Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
AUDIT FINANCIAR CONTABIL PRIVIND
TREZORERIA
CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC:
Victor Munteanu
ABSOLVENT:
NECHIFOR C. FRANCISCA-AMALIA
BUCUREŞTI
2018
PROIECT
CUPRINS
1
PROIECT
2
PROIECT
3
PROIECT
sa fie delimitate, pe cat posibil, pe cele trei categorii de activitati, iar apartenenta lor la una sau
alta trebuie sa fie mentinuta de la un exercitiu la altul.
8. Determinarea corelatiei dintre soldul initial, variatia trezoreriei si soldul final al acestui
indicator in situatiile financiare.
9. Verificarea soldului casei atat faptic (cat exista in realitate) cat si scriptic (cat arata soldul din
registrul de casa).
10. Trebuie sa se verifice, pe baza extraselor de cont, cecurile neincasate/soldurile debitoare si
viramentele nedecontate, pentru a se identifica eventualele inregistrari artificiale. De exemplu,
pot exista anumite inregistrari doar in contabilitatea companiei, nu si in cea a bancii.
11. Trebuie sa se verifice daca incasarile si platile in numerar au fost facute numai pe baza de
documente justificative (chitante, dispozitii de plata, etc.).
12. Verificarea daca firma a platit/incasat o factura mai mare de 5000 ron in numerar in aceeasi zi
sau in zile diferite.
13. Trebuie sa se verifice daca contabilitatea disponibilitatilor aflate in banci/casierie si a miscarii
acestora, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate s-a tinut distinct in lei si in valuta.
14. Verificarea daca pentru virarea sumelor dintr-un cont de trezorerie in altul s-a utilizat contul 581
”Viramente interne”.
4
PROIECT
5
PROIECT
6
PROIECT
7
PROIECT
8
PROIECT
e)Returnarea catre entitatea emitenta a tichetelor de masa nefolosite pe baza facturii (la valoarea
nominala)
4111 = 5328 200 f)Incasarea valorii facturii privind tichetele de masa
returnate:
9
PROIECT
5121 = 4111 200 6.Se achizitioneaza timbre postale in valoare de 200 lei
achitate cu numerar. Ulterior, timbrele se utilizeaza
conform condicii de expeditie a corespondentei:
a)Achizitionarea timbrelor postale:
5321 = 5311 200 b)Consumul timbrelor postale:
626 = 5321 200 7.Se acorda unui salariat suma de 1000 lei pentru
plecarea in delegatie. La intoarcere, salariatul justifica
suma de 900 lei cu acte si diferenta o restituie la casierie.
a)Acordare avans pentru plecarea in delegatie:
542 = 1000 b)Restituire diferenta la casierie, la intoarcerea din
delegatie:
5311
% = 542 1000 8.In data de
625 900 15.11.2017 s-au
ridicat de la
banca bani pentru plata salariilor in 5311 100 suma de 2300
lei:
a)Ridicare numerar de la banca:
5311 = 581 2300 b)Plata salariilor:
421 = 5311 2300 9.Entitatea achizitioneaza la 1.09.2017 un echipament
tehnologic in valoare de 20000€, fara TVA la un curs de
1€=4,42 lei. Plata furnizorului se va face la 3.02.2018 in lei, reprezentand cei 20000€ la cursul
valutar de 1€=4,45. La 31 decembrie 1€=4.6597 lei. Ambele entitati sunt persoane juridice
romane.
a) La data de 1.09.2017 se inregistreza achizitia echipamentului tehnologic:
Elemente de calcul Valoarea in valuta (€) Valoarea in lei (1€=4,42)
Echipament tehnologic 20000 88400
2131 = 404 88400 b) La 31 decembrie se evalueaza
datoria angajata in lei, a carei decontare se va
face in functie de evolutia cursului valutar:
1. Valoarea in lei a datoriei la facturare: 20000 € * 4,42 lei = 88400 lei
20000 € * 4,6597 lei = 93194 lei
2. Valoarea in lei a datoriei la 31.12.2017:
4794 lei
668 = 404 4794 c) La data de 3.02.2018 se plateste
datoria in lei, in functie de cursul de schimb
valutar valabil la data platii, respectiv 1€=4,45 lei.
- Inregistrarea facturii privind diferentele financiare nefavorabile:
10
PROIECT
11
PROIECT
12
PROIECT
13
PROIECT
14
PROIECT
Aceasta scrisoare va ramane valabila pentru anii urmatori, cu exceptia cazurilor cand va
fi incheiata, schimbata sau inlocuita.
Va rugam sa semnati si sa returnati exemplarul atasat acestei scrisori pentru a ne arata ca
scrisoarea este conforma cu intelegerea dumneavoastra privind acordurile pentru angajarea
noastra in auditul situatiilor financiare.
Data: 15.11.2017
Semnatura:
15
PROIECT
16
PROIECT
17
PROIECT
18
PROIECT
OBS! Se va verifica daca s-au incasat cash facturi mai mari de 5000 ron sau daca o
factura mai mare de 5000 ron s-a incasat in numerar in zile diferite.
De exemplu legea spune ca daca avem o factura de vanzare de 8000 ron ea trebuie
incasata fie toata suma prin banca, fie achitata 5000 ron si restul prin banca, respectiv 3000 ron.
Nu e corect sa incasam cash pe 21.11.2017 suma de 4000 ron si pe 11.12.2017 suma de 4000 ron.
Se va verifica daca societatea care a emis chitantele a notat pe chitante si codul unic de
inregistrare si nr. de inregistrare la Registrul Comertului al clientilor.
PROCEDEUL 4. Controlul faptic
Inventarierea = Procedeu contabil cu ajutorul caruia se constata faptic existenta elementelor
patrimoniale ale unitatii economice sau ale institutiei, din punct de vedere cantitativ si valoric.
Procedeu contabil de constatare faptica, la anumite perioade de timp, a elementelor patrimoniale,
in vederea compararii cu datele scriptice inscrise in contabilitate, pentru determinarea
minusurilor si a plusurilor din gestiune si stabilirea eventualei raspunderi gestionare. Operatiune
efectuata de regula la sfarsitul anului in scopul stabilirii situatiei reale a activelor si a obligatiilor
unitatii.
Exemplu: Se verifica daca soldul scriptic (cat arata soldul din registrul de casa tinut de catre
societate zilnic) corespunde cu soldul faptic (adica banii care exista in realitate in casieria
unitatii).
PROCEDEUL 5. Confirmarea externa
Se verifica soldurile creantelor pe care le avem noi in contabilitate cu soldurile datoriilor
din contabilitatea clientilor. Daca se constata diferente trebuie sa se realizeze nota explicativa cu
privire la operatiile din care au rezultat diferente.
19
PROIECT
20
PROIECT
21
PROIECT
3. S-a constatat ca societatea a emis chitanta nr. 501 pe data de 12.08.2017 si chitanta
nr. 502 pe data de 10.08.2017.
4. S-a constatat ca s-a sarit peste emiterea chitantei nr. 534. Mentionez faptul ca aceste
chitante sunt emise de un program de facturi si nu mai avem voie sa anulam chitante.
Daca se greseste o chitanta ea se poate reface daca mai este posibil. Mentionez ca
societatea nu taie chitante din chitantier, unde se pot anula chitante fara nici o
problema, acestea ramanand in cotorul chitantierului ca dovada.
22
PROIECT
23
PROIECT
24
PROIECT
25
PROIECT
26
PROIECT
BI BLIO G RAFI E
1. Victor Munteanu; Marilena Zuca; Monica Zamfir; Rodica Munteanu; Marius Moscu, , Audit
Financiar Contabil,Cazuri practice;
2. Legea nr. 82/1991, legea contabilitatii, actualizata si republicata in 2018.;
27