UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“RIESGOS DEL CONTROL INTERNO”

CURSO:
Auditoría Interna

PROFESOR:
Mogrovejo Esínoza, Martín Edmundo

INTEGRANTES:
Acosta Goñez, Annie Stephanie - 15110185

Burgos Polo, Jorge Thomas - 15110144

Morales Fernandez, Celeste - 15110456

Sanchez Tarazona, Karla Elizabeth - 15110500

Vidal de la Cruz, Greth - 15110197

LIMA – PERÚ

2018
 CASOS PRÁCTICOS DE COMPRAS
Para cada uno de los casos prácticos identifique los riesgos de la actividad de compras,
las debilidades de control interno y recomendaciones que el auditor interno puede
elaborar al evaluar los riesgos existentes.

1. CINCO ESTRELLA S.A. adquirió una nueva máquina embotelladora que ha

permitido una mejora sustancial en la calidad del producto final. La
realización de la inversión fue aprobada por el Directorio en base al
proyecto preparado por una firma consultora de reconocida trayectoria. La
erogación prevista es de $54,000.00

Decidida la inversión, según consta en Acta del Directorio, el jefe de Ventas

hizo llegar una copia de las especificaciones técnicas a una firma de plaza
ordenándole la fabricación de la máquina que implico un egreso total de
$75,000 al contado.

DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
La empresa ha consultado a una firma para preparar un
proyecto que mejorara de forma sustancial el producto final.
CONDICIÓN
El jefe de ventas envió una copia de las especificaciones
para la fabricación de la máquina.
La organización está incidiendo Riesgo asociado al objetivo
de eficiencia operativa debido a un desconocimiento de la
CRITERIO necesidad de adquisición de una nueva maquinaria y un
error en designar al Jefe de Ventas sobre las
especificaciones de la misma.
 Una falta de estudio de mercado.
 Falta de comunicación con el Jefe de Planta o algún
CAUSA profesional capacitado de planta
 Falta de una política en el tratamiento documentario.
 La organización no realizo un estudio de mercado para
evaluar su producto y si aceptación del mismo por los
consumidores.
 La organización no ha realizado una consulta con el Jefe
EFECTO
de Planta sobre las características necesarias de la
nueva máquina.
 La presentación de la copia de especificaciones ha sido
realizada por el Jefe de Ventas.
 La organización debe identificar y definir la posición de
su producto actual en el mercado.
RECOMENDACIÓN  Las especificaciones de la maquinaria deben ser
DEL AUDITOR realizadas por un especialista o conocimientos de la
operación en planta.
 Los documentos deben ser redactados por personal
capacitado correspondiente a su especialidad.
2. Los documentos, de xx S.A. son prenumerados a excepción de las órdenes
de compra que se numeran recién al llegar a Contaduría y se adjuntan al
legajo de informe de recepción, factura del proveedor e informe de control
de calidad, la numeración le da a Contaduría al contabilizar la compra luego
de realizar las verificaciones correspondientes.

DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
Los documentos son prenumerados a excepción de las
CONDICIÓN órdenes de compras que se numeran recién al llegar a
contaduría, y se la da al contabilizar la compra.
La organización está incidiendo en Riesgo asociado al
Objetivo de Adhesión a las Políticas Contables debido a una
CRITERIO
falta de identificación inadecuada de las órdenes de compras
específicamente a una falta de control del sistema contable.
 Falta de un personal de responsable de la custodia de
documentación.
 Falta de documentación prenumerada para evitar
CAUSA duplicaciones documentando
 Falta de una política y los procedimientos.en el
tratamiento documentario.
 Falta de control en las formalidades y cláusulas.
 La organización debe revisar la liquidación de compra y
el asiento de registro de primera entrada por un
funcionario competente.
 La organización no realiza una adecuada prenumerada
EFECTO para evitar duplicaciones documentando
adecuadamente las políticas y los procedimientos.
 La organización no ha realizado una correcta verificación
con los contratos y/o órdenes de compra.

 La organización debe identificar y definir correctamente a

la persona encargada de la custodia de la documentación
 La Organización debe mantener un control interno de la
correlatividad de las órdenes de compra emitidas, es
decir, deben mantener un control del número de órdenes
de compra que se emiten mensual.
RECOMENDACIÓN
DEL AUDITOR  La Organización debe tener un registro de órdenes de
compra emitidas.
 La organización debe implementar políticas de control
documentario.
 La organización debe tener un grupo de por lo menos
dos personas que se encargue de controlar las
formalidades y las cláusulas de los contratos.

3. Las compras son registradas a partir de la orden de compra. No hay un

control de la Correlatividad numérica de las órdenes de compra emitidas.
 DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
De las compras registradas en las órdenes de compra, no
CONDICIÓN hay un control de la correlatividad de las órdenes de compras
emitidas.
La organización está incidiendo en la necesidad de control
de los errores de exactitud y registro; al no mantener un
CRITERIO control de la correlatividad del registro de sus órdenes de
compra, e incidiendo en el Riesgo asociado al objetivo de
eficiencia operativa.
 Falta de un personal de responsable de la custodia de
documentación
 Falta de control de la emisión de órdenes de compra
CAUSA
emitidas mensualmente.
 Falta de control en el registro de las órdenes de compra.
 Falta de una política en el tratamiento documentario.
 La organización no llevo un control adecuado de sus
órdenes de compra y se realizaron 2 compras de una sola
solicitud de necesidad de materiales, ocasionando un
sobre stock.
 El auditor interno al pedirle al encargado de la
organización los sustentos de las facturas de las
EFECTO compras, no podían identificar o hallar la orden de
compra; debido a que no estaban archivados
correctamente o con un patrón específico.
 El auditor al verificar las órdenes de compra identifico
que no se llevaba un registro de las órdenes de compra
emitidas.

 La organización debe identificar y definir correctamente a

la persona encargada de la custodia de la documentación
 La Organización debe mantener un control interno de la
correlatividad de las órdenes de compra emitidas, es
RECOMENDACIÓN
DEL AUDITOR
decir, deben mantener un control del número de órdenes
de compra que se emiten mensual.
 La Organización debe tener un registro de órdenes de
compra emitidas.
 La organización debe implementar políticas de control
documentario.

4. El auditor interno ha detectado la existencia de diferentes niveles de

autorización en las compras y que el Gerente Financiero puede autorizar la
compra de inventario y las inversiones en bienes de uso.

DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
 En la empresa se ha detectado la inexistencia de diferentes
CONDICIÓN
niveles de autorización en las compras.
La organización está incidiendo en Riesgos Asociados al
Objetivo de Protección del Patrimonio, debido a la falta de
CRITERIO
control en las autorizaciones que debe existir para una
compra.
 Falta de comunicación entre los jefes de áreas
(Departamento de Compras, Departamento de
Inventarios, Departamento de Tesorería entre otros)
debido a que no se estableció los niveles que debe pasar
CAUSA dicha autorización en las compras.
 No existe una correcta jerarquía en la organización.
 Falta de información a los empleados sobre el orden que
se debe seguir.
 Falta de una política en trámites de autorizaciones.
 La organización carece de una organización estable y
clara entre departamentos.
 La organización no tiene claro los responsables en una
autorización de compra, lo que significa que si ocurre
algo con la compra no se sabe con claridad quién o
quiénes serían los responsables, se corre el riesgo que
empleados que no deberían tener dicha
responsabilidad, lo tengan que asumir porque está
registrada su firma cuando no debió estarlo.
EFECTO
 La organización carece de un orden en políticas de
autorizaciones de compra lo que concluye no sé pueda
tener un correcto filtro en por el cual pasen dichas
autorizaciones y no se puedan realizar una compra
adecuadamente.
 Genera desconfianza tanto dentro (empleados) y fuera
(clientes) de la empresa que no se tenga un orden
establecido en compras.

 La organización debe identificar y definir correctamente

al personal autorizado para las compras.
 La Organización debe tener políticas claras y
establecidas en tema de autorizaciones entre
RECOMENDACIÓN
DEL AUDITOR
departamentos y en cada departamento.
 La Organización debe establecer reuniones entre jefes
de áreas para una mejora en la comunicación.
 La organización debe implementar personal que haga
seguimiento a este tema para revisar su cumplimiento.

5. El ABASTO S.A cuenta con un gran inventario. Luego de un recuento físico

efectuado el mes anterior se detectaron diferencias Importantes entre las
existencias y la contabilidad. Muchas mercaderías estaban obsoletas y los
inventarios se encontraban por encima de las necesidades básicas.
Consultado sobre ello, el Gerente de compras afirmo que la organización
aprovechó un descuento importante por parte de un proveedor de plaza. El
depósito donde se encuentra Ia mercadería es realmente reducido y
existen muchas dificultades de acceso.
 DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
De la inspección realizada a la empresa EL ABASTO S.A
se encontró que el almacén cuenta con diferencias entre el
físico y lo que mantiene en su contabilidad, además de
CONDICIÓN muchas mercancías obsoletas y un sobre stock
proveniente de compras por descuento; Y un deposito que
no cuenta con la estructura adecuada para albergar la
mercadería.
NIA 400
La empresa al realizar compras con descuento, cae en un
CRITERIO
riesgo asociado al objetivo de adhesión a las políticas de la
organización
 Deficiencias en el proceso de manejo de inventarios.
 Desorganización en la política de segregación de
funciones.
 Desconocimientos de las técnicas y políticas de control
interno que afecten el manejo de recepción, registro,
acomodo y conservación de los productos que maneja
la empresa.
 Falta de personal capacitado
 La empresa no cuenta con el lugar adecuado para la
CAUSA conservación de las mercancías.
 No se realiza el kardex del inventario adecuadamente
y según los lineamientos correctos
 No se realiza los ajustes por inventarios obsoletos en
los registros contables
 La empresa no realiza cuadres de inventario de forma
periódica
 Debido al espacio pequeño del almacén, la empresa
no tiene control sobre mínimos y máximos de
existencias
 Un mal manejo de los inventarios
 Deterioro de las mercancías
 Sobre stock de los productos
 Descuadres entre la contabilidad y el número de
productos físicos
EFECTO  Falta de tratamiento de inventarios obsoletos ocasiona
una contabilidad imprecisa acerca de su cuenta 20
 La falta de segregación de funciones causa una mala
administración de los inventarios
 Falta de máximos y mínimos causa una sobrecarga en
el almacén lo que atenta con la seguridad del personal
 La empresa debe implementar un manual que describa
los procesos de tratamiento de la recepción, custodia,
RECOMENDACIÓN registro, cuidado y control para designar
DEL AUDITOR responsabilidades.
 La empresa debe capacitar a sus trabajadores en el
control y registro adecuado de Kardex y políticas de
control
  La empresa debe incluir en sus registros la cantidad
máxima y mínima de stocks
 La empresa debe asignar un solo responsable para la
custodia y tratamientos de las existencias, así como
una persona ajena a la custodia para un recuento de
las mismas
 La empresa debe establecer como política interna
cuadres de inventarios mensuales o trimestrales y
dejar constancia con soportes físicos y firmas de
responsabilidad
 La empresa debe cotejar los registros que no tengan
movimiento y dar de baja en EE.FF los inventarios
obsoletos

6. Al asistir a uno de los recuentos físicos realizados a la CONTROLADA S.A.

el auditor interno pudo observar mercaderías cuya fecha de fabricación era
muy antigua. Aunque dichas mercaderías son de colocación difícil se
piensa realizar en el siguiente ejercicio una promoción otorgando un
descuento deI 42% en su valor de venta. Normalmente la organización
marca sus productos con un 25% de margen sobre costo. El costo de la
promoción ascendería al 5% de la mercadería vendida. Consultado el
Gerente de Ventas afirmó que dichas mercaderías no tienen salida ya que
los clientes habituales buscan artículos de mejor calidad y su
departamento no fue consultado en oportunidad de la compra.
DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
Al momento de realizar un recuento físico de la
CONTROLADA S.A. se encontró que el almacén cuenta
con mercaderías cuya fecha de fabricación es muy antigua,
CONDICIÓN
además de ser mercadería de difícil colocación y de baja
calidad para los clientes habituales. El gerente de Ventas
desconocía esa mercadería almacenada
La organización está incidiendo en la necesidad del objeto
de producción; al incurrir en la fabricación de mercadería de
difícil colocación en el mercado, e incidiendo en el Riesgos
CRITERIO
Asociados al Objetivo de Adhesión a las Políticas de la
Organización debido a la baja calidad de la fabricación de
los productos.
 Deficiencias en el proceso de manejo de inventarios y
control de calidad.
 Desorganización en la política de segregación de
funciones.
CAUSA
 Falta de conocimientos de productos demandados en
el mercado.
 Falta de personal capacitado

 Un mal manejo de los inventarios y pérdidas por

mercaderías de mala calidad.
EFECTO  Almacenamiento de productos con una antigüedad en
producción.
 Almacenamiento de productos no comerciales.
  La falta de segregación de funciones causa una mala
administración de los inventarios
 La empresa debe implementar un control de calidad
durante la producción.
 La empresa debe capacitar a sus trabajadores en el
control y registro adecuado de Kardex y políticas de
RECOMENDACIÓN
DEL AUDITOR
control
 La empresa debe manejar un control de los productos
más vendidos y demandados en el mercado
 El área de ventas y producción deben estar
comunicados sobre el nivel de ventas y de fabricación.

7. CAMPIONES S.A. es una organización industrial dedicada a la producción

de calzado deportivos. En función de las materias primas disponibles se
van encargado los distintos modelos a producir. Los productos terminados
son enviados a un deposito en Connecticut. La salida de mercaderías se
documenta en boletas de transferencia prenumeradas emitidas por fabrica
y al llegar al deposito se emite la constancia de recepción.
DEFICIENCIAS/ DATOS
HALLAZGO
Condición La transferencia de los bienes terminados al deposito no hace la
gestión adecuada para la buena identificación de los bienes a nivel de
cantidad
Criterio La compañía tiene la mala gestión del traslado de mercadería
terminada al almacén final gestionando documentos de traslados sin
ser evaluados con previa tiempo.
CAUSA  Falta de control en los traslados de los bienes al depósito final
 Falta gestión del llenado de documentos de traslados de
bienes.
 Falta de control con los documentos que la compañía debe
tener para hacer los traslados de bienes finales.
 Falta de capacitación al personal

EFECTO  La compañía continua con dicha gestión de traslados de bienes

terminados podría incurrir en perdidas inesperadas
 Si la compañía no capacita adecuadamente a su personal con
los documentos se podrían causas malentendidos
 Si no hay un control de documentos y buen llenado de ellos
podrían incurrir mala trasferencia de bienes terminados-
 Alto riesgo de pérdida incurrida
 8. Al revisar las devoluciones, el auditor interno detecto un gran numero de
devoluciones por parte de clientes alegando que los artículos no son de la
calidad acordada. Consultando al Gerente de Compras, alega que la
organización ha reducido notablemente los costos de producción y la
calidad de los productos elaborados. El departamento ha limitado las
cotizaciones a proveedores que conceden mayor plazo y ofrecen mayor
flexibilidad en los pagos.

DEFICIENCIAS/ DATOS
HALLAZGO
Condición El alto porcentaje de devoluciones se debe a la reducción de los
costos de la elaboración del bien final lo que involucra no comprar
materia de calidad.
Criterio La empresa requiere un control de calidad, requiere auditoria interna al
no cumplir con los índices de calidad que la empresa ofrece a sus
clientes.
CAUSA  Falta de control en procesos de elaboración de los productos
 Mal manejo del presupuesto para la compra de materias primas
 Mala gestión de pagos a los proveedores
 Falta de estudio de mercado
 Mala elección de proveedores

EFECTO  Si la compañía sigue comprando materia prima de baja calidad

puede afectar sus flujos de ingresos.
 Ausencia o mal control de los procesos de elaboración y la
mala gestión de costos en la elaboración de productos
terminados puede causar una mala asignación de precios a los
bienes finales.
 Si la compañía sigue dando una mala atribución a los bienes
que presenta al mercado estaría contradiciendo a sus políticas
al ofrecer bienes de buena calidad.
RECOMENDACIÓ  La compañía debe volver hacer un nuevo estudio de mercado
N con la finalidad de poder captar proveedores que ofrezcan
DEL AUDITOR bienes de primera calidad y que ofrezcan plazos de crédito de
pago adecuados.
 La compañía debe restructurar su proceso de costos para
reevaluar la asignación que se le esta dando a cada proceso y
tener una asignación de precios adecuadas
 Evaluar el mercado para una mejor cotización de precios
 Tener mayor énfasis en su control de calidad de los bienes
terminados.
9. A partir de un estudio que PROLIJA S.A. realizó el año 2006, se determinó
cuál es la época del año más propicia para realizar las compras de acuerdo
a las necesidades de producción. La compra de ciertos materiales se
realiza en marzo, setiembre y diciembre de cada año. Al realizar el recuento
físico al 31 de diciembre se encontraron varios productos obsoletos y
varios materiales con baja rotación pues no se utilizan más en el proceso
productivo. Las existencias de ciertos artículos eran más que suficientes
para atender las ventas de cuatro años.
DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
La empresa ha determinado cunado es la época más propicia
para realizar compras de acuerdo a las necesidades.
CONDICIÓN
Se encontraron varias productos obsoletos, baja rotación y
existencias para atender las ventas de cuatro años.
La organización está incidiendo Riesgo asociado al objetivo
de adhesión a las Políticas Contables de la Organización
CRITERIO
debido a un desconocimiento de la necesidad producción.

 Falta de control en el almacén

 Falta de control para los productos afectos a la
obsolescencia.
CAUSA
 Mantener un inventario elevado, que puede ser suficiente
para 4 años de ventas.

 No poder disponer adecuadamente con los productos.

 Perdida de los productos afectos a la obsolencia y de la
EFECTO baja rotatividad.
 La organización no realizo un adecuado control de
inventario con su producto.
 La organización debe capacitar a su personal para poder
administrar los productos y el almacén.
RECOMENDACIÓN  La organización debe tener una política para los
DEL AUDITOR productos afectos a la obsolencia y productos
necesarios para la productividad.
 La organización debe llevar un mejor registro contable
para los productos que tiene a su disposición.

10. Cada vez que el departamento de Compras realiza un nuevo pedido a un

proveedor, da de alta una orden de compra. El sistema asigna un número
arbitrariamente. Cuando cambian las condiciones, se genera otra orden de
compra porque el sistema no permite otra alta mientras no se da de baja la
anterior. Las bajas no requieren autorización. El sistema permite
determinar los artículos pendientes o a qué proveedor le falta entregar los
productos acordados en la orden de compra. El proveedor no recibe la
orden de compra con el detalle de las condiciones de compra y tampoco
existe un control de correlatividad numérica de las órdenes de compra
emitidas.
DEFICIENCIA/
DATOS
HALLAZGO
Cuando se tiene una orden de compra y cambian sus
condiciones, se genera otra orden de compra debido a que
CONDICIÓN el sistema no permite una alta hasta que se da de baja la
anterior. El proveedor no tiene detalles de las condiciones
de la compra ni un control en la numeración.
La organización está incidiendo en Riesgo asociado al
Objetivo de Eficiencia Operativa, identificación del objeto de
compra, debido al cambio de condiciones de la compra que
se deben detallar en una nueva orden de compra, A la vez
se incide la Identificación de Necesidades Específicas de
CRITERIO
Control de Sistema Contable, errores de validez o existencia,
debido que sino se da de baja una orden de compra que se
cambió se queda registrado como tal, sin embargo no se
realizó esa orden de compra, se realizó una nueva (por el
cambio que hubo) con otra numeración.
 Falta de supervisión en la duplicidad de órdenes de
compra.
 Falta de una política en los procedimientos de registro de
órdenes de compra.
 Falta de control en las formalidades de registro y
numeración.
CAUSA  Falta de un sistema informático, que actualice los
cambios en órdenes de compra automáticamente así
como la numeración.
 Falta de un informe al proveedor, con los detalles de los
cambios si los hubiera, aunque no repercute en el
proveedor, generaría mayor confianza saber que todo
está registrado adecuadamente.
 La organización no ha realizado una correcta
actualización de cambios en los registros de órdenes y
su numeración.
 La organización no brinda información de cambios en
las ordene de compra a sus proveedores.
EFECTO
 La organización no cuenta con un personal que haga
seguimiento a las órdenes de compra para actualizarlas
y/o modificarlas y así evitar la duplicidad tanto en registro
como numeración.
  La organización debe actualizar un sistema informático
que cumpla con ciertas necesidades específicas, en
este caso la numeración y las modificaciones en las
órdenes de compra.
 La organización debería brindar detalles de los cambios
en las ordenes de compra, si los hubiera, aunque no
repercute en el proveedor, generaría mayor confianza
saber que todo está registrado adecuadamente en cada
momento que se procede con una compra.
 La organización debe contratar un personal o delegar
estas funciones a un personal ya contratado, que se
RECOMENDACIÓN encargue del seguimiento a las órdenes de compra.
DEL AUDITOR  La Organización debe mantener un control interno de la
correlatividad de las órdenes de compra emitidas y su
respectiva enumeración, evitar la duplicidad de órdenes
y errores en la numeración.
 La Organización debe tener un registro de órdenes de
compra emitidas con su respectiva y correcta
numeración.
 La organización debe dar de baja las órdenes de compra
que han sido modificadas en el momento preciso que
ocurre esto, para emitir una orden de compra nueva
correctamente y no dejar al aire una anterior que no se
realizó y así tener una correcta numeración sin
duplicidad.