria.
AUDITORIA I 44
La supervisión la realiza conjuntamente con el Jefe de Equipo con la
finalidad de verificar el cumplimiento de los objetivos del examen revisando los
papeles de trabajo y anotando instrucciones precisas u observaciones en la
Hoja de Supervisión. Califica las evidencias obtenidas y que deben sustentar
los Informes de Auditoria que debe preparar para su emisión al término del
trabajo.
EL ENCARGADO O JEFE DE EQUIPO: Es el profesional responsable de la

auditoria; vinculado directamente con el cumplimiento de los objetivos y metas
del examen que efectúen los auditores, asistentes y especialistas,
supervisando la etapa de la ejecución del proceso de auditoría y la
administración de todo el equipo auditor. Apoya al Supervisor para la
elaboración del Plan de Auditoria, verifica que la información obtenida se limite
a asuntos relevantes con evidencias suficientes y competentes. Es responsable
de que los Archivos de la auditoria estén organizados adecuadamente y que
los Papeles de Trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y
pulcros con la finalidad de proporcionar un adecuado respaldo a los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que se expongan en los Informes de
Auditoria.
EL AUDITOR: Es quien realiza las labores que le encomienda el Encargado o

Jefe de Equipo, de acuerdo con el Programa de Auditoria, aprobado por el
Supervisor. Su responsabilidad es la de aplicar los procedimientos de auditoria
en su etapa de Ejecución del Trabajo de Campo, con la finalidad de obtener
evidencias suficientes y competentes para sustentar los hallazgos de auditoria
con sus elementos o atributos, los mismos que deben ser expuestos de manera
legible en los papeles de trabajo.
ASISTENTES: Son los contadores que realizan actividades de apoyo dentro

del proceso de auditoria las mismas que son encomendadas por el Encargado
o Jefe de Equipo.
ESPECIALISTAS: Son los profesionales que integran los equipos en calidad

de apoyo en los trabajos de auditoria. Su labor está circunscrita a la evaluación
de aspectos derivados con su especialización, tales como: legal, económico,
administrativo, informático y otros.
AUDITORIA I 45
V. APLICACIÓN PROFESIONAL O EMPRESARIAL
La Auditoria como actividad profesional

La auditoría financiera es una profesión privada que presta un servicio plenamente
público y cuyo resultado afecta o influye no sólo al profesional y al cliente, sino
también a su entorno comprometido ya que el auditor tiene la responsabilidad final
por la auditoria que realiza
Es una especialidad del Contador Público Colegiado, inherente a su profesión; así

está establecido en normas internacionales y en la Ley N° 13253 (11 Set. 1959) y la
Ley N° 28951 “Ley de Actualización de la Ley N° 13253, de Profesionalización del
Contador Público y de creación de los Colegios de Contadores Públicos” (17 Ene.
2007).
En las Normas Internacionales de Auditoria, el término “auditor” se usa cuando se

describe tanto la Auditoria como los Servicios Relacionados que pueda
desempeñar.
El Contador Público Colegiado en su calidad de AUDITOR puede realizar la

Auditoria así como los Servicios Relacionados (trabajos de atestación), Dictamen de
Auditoria con propósitos especiales, trabajos para compilar información financiera,
procedimientos de confirmación entre bancos, evaluación del Riesgo y Control
Interno, etc.
Por la coyuntura que vive el país la Auditoria se constituye en una herramienta

importante para la detección de fraudes o errores significativos que permitan corregir
y reorientar las políticas de control y de gestión en las empresas o entidades,
principalmente donde la corrupción se ha posicionado en formas insospechadas
y vicios corrosivos. Para ello el ejercicio de la auditoria requiere profesionales
auditores con atributos personales como la práctica de valores éticos, la
responsabilidad y su total independencia, además de su permanente
AUDITORIA I 46
VI. CRITICAS AL TEMA:
El estudio de los aspectos básicos y relevantes de la auditoría presentados
en este informe es un tema de gran importancia en la actualidad, ya que en
hoy en día el tema de la auditoria trasciende cada vez más en el ámbito
empresarial aplicada en sus diferentes tipos según el objetivo que persiga. A
nuestro parecer, el contenido de los puntos tocados ha sido muy significativo
para dar paso al desarrollo del curso en adelante. Por otro lado cabe resaltar
un tema muy importante en la auditoría es que todo auditor debe llevar a cabo
su trabajo haciendo uso de un código de ética profesional que vele por la
transparencia y veracidad de su trabajo. En conclusión el campo de la
auditoría como pudimos estudiar es muy amplio y tiene una gran aplicación
profesional en el Perú y en el mundo, y lo seguirá siendo pues estamos en
constante desarrollo y cambio.
VII. MENSAJE DEL EQUIPO:
El descubrir el fascinante mundo de la auditoría, nos hizo darnos a conocer
un sinfín de definiciones y contextos que desconocíamos y que enriquecen
nuestro conocimiento profesional. Estos primeros temas han sido de vital
importancia, ya que nos han dejado un nuevo panorama acerca de la
importancia de la auditoria. Consecuentemente podemos apreciar que la
auditoría tiene mucho futuro y nosotros podemos especializarnos en ella y
contribuir con la sociedad. Sin embargo también hay que recalcar que hoy en
día solo se piensa en auditoría con respecto al hecho de ser considerado un
gasto por parte de los entes; pero este tipo de mentalidad, debe de ser
cambiado radicalmente, puesto que más que ser considerado un gasto, la
disciplina de la auditoría es una ayuda fundamental para el logro de muchos
objetivos y la superación integral de los entes, pues gracias a ella pueden
descubrirse los fraudes empresariales que muchas veces quieren burlar a la
administración del gobierno en el caso de los impuestos.
AUDITORIA I 47
BIBLIOGRAFÍA
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 AUDITORIA INTEGRAL; MIGUEL H. BRAVO CERVANTES; EVALUACION Y
ANALISIS DE TODAS LAS AREAS FUNCIONALES DE UNA EMPRESA ACORDE
CON LOS PRINCIPIOS, METODOS Y PROCEDIMIENTOS ACTUALIZADOS.
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 Santillana Gonzales, Juan Ramón, op. cit., pero. 15-18
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 Whittington. Pany. Principios de Auditoria. Ed. Decimo Cuarta-Cod. 657.45 W55 2005
(Biblioteca de Ciencias Económicas de Contabilidad y Finanzas – UNT)
 OCÉANO/CENTRUM. Enciclopedia de Auditoria.
AUDITORIA I 48
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O_DIGITAL&h=1AQHX0i4B
 http://www.facebook.com/l.php?u=http%3A%2F%2Fwww.aliat.org.mx%2FBiblio
tecasDigitales%2Feconomico_administrativo%2FIntroduccion_a_la_auditoria.p
df&h=1AQHX0i4B
AUDITORIA49
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Un Auditor es como un buen

amigo, quien no te dice lo

II. OBJETIVOS DEL TEMA .................................................................................. 4

III. OBJETIVOS DEL EQUIPO............................................................................... 4

IV. RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................... 6

V. ASPECTOS RELEVANTES ............................................................................. 6

c. Elementos de la Auditoria …………………………………………………….18

g. Diferenciación entre Contabilidad y Auditoría ....................................... 34

h. Servicio de Auditoría ............................................................................... 38

VI. APLICACIÓN PROFESIONAL O EMPRESARIAL .......................................... 46

VII. CRÍTICAS AL TEMA ....................................................................................... 47

VIII. MENSAJE DEL AUTOR .................................................................................. 47

IX. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................... 48

El sector de la auditoría y de la información financiera está en pleno cambio, porque

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g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la

h) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la

3- OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN LA AUDITORIA

3.2. Objetivo de una auditoria de Estados Financieros

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