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También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal
de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categoría mensual.
Cálculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo
de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando
sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la
declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Por internet
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA
deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683. El impuesto
correspondiente es del 5% del monto del alquiler y debe incluir
los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de pago (0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto
no pagado)
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683. El impuesto
correspondiente es del 5% del monto del alquiler y debe incluir
los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de pago (0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto
no pagado)
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo
del inmueble, así obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el
porcentaje correspondiente.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/.
3500 o US1,000 dólares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema
bancario y financiero, caso contrario, el perjudicado será el adquirente del bien,
en caso quiera en el futuro vender el inmueble, pues no podrá sustentar su costo
de adquisición, gravándose la totalidad de la venta del bien como ganancia, sin
deducción de su costo.
Sujetos Obligaciones
Notario Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago del
deberá: Impuesto corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del
enajenante.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura Pública la minuta respectiva,
cuando el enajenante le presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que
calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás
realizando lo siguiente:
La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto
total proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.
Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo
establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que
generan renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir
si pagaste para su venta, el costo computable será el costo de adquisición,
al cual se le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a
título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Donde:
Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso
bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o
el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los
valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo
computable será cero.
Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda
categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el
impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:
Donde:
Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016 hasta el año 2018,
las ganancias por venta de acciones y valores en bolsa, siempre que:
Importante:
Retenciones:
Ejemplo:
Retención: 8%
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Si percibes El total de tus rentas S/ 3 026.00 Presentar la
únicamente renta de de cuarta categoría declaración mensual ni
cuarta categoría percibidas en el mes a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y
de forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan
los requisitos legales correspondientes.
Paso 2:
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también
por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría
o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con
tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares,
no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de
pago así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.
08. DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3UIT PARA EL EJERCICIO 2017
Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.
A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrán deducir como gastos hasta 3
UIT por concepto de:
[1] Depósito en cuenta, Giro, Transferencia de Fondos, Orden de Pago, Tarjeta de Débito,
Tarjeta de crédito emitida en el país por una empresa del sistema financiero, Cheque con
la clausula de No negociable - intransferible, no a la orden o similar, Tarjetas de crédito
emitida o no en el país por entes ajenos al Sistema Financiero, Tarjetas de crédito emitidas
en el exterior por bancos o financieras no domiciliadas.
Los gastos referidos del inciso a) al d), serán deducibles siempre que cumplan con
lo siguiente:
Los gastos a que se refiere el párrafo anterior se sustentan con los Formularios N°
1676 ya sea físico o virtual – Trabajadores del Hogar.
Donde:
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Pasó a paso de la retención mensual de quinta categoría:
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección
equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que
falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.
Procedimiento específico
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración
jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa
variación al empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere
el cambio al calcular la retención del impuesto a la renta de ese mes y los
siguientes:
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese
la situación de tu trabajador de tener más de un empleador.
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría
puedes encontrarte en alguno de estos tres supuestos: