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Retención en la Fuente
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Índice
1 Generalidades de la Retención .......................................................................................................................... 3
2 Agentes de Retención ............................................................................................................................................... 3
2.1 Agentes de Retención en Renta .......................................................................................................... 4
2.2 Agentes de Retención en IVA................................................................................................................ 4
3 Obligaciones de los Agentes Retenedores ............................................................................................... 6
3.1 Retener ................................................................................................................................................................... 6
3.2 Declarar.................................................................................................................................................................. 8
3.3 Consignar las Retenciones ...................................................................................................................... 8
3.4 Expedir Certificados ...................................................................................................................................... 9
3.5 Conservar soportes ....................................................................................................................................... 9
4 Retención en la Fuente en el Impuesto sobre las Ventas ............................................................ 10
5 Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio ............................................... 10
6 Resumen ............................................................................................................................................................................ 11
7 Referencias Bibliográficas ..................................................................................................................................... 11
Introducción
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la
renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y
del impuesto de industria y comercio.
Objetivos
Objetivo 1: Entender el significado de la retención en la fuente.
1 Generalidades de la Retención
Como se estudió anteriormente, el IVA es un impuesto al consumo y lo debe cobrar el
vendedor, por lo tanto el comprador al momento de hacer el pago, actualmente debe
retener el 50% de ese IVA a título de retención en la fuente y consignar ante las
entidades autorizadas esas sumas a favor de la Nación.
2 Agentes de Retención
Los agentes de retención son comerciantes, personas naturales y jurídicas, que por
“Los agentes de retención son mandato legal, deben al momento de pagar por sus compras de bienes o servicios
comerciantes personas naturales y jurídicas
gravados y sujetos a retención según corresponda, retener una suma de dinero al
que por mandato legal deben retener una
suma de dinero al vendedor para
transferirlo”
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Decreto 624 de 1989; Ley 863 de 2003
Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago, siempre
y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retención, y
que además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un concepto
sujeto a retención.
Al respecto, el artículo 368 del Estatuto Tributario Nacional, DECRETO 624 DE 1989;
Modificado por el Decreto Nacional 3258 de 2002 y las Leyes 383 de 1997, 488 de 1998
y 863 de 2003, indica:
De acuerdo con el artículo 368-2 E.T son agentes de retención las personas naturales
“Son agentes de retención las personas que sean comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
naturales que sean comerciantes y que en bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.
el año inmediatamente anterior tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos Igualmente, deberán actuar como agentes de retención en la fuente a título de renta
superiores a 30.000 UVT” todas las personas naturales que efectúen pagos por conceptos laborales originados en
una relación laboral, o legal y reglamentaria de acuerdo al artículo 383 del E.T sin
importar si cumple con el requisito de ingresos o patrimonio para ser agente de
retención.
También deberá actuar como agente de retención en todos los pagos o abonos en
cuenta y por todos los conceptos cuando el beneficiario del pago sea un “no residente”
en Colombia.
Son agentes de retención en la fuente a título de impuesto a las ventas las personas
naturales que pertenezcan al régimen común siempre que adquiera productos o
servicios gravados a una persona perteneciente al régimen simplificado o quienes
contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación
de servicios gravados en el territorio Nacional.
La retención en la fuente por IVA no opera cuando la operación sucede entre personas
o empresas pertenecientes al régimen común, entre grandes contribuyentes o entre
entidades estatales, en otras palabras, sólo existe retención cuando las entidades
estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al régimen
común o al régimen simplificado, o, cuando el régimen común adquiere productos o
servicios al régimen simplificado o a no domiciliados.
3.1 Retener
Es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre que haya lugar a ello.
“Obligación de retener” Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a
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retener .
Ejemplo:
AGENTES PROFESION
DE AUTO GRAN RÉGIMEN
AL
VENDEDORES ESTADO
CONTRIBU INDEPENDIE
IMPUESTO RETENEDOR COMÚN
YENTE NTE
ESTADO RETEFUENTE
I.V.A
I.C.A
AUTORRETENEDOR RETEFUENTE
I.V.A
I.C.A
GRAN
RETEFUENTE
CONTRIBUYENTE
I.V.A
I.C.A
I.V.A
I.C.A
PROF. IND-REG.
RETEFUENTE
COMÚN
I.V.A
I.C.A
I.V.A
I.C.A
I.V.A
I.C.A
EXTRANJ. NO
RETEFUENTE
RESIDENTE
I.V.A
I.C.A
3.2 Declarar
Los agentes de retención deben conservar los respectivos soportes donde conste que
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“Obligación de conservar los respectivos se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado .
soportes donde conste las retenciones que
se han declarado y consignado” Ejemplo: Un empresario cancela el salario a uno de sus trabajadores y la base salarial
gravable asciende a $ 2.708.250, por lo tanto le debe practicar la retención en la fuente
por valor de $ 61.000.
2365 RETENCIÓN EN
5105 GASTOS DE LAFUENTE POR
PERSONAL 1110 BANCOS PAGAR
Ejemplo: Compra mercancías por valor de $ 5.000.000 le cobran IVA del 16% la tarifa de
retención es del 3.5% cancela en cheque al día.
5.625.000
5.000.000 800.000 175.000
6 Ibídem
7 Decreto 624 de 1989; Ley 863 de 2003
Ejemplo: Paga el servicio por honorarios por 3.500.000 con cheque al día a la compañía
que realiza la revisoría fiscal en la empresa Tarifa 11%.
2365 RETENCIÓN EN
LA FUENTE POR
5110 HONORARIOS 1110 BANCOS PAGAR
2365 RETENCIÓN EN
LA FUENTE POR
5135 SERVICIOS 1110 BANCOS PAGAR
Aplica como en los casos anteriores: el comprador retiene esa parte del pago y la
consigna al municipio correspondiente.
6 Resumen
La retención en la fuente no es propiamente un impuesto, es un anticipo al
impuesto de renta.
7 Referencias Bibliográficas
FARIAS TOTO, María de Lourdes; Manual de Contabilidad Básica. 2014,
Universidad Autónoma de México.
WEBGRAFIA
http://www.mincomercio.gov.co/econtent/documentos/inversion/CodigodeC
omercio.pdf
https://debitoor.es/glosario
http://www.contaduria.gov.co/wps/portal/internetes/home/internet/product
os/biblioteca-contable/diccionario-contabilidad/glosario
http://www.dian.gov.co/Content/servicios/publicaciones.htm