Diapositivos Workshop Gestão de Cobranças 29-03-2012

FASE PRÉ-CONTENCIOSA
FASE CONTENCIOSA
ASPECTOS FISCAIS RELEVANTES
PROCESSO DE INSOLVÊNCIA
GESTÃO DE COBRANÇAS
INTRODUÇÃO
29-03-2012 Gestão de Cobranças 3

ALGUNS DADOS:
 A nível europeu os pagamentos em atraso justificam cerca de
25 % das insolvências;
 Em Portugal 90 % das empresas sofrem atrasos nos
recebimentos;
 O prazo médio de recebimento de empresas é 81 dias e de
entidades públicas de 141 dias;
 44 % dos pagamentos efectuados são realizados com
atraso;
Recurso ao crédito
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INCOBRÁVEIS – DADOS ESTATÍSTICOS
Fonte: European Payment Index 2011, Intrum Justitia
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FORMAS DE COBRANÇA
INCOBRAVEIS EM % DE VOLUME DE NEGÓCIOS
2008 2011
Fonte: European Payment Index 2011
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PRAZO MÉDIO DE RECEBIMENTOS

DADOS ESTATÍSTICOS
Fonte: Banco de Portugal
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FORMAS DE COBRANÇA
O ATRASO NOSO PAGAMENTOS

Portugal Espanha França Itália Alemanha Bélgica
Volume de PME`S 73.883 453.925 621.249 949.961 949.961 175.534

Negócios
Grandes Empresas 54.637 355.675 459.411 702.419 702.419 129.806
Atrasos nos PME`S 34.732 103.461 176.997 216.497 216.497 32.507

Pagamentos
Grandes Empresas 22.028 65.617 112.255 137.306 137.306 20.616
Pagamentos Atrasados 44,2% 21,4% 21,4% 26,8% 21,4% 17,4%
Unidade: Milhões de Euros

Fonte: Comissão Europeia | 2009
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FORMAS DE COBRANÇA
PRAZOS MÉDIOS DE PAGAMENTOS
Fonte: Banco de Portugal, Análise sectorial das sociedades não financeiras em

Portugal| 2011
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AGRAVAMENTO DOS PRAZOS DE RECEBIMENTO
Consequências
Trava Ritmo Reduz Reduz nível Limita o

Falta de
da actividade rendibilidade de volume de
Liquidez
operacional das empresas investimento emprego
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FASE PRÉ-CONTENCIOSA
Luís Paulo Silva

Económico
Bancário
Recebimentos
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POLÍTICAS DE GESTÃO DE CRÉDITOS E DE COBRANÇAS
Objectivo
 Aumentar a eficiência e eficácia nas cobranças
 Reduzir os tempos médios de cobrança
 Aumentar a liquidez das empresas
 Evitar o recurso ao crédito
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ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS
 A elaboração e a aplicação coerente de uma política de

crédito
• Clara
• Transparente
• Rigorosa
• Adaptada ao risco individual e solidez financeira da
empresa
ASSUME--SE COMO VITAL

ASSUME
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BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

CRÉDITOS E DE COBRANÇAS
ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS
 A essência de uma política de crédito deve incluir:

1. Condições gerais de venda e termos de pagamento
2. Avaliação e segmentação de clientes
3. Limites crédito
4. Processos Internos
5. Procedimentos de facturação e recebimento
6. Sistema de Alertas e Avisos
7. Estratégias e processos de Cobranças
8. Sistemas de medição de indicadores de performance
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BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

CRÉDITOS E DE COBRANÇAS
Recolha de informações do cliente
Formalização dos termos do

contrato
Estabelecer Limites de crédito por

cliente
Implementar processo interno de

cobrança
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Cliente
Particular Empresa Estado
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RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE
BÁSICA A) Sociedades
Sede
Telefones, email, fax
NIF
Nome Gerente
Código certidão permanente
Relação de grupo com outras empresas
NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua
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BÁSICA B) Pessoa singulares

NIF
Morada
Estado civil
Nome e NIF do cônjuge
Telefones e email
NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua
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www.publicacoes.mj.pt
• Permite consultar os últimos actos societários

publicados de uma sociedade
• Pesquisa gratuita
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www.portaldaempresa.pt
• Permite ter acesso à IES
• Custo associado: €: 3,00
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www.citius.mj.pt
1. Permite consultar a Lista Pública de Execuções;

2. Permite consultar a Publicidade da Insolvência;
3. Permite consultar as pautas de distribuição;
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FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO

A) O contrato deverá ser o mais completo possível;
B) O contrato deverá ser o mais claro possível
1. condições da compra e da venda;
2. prazos de cumprimento (entrega do bem ou conclusão do
serviço)
3. obrigações do comprador e do vendedor
4. forma, "timing" e meio do pagamento acordado
5. meios alternativos de litigio: arbitragem p.ex.
C) Sempre que possível deverão associar-se ao cumprimento do

contrato garantias
1. fiança ou aval dos gerentes / sócios
2. hipoteca voluntária de um imóvel ou de um veículo
3. penhor
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FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO
D) Previsão de penalidades para o caso de atraso e/ou

incumprimento do contrato
 Juros para os casos de atraso / incumprimento;
 Cláusula penal - valor adicional fixo para o caso de
incumprimento / atraso no cumprimento;
 Percentagem do valor do contrato / factura que será pago pelo
devedor no caso de se afigurar necessário o recurso à via judicial
tendo em vista o cumprimento do contrato;
E) Introdução de cláusula de venda com reserva de

propriedade
F) No caso concreto das exportações as empresas deverão
recorrer a ferramentas como os seguros de crédito à
exportação
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FACTURA COMO TÍTULO EXECUTIVO
Elementos essenciais
Relação mercadorias vendidas / serviços

prestados
Valor total das mercadorias / serviços prestados
Data de vencimento
Assinatura do devedor
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ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE
1) A importância da recolha de informações e actualização

destas para estabelecer limites de crédito
2) A determinação do limite do crédito deve basear-se em

informação credível sobre o clientes
• jurídica
• económica e
• financeira
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3) Actualização periódica dos limites de crédito
Perguntas a ter em conta

O cliente pediu para aumentar os limites de crédito?
O cliente excedeu o seu limite de crédito acordado?
Os clientes pagam com cheques pós-datados?
Geralmente o cliente paga mais tarde do que o habitual?
O cliente reduziu as encomendas inesperadamente?
O cliente tem grande rotatividade de pessoal?
Existe outra empresa com atraso no recebimento do seu cliente?
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4) É aconselhável estabelecer dois limites de crédito

para cada cliente
• Tocar no limite inferior deve servir como alerta

• A recolha atempada de informação e tomada de medidas
adequadas são cruciais
• O atingir do limite superior deverá automaticamente conduzir à
interrupção do fornecimento a esse cliente.
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4) Dois limites de crédito para cada cliente (cont.)
Medidas padrão para a aplicação de limites de crédito às contas

dos clientes:
A) Aplicar um limite de crédito correspondente a dois meses de
vendas.
 Se o volume de vendas mensal a um determinado cliente for de € 1000 e
as condições de pagamento a 30 dias, atribuir a esse cliente um limite de
crédito de € 2.000.
B) Analisar os relatórios e contas e/ou consultar os relatórios de

crédito dos clientes.
 a) própria capacidade financeira para oferecer crédito aos clientes e
 b) em termos dos clientes a sua capacidade de pagamento.
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IMPLEMENTAÇÃO PROCESSO INTERNO DE COBRANÇA
1) Materializar o processo interno de cobrança através de um

procedimento, guia, manual ou memorando
2) Definição interna do momento do “incumprimento”
3) Implementação do processo “reminder” através da fórmula 1-1

4) Estabelecer contactos telefónico no sentido de se insistir no
cumprimento
5) Sempre que possível enviar o comercial ao estabelecimento do
cliente no sentido de, também ele, procurar obter o pagamento
6) Alargamento das condições de pagamento iniciais
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INCUMPRIMENTO E COBRANÇA
Boas Práticas
Vencimento de obrigações
decorrentes de contrato
Incumprimento Vencimento de factura
Atingido limite de crédito do

cliente;
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INCUMPRIMENTO E COBRANÇA
Fluxograma
Incumprimento
Contacto telefónico e pessoal
D3 D10 D17
D1
1º “Reminder” 2º “Reminder” Processo transita

para contencioso
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FASE CONTENCIOSA
Paulo Ribeiro Barbosa

PERANTE UM CENÁRIO DE INCUMPRIMENTO
O QUE FAZER ?
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FORMAS DE COBRANÇA
EFICÁCIA DA ACTUAÇÃO JURÍDICA

Documentação cronológica Documentação de todos os
que comprove a existência elementos identificadores do
do crédito; devedor;
Realização de auditorias Relatório de todas as

sobre a evolução diligencias prévias efectuadas
processual dos processos tendentes ao pagamento do
de cobrança; crédito;
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IDEIAS BASE
FAZER O TRABALHO DE CASA !
PERMITIR QUE O CONTENCIOSO DOMINE O

PROCESSO RAPIDAMENTE
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FORMAS DE COBRANÇA
PROCEDIMENTO DE INJUNÇÃO
FINALIDADE:
Procedimento destinado a:
I. Exigir o cumprimento de obrigações pecuniárias

emergentes de contratos de valor não superior a €
15.000,00
II. Exigir o cumprimento das obrigações emergentes de

transacções comerciais
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FORMAS DE COBRANÇA
Características:
 Celeridade
 Simplicidade Processual
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FORMAS DE COBRANÇA
Tramitação:
Se o devedor se
O credor opuser, o
apresenta o procedimento é
requerimento de enviado para
Notificação ao tribunal;
injunção, por via Pagamento
devedor para
electrónica das taxas de
pagamento ou
(portal citius) ou justiça Se o devedor nada
oposição
através da disser no prazo de
entrega em 15 dias é emitido
suporte físico um título executivo
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FORMAS DE COBRANÇA
Convenção do Domicilio:
• Se, no contrato, as partes por escrito convencionarem
onde as mesmas se consideram domiciliadas;
Possibilidade de o Credor requer a notificação do

Devedor mediante o envio de carta simples para o
domicilio convencionado.
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FORMAS DE COBRANÇA
Valor de Taxa de Justiça a Liquidar:
Valor até € 5.000,00 = € 51,00;
de € 5.000,01 até € 15.000,00 = € 102,00
A partir de € 15.000,01€ = € 153,00;
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FORMAS DE COBRANÇA
ARRESTO
• Medida cautelar
• apreensão judicial de bens (móveis ou imóveis)
• de valor suficiente
• para assegurar o cumprimento da obrigação
Pode ser sem audiência prévia do devedor
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FORMAS DE COBRANÇA
ARRESTO
Requisitos:
 Existência do Crédito;
 Justo receio de perder a garantia patrimonial do

crédito
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FORMAS DE COBRANÇA
ARRESTO
Valor de Taxa de Justiça a Liquidar:
Valor do Procedimento até € 300.00 = € 275,40;
Valor do Procedimento igual ou superior

a € 300.000,01 = € 734,40;
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Título Executivo
Toda a execução tem por base um título pelo qual se

determinam os limites da acção executiva.
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
São títulos executivos
I. Sentença condenatória
II. Documentos exarados ou autenticados pelo notário que
importem constituição ou reconhecimento de obrigação
III. Documentos particulares assinados pelo devedor que importem
o reconhecimentos de obrigações pecuniárias
IV. Documentos que por disposição especial seja atribuída força
executiva
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Tramitação: penhora prévia ao conhecimento pelo
devedor da interposição do processo
• Sentença Judicial
• Aposição de Formula Executória em Processo de Injunção
• Qualquer outro título de obrigação pecuniária vencida de valor

não superior a € 30.000,00
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Tramitação
Pesquisa de O processo
bens do Pagamento extingue-se
Penhora Venda bens ao credor
devedor de bens do penhorados com o
susceptíveis pelo pagamento
devedor produto da
de serem da divida
penhoráveis venda
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Tramitação - o papel do agente de execução

• Poder de direcção do Processo;
• Efectuar todas as diligências de execução: citações, notificações,
penhora, venda, pagamento da quantia exequenda e extinguir o
processo.
• Poder das partes reclamarem dos actos do Agente de Execução
para o Juiz
• Poder do Exequente indicar e destituir o Agente de Execução.
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Custos iniciais com o Processo de Execução
Taxa de Justiça
Acção de valor até € 30.000,00 € 25,50
Acção de valor superior a € 30.000,00 € 51,00
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Custos com o Processo de Execução
Honorários e Despesas Devidos ao Agente de Execução
Honorários Fase 1 (até) € 127,50
Penhora efectiva em diligencia externa € 81,60
Penhora frustrada em diligência externa € 15,30
Citação por via postal € 20,40
Citação por contacto pessoal € 51,00
Despesas de registo de penhora de bem imóve € 100,00
Despesas de registo de penhora de bem móvel € 30,00
Venda (ex. venda por neg. particular) € 102,00
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Custos com o Processo de Execução
• O AE recebe ainda um valor adicional pela recuperação do crédito:
Exemplo:
 Se recupera € 3.000,00 = € 62,40
 Se recupera € 10.000,00 = € 161,20
• A este valor acresce:

 50% se a recuperação ocorrer antes da penhora
 25% se a recuperação ocorrer da adjudicação, da
consignação ou publicitação da venda
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FORMAS DE COBRANÇA
ACÇÃO EXECUTIVA
Custos com o Processo de Execução:
• Pagamento das despesas e honorários do Agente de
Execução
a) são da responsabilidade do Exequente
b) sem prejuízo de enquadrarem a quantia exequenda,
cujo pagamento, no final, é da responsabilidade do
Executado.
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ASPECTOS FISCAIS RELEVANTES NA

GESTÃO DOS CRÉDITOS INCOBRÁVEIS
Paulo Ribeiro Barbosa

RECUPERAÇÃO DO IVA POR CRÉDITOS INCOBRÁVEIS
• É possível recuperar o IVA resultante de entregas por operações

entre dois sujeitos passivos, nas seguintes situações:
Créditos reclamados em
processo de execução, após o
Créditos sobres empresas em
registo da suspensão da
procedimento extrajudicial de
instância, por não terem sido
conciliação
encontrados bens
penhoráveis
Créditos reclamados em
processo de insolvência.
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• Nascendo o direito à regularização, poder-se-á recuperar o IVA mediante

a inscrição do respectivo valor no campo 40 da declaração periódica
• Prazo: 4 anos a partir do momento em que nasce o direito
• Obrigatoriedade de comunicação ao adquirente do bem ou serviço, a

anulação total ou parcial do imposto
29-03-2012 www.nadv.pt 60
• Verificando-se a recuperação dos créditos, total ou parcialmente

obrigatoriedade a proceder à entrega do imposto, no período em que se
verificar o seu recebimento (preenchimento no campo 41 da declaração
periódica);
• Os documentos, certidões e comunicações devem integrar o processo

de documentação fiscal do contribuinte (art. 121.º do CIRC)
29-03-2012 www.nadv.pt 61
Créditos até 6.000,00 € (IVA incluído) que tenham sido reconhecidos

em acção de condenação ou reclamados em processo de execução em
que o devedor tenha sido citado editalmente
• Impossibilidade de se proceder à dedução do IVA quando o

adquirente, à data da transacção, constasse da lista de acesso
público de execuções extintas com pagamento parcial ou por não
terem sido encontrados bens penhoráveis.
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DEDUTIBILIDADE POR PERDA OU GASTO DOS CRÉDITOS

INCOBRÁVEIS EM IRC
Podem ser deduzidas para efeitos fiscais os seguintes créditos não
cobrados por perdas por imparidade:
Créditos em mora há
mais de 6 meses,
Créditos reclamados
Créditos sobre desde que tenham
judicialmente ou em
devedor insolvente sido efectuadas
Tribunal Arbitral
diligências para o seu
recebimento
29-03-2012 www.nadv.pt 63

INCOBRÁVEIS EM IRC
No caso de dedução do crédito pela simples mora:
Mora entre 6 e 12 meses 25%
Mora há mais de 24 meses 100%
NB: A provisão deverá respeitar o regime de periodização económica – art.º 18.º CIRC
29-03-2012 www.nadv.pt 64

INCOBRÁVEIS EM IRC
• Não são considerados créditos de cobrança duvidosa:
I. Os créditos sobre o Estado, Regiões Autónomas e autarquias locais

ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval
II. Os créditos cobertos por seguro
III. Os créditos sobre pessoas singulares ou colectivas que detenham

mais de 10% do capital da empresa ou sobre membros dos órgãos
sociais, salvo no caso de insolvência ou acção judicial
IV. Os créditos sobre empresas participadas em mais de 10% do

capital, salvo no caso de insolvência ou acção judicial
29-03-2012 www.nadv.pt 65

INCOBRÁVEIS EM IRC
• A dedutibilidade está dependente da prova de

comunicação ao devedor, o qual deve registar o respectivo
montante para apuramento do seu lucro fiscal
29-03-2012 www.nadv.pt 66

INCOBRÁVEIS EM IRC
EXEMPLO DE APLICAÇÃO
• A empresa X contabilizou em IRC os seguintes valores:

I. Ajustamentos de dividas a receber: € 10.000,00.
Correspondentes a:
a) Crédito do cliente A em mora há 10 meses: € 5.000,00;
b) Crédito do cliente B, participada em 15% pela X: € 5.000,00;
QUAL O AJUSTAMENTO ACEITE FISCALMENTE?
- 25% do saldo do cliente A = 1.250,00 €
29-03-2012 www.nadv.pt 67
PANORAMA GERAL SOBRE A
INSOLVÊNCIA
Nuno Albuquerque

DIAGNÓSTICO PRINCIPAIS PROBLEMAS

DOS PROCESSOS INSOLVÊNCIA
1. Organização do próprio processo judicial

2. Conformação dos interesses conflituantes
3. Insuficiente formação especializada dos operadores
4. Inexistência de qualquer selecção no recrutamento Adm. Insol. e
no controle do desempenho da sua actividade
5. Comissões de Credores: falta de motivação e empenhamento
6. Falta de comunicação e cooperação entre as várias entidades
7. Deficiente visão da natureza e função do processo por parte de
alguns credores:
• cobrança de dívida
• forma de recuperar o IVA pago
• arrumar internamente o ficheiro do cliente (ex. Bancos)
• forma de fazer “morrer” as sociedades (MP e Segurança
24-02-2012 Social) www.nadv.pt 69
Nenhum daqueles problemas é resolvido ou

sequer atenuado com as alterações proposta
ao CIRE. Pelo contrário.
24-02-2012 www.nadv.pt 70
INSTRUMENTOS E MECANISMOS DE
APOIO À CONSOLIDAÇÃO E
REVITALIZAÇÃO EMPRESARIAL
Nuno Albuquerque

INSTRUMENTOS E MECANISMOS
DE APOIO À CONSOLIDAÇÃO E
REVITALIZAÇÃO EMPRESARIAL
Processo especial de
Plano de Insolvência
revitalização (PER)
(129.º- ss CIRE)
(art. 17.º-A ss CIRE)
24-02-2012 www.nadv.pt 72
“Processo Especial de Revitalização”

(“PER”) – artigos 17.º-A a 17.º-I
O QUE É ? COMO
• Através de um acordo que permite a

• Permitir ao devedor estabelecer aprovação de um plano de
negociações com os credores reestruturação
24-02-2012 www.nadv.pt 73
FASES
Inicio do processo
• De imediato
Listagem dos créditos

• 20 a 30 dias
Desenvolvimento do Plano de Recuperação
• 2 a 3 meses
Aprovação/extinção
• 10 dias
24-02-2012 www.nadv.pt 74
INICIO PROCESSO
Situação económica difícil (situação de

insolvência iminente)
Inicio do processo pela manifestação

de vontade e de um credor
Comunicação ao Juiz do Tribunal

competente
Despacho de nomeação de
administrador judicial provisório
24-02-2012 www.nadv.pt 75
LISTAGEM DOS CRÉDITOS
20 dias p/ reclamar créditos: Publicação

Citius despacho nomeação Adm.
Provisório
5 dias para Adm. Prov. elaborar lista

credores
5 dias úteis para impugnações
5 dias úteis para Juiz decidir sobre

impugnações
24-02-2012 www.nadv.pt 76
DESENVOLVIMENTO PER
2 meses para concluir as negociações,

podendo o prazo ser prorrogado apenas
uma vez pelo período de um mês
Administrador judicial provisório

participa nas negociações
Acções de cobrança de dívida são

suspensas
Adm. Jud. deve aprovar qualquer acto

de revelo do devedor (por escrito)
24-02-2012 www.nadv.pt 77
APROVAÇÃO/EXTINÇÃO PER
Aprovação com
1/3 do total dos créditos
voto favorável de 2/3 dos votos emitidos
e superior a ½ dos votos emitidos de créditos não subordinados
Se houver unanimidade: acordo deve se assinado por todos

Caso contrário: devedor remete plano aprovado ao Juiz
O juiz tem 10 dias para homologar / recusar o plano
Caso não seja alcançado acordo no prazo, o juiz aprecia

situação do devedor e pode declarar a insolvência
24-02-2012 www.nadv.pt 78
“PLANO DE INSOLVÊNCIA”
Artºs 192.º ss
O QUE É ? O QUE ALTERA ?

• Destina-se a regular
• O plano que se destine a prover à
• o pagamento dos créditos
recuperação do devedor designa-se
• liquidação da massa insolvente
plano de recuperação
e a sua repartição
• Responsabilidade do devedor • No demais…tudo como dantes
pós processo de insolvência
24-02-2012 www.nadv.pt 79
Plano insolvência
pode prever todos os tipos de medidas patrimoniais e
de gestão
Perdão ou redução
Condicionamento
do valor de créditos Modificação dos Constituição de
do reembolso de
(capital ou juros), prazos de garantias
todos os créditos ou
com ou sem vencimento ou das
de parte deles às Cessão de bens aos
cláusula «salvo taxas de juro dos
disponibilidades do credores
regresso de melhor créditos
devedor
fortuna»
24-02-2012 www.nadv.pt 80
Exige prévia análise da

Pode e deve integrar Requer o recurso a um
situação específica de
todas as medidas de administrador judicial
uma empresa e do
reestruturação que se experiente na
interesse efectivo de
achem essenciais à elaboração e
recurso à insolvência
recuperação da negociação de planos
com vista à sua
empresa de recuperação
recuperação
24-02-2012 www.nadv.pt 81
OE 2011
Artº 30/3 da
LGT
Ditou o fim
dos planos
de
insolvência Plano de insolvência que preveja
redução, extinção, ou estabeleça
uma moratória de créditos
fiscais sem obediência às
condições previstas nas próprias
leis fiscais não deve ser
homologado
24-02-2012 www.nadv.pt 82
RESPONSABILIDADES PESSOAIS
DOS ADMINISTRADORES
Nuno Albuquerque

Empresa Empresa é
declarada insolvente
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Consequências pessoais da declaração de insolvência
Responsabilidade Civil
Responsabilidade Criminal
Responsabilidade Penal Tributária
Responsabilidade Tributária
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Responsabilidade Civil dos Gerentes / Administradores
Reclamação de Incidente de
Sentença de Declaração Créditos
de Insolvência Qualificação de
(art. 128.º do CIRE excepto Insolvência
(art. 36.º CIRE) nos casos do art. 39.º nº1 do
(arts. 185.º a 191.º do CIRE)
CIRE)
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Tipos de Insolvência
(Art. 185.º do CIRE)
Fortuita Culposa
(art. 186.º do CIRE “a
contrario”) (art. 186.º do CIRE)
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A Insolvência será culposa quando:

(Art. 185.º)
o a situação de insolvência tiver sido criada ou agravada

pelo devedor;
o em consequência da actuação, dolosa ou com culpa grave,

do devedor, ou dos seus administradores, de direito ou de
facto;
o nos três anos anteriores ao início do processo de

insolvência.
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Insolvência como culposa: consequências

189.º CIRE
o Inibição para o exercício do comércio durante um período de 2 a

10 anos
o Inibição para ocupação de cargos de órgãos sociais de

sociedades comerciais, civis, associações, fundações, empresas
públicas ou cooperativas
o Perda de créditos sobre a insolvência ou sobre a massa insolvente
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ALTERAÇÕES CIRE 189.º CIRE
a) Identificar as pessoas, nomeadamente administradores, de direito ou de facto,

técnicos oficiais de contas e revisores oficiais de contas, afectadas pela
qualificação, fixando, sendo o caso, o respectivo grau de culpa;
b) Decretar a inibição das pessoas afectadas para administrarem

patrimónios de terceiros, por um período de 2 a 10 anos;
c) (…)
d) (…)
e) Condenar as pessoas afectadas a indemnizarem os credores do devedor

declarado insolvente no montante dos créditos não satisfeitos, até às
forças dos respectivos patrimónios, sendo solidária tal responsabilidade entre
todos os afectados.
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Artigo 82.º n.2 do CIRE

Responsabilidade civil pela administração;
Atribui legitimidade extraordinária e exclusiva ao
Administrador da Insolvência para efectivação da responsabilidade
civil dos gerentes / administradores da insolvente;
 Responsabilidade civil contratual dos administradores para com a

sociedade ( Art. 72.º CSC);
 Responsabilidade civil extracontratual dos administradores perante
credores sociais, sócios e terceiros (art. 78.º e 79.º do CSC);
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Responsabilidade Criminal (CP)
Insolvência Frustração de Insolvência Favorecimento

Dolosa Créditos Negligente de Credores
(art. 227.º CP) (art. 227.º-A CP) (228.º CP) (229.º CP)
pena de pena de
pena de prisão
pena de prisão prisão até um prisão até 2
até 5 anos ou
até 3 anos ou ano ou com anos ou pena
pena de multa
pena de multa. pena de multa de multa até
até 600 dias
até 120 dias. 240 dias
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Responsabilidade Penal
Tributária (RGIT)
Abuso de Confiança
Abuso de Confiança
contra a Segurança Social
(art. 105.º RGIT)
(107.º-RGIT)
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Abuso de Confiança (art. 105.º RGIT)
o não entrega à administração tributária, total ou parcial de prestação

tributária de valor superior a €: 7.500,00;
o decorridos mais de 90 dias sobre o termo do prazo legal para

entrega da prestação
Pena de prisão até três anos ou multa até 360 dias;

dias
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Abuso de Confiança contra a Segurança Social

(art. 107.º RGIT)
o não entrega de valores deduzidos do valor das remunerações deduzidas e

devidas às instituições de segurança social – Inexistência de Limite Mínimo;
o decorridos mais de 90 dias sobre o termo do prazo legal para

entrega da prestação
Pena de prisão até três anos ou multa até 360 dias;

dias
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 Responsabilidade Tributária:
Art. 22.º LGT
Verifica-se quando é possível exigir a um sujeito
passivo não originário o pagamento de dívidas
tributárias do sujeito passivo originário.
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Responsabilidade dos membros de corpos sociais e responsáveis

Art. 24.º LGT
Administradores
Gerentes
Quem?
Directores
ROCS / TOCS
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Quando?
 O obrigado ao cumprimento do imposto não o fez;
 Foi contra ele instaurado um processo de execução fiscal;
 Nesse processo verificou-se, ou que não há bens para pagar a
dívida fiscal, ou que esses bens são insuficientes;
 A execução fiscal vai então reverter contra eventuais responsáveis
24-02-2012 www.nadv.pt 98

Diapositivos Workshop Gestão de Cobranças 29-03-2012

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FASE PRÉ-CONTENCIOSA

ASPECTOS FISCAIS RELEVANTES

29-03-2012 Gestão de Cobranças 3

INCOBRÁVEIS – DADOS ESTATÍSTICOS

Fonte: European Payment Index 2011, Intrum Justitia

INCOBRAVEIS EM % DE VOLUME DE NEGÓCIOS

PRAZO MÉDIO DE RECEBIMENTOS

Fonte: Banco de Portugal

O ATRASO NOSO PAGAMENTOS

Volume de PME`S 73.883 453.925 621.249 949.961 949.961 175.534

Atrasos nos PME`S 34.732 103.461 176.997 216.497 216.497 32.507

Pagamentos Atrasados 44,2% 21,4% 21,4% 26,8% 21,4% 17,4%

Unidade: Milhões de Euros

PRAZOS MÉDIOS DE PAGAMENTOS

Fonte: Banco de Portugal, Análise sectorial das sociedades não financeiras em

AGRAVAMENTO DOS PRAZOS DE RECEBIMENTO

Trava Ritmo Reduz Reduz nível Limita o

Luís Paulo Silva

29-03-2012 Gestão de Cobranças 11

POLÍTICAS DE GESTÃO DE CRÉDITOS E DE COBRANÇAS

 Aumentar a eficiência e eficácia nas cobranças

 Reduzir os tempos médios de cobrança

 Aumentar a liquidez das empresas

 Evitar o recurso ao crédito

ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS

 A elaboração e a aplicação coerente de uma política de

ASSUME--SE COMO VITAL

BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

ELABORAR UMA POLÍTICA DE CRÉDITOS

 A essência de uma política de crédito deve incluir:

BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO DE

Recolha de informações do cliente

Formalização dos termos do

Estabelecer Limites de crédito por

Implementar processo interno de

Particular Empresa Estado

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

BÁSICA B) Pessoa singulares

NB: Informações sujeitas a rotinas de actualização e verificações numa base contínua

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

• Permite consultar os últimos actos societários

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

RECOLHA DE INFORMAÇÕES DO CLIENTE

1. Permite consultar a Lista Pública de Execuções;

FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO

C) Sempre que possível deverão associar-se ao cumprimento do

FORMALIZAÇÃO DOS TERMOS DO CONTRATO

D) Previsão de penalidades para o caso de atraso e/ou

E) Introdução de cláusula de venda com reserva de

FACTURA COMO TÍTULO EXECUTIVO

Relação mercadorias vendidas / serviços

Valor total das mercadorias / serviços prestados

ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE

1) A importância da recolha de informações e actualização

2) A determinação do limite do crédito deve basear-se em

ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE

3) Actualização periódica dos limites de crédito

Perguntas a ter em conta

ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE

4) É aconselhável estabelecer dois limites de crédito

• Tocar no limite inferior deve servir como alerta

ESTABELECER LIMITES DE CRÉDITO POR CLIENTE