Monografia Maestros

AUDITORIA FINANCIERA – MAESTRO PERÚ S.A.C.
2017
AUDITORIA FINANCIERA
MAESTRO PERÚ S.A.
ÍNDICE
I.ANTECEDENTES……………………………………………………………………………………....4
1.1. CONOCIMIENTOS DE LA EMPRESA………………………………………………………..….4
1.1.1. INFORMACIÓN DELA EMPRESA………………………………………………………….….4
1.2. ASPECTOS LEGALES DE LA EMPRESA…………………………………...………………..11
1.2.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ……………………………………………………..11
1.2.2. LEY GENERAL DE SOCIEDADES…………………………………………………………...12
1.2.3. LEY DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS…………………………........................15
1.2.4. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA…………………………………………………………..15
1.2.5. NIAS APLICADAS……………………………………………………………………………....15
1.2.6. NAGAS ………………………………………………………………………….……………...18
1.3. ESTUDIO Y COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA………………20
1.3.1. OPERACIONES DE LA EMPRESA…………………………………………………………..20
1.3.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS ECONÓMICAS
FINANCIERAS………………………………………………………………………….......................27
1.3.3. COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD…………………….......................28
1.4. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE MAESTRO PERÚ S.A………………...………………..31
1.5. NORMAS INTERNAS DE MAESTRO PERÚ S.A…………………………….......................31
1.5.1. ANTECEDENTES……………………………………………………………………………....31
II. ALCANCE ………………………………………………………………………….....................39
2.1. ANDRADE, TICONA, MAYTA Y ASOCIADOS SCRL……………………………………....39
2.2. PLAN DE AUDITORIA…………………………………………………………………………..40
2.2.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA………………………………………………….....................40
2.2.3. ALCANCE DE LA AUDITORIA……………………………………………………….……...41
2.2.4. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA…..…………………………………………………...41
2.2.5. CRITERIOS DE AUDITORIA………………………………………………………………....41
2.2.6. INTEGRANTES DEL EQUIPO PROFESIONAL…………………………………………...41
2.3. PROGRAMA DE ACTIVIDADES DE AUDITORIA ………………………............42
2.4. PRESUPUESTO DE TIEMPO……………………………………………….....................44
2.4.1. PRESUPUESTO ESTIMADO …………………………………………………………...44
2.4.2. PRESUPUESTO DETALLADO……………………………………………………………...44
2.5. MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN………………………………………......................45
2.5.1. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….....................45
2.5.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN…………………………………..……………………………..45
2.5.3. ALCANCE DEL EXAMEN…………………………………..……………………………….46
2.6. CONTRATO LOCACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA

EXTERNA………………………………………………………………………………....................46
III. ESTRATEGIAS…………………………………………………………………………………...51
3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA………………………………………………….....................51
3.1.1. COMPONENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO………………………...51
3.1.2. COMPONENTE EXISTENCIAS……………………………………………………………..52
3.1.3. COMPONENTE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO……………………………....53
3.1.4. COMPONENTE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR………………………………...55
3.1.5. COMPONENTE CUENTAS POR PAGAR…………………………………………………57
3.2. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO………………………………...………………….58
3.2.1. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO………………………………...……………………………………………...................58
3.2.2. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS……………………………....60
3.2.3. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO……………………………………………………………………………………………….62
3.2.4. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO VENTAS Y CUENTAS POR
COBRAR………………………………………………………………………………………………63
3.2.5. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR PAGAR….………………..65
3.3. COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO MAESTRO PERÚ
S.A……………………………………………………………………………………………………..66
3.3.1. CONTROLES ADOPTADOS………………………………………………………………..67
3.4. COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DEL ENTORNO Y RIESGO………………………….68
3.4.1. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS…………………………………………………………68
3.4.2. FACTORES DE RIESGOS………………………………………………………………...70
IV. EVIDENCIAS………………………………………………………………………....................73
4.1. PAPELES DE TRABAJO……………………………………………………….....................73
4.1.1. CÉDULA MATRIZ…………………………………………………………………………….73
4.1.2. PAPELDES DE TRABAJO DEL COMPONENTE DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO…………………………………………………………………………………………….75
4.1.3. PAPELES DE TRABAJO DEL COMPONENTE EXISTENCIAS………………………..98
4.1.4. PAPELES DE TRABAJO DEL COMPONENTE INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO………………………………………………………………………..………....................102
4.1.5. PAPELES DE TRABAJO DEL COMPONENTE VENTAS Y CUENTAS POR
COBRAR………………………………………………………………………………....................113
4.1.6. PAPELES DE TRABAJO DEL COMPONENTE CUENTAS POR PAGAR…………..126
4.2. DOCUMENTACIÓN……………………………………………………………………………132
V. INFORMES……………………………………………..…………………………………………134
V.01. INFORME LARGO DE AUDITORIA………………………………………………………..135
V.02. DICTAMEN DE AUDITORIA……………………………………….………………………..162

I. ANTECEDENTES
1.1. CONOCIMIENTOS DE LA EMPRESA
1.1.1. INFORMACIÓN DELA EMPRESA
1.1.1.1. NÚMERODE RUC
Maestro Perú S.A. identificada con Registro Único de Contribuyentes (RUC)

N°20112273922 ante la SUNAT y con condición del contribuyente HABIDO.
1.1.1.2. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
La empresa se denomina MAESTRO PERÚ SOCIEDAD ANONIMA empleando

para fines comerciales el nombre de “Maestro especialistas en precios bajos”.
1.1.1.3. UBICACIÓN
La dirección legal de la Empresa se encuentra ubicada en la Jirón San Lorenzo

Nº 881, distrito de Surquillo, provincia de Lima, departamento de Lima. Su
central telefónica es 611-1900, fax el número 611-1900 y su dirección web es:
www.maestro.com.pe.
1.1.1.4. CONSTITUCIÓN
Se constituyó por Escritura Pública del 28 de junio de 1978, extendida ante el

notario público Dr. Ricardo Ortiz De Zevallos Villarane inició sus actividades en
julio de 1978. La sociedad está registrada en la Partida Nº11026418 del
Registro de Personas Jurídicas de los Registros Públicos de Lima; tiene
personería jurídica de derecho público con autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
1.1.1.5. ACTIVIDAD ECONÓMICA
La actividad económica de la empresa es la comercialización de artículos de

ferretería y del hogar tanto en Lima como en provincias bajo el formato de
tiendas para el mejoramiento del hogar. Estas actividades las realiza a través
de sus dieciséis tiendas en Lima y trece en Provincias.
Maestro ofrece a sus clientes diversas soluciones para el mejoramiento del

hogar en sus líneas de productos de electricidad e iluminación, baños y
cocinas, gasfitería, organización, muebles y decoración, pinturas, pisos y
revestimientos, herramientas, materiales de construcción, ferretería, jardinería
y limpieza, así como maderas, puertas y ventanas.
1.1.1.6. TIPO DE EMPRESA Y CATEGORÍA CIIU
La empresa realiza la actividad que según el Clasificador Industrial

Internacional Uniforme se estructura de la siguiente manera: Principal –Venta
al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio (CIIU
52348.
1.1.1.7. TIENDAS
Maestro abrió su primera tienda en 1994 y al 31 de diciembre del 2015 la

empresa contaba con veintinueve (29) tiendas estratégicamente ubicadas:
dieciséis (16) en la ciudad de Lima y trece (13) en provincias en las ciudades
de Ica, Piura, Chiclayo, Trujillo, Huancayo, Cusco, Arequipa (dos tiendas),
Tacna, Sullana, Cajamarca, Chincha y Huacho. Así mismo cuenta con una
tienda adicional a través de su subsidiaria Maestro Perú Amazonía S.A.C., la
cual está ubicada en Pucallpa.
1.1.1.8. ACTIVOS
Entre los principales activos de la empresa tenemos: la mercadería, la

infraestructura y el equipamiento e instalaciones de las tiendas de Chacarilla,
Surquillo, Pueblo Libre, Chorrillos, Ate, Arequipa (2tiendas), Naranja, Colonial,
Callao, Independencia, Piura, Chiclayo, Trujillo, Cusco, Ica, Villa El Salvador,
San Luis, Tacna, Comas, Barrios Altos, Cajamarca, Sullana, Chincha, Puente
Piedra, San Juan de Miraflores, Huacho y Ventanilla.
1.1.1.9. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
MAESTRO PERÚ S.A, adquirida hoy por SODIMAC por S/.1.404

millones, empezó a existir el 5 de junio de 1978, bajo el recordado nombre de
Ace Perú, acuñado por la familia peruana Vurnbrand, con el objeto social de
desarrollar actividades comerciales diversas. Su primera tienda fue
inaugurada en 1994 y, en el 2006, cambió su razón social a Maestro Home
Center.
En el 2007, el fondo de inversión Enfoca, liderado por Jesús 'Suso' Zamora,

decidió adquirir una porción minoritaria de las acciones de la empresa y, en
enero del 2010, su fondo de inversión Enfoca Descubridor, pasó de tener 8,95%
de las acciones de la cadena a asumir una posición mayoritaria. Esta operación
marcó la salida de la familia Vurnbrand de la cadena.
En marzo del 2008, el home center empezó su expansión a provincias, con la

apertura de su local en Arequipa y, en setiembre del 2010, cambió
definitivamente su marca por Maestro Perú.
Hoy en día posee veintinueve tiendas estratégicamente ubicadas: dieciséis en

la ciudad de Lima y catorce en provincias. En ese entonces, la empresa tenía
solo seis locales y los ingresos por ventas no superaban los US$100 millones.
1.1.1.10. VISIÓN
“Ser la tienda líder en la provisión de proyectos de mejoramiento de

edificaciones de cualquier tipo. Queremos ser la empresa especialista en el
rubro, cuya principal ventaja sea la devoción por el cliente.”
1.1.1.11. MISIÓN
"Mejorar la calidad de vida de nuestros clientes brindándoles las mejores

soluciones para sus proyectos de construcción, ampliación, instalaciones y
decoración adosada a la edificación y al terreno: al mejor precio del mercado,
contando siempre con el stock requerido y brindando el mejor servicio de
asesoría."
1.1.1.12. PRINCIPIOS
A) Integridad
Nuestras decisiones, acciones y compromisos se basan en el respaldo

ético, financiero y profesional de nuestros colaboradores y accionistas,
quienes sustentan nuestra promesa de valor.
B) Calidad
Nuestra calidad es una máxima. Es nuestro sello de garantía. Todos

nuestros productos y servicios son elaborados y entregados con pasión y
devoción, ofreciendo lo mejor de nosotros mismos a nuestros clientes.
C) Confianza
En Maestro Perú no solo buscamos hacer negocios. La confianza que

creamos construye relaciones de mutuo beneficio con nuestros socios,
clientes y proveedores, que son duraderas en el tiempo.
D) Responsabilidad Social
Estamos enteramente comprometidos con el desarrollo sostenible de las

ciudades, así como con el progreso de nuestros clientes, colaboradores y
proveedores.
1.1.1.13. GRUPO ECONOMICO
Tiene como principales accionistas a Sodimac Perú S.A. y a Falabella S.A.A,

los cuales participan 99.999999% y 0.000001% respectivamente.
La empresa posee el 99.99% de la titularidad de las acciones de inmobiliaria

Domel S.A.C. representa en 198, 249,900 acciones comunes de un valor
nominal de S/. 1 por acción y también posee el 99.99% de la titularidad de las
acciones de Maestro Perú Amazonia S.A.C., la cual cuenta con un capital de
S/. 20 millones.
1.1.1.14. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES
El capital social creado, suscrito y pagado de la sociedad asciende a S/ 489,

733,154.00 (cuatrocientos ochenta y nueve millones setecientos treinta y tres
mil, ciento cincuenta y cuatro y 00/100 nuevos soles), representado por 489,
733,154 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 cada una, totalmente
suscritas y pagadas. No existen acciones sin derecho a voto ni acciones de
inversión.
La composición accionaria de Maestro Perú S.A. al 31 de diciembre de 2015

es la siguiente:
Número de Porcentaje de
Tenencia
Accionistas Participación
Menor al 10% 1 0.000001%
Mayor al 10% 1 99.999999%
Total 2 100%
1.1.1.15. ESTRUCTURA ORGÁNICA

La entidad a examinarse, presenta la Estructura Orgánica siguiente:
1.1.1.16. ADMINISTRACIÓN
A) Directorio
El Directorio al 31 de diciembre de 2015 de la sociedad está compuesto

por las siguientes personas:
Nombre Cargo
Juan Xavier Roca Mendenhall Presidente del Directorio
Julio Jose Alcalde Alcalde Director
Enrique ArminGundermann Director
B) Plana gerencial
La composición de la Plana Gerencial de la sociedad se encuentra

conformada de la siguiente manera:
Nombre Cargo
Emilio Jorge Rómulo Van Oordt Martinez Gerente General

Ramón Eduardo Ponce de León Afraidi Gerente Comercial
Christian Eduardo Santos Araya Gerente de operaciones
Beatriz Lisette Fortunic Montoya Gerente de Recursos
Humanos y
Responsabilidad Social
Alan Del Castillo Vela Gerente de abastecimiento
Luis David Toledo Abadid Gerente de sistemas
Erick Augustin Chang Gonzales Gerente de contraloría
Lucia Teresa Martina Salazar Jakob Gerente de E- commerce y
nuevas plataformas
Guillermo Michell Lecaros Gutierrez Gerente de desarrollo
corporativo
Fernando Guillén Marroquín Gerente de Marketing
Jorge Huamán Uceda Contador General
1.1.1.17. POLÍTICA INTEGRADA DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN
Como colaboradores de Maestro Perú, apoyamos y sostenemos el

crecimiento de nuestra Empresa asumiendo los compromisos de:
- Superar las expectativas de nuestros clientes y consumidores ofreciéndoles

servicios en constante innovación, con la aplicación de exigentes estándares
de calidad.
- Cumplir con los requisitos legales aplicables y voluntarios que la Empresa
asuma y proteger nuestras actividades contra su posible uso por
organizaciones ilícitas.
- Desarrollar a nuestro personal, como base para mejorar continuamente los

resultados de nuestros sistemas de gestión.
1.1.1.18. Organización – Negocios
A) Servicios
En esta unidad podremos apreciar los servicios que la empresa Maestro

Perú S.A. puede ofrecer a sus diferentes clientes Esta unidad ofrece:
- Matizados de pintura
Te ofrecemos más de 3,000 colores para decorar tus ambientes. Tú

eliges el color, nosotros lo hacemos realidad de forma rápida y eficiente.
- Diseño de cocinas
Te asesoramos con nuestro personal especializado y capacitado en

nuestro centro de diseño computarizado, que te permitirá ver en 3D la
cocina que tanto soñaste.
- Maestro asiste
Una plataforma de soporte para servicios post venta y emergencias del

hogar. Servicio y soporte al cliente en instalaciones, armados,
mantenimiento preventivo y reparaciones.
- Servicio al cliente
Atenderemos todas tus consultas con nuestro servicio especializado a

través de nuestros módulos de servicio al cliente en todas nuestras
tiendas. Nuestrocall center 631- 0300.
- Servicio de Corte
Si tus proyectos requieren de algún corte o perforación, nosotros lo

hacemos de forma gratuita.
- Serviciotécnico
Todas nuestras marcas vienen con soporte técnico para resolver todas
tus dudas y ayudarte a darle el funcionamiento adecuado a tus
productos.
- Despacho a obra
Llegamos con los materiales de construcción para empezar tu proyecto,

en 48 horas. El servicio solo contempla ladrillo, cemento, fierro y
agregados por compras mayores a 3000 soles.
- Venta diferida
Te damos la facilidad de llevar tu mercadería, dentro de la primera

semana que hiciste tú compra.
B) Productos
La unidad de productos de la empresa Maestro Perú S.A. ofrece los

siguientes productos a sus clientes:
- Organización
Renueva, decora y organiza todos tus ambientes con nuestros

productos y muebles de organización.
- Herramientas
Encuentra las mejores marcas de herramientas e implementos de

seguridad para todos tus proyectos.
- Construcción
Construye tu casa de la forma más fácil con nuestros increíbles precios

en drywall, techos y mucho más.
- Gasfitería
Todo lo que necesitas para instalar y mantener tus redes de

abastecimiento de agua y evacuación de aguas residuales.
- Pisos
Crea espacios únicos con nuestra gran variedad de pisos y

revestimientos cerámicos.
- Baños
Tenemos la mayor variedad de productos para asesorarte y hacer

realidad el baño que siempre soñaste.
- Electricidad
Protege todos tus ambientes con la garantía y calidad de nuestro surtido

de productos eléctricos de las mejores marcas.
- Cocinas
Tenemos la mayor variedad de productos para asesorarte y hacer

realidad la cocina que siempre soñaste.
- Ferretería
Asegura y completa todos tus proyectos con la mejor variedad y

garantía en cerraduras, cerrojos, bisagras y mucho más.
- Maderas
Lo mejor en madera para construcción y mueblería, variedad de

puertas, y el mejor servicio de corte en tableros de melamina para todos
tus proyectos.
- Climatización
Siente el confort que buscas a la temperatura ideal en todos tus

ambientes, con nuestros productos para climatización y agua caliente.
- Jardinería
Decora y dale mantenimiento a tu jardín con los mejores productos y

asesoría que necesitas.
- Limpieza
Tenemos productos especializados para todo tipo de superficie, así

podrás tener tus ambientes limpios y relucientes.
- Pinturas
Tenemos la mayor variedad de marcas y más de 3000 colores de

pinturas para darle vida a tus ambientes.
- Iluminación
Ilumina y decora tus ambientes con las últimas tendencias

internacionales en lámparas.
1.2. ASPECTOS LEGALES DE LA EMPRESA11
1.2.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Mediante la Constitución Política del Perú1, el Estado considera a la empresa

miembro potencial que sustenta nuestra economía nacional, garantizando la
existencia de diversas formas de empresas como privadas, autogestionarias,
comunales, estatales y de cualquier otra modalidad que la Ley señale de acuerdo
con sus características y restricciones.
1
Constitución Política del Perú, año 1993
Es así, que el Estado promueve la libre iniciativa privada por capitales extranjeros
o nacionales que deciden invertir en las diferentes actividades económicas, salvo
que su ejercicio no sea contrario ni lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la
seguridad pública. Asimismo, fomenta la libre y leal competencia en el mercado,
dictaminando medidas de carácter económico viable para todo el universo
empresarial.
Sin embargo, la ley dispone las condiciones de utilización y de su otorgamiento

a particulares de actividades productivas que se relacionan con nuestros
recursos naturales, como los hidrobiológicos, forestales, minerales, etc.,
considerando que el Estado es soberano para su aprovechamiento.
1.2.2. LEY GENERAL DE SOCIEDADES2
La empresa para dar inicio a sus actividades se basa en los diferentes aspectos
de la NUEVA LEY GENERAL DE SOCIEDADES N° 26887 y sus modificatorias,
la cual establece reglas aplicables a todas las formas societarias existentes en
nuestro país, con la finalidad de actuar en forma legal sin caer en errores que
contribuyan a la disolución de pleno derecho3.
La Nueva Ley General de Sociedades, ha introducido importantes cambios en

Sistema Societario Nacional, así como incorporados aspectos innovadores sobre
diversas formas que pueden adoptar las sociedades, así como ciertas
formalidades que deberían adoptarse o adecuarse según su situación existente.
Una de las siete formas societarias establecidas en la Ley, es la SOCIEDAD

ANÓNIMA, esta es una modalidad de sociedad anónima que se identifica con la
gran empresa debido a la reunión de una gran cantidad de capitales y de socios;
la Sociedad Anónima debe inscribir todas sus acciones en el Registro Público
del Mercado de Valores4.
La sociedad anónima es cuando se cumpla uno a más de las siguientes
condiciones:
2
LEY N°26887 Ley General de Sociedades
3
LEY N°26887, LIBRO I Reglas aplicables a todas las Sociedades
4
LEY N°26887, LIBRO II Sociedad Anónima
- Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en

acciones.
- Tiene más de veinte y un máximo de setecientos cincuenta accionistas.
- Más del treinta y cinco por ciento de su capital pertenece a ciento setenta y
cinco o más accionistas, sin considerar dentro de este número aquellos
accionistas cuya tenencia accionaria individual no alcance al dos por mil del
capital o exceda del cinco por ciento del capital.
- Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la
adaptación a dicho régimen.
La sociedad anónima tiene ciertas características que revelan su carácter

peculiar respecto de las otras modalidades de sociedad anónima:
a) La heterogeneidad de la composición de su accionariado:
La Sociedad Anónima no solo tiene una clase de acciones, y producto de ello,

no solo tiene una sola clase de accionistas, sino que producto de las
diferentes clases de acciones: acciones privilegiadas, con derecho a voto, o
sin derecho a voto, entre otras, también se derivan múltiples clases de
accionistas, los cuales dependiendo del número elevado o mínimo de
acciones que posean también se dividen en diferentes tipos de accionistas, a
diferencia de la sociedad anónima cerrada en la que no existen clases de
acciones, sino solamente acciones ordinarias.
Desde el punto de vista subjetivo, es una característica de la sociedad

anónima abierta el que en esta coexistan accionistas que lleven el control de
la sociedad, y otros que se desentiendan de la marcha de la sociedad y que
sólo buscan obtener ingresos producto de sus inversiones en acciones.
b) Es una sociedad de responsabilidad limitada
La sociedad anónima abierta es una modalidad de sociedad anónima por

tanto es de responsabilidad limitada, es decir que se da la separación entre
patrimonio de los socios y el de la sociedad, lo que implica que el socio no
responda con su patrimonio personal por las deudas que contraiga la
sociedad, sino solo que el límite máximo por el que el socio responde es el
aporte que efectuó a la sociedad el cual no es parte del patrimonio personal

del socio sino del patrimonio de la sociedad. De allí que se señale que en las
sociedad mercantiles de responsabilidad limitada, el socio no responda más
allá de lo aportado.
c) Inscribe todas sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores
Según el artículo 252, la regla general aplicable a las sociedades anónimas

abiertas es que inscriban todas sus acciones en el Registro Público del
Mercado de Valores, debido a la posibilidad de terceros de integrarse como
socios de la sociedad anónima abierta y a la libre transmisibilidad de las
acciones, sin embargo, existen ciertas excepciones a la inscripción de las
acciones de la sociedad anónima abierta5.
d) Control por parte de CONASEV
La sociedad anónima abierta tiene como característica el control por parte de

la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores la misma que está
encargada de supervisar y controlarla debido a la presencia de grandes
capitales y a la gran cantidad de intereses involucrados en ella. El artículo 253
describe las atribuciones otorgadas a CONASEV, ésta facultada para
reglamentar las disposiciones relativas a las atribuciones que se le conceden.
e) Es la única modalidad de sociedad anónima que tiene tres convocatorias tal

y como lo señala el artículo 257 de la ley general de sociedades6.
f) Libre transmisibilidad de las acciones
Es característica de la sociedad anónima abierta la libre transmisibilidad de

las acciones, tal es así que no se admiten estipulaciones que restrinjan la libre
transmisibilidad de las acciones ni en el pacto social, ni en el estatuto, ni en
los pactos entre los accionistas aun cuando se comuniquen a la sociedad o
se inscriban.
5
LEY N°26887 Ley General de Sociedades art.252°
6
LEY N°26887 Ley General de Sociedadesart.257°
En el mismo sentido, al no restringir la libre transmisibilidad de las acciones,

la sociedad anónima abierta no se condice con cualquier forma de restricción
a la negociación de las acciones, por lo que es característica de esta
modalidad de sociedad anónima el que no restrinja la entrada de nuevos
accionistas a la sociedad es decir la entrada a la sociedad de personas que
quieran invertir en ésta, es decir, no es un régimen cerrado en contraposición
con la sociedad anónima cerrada.
15
1.2.3. LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El marco jurídico de esta obligación se encuentra en el Reglamento de la Ley del

Impuesto General a las Venta e Impuesto Selectivo al Consumo según el Decreto
Supremo No. 29-94-EF Reglamento de la ley y según el D.S. No. 055-99-EF del
Texto Único Ordenado.
En el caso específico nuestro, según el artículo 1º, se encuentran gravada la

venta en el país de bienes muebles, y la prestación de servicios, que son
operaciones que realiza nuestra empresa en estudio.
1.2.4. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
El marco jurídico de esta obligación tributaria se encuentra en el TUO de la Ley

del Impuesto a la Renta según el D.S. No. 179 2004 – EF.
En ella básicamente se anota que se utilizará el criterio del devengado, es decir,
que se considerará recién liquidable el impuesto una vez que el propietario
asuma el uso del bien. La tasa aplicable del impuesto será del 28% sobre la
utilidad.
1.2.5. NIAS APLICADAS
A) NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.
La NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor

independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del
auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría
diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

[...]
En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos

globales del auditor son:
(a) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros

en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el

cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las
NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Requerimientos:
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financiero:
 Escepticismo profesional
 Juicio profesional
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
B) NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar16
La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de planificar la

auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente.
Objetivo:
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.
C) NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, considerar las

disposiciones legales y reglamentarias.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en
la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso
de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al
auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de
manera separada.
Requerimientos:
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias.
Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con

la NIA 3154, el auditor adquirirá un conocimiento general del: marco
normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera modo en que la
entidad cumple con dicho marco.
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con

respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que,
de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la
determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los
estados financieros.
El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de

ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales
y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados
financieros:- indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables
del gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones
legales y reglamentarias por parte de la entidad - inspeccionar las
comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la

regulación.
Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una especial

atención a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados
puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados o de la existencia
de indicios de un incumplimiento.
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del

gobierno de la entidad que le proporcionen manifestaciones escritas de que
han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de
existencia de indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias cuyos efectos deban considerarse en la
preparación de los estados financieros.
En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de

incumplimiento, no se requiere que el auditor aplique, en lo que respecta al
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por la entidad.
1.2.6. NAGAS 18
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
 Entrenamiento y capacidad profesional: "La Auditoria debe ser

efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como
Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para
ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además
de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se
requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y
supervisión.
 Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el

auditor debe mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuación profesional.
 Cuidado o esmero profesional: "Debe ejercerse el esmero profesional

en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". El cuidado
profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia
del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional
puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de

campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la
auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico
cuidando la materialidad y riesgo.
Normas de Ejecución del Trabajo
 Planeamiento y Supervisión
 Estudio y Evaluación del Control Interno
 Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Consistencia
 Revelación Suficiente
 Opinión del Auditor
1.3. ESTUDIO Y COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA 20
1.3.1. OPERACIONES DE LA EMPRESA
1.3.1.1. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA COMERCIAL
A partir de los objetivos corporativos, diseñar, planificar, implementar y

controlar la puesta en marcha de la estrategia comercial, creando y definiendo
para el efecto la política comercial nacional y velando porque el cumplimiento
de esta se desarrolle identificando oportunidades de negocio que creen valor
en la relación con los diferentes canales y sus respectivos clientes, teniendo
como enfoque principal, el cumplimiento del presupuesto anual de ventas y
rentabilidad.
1.3.1.2. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE FINANZAS:
El gerente de finanzas Pedro Castillo Paredes y su grupo de trabajo evalúa la

viabilidad de todos los proyectos de la empresa, analiza los estados financieros
y los proyecta a futuro, invierte los recursos excedentes de la empresa,
consigue los recursos faltantes, apoya a la dirección en la interpretación y
análisis de los resultados. Está a cargo de la óptima determinación y
administración de la estrategia financiera de la empresa, así como de la
evaluación de las necesidades de flujo de caja a futuro y de la obtención de
recursos financieros en el corto, mediano y largo plazo.
Es la planeación de los recursos económicos para que su aplicación sea de la

forma más óptima posible, además de investigar sobre las fuentes de
financiamiento para la captación de recursos cuando la empresa tenga
necesidades de los mismos, busca la reducción de la incertidumbre de la
inversión, todo esto con la finalidad de obtener las máximas utilidades por
acción o la rentabilidad de una empresa.
Principales Documentos Utilizados en Finanzas7:
 Cheque:
7
Documentación Mercantil, Erly Zevallos
Es un documento bancario en el que una persona autorizada para extraer

dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una
autorización para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta
sin que sea necesaria su presencia.
Es una orden de pago pura y simple (sin condición alguna) librada contra
el banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en
cuenta corriente bancaria, o está autorizado para girar en descubierto.
 Pagares:
Es un título-valor de circulación y aparece como forma impropia del

contrato de cambio que contenía intereses.
Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa

pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.
 Letra de Cambio:
La letra de cambio es un documento de crédito que sirve para respaldar

las operaciones comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una
orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo
debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento.
La letra de cambio históricamente ha surgido, debido a exigencias

económicas, que necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo
en cuenta las múltiples relaciones reciprocas entre los individuos.
 Estado de Cuenta:
Operación que consiste en determinar el balance de una cuenta. Registro

de los asientos de débito o crédito en la cuenta de un cliente durante un
espacio de tiempo determinado.
Es el resumen de los cargos y abonos de la tienda virtual y/o del afiliado.

 Nota de Crédito:
La nota de crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para

modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad.
Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una
factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos
o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento, así
como por la anulación de operaciones.
1.3.1.3. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE SERVICIOS DE APOYO
La gerencia del departamento de servicios administrativos planifica, dirigen o

coordinan los servicios de apoyo de una organización como son el
mantenimiento de los registros, el reparto del correo, los teléfonos, la recepción
y otros servicios de apoyo administrativo. Pueden supervisar la planificación y
el mantenimiento de las instalaciones, así como los servicios de custodia.
También permiten tener un apoyo sobre el desarrollo de proyectos de
investigación.
1.3.1.4. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE OPERACIONES
La Administración o Gerencia de Operaciones como el área de la

Administración de Empresas dedicada tanto a la investigación como a la
ejecución de todas aquellas acciones tendientes a generar el mayor valor
agregado mediante la planificación, organización, dirección y control en la
producción tanto de bienes como de servicios, destinado todo ello a aumentar
la calidad, productividad, mejorar la satisfacción de los clientes, y disminuir los
costes. A nivel estratégico el objetivo de la Gerencia de Operaciones es
participar en la búsqueda de una ventaja competitiva sustentable para la
empresa. La Gerencia de operaciones es la responsable de la producción de
los bienes o servicios de las organizaciones. La Gerencia de operaciones toma
decisiones que se relacionan con la función de operaciones y los sistemas de
transformación que se utilizan. Así pues, la Gerencia de operaciones es el
estudio de la toma de decisiones en la función de operaciones.
Siendo la actividad económica de la empresa, la comercialización de artículos

de ferretería con la categoría de la CIUU 5234, en Lima y en provincias, es
necesaria una organización para la normal actividad de las operaciones a
través de un sofisticado sistema de organización el cual garantice el correcto
funcionamiento. Para ello cuenta con una estructura organizada, a través de la
cual operan a través de sus dieciséis tiendas en Lima y trece en Provincias.
1.3.1.5. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE RECURSOS HUMANOS Y

RELACIONES INSTITUCIONALES
La gerente Luz Mary Huamán responsable de Recursos Humanos administra,

selecciona, capacita y desarrolla el recurso humano de la organización.
Relaciones Institucionales se ocupa de las comunicaciones e imagen interna y
externa de la organización, y planea y ejecuta las acciones de responsabilidad
social facilitando la integración de las diferentes áreas y el control
administrativo
1.3.1.6. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE CONTABILIDAD
Brinda en forma oportuna y confiable información financiera y de gestión a los

clientes internos y externos, para la toma de decisiones. Controla, analiza y
refleja en los Estados Financieros la situación económica y financiera del
negocio de acuerdo con las “Normas Internacionales de Información
Financiera” (NIIF´s).
Principales Documentos Utilizados en Contabilidad:
Documentos Fuentes:
 Orden de Compra
 Orden de Servicio
 Inventario Físico
 Kardex de Almacén
 Recibos de Ingresos a Caja
 Nota de Cargo
 Nota de Abono
 Comprobantes de Pago (Facturas, Boletas de Ventas, Tickets, Guías de

Remisión y Remitente)
 Planilla de personal
 Facturas y Boletas de Venta
 Cheques, transferencias bancarias
 Otros
Libros y registros Contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Registro de Caja y Bancos – Efectivo Cuenta Corriente
 Registro de Inventario Físico - Valorado
 Registro de Activos Fijos
 Libro de Inventario y balance
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Hoja de Trabajo
1.3.1.7. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE ABASTECIMIENTO
Abastecimiento o aprovisionamiento, como se le conoce es

la función logística, mediante el cual se realiza el proceso para proveer a una
empresa, de todo el material necesario para su funcionamiento.
Su concepto es sinónimo de provisión o suministro.
Incluye las actividades siguientes:
a. Cálculo de necesidades, es una actividad propia

del planeamiento logístico. Las necesidades de abastecimiento,
involucran todo aquello que se requiere para el funcionamiento de la
empresa, en cantidades específicas para un determinado período
de tiempo, para una fecha señalada, o para completar un
determinado proyecto.
b. El cálculo de las necesidades se materializa con los pedidos o

requisición. Las necesidades de abastecimiento para
una empresa determinada pueden ser por consumo, reemplazo reserva
o seguridad, necesidades iniciales y necesidades para proyecto.
c. Compra o Adquisición, tiene por objetivo realizar las adquisiciones

de materiales en las cantidades necesarias y económicas en
la calidad adecuada al uso al que se va a destinar en el momento
oportuno y al precio total más conveniente.
1.3.1.8. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA AUDITORIA INTERNA
La misión de la Gerencia de Auditoría Interna, es proporcionar servicios de

aseguramiento (auditoría) y consultoría independientes y objetivos, concebidos
para agregar valor y mejorar las operaciones de la compañía. Igualmente,
contribuir al cumplimiento de sus objetivos, aportando un enfoque sistemático
y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad y eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo. Así mismo, realizar
seguimiento y evaluación a los procesos para mejorar continuamente la eficacia
y eficiencia de los sistemas de gestión de la organización con el fin de tomar
acciones de mejora. Teniendo en cuenta que todas las actividades, las
operaciones y los procesos pueden someterse a un examen de auditoría
interna, el alcance del trabajo de la Gerencia de Auditoría Interna será
determinar si los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo
son adecuados y funcionan.
1.3.1.9. PROCESO DE OPERACIONES EN EL AREA DE MARKETING
El gerente Fernando guillen Marroquín y su grupo de trabajo se encarga de

establecer las estrategias promocionales de los productos y dar un apoyo eficaz
a la red de ventas. Las funciones de específicas que cumple se pueden resumir
en las siguientes:
 Establecer las estrategias de comercialización de los productos.

 Diseñar los planes de marketing a cada producto y/o servicio, velar por su
implementación y realizar un eficaz seguimiento de los mismos.
 Organizar las actividades promocionales contempladas en los planes de

marketing.
 Mantener actualizado el flujo de información competitiva.
 Establecer las políticas de marketing relacional.
 Identificación y selección de mercado.
ESTUDIO Y
EVALUACIÓN
FLUJO DE OPERACIONES
MAESTRO PERU
S.A.OPERACIONES
COMPRAS E
INVERSIÓN
VENTAS
1.3.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS ECONÓMICAS

FINANCIERAS
1.3.3. COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
1.3.3.1. SISTEMA CONTABLE
El Sistema contable es un grupo de registros, procedimientos, técnicas,

principios y equipos que atienden el acontecimiento que afectan el
desempeño y la posición financiera de la empresa. A la vez es un medio de
información para conocer la situación financiera y económica de la
organización, esta información constituye uno de los elementos importantes
para la toma de decisiones por parte de las personas responsables del buen
funcionamiento de la entidad.
El objeto del Sistema contable es obtener un conjunto exacto y ordenado de

las operaciones que efectúa la empresa, el mismo beneficiara a la elaboración
de los Estados Financieros.
MAESTRO PERÚ S.A. emplean su información financiera como un

instrumento valioso para la toma de decisiones los mismos que le permite
implementar gestiones de operación que son las actividades cotidianas y
gestiones estratégicas que son las acciones que toma la gerencia para
planear a mediano plazo y/o largo plazo según los objetivos y metas
establecidas por la administración.
1.3.3.4. PROCESO CONTABLE
La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar información para analizarla

e interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan
en una empresa, es necesario seguir una serie de pasos íntimamente
relacionado unos con otros y los cuales deben guardar una secuencia lógica a
esto se define como proceso contable.
El Proceso Contable integra el proceso de todas las operaciones, al Comenzar

el ejercicio de una empresa se deben registrar en el libro de inventarios todos
los bienes, obligaciones, y el estado patrimonio para la fecha, es decir se trata
de hacer una síntesis de la situación en que se encuentra la empresa para esa
fecha de inicio de actividades.
Posterior a esto al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es necesario

registrarla en la Contabilidad para ello es conveniente cumplir con un paso
previo e importante, como es la verificación de la operación que se va a
registrar.
Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de

estar amparada por algún tipo de documento que garantice en primer lugar la
veracidad, autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en
segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a
transcribir. Luego ésta información será registrada en los Libros respectivos, de
los cuales se obtendrán asientos que serán centralizados en el Libro Diario
General, pasando posteriormente por el Libro Mayor, para que finalmente se
elabore el Balance de Comprobación y los Estados Financieros.
1.3.3.5. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Respecto al uso de los libros y registros se debe manifestar que MAESTRO

PERU S.A. por el hecho de ser una persona jurídica y encontrarse en el
Régimen General del Impuesto a la Renta en calidad de principal contribuyente,
está obligada a llevar contabilidad completa. Art 65° D-Leg 774.
a. Libros Principales y Obligatorios
- Libro de Inventario y Balances

- Libro Diario General
- Libro Mayor General
- Libro Caja y Bancos
- Libro de Actas
b. Libros Obligatorios
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro de Retenciones
c. Libro Auxiliares Voluntarios

- Kardex Físico Valorado
1.3.3.6. ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE

1.4. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE MAESTRO PERÚ S.A
1.5. NORMAS INTERNAS DE MAESTRO PERÚ S.A.
1.5.1. ANTECEDENTES
Las presentes Normas Internas de Conducta, que pone en vigencia la Sociedad, deben
interpretarse como un conjunto de normas sustantivas y de procedimiento
debidamente estructurado con el propósito de cumplir con las disposiciones contenidas
en la Resolución SMV Nº 005-2014-SMV/01, Reglamento de Hechos de Importancia e
Información Reservada. Las Normas Internas de Conducta que contiene el presente
documento han de contribuir a que la información que la Sociedad proporcione y
comunique al mercado como Hechos de Importancia e Información Reservada,
sea veraz, suficiente y oportuna, y a preservar el carácter confidencial de la Información
Privilegiada. En este sentido, estas normas tienen como propósito promover la
transparencia del mercado de valores.
INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIERA A MAESTRO
PERÚ S.A. AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2015
V.01. INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE MAESTRO

PERÚ S.A.
1. ANTECEDENTES
Conforme Nombramiento N°001-2016 del 15 de diciembre del 2016, auditores
de ATM & Asociados, fueron nombrados para practicar Auditoría Financiera a
Maestro Perú S.A., correspondientes al periodo contable del 01 de enero al 31
de diciembre del 2015.
2. OBJETIVO
Emitir un dictamen de auditoría sobre los estados financieros por el ejercicio
2015, elaborados por la Maestro Perú S.A. y subsidiarias.
3. ALCANCE
Nuestro examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones financieras
registradas por Maestro Perú S.A y subsidiarias por el periodo comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2015. Para tal efecto se aplicaron
Normas Internacionales de Auditoría.
4. DE LA EMPRESA (ARCHIVO PERMANENTE
4.1. MISIÓN
Mejorar la calidad de vida de nuestros clientes brindándoles las mejores
soluciones para sus proyectos de construcción, ampliación, instalaciones y
decoración adosada a la edificación y al terreno: al mejor precio del mercado,
contando siempre con el stock requerido y brindando el mejor servicio de
asesoría.
4.2. VISIÓN
Ser la tienda líder en la provisión de proyectos de mejoramiento de
edificaciones de cualquier tipo. Queremos ser la empresa especialista en el
rubro, cuya principal ventaja sea la devoción por el cliente.
4.3. ACTIVIDAD PRINCIPAL

La actividad económica de la empresa es la comercialización de artículos de
ferretería y del hogar tanto en Lima como en provincias bajo el formato de
tiendas para el mejoramiento del hogar. Estas actividades las realiza a través
de sus dieciséis tiendas en Lima y trece en Provincias.
4.4. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
5. MARCO LEGAL
5.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Mediante la Constitución Política del Perú8, el Estado considera a la empresa

miembro potencial que sustenta nuestra economía nacional, garantizando la
existencia de diversas formas de empresas como privadas,
autogestionarias, comunales, estatales y de cualquier otra modalidad que la
Ley señale de acuerdo con sus características y restricciones.
Es así, que el Estado promueve la libre iniciativa privada por capitales

extranjeros o nacionales que deciden invertir en las diferentes actividades
económicas, salvo que su ejercicio no sea contrario ni lesivo a la moral, ni a
la salud, ni a la seguridad pública. Asimismo, fomenta la libre y leal
competencia en el mercado, dictaminando medidas de carácter económico
viable para todo el universo empresarial.
Sin embargo, la ley dispone las condiciones de utilización y de su

otorgamiento a particulares de actividades productivas que se relacionan
con nuestros recursos naturales, como los hidrobiológicos, forestales,
minerales, etc., considerando que el Estado es soberano para su
aprovechamiento.
5.2. LEY GENERAL DE SOCIEDADES
La empresa para dar inicio a sus actividades se basa en los diferentes

aspectos de la NUEVA LEY GENERAL DE SOCIEDADES N°26887 y sus
modificatorias, la cual establece reglas aplicables a todas las formas
societarias existentes en nuestro país, con la finalidad de actuar en forma
legal sin caer en errores que contribuyan a la disolución de pleno derecho.
La Nueva Ley General de Sociedades, ha introducido importantes cambios

en Sistema Societario Nacional, así como incorporados aspectos
innovadores sobre diversas formas que pueden adoptar las sociedades, así
como ciertas formalidades que deberían adoptarse o adecuarse según su
situación existente.
Una de las siete formas societarias establecidas en la Ley, es la SOCIEDAD

ANÓNIMA, esta es una modalidad de sociedad anónima que se identifica
con la gran empresa debido a la reunión de una gran cantidad de capitales
y de socios; la Sociedad Anónima debe inscribir todas sus acciones en el
Registro Público del Mercado de Valores9.
La sociedad anónima es cuando se cumpla uno a más de las siguientes

condiciones:
- Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones

convertibles en acciones.
- Tiene más de veinte y un máximo de setecientos cincuenta
accionistas.
- Más del treinta y cinco por ciento de su capital pertenece a ciento
setenta y cinco o más accionistas, sin considerar dentro de este
número aquellos accionistas cuya tenencia accionaria individual no
alcance al dos por mil del capital o exceda del cinco por ciento del
capital.
- Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad
la adaptación a dicho régimen.
La sociedad anónima tiene ciertas características que revelan su carácter

peculiar respecto de las otras modalidades de sociedad anónima:
a) La heterogeneidad de la composición de su accionariado: La Sociedad

Anónima no solo tiene una clase de acciones, y producto de ello, no
solo tiene una sola clase de accionistas, sino que producto de las
diferentes clases de acciones: acciones privilegiadas, con derecho a
voto, o sin derecho a voto, entre otras, también se derivan múltiples
clases de accionistas, los cuales dependiendo del número elevado o
mínimo de acciones que posean también se dividen en diferentes tipos
de accionistas, a diferencia de la sociedad anónima cerrada en la que
no existen clases de acciones, sino solamente acciones ordinarias.
Desde el punto de vista subjetivo, es una característica de la sociedad
anónima abierta el que en esta coexistan accionistas que lleven el
control de la sociedad, y otros que se desentiendan de la marcha de
la sociedad y que sólo buscan obtener ingresos producto de sus
inversiones en acciones.
b) Es una sociedad de responsabilidad limitada: La sociedad anónima

abierta es una modalidad de sociedad anónima por tanto es de
responsabilidad limitada, es decir que se da la separación entre
patrimonio de los socios y el de la sociedad, lo que implica que el socio
no responda con su patrimonio personal por las deudas que contraiga
la sociedad, sino solo que el límite máximo por el que el socio
responde es el aporte que efectuó a la sociedad el cual no es parte del
patrimonio personal del socio sino del patrimonio de la sociedad. De
allí que se señale que en las sociedades mercantiles de
responsabilidad limitada, el socio no responda más allá de lo aportado.
c) Inscribe todas sus acciones en el Registro Público del Mercado de

Valores según el artículo 252, la regla general aplicable a las
sociedades anónimas abiertas es que inscriban todas sus acciones en
el Registro Público del Mercado de Valores, debido a la posibilidad de
terceros de integrarse como socios de la sociedad anónima abierta y
a la libre transmisibilidad de las acciones, sin embargo, existen ciertas
excepciones a la inscripción de las acciones de la sociedad anónima
abierta.
d) Control por parte de CONASEV: La sociedad anónima abierta tiene

como característica el control por parte de la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores la misma que está encargada de
supervisar y controlarla debido a la presencia de grandes capitales y
a la gran cantidad de intereses involucrados en ella. El artículo 253
describe las atribuciones otorgadas a CONASEV, ésta facultada para
reglamentar las disposiciones relativas a las atribuciones que se le
conceden.
g) Es la única modalidad de sociedad anónima que tiene tres
convocatorias tal y como lo señala el artículo 257 de la ley general de
sociedades10.
h) Libre transmisibilidad de las acciones: Es característica de la

sociedad anónima abierta la libre transmisibilidad de las acciones, tal
es así que no se admiten estipulaciones que restrinjan la libre
transmisibilidad de las acciones ni en el pacto social, ni en el estatuto,
ni en los pactos entre los accionistas aun cuando se comuniquen a la
sociedad o se inscriban.
i) En el mismo sentido, al no restringir la libre transmisibilidad de las

acciones, la sociedad anónima abierta no se condice con cualquier
forma de restricción a la negociación de las acciones, por lo que es
característica de esta modalidad de sociedad anónima el que no
restrinja la entrada de nuevos accionistas a la sociedad es decir la
entrada a la sociedad de personas que quieran invertir en ésta, es
decir, no es un régimen cerrado en contraposición con la sociedad
anónima cerrada.
5.3. LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El marco jurídico de esta obligación se encuentra en el Reglamento de la

Ley del Impuesto General a las Venta e Impuesto Selectivo al Consumo
según el Decreto Supremo No. 29-94-EF Reglamento de la ley y según el
D.S. No. 055-99-EF del Texto Único Ordenado.
En el caso específico nuestro, según el artículo 1º, se encuentran gravada

la venta en el país de bienes muebles, y la prestación de servicios, que son
operaciones que realiza nuestra empresa en estudio.
5.4. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
El marco jurídico de esta obligación tributaria se encuentra en el TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta según el D.S. No. 179 2004 – EF.
En ella básicamente se anota que se utilizará el criterio del devengado, es
decir, que se considerará recién liquidable el impuesto una vez que el
propietario asuma el uso del bien. La tasa aplicable del impuesto será del
28% sobre la utilidad.
5.5. NIAS APLICADAS
D) NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización

de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de
auditoría.
La NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el

auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y
el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor
independiente alcanzar dichos objetivos. [...]
En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos

globales del auditor son:
(c) la obtención de una seguridad razonable de que los estados

financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable; y
(d) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el

cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos
en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Requerimientos:
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados

financiero:
 Escepticismo profesional
 Juicio profesional
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de
auditoría
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
E) NIA 300 - Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de
planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada
en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones
adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
Objetivo:
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
F) NIA 250 - Responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros
La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor,

considerar las disposiciones legales y reglamentarias.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta
NIA no es de aplicación en el caso de otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le
contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al
respecto de manera separada.
Requerimientos:
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias.
Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad

con la NIA 3154, el auditor adquirirá un conocimiento general del:
marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera
modo en que la entidad cumple con dicho marco.
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un
efecto directo en la determinación de las cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros.
El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el

fin de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras
disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros:- indagar ante la dirección y,
cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, sobre
el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por
parte de la entidad - inspeccionar las comunicaciones escritas, si las
hubiera, con las correspondientes autoridades que han concedido la
licencia o son responsables de la regulación.
Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una

especial atención a la posibilidad de que otros procedimientos de
auditoría aplicados puedan alertarle de casos de incumplimiento
identificados o de la existencia de indicios de un incumplimiento.
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los

responsables del gobierno de la entidad que le proporcionen
manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los
casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios de un
posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
cuyos efectos deban considerarse en la preparación de los estados
financieros.
En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de

incumplimiento, no se requiere que el auditor aplique, en lo que
respecta al cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias por la entidad.
5.6. NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
 Entrenamiento y capacidad profesional: "La Auditoria debe ser

efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador

Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se
requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación
práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
 Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la

Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere
entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.
 Cuidado o esmero profesional: "Debe ejercerse el esmero

profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las
profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al
público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario
es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser
muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el

trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las
fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.
Normas de Ejecución del Trabajo
 Planeamiento y Supervisión
 Estudio y Evaluación del Control Interno
 Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.
 Consistencia
 Revelación Suficiente
 Opinión del Auditor
6. ESTADOS FINANCIEROS MAESTRO PERÚ S.A. AL 31 DIC 2015
7. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se

detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de
conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria,
concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa
a través de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas
en el presente informe.
7.1. HALLAZGO N°01
ERROR EN EL TIPO DE CAMBIO UTILIZADO POR LA EMPRESA
 CONDICION
La oficina de contabilidad de la Empresa MAESTRO PERÚ SA en el
Periodo de Enero a diciembre del 2015 aplicó un tipo de cambio
equivocado para la contabilización del préstamo en moneda extranjera
por un monto de $.1206.57 dólares americanos.
 CRITERIO
De conformidad a lo establecido en el inciso d) del artículo 34º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo Nº
122-94-EF y normas modificatorias) a fin de expresar en moneda
nacional los saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas
del Balance General, se deberá considerar lo siguiente:
1.-Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio

promedio ponderado compra cotización de oferta y demanda que
corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general,
de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
2.-Tratándose de cuentas del pasivo, se utilizará el tipo de cambio

promedio ponderado venta cotización de oferta y demanda que
corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general,
de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
 CAUSA
Se ha ocasionado por la actitud negligente del encargado de la oficina
de Contabilidad desde el punto de vista profesional.
 EFECTO
La diferencia determinada como resultado de la verificación de la
moneda extranjera en cuentas bancarias ha ocasionado la distorsión de
la cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo, por el importe de
$.1206.57 dólares americanos. Afectando el resultado económico y
financiero, así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto
a la renta.
7.2. HALLAZGO Nro. 2
AUSENCIA DE REGISTROS Y DOCUMENTOS DE VENTAS A CLIENTES
 CONDICIÓN
De la revisión efectuada a los documentos sustentatorios de ventas y
los registros de los clientes se ha observado una falta de orden
cronológico y la ausencia de la mayoría de estos registros.
 CRITERIO
Según las directivas de gerencia directamente la Norma Nº3256
respecto a lo documentos sustentatorios, indican que dichos registros
deben tener un orden cronológico, debidamente foliados y en su
totalidad completos; esto contradice a la actual condición del material
evaluado.
 CAUSA
Se originó por la falta de un orden de documentos por parte de los
encargados y la pésima comunicación de gerencia con los empleados
del área en informar de las normas ya que estos tenían un
desconocimiento de la importancia de los registros.
 EFECTO
Como consecuencia de ello el área de ventas no cuenta con un conjunto
de documentos que sustenten adecuadamente las salidas de la
mercadería al destino final (clientes) y se desconoce los clientes
constantes que adquieren los productos.
 CRITERIO
Según lo indicado en el Reglamento de funciones de la empresa en su
numeral 30: “El personal que se le asigne las funciones de control y
contratación de personal para la realización de actividades específicas
dentro de la empresa lo deberán realizar de manera responsable y
óptima de tal manera que se cumpla con el objetivo planteado
respectivamente”.
 CAUSA
Por el descuido en la toma de los inventarios debido a que el personal
contratado para dicha labor no es el idóneo, al no haber tenido
experiencia en realizar dichas labores; y a la vez porque que el personal
encargado del control de lo mismo no han cumplido con su labor de
manera adecuada.
 EFECTO
Como resultado del examen a la cuenta de inventarios se observó que
se ha afectado a la información financiera presentada por la empresa
por un monto de S/.2812.42 nuevos soles, teniendo como consecuencia
que el resultado del ejercicio y el impuesto a la Renta calculados sean
alterados.
7.4. HALLAZGO Nro.4
SE MUESTRA UN ERROR EN EL REGISTRO CONTABLE DE ACTIVOS

FIJOS
EVALUAZION DE HALLAZGOS
Después de haber realizado todas sumas comprobatorias se pudo verificar
que el saldo que arrojan los registros contables s/. 985,058.99; mientras que
el saldo que muestra el balance es de s/. 861,058.00 teniendo una diferencia
de s/. 124,000.00. Al evaluar la evidencia se determina que es una no con
conformidad.
CONDICIÓN
Mediante la auditoría realizada a la entidad que existe un error al clasificar
la máquina registradora de la empresa auditada en una subcuenta de la
subcuenta 336 Equipos Diversos que no correspondía según como indica
en el Plan Contable General Empresarial.
El valor presentado en el estado de situación financiera de la cuenta

inmueble, maquinaria y equipo no es razonables.
CRITERIO
Lo comentado anteriormente incumple con la aplicación de las definiciones
que se indican en la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº
042-2009-EF/94 (PCGE).
CAUSA
 Inadecuado registro en valores en la contabilidad
 Desconocimiento del manejo adecuado de la cuenta por parte de los
auxiliares encargados del registro y contabilización.
EFECTO
 Como consecuencia de ello, la entidad hizo una mala clasificación en la
cuenta de Inmueble, Maquinaria y Equipo, clasificando la Máquina
registradora de la empresa en una sub cuenta que no correspondía en
aplicación a las definiciones del Plan Contable General Empresarial.
 Los estados financieros no son razonables.
FALTA DE CONTROL EN LOS PAGO A LOS PROVEEDORES DE LA

EMPRESA
 CONDICION
De las respuestas por parte de los proveedores, a las cartas de
circularización emitidas por la empresa, se pudo hallar una diferencia
en el saldo de facturas por pagar, el importe equivalente a S/. 852.00
nuevos soles, que corresponde de la factura N°001-2738, emitida la
empresa BOLK S.A.C., la diferencia determina según los siguientes
datos obtenidos:
Mediante CARTA N°156-2015, la empresa BOLK S.A.C. manifiesta que

la Empresa MAESTRO PERU S.A. le tiene un saldo de la factura N°001-
2738, por el importe de S/. 2 359.00 nuevos soles.
La empresa MAESTRO PERU S.A. en sus registros contables,

determina que tiene un saldo contable de S/. 1507.00 nuevos soles.
 CRITERIO
Se incumple con la Norma del manual de organizaciones y funciones,
la oficina de Gerencia de Compras, así como el Principio Contable
Generalmente Aceptado de Realización.
 CAUSA
La causa de este hecho se originó por la negligencia del gerente
encargado y responsables de realizar los pagos a proveedores, debido
a una falta de monitoreo, control y a la falta de cumplimiento adecuado
de sus funciones.
 EFECTO
Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuado a los
Estados de Situación financiera del año 2015 se observó que la oficina
que la gerencia de compras, así como tesorería no presentaron montos
y pagos reales efectuados afectando en el resultado económico y
financiero de la empresa.
8. OBSERVACIONES
Como resultado del trabajo de auditoria practicado a la empresa Maestro Perú

S.A, durante el periodo diciembre 2015, se han determinado las siguientes
observaciones:
8.1. CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DEFICIENCIAS EN EL TIPO DE CAMBIO UTILIZADO EN LA CUENTA DE

CAJA Y BANCOS:
En la cuenta 10 correspondiente a efectivo equivalente de efectivo de la

entidad MAESTRO PERU S.A., durante el periodo de diciembre del 2015,
se encontró diferencias en el tipo de cambio.
Esto se debió a la empresa utilizó el Tipo de cambio de S/. 2.991 para sus
operaciones en moneda extranjera, diferente al publicado en la página web
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria.
Las operaciones que corresponden a los saldos en moneda extranjera

entiéndase dólar, son por concepto de los saldos en las cuentas corrientes
de los Bancos Scotiabank con número de cuenta Nº 500-2136071 y Banco
de Crédito del Perú con número de cuenta Nº053-214325-777.
La causa de estos hechos es que el responsable incumplió con lo estipulado

en el D. Leg.774 Art. 61º
Artículo 61:
Las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto

habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los
créditos obtenidos para financiarlas, constituyen resultados computables a
efectos de la determinación de la renta neta.
Para los efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, por
operaciones en moneda extranjera, se aplicarán las siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarán al tipo de

cambio vigente a la fecha de la operación.
b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda

extranjera por moneda nacional se considerarán como ganancia o como
pérdida del ejercicio en que se efectúa el canje.
c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por
operaciones pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda
nacional, que se produzcan durante el ejercicio se considerarán como
ganancia o como pérdida de dicho ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional

los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos
deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del
periodo en el cual la tasa de cambio fluctúa, considerándose como
utilidad o como pérdida.
Lo antes mencionado especifica que la empresa al tener saldos en moneda

extranjera necesariamente debe implementar lo estipulado en el art. 61 del
D. Leg. 774.
El responsable del área de contabilidad nos manifiesta verbalmente que el

velar por que se cumpla con el uso del tipo de cambio adecuado no está
entre sus responsabilidades.
De la revisión realizada a los argumentos presentados se determina que la

presente respuesta no tiene validez, ya que en el contrato de trabajo se
menciona que es su responsabilidad el área a su cargo, así como comunicar
los sucesos en un informe anual.
Se determinar responsabilidad administrativa Contador de la empresa Sr.

José Pérez Díaz, por haber incumplido lo que está establecido en el D. Leg.
774 art. 61 al utilizar un tipo de cambio diferente al publicado por la SUNAT.
Las partidas incluidas en los Estados Financieros de la empresa

Agroindustrias la Genovesa S.A., se expresan en la moneda del ambiente
económico primario donde opera la entidad (moneda funcional). Los estados
financieros se presentan en nuevos soles, considerada como moneda
funcional y la moneda de presentación de la Compañía.
Las transacciones en moneda extranjera son en dólares americanos y están

vinculados sustancialmente con las transacciones de cuenta corriente en las
entidades financieras.
8.2. CUENTA DE VENTAS
AUSENCIA DE REGISTROS Y DOCUMENTOS DE VENTAS A CLIENTES
De acuerdo al trabajo realizado a los documentos sustentatorios de ventas

y los registros de los clientes se ha observado una falta de orden cronológico
y la ausencia de la mayoría de estos registros. Se comunicó al Gerente de
Ventas la ausencia de dichas facturas: 002-3104, 002-3120, 002-3121, 002-
3131, 002-3151.
8.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
LOS SALDOS NO ESTA PRESENTADO RAZONABLEMENTE
Se observa que el Anexo de Clientes proporcionado por la empresa tiene

una diferencia por un monto S/ 6146.00 el mismo que distorciona el saldo
del Balance. Se comunicó al contador General para que solucione el error.
Facturas observadas:
 F/001-351 del cliente Presto S.A.C. se consideró S/. 1638.00 en lugar

de s/. 3998.00 teniendo un saldo pendiente a cobrar de S/ 2360.00 el
03-03-12
 F/001-411 del cliente Castelino S.A.C. se consideró S/. 1793.40 en lugar
de s/. 3563.40 teniéndose un saldo pendiente a cobrar de S/ 1770.00 el
16-04-12
 F/001-591 del cliente La Terraza S.A.C. se consideró S/. 1883.70 en
lugar de s/. 3899.70 teniéndose un saldo pendiente a cobrar de S/
2016.00 el 13-08-12.
Se observó que se han efectuado los análisis de letras por cobrar al

31.12.12, donde no existe una diferencia y distorsión el saldo reflejado en el
Balance.
8.4. CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
NO CLASIFICAR DEBIDAMENTE EL ACTIVO DE LA MÁQUINA

REGISTRADORA EN LA SUBCUENTA
En la revisión ocular que se realizó en el lugar se observó que todos los
activos fijos se encontraban en el lugar y funcionando correctamente. Sin
embargo, durante la verificación en el registro de activos fijos de la empresa
se encontró un error en la ubicación de un activo puesta en una subcuenta
equivocada, ese activo fijo es una máquina registradora que fue colocada
erróneamente en la cuenta 336 EQUIPOS DIVERSOS.
La oficina de contabilidad de la empresa al no clasificar debidamente el

activo de la máquina registradora en la subcuenta 336 Equipos diversos
presenta un error en su registro de activos fijos, sin embargo, no representa
un perjuicio económico a la empresa. Ni afecta al resultado del ejercicio y
por ende no afecta a la determinación del impuesto a la renta.
8.5. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CONTROL INADECUADO AL LOS PAGOS A PROVEEDORES
La gerencia de compras de la empresa MAESTRO PERÚ SA. al no haber

realizado el control adecuado en cuanto a los pagos a proveedores en el
mes de mayo, perjudico su Estado Financiero del año 2015 ya que no se
realizó la contabilidad correspondiente, sin cumplir con las funciones
establecidas en el Manual de Organización y funciones y las formalidades
de carácter tributario.
9. CONCLUSIONES
9.1. RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
En verificación efectuada a esta temática se pudo detectar una diferencia en

la contabilización de un préstamo en moneda extranjera otorgado por el
Banco de Crédito y el Banco Scotiabank por la aplicación de un tipo de
cambio distinto al publicado en la página web oficial de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
9.2. RUBRO DE VENTAS
En base al trabajo realizado a los documentos sustentatorios de ventas y los

registros de los clientes se ha observado una falta de orden cronológico y la
ausencia de la mayoría de estos registros.
Según las directivas de gerencia directamente la Norma Nº3256 respecto a lo

documentos sustentatorios, indican que dichos registros deben tener un orden
cronológico, debidamente foliados y en su totalidad completos; esto
contradice a la actual condición del material evaluado.
Se originó por la falta de un orden de documentos por parte de los encargados

y la pésima comunicación de gerencia con los empleados del área en informar
de las normas ya que estos tenían un desconocimiento de la importancia de
los registros.
Como consecuencia de ello el área de ventas no cuenta con un conjunto de

documentos que sustenten adecuadamente las salidas de la mercadería al
destino final (clientes) y se desconoce los clientes constantes que adquieren
los productos.
Con carta s/n Adm. Jack Martínez Quiroz Gerente de Área de Ventas nos
presentó sus aclaraciones en la que nos manifiesta: “El manejo del área está
bajo mi responsabilidad desde aproximadamente 3 meses, desconocía que el
personal que tengo a mi cargo no cumplía con la norma de gerencia Nº3256”.
De la evaluación efectuada a los argumentos presentados se determina que

la presente observación se mantiene debido a que el gerente es el encargado
de supervisar que el personal a su cargo cumpla con las normas de la
empresa, porque al ser esa información relevante para el área necesita un
debido manejo por el personal adecuado.
Se determina responsabilidad administrativa por haber incumplido con sus

funciones establecidas al asumir el cargo y no informar al personal de su área
la Norma Nº3256 que competen exclusivamente al manejo de documentos,
según las directivas Nº258 se incurrió en una falta administrativa porque en el
ejercicio de sus funciones de desarrollo con ineficiencia y de manera
negligente.
9.3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
En base al trabajo realizado a los resultados satisfactorios obtenidos en las

pruebas sustantivas aplicadas al componente Cuentas por Cobrar
Comerciales, está presentado debidamente clasificadas en los EEFF de
acuerdo a requerimientos legales y PCGA pero considerando insuficiente e
inadecuado el control interno, el cual permanece vigente a la fecha de
nuestra visita final, opino que: el Anexo de Clientes proporcionado por la
empresa tiene una diferencia por un monto S/ 6146.00 el mismo que
distorsiona el saldo del Balance. Se comunicó al contador General para que
solucione el error.
9.4. CUENTA DE EXISTENCIAS
Llegamos a la conclusión que no se realiza un adecuado control y

contratación del personal encargado en realizar la toma de inventario en la
empresa ya que no existe un parámetro específico que indique las
características exactas que debe tener el personal al realizar dichas labores.
Como resultado de la ejecución de los procedimientos, evaluación y revisión

efectuada a los registros correspondientes que sustentan la cuenta
Inmueble, Maquinaria y Equipo.
Se ha determinado que el error por parte de la oficina de contabilidad en la

clasificación de la máquina registradora ha tenido efecto en los resultados
del ejercicio y en los estados financieros, dando lugar a un ajuste en el
aumento del saldo de la subcuenta por un monto de S/. 1500, por concepto
de depreciación.
Al examinar la cuenta equipo. Inmuebles y enseres se llegó a determinar que

la cantidad presentada en el balance no es razonable.
De las respuestas por parte de los proveedores, a las cartas de

circularización emitidas por la empresa, se pudo hallar una diferencia en el
saldo de facturas por pagar, el importe equivalente a S/. 852.00 nuevos
soles, que corresponde de la factura N°001-2738, emitida la empresa BOLK
S.A.C., la diferencia determina según los siguientes datos obtenidos:
 Mediante CARTA N°156-2015, la empresa BOLK S.A.C. manifiesta que

la Empresa MAESTRO PERU S.A. le tiene un saldo de la factura Nº
001-2738, por el importe de S/. 2 359.00 nuevos soles.
 La empresa MAESTRO PERU S.A. en sus registros contables,

determina que tiene un saldo contable de S/. 1507.00 nuevos soles.
10. RECOMENDACIONES
10.1. CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de

contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a
examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones:
Al señor presidente del directorio de la empresa " MAESTRO PERU S.A."

Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros
correspondiente al ejercicio financiero 2015 para ser presentados
razonablemente, debido a la distorsión significativa en su contenido.
 Disponer plazo urgente a la gerencia general para la rectificación

de los estados financieros según el tipo de cambio oficial.
 Disponer que la gerencia general implante controles internos en
aspecto de la contabilización de movimientos bancarios en moneda
extranjera.
10.2. RUBRO DE CUENTA DE VENTAS
Debe designarse a un encargado o supervisor de ventas para que el personal

a su cargo cumpla con las normas de la empresa, porque al ser esa
información relevante para el área necesita un debido manejo por el personal
adecuado.
10.3. RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Debe prepararse conciliaciones mensuales entre el registro auxiliar de

cuentas por cobrar a clientes y el saldo del Mayor.
La última conciliación fue realizada el 31 de agosto de 2015. Comentario del

Gerente Financiero: no se ha preparado conciliaciones debido a problemas
originados por la mecanización de la contabilidad.
10.4. RUBRO EXISTENCIAS
Se recomienda que se tenga mayor cuidado en la contratación del personal

que realizará la toma de inventarios y a su vez realizar los controles
adecuados dicho personal para ver si su labor se ha efectuado con el cuidado
necesario.
Disponer que la gerencia general implante controles en aspectos de la

contabilización para la correcta clasificación de sus activos fijos.
Registrar todos los saldos referentes a esta cuenta de manera íntegra en sus
registros contables de esta manera los balances reflejaran una situación real.
Revisar determinadamente los documentos respalda todas las cuentas y

mediante ello realizar bien la suma y así registrar en el balance el valor que
debe ser.
Realizar un auxiliar de valoración y depreciación de activos tomando en

cuenta todos los aumentos y disminuciones de valor, vida útil que puedan
llegar a tener los activos mencionados.
Los adelantos para pagar a los proveedores deben cancelados

oportunamente.
Realizar una evaluación y control periódico en cuanto a las deudas pagadas
y por pagar a los diversos proveedores para de esta manera evitar
inconsistencias en los resultados de los estados Financieros.
Contratar personal competente, con previa selección para que cumplan

adecuadamente sus labores establecidas en el manual de organizaciones y
funciones de la empresa.
Tacna, Perú, 30 de junio de 2017.
Refrendado por:
Jessenia Lissette Sosani Basurco

Gerente Auditor ATM & Asociados
Matricula Nro. 1457
V.02. DICTAMEN
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ATM & ASOCIADOS

AUDITORES FINANCIEROS
A los señores accionistas de la empresa Maestro Perú S.A.
Hemos auditado las cuentas anuales de la empresa Maestro Perú S.A., que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015, el estado de
resultados por el año terminado a esa fecha, y un resumen de las políticas contables
significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú y del control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la
preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido
a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros

basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Dichas normas requieren que cumplamos
con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una
seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos
de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a fraude o
error.
Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control interno

pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría calificada
Bases para la Opinión sin salvedades
Sin que represente una salvedad a nuestra opinión, llamamos la atención a los rubros
siguientes: efectivo equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y ventas, cuentas por
pagar, inventarios, inmueble, maquinaria y equipos. En los que se pasa a detallar el
motivo de la observación:
4. Al 31 de diciembre de 2015, la Compañía no ha considerado lo siguiente:
(i) La diferencia determinada como resultado de la verificación de la moneda

extranjera en cuentas bancarias ha ocasionado la distorsión de la cuenta
Efectivo y Equivalentes de Efectivo, por el importe de $.1206.57 dólares
americanos.
(ii) Los documentos sustentatorios de ventas y los registros de los clientes se

ha observado una falta de orden cronológico y la ausencia de la mayoría de
estos registros.
(iii) La cuenta de inventarios se observó que se ha afectado a la información

financiera presentada por la empresa por un monto de S/.2812.42 nuevos
soles, teniendo como consecuencia que el resultado del ejercicio y el
impuesto a la Renta calculados sean alterados.
(iv) Se ha determinado error por parte de la oficina de contabilidad en la

clasificación de la máquina registradora en una sub cuenta que no
correspondía en aplicación a las definiciones del Plan Contable General
Empresarial lo cual ha tenido efecto en los resultados del ejercicio y en los
estados financieros.
Después de haber realizado todas sumas comprobatorias se pudo verificar
que el saldo que arrojan los registros contables s/. 985,058.99; mientras que
el saldo que muestra el balance es de s/. 861,058.00 teniendo una diferencia
de s/. 124,000.00. Al evaluar la evidencia se determina que es una no con
conformidad.
(v) De las respuestas por parte de los proveedores, a las cartas de

circularización emitidas por la empresa, se pudo hallar una diferencia en el
saldo de facturas por pagar, el importe equivalente a S/. 852.00 nuevos soles,
que corresponde de la factura N°001-2738, emitida la empresa BOLK S.A.C.
Según saldo contable se tiene una deuda de S/. 1507 y el saldo según
auditoría por S/. 2,359.
Opinión sin salvedad
En nuestra opinión, a pesar de los hallazgos encontrados y mencionados ya

anteriormente, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante la situación financiera de la Maestro Perú S.A. al 31 de diciembre de 2015, y
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el año terminado en esa
fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Tacna, Perú, 30 de junio de 2017.
Refrendado por:
Gerente Auditor ATM & Asociados

Matricula Nro. 1457

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AUDITORIA FINANCIERA – MAESTRO PERÚ S.A.C.

2.6. CONTRATO LOCACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA

V.02. DICTAMEN DE AUDITORIA……………………………………….………………………..162

1.1. CONOCIMIENTOS DE LA EMPRESA

1.1.1. INFORMACIÓN DELA EMPRESA

1.1.1.1. NÚMERODE RUC

Maestro Perú S.A. identificada con Registro Único de Contribuyentes (RUC)

1.1.1.2. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

La empresa se denomina MAESTRO PERÚ SOCIEDAD ANONIMA empleando

La dirección legal de la Empresa se encuentra ubicada en la Jirón San Lorenzo

Se constituyó por Escritura Pública del 28 de junio de 1978, extendida ante el

1.1.1.5. ACTIVIDAD ECONÓMICA

La actividad económica de la empresa es la comercialización de artículos de

Maestro ofrece a sus clientes diversas soluciones para el mejoramiento del

1.1.1.6. TIPO DE EMPRESA Y CATEGORÍA CIIU

La empresa realiza la actividad que según el Clasificador Industrial

Maestro abrió su primera tienda en 1994 y al 31 de diciembre del 2015 la

Entre los principales activos de la empresa tenemos: la mercadería, la

1.1.1.9. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

MAESTRO PERÚ S.A, adquirida hoy por SODIMAC por S/.1.404

En el 2007, el fondo de inversión Enfoca, liderado por Jesús 'Suso' Zamora,

En marzo del 2008, el home center empezó su expansión a provincias, con la

Hoy en día posee veintinueve tiendas estratégicamente ubicadas: dieciséis en

“Ser la tienda líder en la provisión de proyectos de mejoramiento de

"Mejorar la calidad de vida de nuestros clientes brindándoles las mejores

Nuestras decisiones, acciones y compromisos se basan en el respaldo

Nuestra calidad es una máxima. Es nuestro sello de garantía. Todos

En Maestro Perú no solo buscamos hacer negocios. La confianza que

Estamos enteramente comprometidos con el desarrollo sostenible de las

1.1.1.13. GRUPO ECONOMICO

Tiene como principales accionistas a Sodimac Perú S.A. y a Falabella S.A.A,

La empresa posee el 99.99% de la titularidad de las acciones de inmobiliaria

1.1.1.14. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES

El capital social creado, suscrito y pagado de la sociedad asciende a S/ 489,

La composición accionaria de Maestro Perú S.A. al 31 de diciembre de 2015

1.1.1.15. ESTRUCTURA ORGÁNICA

El Directorio al 31 de diciembre de 2015 de la sociedad está compuesto

La composición de la Plana Gerencial de la sociedad se encuentra

Emilio Jorge Rómulo Van Oordt Martinez Gerente General

1.1.1.17. POLÍTICA INTEGRADA DE LOS SISTEMAS DE GESTIÓN

Como colaboradores de Maestro Perú, apoyamos y sostenemos el

- Superar las expectativas de nuestros clientes y consumidores ofreciéndoles

- Desarrollar a nuestro personal, como base para mejorar continuamente los

1.1.1.18. Organización – Negocios

En esta unidad podremos apreciar los servicios que la empresa Maestro

Te ofrecemos más de 3,000 colores para decorar tus ambientes. Tú

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