Reformas Fiscales 2018

INSTITUTO DE SELECCIÓN Y CAPACITACION
DEL ESTADO DE ZACATECAS
ACTUALIZACION
FISCAL
2018
EXPOSITORES:
L.C.C. ANGELES DAVILA HERNANDEZ
C.P.C. LUIS ALFONSO SANTOS RAYAS
ZACATECAS, ZAC. FEBRERO , 2018

1
2
2
AGENDA
 Panorama Económico
 Ley de Ingresos de la Federación
 Impuesto sobre la Renta
 Código Fiscal de la Federación
 Reglas relevantes Miscelánea 2018
 Otras disposiciones importantes
3
Panorama Económico
4
4
Panorama Económico (Mundial)
La recuperación se esta afianzando

Crecimiento global del 3.6%
Economías avanzadas 2.0%
China 6.9%
Latinoamérica 2.15%
Brasil recuperación lenta debido a persistente
debilidad en la demanda interna y el aumento en la
incertidumbre de la situación política
EUA 2.1%
Desempleo OCDE 5.9%
Grecia y España 26% y 19.8% 5
6
6
7
7
POLÍTICA ECONÓMICA 2018
Crecimiento Precio del barril de

económico petróleo
del PIB del $46 Dls.
2% al 3%
TC $ 18.10
Déficit 2%
Inflación del 3%
(mas menos 1%)
8
FACTORES ADVERSOS
I.- Que algún miembro del TLCAN decida abandonar el tratado;
II.- Un menor dinamismo de la economía de Estados Unidos

de América o de la economía mundial;
III.- Una elevada volatilidad en los mercados financieros

internacionales;
IV.- Una menor plataforma de producción de petróleo a la

prevista, y
V.- Un incremento de las tensiones geopolíticas. 9

10
11
Padrón por tipo de contribuyente 2010
1’301,284
4%
35%
11’572,210
20’580,970
61%
personas fisicas asalariados personas morales

12
FUENTE; SAT 12
Padrón por tipo de contribuyente
2012
1’486,873
4%
32% personas fisicas

12’442,992 asalariados
24’527,458 personas morales
64%
13
FUENTE; SAT
Padrón por tipo de contribuyente 2017
1’911,856
23’190,781
37’533,197
14
FUENTE; SAT
Evolución de ingresos tributarios y petroleros como % del PIB
14
12
10
Porcentaje del PIB
0
2013 2014 2015 2016 2017
15
Ingresos petroleros Ingresos tributarios
FUENTE; SAT
EL FMI espera que con un proceso de ajuste fiscal, los
requerimientos financieros del sector publico lleguen a un nivel
manejable
DEUDA PUBLICA
16
17
Política Económica 2018
18
Panorama Económico
(PRESUPUESTO INE $ 25,000 MILLONES)
19
19
Panorama Económico
20
20
Panorama Económico
21
21
Ley de Ingresos de la Federación
22
22
Concepto Millones de % del total % de
Pesos de Ingresos incremento
(decremento)
Impuesto sobre la Renta 1’566,186.8 43.98% 0.29%

Impuesto al Valor Agregado 876,936.1 24.69% 0.25%
Impuesto Especial sobre Producción y 421,776.7 12.11% (1.19%)
Servicios
Impuesto sobre Automóviles Nuevos 10,623.4 0.30% 0.04%
Accesorios 31,718.1 0.89% 0.07%
Impuestos al Comercio Exterior 47,319.7 1.33% (0.08%)
Impuestos por la Actividad de exploración y 4,726.9 0.13% 0.00%
extracción de hidrocarburos
Impuestos no comprendidos en la Ley de Ingresos (1,817.8) (0.05%) (0.14%)
causados en ejercicios fiscales anteriores
pendientes de liquidación o pago
Total de Impuestos 2’957,469.9 83.38% (0.58%)
Contribuciones de Mejoras, Derechos y 167,662.1 4.73% 0.51%
Productos y Aprovechamientos
Transferencias del Fondo Mexicano del 422,305.9 11.89% (0.07%)
Petróleo para la Estabilización y Desarrollo 23
23
Ingresos del Gobierno Federal 3’547,437.9 100.00% (0.14%)
RECARGOS
(ART. 8)
2018 2017
MORA 1.47% 1.13%
PAGO A PLAZOS
HASTA 12 MESES 1.26% 1.00%
DE 12 HASTA 24 MESES 1.53% 1.25%
MAS DE 24 MESES O PAGO 1.82% 1.50%
DIFERIDO
Recargos por prórroga 0.98% sobre saldos

insolutos
24
CANCELACION DE CREDITOS FISCALES
(ARTICULO 15)
Durante ejercicio de 2018

Condonación del 50% de MULTAS
•Por infracciones en incumplimiento de obligaciones
fiscales federales distintas a las de pago (no
presentar declaraciones, no llevar contabilidad, no
contestar requerimientos) inclusive por no efectuar
los pagos provisionales de una contribución.
Cuando se corrija situación fiscal,

•Después de que autoridades inicien facultades de
comprobación y hasta antes de que se levante el
acta final de la visita domiciliaria. 25
CANCELACION DE CREDITOS
FISCALES
(ART. 15) Continuación
•EXCEPCIONES
•Por declarar perdidas fiscales en exceso.
•Se opongan a ejercicio de facultades de revisión
•No suministrar datos o informes
•No proporcionar contabilidad o parte de ella
•Pago después de Acta final y antes de

Notificación del crédito
Pagar 60% de la multa
26
CONSTANCIAS DE RETENCION
(ART. 16 FRACCION XII)
PM podrán optar por no proporcionar

constancia de retención de ISR e IVA
cuando:
Persona Física con actividad de Servicios
Profesionales o Arrendamiento.
Expida CFDI con todos los requisitos.
En Comprobante se señale el impuesto
retenido. 27
Impuesto sobre la Renta
28
28
Actualización de Tarifas artículos 152, 96 y 111 LISR
RM2018 3.17.14 DOF 29/DIC/2017
•Inflación acumulada exceda 10% desde la última

actualización (Dic. 13 Fr. XXXI art. 9 D.T. 2014), se
actualizarán las tarifas de los artículos 152 (anual
P.F.), 96 (mensual P.F.) y 111 (RIF) de la LISR.
•Efecto se dio en Dic 2016, el INPC se publicó hasta
enero 2017. Se actualizó hasta Nov17, Factor 1.16
•En 2018 se ajustarán las tarifas.
29
Actualización de Tarifas 152 LISR
TARIFA ANUAL
Por ciento para aplicarse
Límite inferior $ Límite superior $ Cuota fija $ sobre el excedente del
límite inferior %
0.01 6,972.00 0.00 1.92%

6,942.21 58,922.16 133.28 6.40%
58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88%
103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00%
120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92%
144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36%
290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52%
458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00%
874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00%
1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00%
30
3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00%
TARIFA MENSUAL
límite inferior %
0.01 578.52 0.00 1.92%
578.53 4,910.18 11.11 6.40%
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88%
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00%
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92%
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36%
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52%
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00%
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00%
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00%
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00% 31
TARIFA BIMESTRAL
límite inferior %
0.01 1,157.04 0.00 1.92%

1,157.05 9,820.36 22.22 6.40%
9,820.37 17,258.40 576.66 10.88%
17,258.41 20,062.14 1,385.92 16.00%
20,062.15 24,019.88 1,834.52 17.92%
24,019.89 48,444.62 2,543.74 21.36%
48,444.63 76,355.38 7,760.88 23.52%
76,355.39 145,775.00 14,325.48 30.00%
145,775.01 194,366.66 35,151.38 32.00%
194,366.67 583,100.00 50,700.70 34.00%
32
583,100.01 En adelante 182,870.04 35.00%
COMPARATIVO APLICACIÓN DE TARIFAS 2017-2018
INGRESO RETENCIÓN 2017 RETENCIÓN 2018 DIFERENCIA
$29,198.59 -$3,279.94 -$3,324.27 $44.33

$58,397.18 -$75.03 -$472.04 $397.01
$87,595.78 $4,388.90 $3,968.38 $420.52
$116,794.37 $11,871.35 $10,434.60 $1,436.76
$120,000.00 $12,445.80 $10,947.50 $1,498.30

$180,000.00 $25,138.64 $22,926.62 $2,212.02
$300,000.00 $51,866.98 $48,760.20 $3,106.78

$600,000.00 $135,850.82 $128,513.23 $7,337.59
$900,000.00 $228,850.82 $219,020.23 $9,830.59

$1,200,000.00 $328,850.81 $315,696.21 $13,154.60
33
$3,012,000.00 $945,050.81 $931,776.21 $13,274.60
COMPARATIVO APLICACIÓN DE TARIFAS 2017-2018
INGRESO RETENCIÓN 2017 RETENCIÓN 2018 DIFERENCIA
$2,433.22 -$226.34 -$277.02 $50.68
$4,866.43 -$6.26 -$39.33 $33.07
$7,299.65 $365.74 $330.69 $35.05
$9,732.86 $989.28 $869.54 $119.74
$10,000.00 $1,037.15 $912.29 $124.86
$15,000.00 $2,094.88 $1,910.54 $184.34
$25,000.00 $4,322.25 $4,063.35 $258.90
$50,000.00 $11,320.90 $10,709.43 $611.47
$75,000.00 $19,070.90 $18,251.69 $819.21
$100,000.00 $27,404.23 $26,308.01 $1,096.22

34
$251,000.00 $78,754.23 $77,648.01 $1,106.22
Código Fiscal de la
Federación
35
35
COMPROBANTES FISCALES 3.3
36
Administración Tributaria Digital
El CFDI es el
eje de la
Administración
Tributaria
Digital
37
Fuente: SAT
38
39
Elementos del CFDI
40
Campos que desaparecieron
NumCtaPago, FolioFiscalOrig, SerieFolioFiscalOrig,
FechaFolioFiscalOrig, MontoFolioFiscalOrig,
MotivoDescuento
Domicilio Emisor, Receptor y Expedido En:

Calle, noExterior y noInterior, colonia, localidad,
referencia municipio, estado, país, codigoPostal
Información Aduanera
Fecha y Aduana
41
CFDI Versión 3.3
1. Se validará la clave del RFC del emisor y del Receptor

que exista en la base de datos del SAT.
2. Se validará el Régimen Fiscal y Código postal del

domicilio del emisor
3. Se reconocen nuevos tipos de comprobantes (catálogo)
4. Se deberá de manifestar el CFDI relacionado en su caso,

ej. el CFDI del anticipo o el CFDI de una nota de crédito,
etc.
5. Se incluye el uso que el receptor le dará al comprobante

(catálogo)
42
CFDI Versión 3.3
6. Uso de zonas horarias basado en el código postal del

emisor
7. Unificación de catálogos y tipos de datos comunes para

CFDI y complementos
8. Se corrige el error del CFDI vigente con respecto al

Método y forma de pago (se invierten) revisar el catálogo
9. Los conceptos que se facturan en el CFDI, deben tener

una clave de producto (catálogo) y unidad de medida
(catálogo)
10. Se incluyen por cada concepto, sus descuentos y sus

43
impuestos aplicables
MARCO JURIDICO
Expedición de comprobantes – Art. 29 CFF

Requisitos de los comprobantes – Art. 29-A CFF
Otros requisitos y especificaciones – RM Capítulo 2.7.
Especificaciones técnicas y contenido – Anexo 20 Versión
3.3
44
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI
2.7.1.8. Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT
publicará en su portal los complementos que permitan a los
contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos
fiscales en los CFDI que expidan.
Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso
obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días
naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo
cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo
diferente o los libere de su uso.
Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se
deberán aplicar los criterios establecidos en las Guías de llenado que
al efecto se publiquen en el citado portal.
45
GUIAS DE LLENADO PUBLICADAS POR EL SAT
 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet

 Guía de llenado del Comprobante Fiscal Digital a través de internet que
ampara retenciones e información de pagos
 Guía de llenado del CFDI global Versión 3.3 del CFDI
 Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación, Entidades,
Entidades Federativas y los Municipios por Contribuciones, Derechos,
Productos, Aprovechamientos, Apoyos y Estímulos que otorguen
 Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el
complemento para recepción de pagos
 Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su
complemento (Aplicable para la versión 3.3 del CFDI y el complemento
de nómina versión 1.2)
 Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el
complemento para comercio exterior
46
COMPLEMENTOS DEL CFDI VIGENTES
47
TIPOS DE CFDI
(Anexo 20 V3.3. y Apéndice 2 de la Guía de llenado de los CFDI)
INGRESOS EGRESOS TRASLADO

Amparan devoluciones,
Se emiten por los
descuentos y
ingresos que obtienen
bonificaciones para
los contribuyentes,
efectos de deducibilidad
ejemplo: prestación de
y también puede
servicios, Sirve para acreditar la
utilizarse para corregir o
arrendamiento, tenencia o posesión
restar un comprobante
honorarios, donativos legal de las mercancías
de ingresos en cuanto a
recibidos, enajenación objeto del transporte
los montos que
de bienes y mercancías, durante su trayecto
documenta, como la
incluyendo la
aplicación de anticipos.
enajenación que se
Este comprobante es
realiza en operaciones
conocido como nota de
de comercio exterior, etc
crédito
48
TIPOS DE CFDI
(Anexo 20 V3.3. y Apéndice 2 de la Guía de llenado de los CFDI)
Retención e
Recepción de
Nomina Información de
pagos
pagos
Se expiden en las
operaciones en las cuales
se informa de la realización
Es un CFDI que incorpora
Es un CFDI al que se de retenciones de
un complemento para
incorpora el complemento impuestos, incluyendo el
recepción de pagos, el cual
recibo de pago de nómina, caso de pagos realizados a
debe emitirse en los casos
el cual debe emitirse por los residentes para efectos
de operaciones con pago en
pagos realizados por fiscales en el extranjero y las
parcialidades o cuando al
concepto de retenciones que se les
momento de expedir el CFDI
remuneraciones de sueldos, realicen; este tipo de
no reciban el pago de la
salarios y asimilados a comprobante no forma parte
contraprestación y facilita la
estos, es una especie de del Catálogo tipo de
conciliación de las facturas
una factura de egresos. comprobante porque éste se
contra pagos.
genera con el estándar
contenido en el rubro II. del
Anexo 20.
49
Catálogos del CFDI Versión 3.3
Los catálogos se han actualizado,

por lo que recomendamos
obtener las últimas versiones.
50
ELEMENTOS DEL CFDI 3.3
(NODO COMPROBANTE)
Version Serie Folio Fecha
FormaPago NoCertificado Certificado CondicionesDePago
SubTotal Descuento Moneda TipoCambio
Total TipoDeComprobante MetodoPago LugarExpedicion
51
ELEMENTOS DEL CFDI
CAMPO INGRESO EGRESO TRASLADO NOMINA PAGO
Version SI SI SI SI SI
Serie SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC)
Folio SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC)
Fecha SI SI SI SI SI
Sello SI SI SI SI SI
FormaPago SI SI SI 99 NO
NoCertificado SI SI SI SI SI
Certificado SI SI SI SI SI
CondicionesDePago SI (OPC) SI NO NO NO
SubTotal SI SI 0 0 0
Descuento SI (COND) SI(COND) NO SI NO
Moneda SI SI XXX MXN XXX
TipoCambio SI (COND) SI (COND) NO NO NO
Total SI SI 0 SI 0
TipoDeComprobante I E T N P
MetodoPago SI SI SI PUE NO
LugarExpedicion SI SI SI SI SI
52
Confirmacion SI (COND) SI (COND) SI (COND) SI (COND) SI (COND)
CLAVES DE METODO DE PAGO
Cuando se realice
PUE Pago en una sola

exhibición
el pago al
momento de emitir
el comprobante (o
antes)
Cuando se vaya a
PPD Pago en
parcialidades o
diferido
liquidar posterior a
su emisión, o
cuando se realice
en parcialidades
53
CATALOGO DE FORMAS DE PAGO
• Se utilizan cuando ya se recibió el pago al momento de la emisión del

comprobante.
c_FormaPago Descripción c_FormaPago Descripción
01 Efectivo 17 Compensación
02 Cheque nominativo 23 Novación
Transferencia electrónica 24 Confusión
03
de fondos
25 Remisión de deuda
04 Tarjeta de crédito
26 Prescripción o caducidad
05 Monedero electrónico
27 A satisfacción del acreedor
06 Dinero electrónico
28 Tarjeta de débito
08 Vales de despensa
29 Tarjeta de servicios
12 Dación en pago
30 Aplicación de anticipos
13 Pago por subrogación
31 Intermediario pagos
14 Pago por consignación
15 Condonación
• Cuando una sola transacción se pague en distintas formas se señalará la

que corresponda a la mayor cantidad de pago. 54
CATALOGO DE FORMAS DE PAGO
•En caso de que NO se reciba el pago de la

contraprestación al momento de la emisión del
comprobante fiscal
c_FormaPago Descripción
99 Por definir
55
CAMPO RELATIVO A “CONFIRMACION”
•El uso de esta clave estará vigente

únicamente a partir de que el SAT publique
en su Portal de Internet los procedimientos
para generar la clave de confirmación y para
parametrizar los montos y rangos máximos
aplicables
56
(NODO CfdiRelacionacionados)
c_TipoRelacion Descripción
I E T P N
01 Nota de crédito de los documentos relacionados SI SI
02 Nota de débito de los documentos relacionados SI SI
03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos SI SI
04 Sustitución de los CFDI previos SI SI SI SI SI
05 Traslados de mercancias facturados previamente SI
06 Factura generada por los traslados previos SI SI
07 CFDI por aplicación de anticipo SI SI
08 Factura generada por pagos en parcialidades SI
09 Factura generada por pagos diferidos SI
Se expresa la información de los comprobantes fiscales relacionados con

el que se está generando. Se deben expresar tantos números de nodos
de CfdiRelacionado como comprobantes se requiera relacionar
57
EMISOR RECEPTOR
RFC
RFC Nombre
(opcional)
Residencia fiscal
Nombre
(condicional)
(opcional)
ID fiscal
(condicional)
Régimen Fiscal
Uso del CFDI
58
USO DEL CFDI
Debe registrarse la clave que le corresponda al uso que le dará al

comprobante fiscal el receptor.
Conforme al los valores consignados en el catálogo c_UsoCFDI
En caso de que se registre una clave, y ésta finalmente resulte distinta a
la que corresponda al uso del CFDI que le dará el receptor al
comprobante, esto no será motivo de cancelación, así como tampoco
afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos.
En caso de que se emita un CFDI a un residente en el extranjero con
RFC genérico, en éste campo se deberá registral la clave “P01” (Por
definir)
59
Catálogo de Usos del CFDI
Aplica para tipo persona
c_UsoCFDI Descripción
Física Moral
G01 Adquisición de mercancias Sí Sí
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones Sí Sí
G03 Gastos en general Sí Sí
I01 Construcciones Sí Sí
I02 Mobilario y equipo de oficina por inversiones Sí Sí
I03 Equipo de transporte Sí Sí
I04 Equipo de computo y accesorios Sí Sí
I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental Sí Sí
I06 Comunicaciones telefónicas Sí Sí
I07 Comunicaciones satelitales Sí Sí
I08 Otra maquinaria y equipo Sí Sí
D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. Sí No
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad Sí No
D03 Gastos funerales. Sí No
D04 Donativos. Sí No
Intereses reales efectivamente pagados por créditos
D05 Sí No
hipotecarios (casa habitación).
D06 Aportaciones voluntarias al SAR. Sí No
D07 Primas por seguros de gastos médicos. Sí No
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria. Sí No
Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como
D09 Sí No
base planes de pensiones.
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) Sí No
P01 Por definir Sí Sí
60
(NODO CONCEPTOS)
CAMPO DESCRIPCION USO
ClaveProdServ Clave conforme al catálogo emitido por el SAT Obligatorio
NoIdentificacion Numero de parte o indentificador del servicio, propio de la Opcional

operación del contribuyente
Cantidad Cantidad de bienes o servicios Obligatorio
ClaveUnidad Unidad de medida etandarizada, conforme al catálogo emitido Obligatorio

por el SAT
Unidad Corresponde al nombre de la claveUnidad del catálogo Obligatorio
Descripcion Descripción del bien o servicio propio de la empresa por cada Obligatorio
concepto
ValorUnitario Valor o precio unitario del bien o servicio; para comprobantes Obligatorio
tipo P debe ser “0”
Importe Importe total de bienes o servicios (multiplicación cantidad x Obligatorio
valor unitario)
Descuento Importe de descuentos aplicables a cada concepto Opcional
61
CLASIFICACION DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
(Anexo 20 V.3.3. y Apéndice 3 de la Guía de llenado de los CFDI)
División Grupo Clase Producto

Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 4
00 00 00 00
Para efectos del registro del campo “claveprodserv” del Anexo

20, basta con que el contribuyente clasifique la descripción del
bien o servicio hasta el tercer nivel, es decir hasta la clase
62
63
64
65
•Es importante no perder de vista que la inclusión en

el comprobante de estas claves de producto o
servicio y de unidad, son datos que no sustituyen
a la descripción del producto o servicio que
registra cada contribuyente en sus
comprobantes ni a la clave de producto o
servicio interna que cada contribuyente maneja,
por lo que sólo las complementan.
66
•Sólo en el caso extremo de que no se pudiera

identificar algún producto o servicio dentro del
catálogo, ni siquiera buscando alguna clasificación
que se acerque o asemeje, se podrá utilizar la
clave 01010101 “No existe en el catálogo”
67
(Anexo 20 V.3.3. y Apéndice 3 de la Guía de llenado de los CFDI y
Preguntas Frecuentes)
30. ¿Podría el SAT imponer una sanción por considerar que la clave de
producto y servicio que se registre en una factura es errónea?
La identificación de la clave de producto y servicio corresponde al contribuyente
emisor de la factura, esto en razón de que él es quien conoce la naturaleza y las
características del producto o servicio que ampara el comprobante.
Si se registra una clave de producto o servicio que se asemeje o tenga relación en
sus características al producto que se va a facturar, esto por no haber encontrado
una clave específica, dicha situación no será motivo de sanción por parte de la
autoridad salvo en casos de notoria y evidente incongruencia entre lo facturado y
la clave de producto y servicio registrada.
68
(Anexo 20 V.3.3. y Apéndice 3 de la Guía de llenado de los CFDI y
Preguntas Frecuentes)
No obstante lo anterior, se considera que al tratarse de un

tema nuevo, los primeros meses de vigencia del mismo serán
parte de un proceso de aprendizaje colectivo, durante el cual
los proveedores de bienes y servicios y sus clientes iran
estableciendo acuerdos y usos en sus respectivos sectores o
ramas de la economía en relación a la clasificación de los
bienes o servicios que intercambian, esta situación hará que
no sea necesario durante estos primeros meses corregir
alguna clasificación que se haya realizado y que con el
transcurso de este tiempo de aprendizaje común resulte variar
o considerarse equivoca.
69
CONCEPTO DE UNIDAD DE MEDIDA A UTILIZAR EN LOS CFDI
RM 2.7.1.28.
Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo

del CFF, los contribuyentes podrán señalar en los CFDI que
emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos
mercantiles.
Asimismo, se deberá registrar la unidad de medida que
corresponda con la Clave Unidad del Catálogo “Clave
Unidad” señalada en el Anexo 20, en caso de que no se
encuentre la clave específica de la unidad de medida que se
utilizó conforme a los usos mercantiles los contribuyentes
podrán señalar la clave que más se acerque o se asemeje.
70
RM2018 ARTÍCULO DÉCIMO TRANSITORIO
 Para los efectos de los artículos 29, fracción III y 29-A, fracciones V y IX del
CFF, cuando los contribuyentes registren en el CFDI una clave de unidad de
medida, una clave de producto o un servicio que no corresponda con los
productos o servicios o con la unidad de medida facturados, hasta el 30 de
junio de 2018, tal situación no se considerará infracción a las disposiciones
fiscales, siempre que se describa de manera correcta el citado producto,
servicio o la unidad de medida en los campos “Descripción”, “Cantidad” y
“Unidad” del CFDI.
 En caso de que la autoridad detecte en alguna solicitud de devolución o en el

ejercicio de facultades de comprobación, que existe discrepancia entre la
clave de unidad de medida, clave de producto o servicio con la descripción
señalada en los campos “Descripción”, “Cantidad” y “Unidad” del CFDI,
prevalecerá la descripción señalada en estos últimos campos.
71
REQUISITOS EN LA EXPEDICION DEL CFDI
RM 2.7.1.32
Requisito de señalar el lugar de expedición se tiene cumple
señalando el código postal del domicilio fiscal o del domicilio
del local o establecimiento
Para el requisito de forma en que se realizó el pago, se
señalará alguna de las formas que se señalan en el Anexo
20.
Opción de indicar la clave 99 “Por definir” en caso de no haberse
recibido el pago de la contraprestación, siempre que una vez que se
reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI con el
complemento de recepción de pagos
No aplica en pagos a través de teléfonos móviles
No aplica cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el
momento en que se expida el CFDI o hay sido pagada antes de la expedición
del mismo.
En estos casos, el emisor del CFDI debe consignar en el CFDI la clave que
corresponda a la forma de pago de conformidad con el catálogo 72
COMPROBANTES EN OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL
RM2018 2.7.1.24
Emitir CFDI global utilizando la clave genérica del RFC (2.7.1.26),

a más tardar dentro de las 72 hrs. Siguientes al cierre de las
operaciones realizadas (diaria, semanal, mensual o bimestral),
separando el monto de IVA e IEPS a cargo del contribuyente
Diario, semanal o
Contribuyentes del RIF
mensual
Incluyendo
Donde consten Número de folio únicamente
Importes de cada de los monto total de
A través de “Mis
una de las comprobantes de CFDI bimestral operaciones del
cuentas”
operaciones con operaciones con bimestre y
PG publico en gral periodo
73
correspondiente
COMPROBANTES EN OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL
RM2018 2.7.1.24
• Opciones para comprobantes por operaciones con público en general:
I. Comprobantes impresos en original y copia, que contenga impreso
número de folio consecutivo, previo a su utilización. Entregar la copia al
interesado y conservar el original
II. Comprobante de maquina registradora, en que aparezca importe de
operaciones y que contengan orden consecutivo de operaciones
celebradas cada dia con el publico en general y el monto de impuestos
trasladados en dichas operaciones
III. Comprobantes de punto de venta (que tengan dispositivo que almacene
la información de operaciones celebradas, impuestos trasladados,
acceso a autoridades parra consulta de la información, etc.)
Cuando adquirentes de bienes o receptores de servicios no soliciten

comprobantes de operaciones realizadas con el público en general, los
contribuyentes NO estarán obligados a expedirlos por operaciones
celebradas con publico en general cuyo importe sea inferior a $100.00
(Cien pesos 00/100 M.N.) 74
ALGUNAS ESPECIFICACIONES PARA LA EMISION DEL CFDI GLOBAL
VERSION 3.3. (GUIA DE LLENADO)
ATRIBUTO DESCRIPCION
Forma de pago Se registrará la clave de forma de pago con la que se liquidó el comprobante
simplificado de mayor monto entre los contenidos en el CFDI global.
No se pueden incluir operaciones que no hayan sido pagadas. No aplica la
forma “99 por definir”
Total Es la suma del subtotal, menos los descuentos aplicables, mas las
contribuciones recibidas (impuestos).
Si se hacen retenciones no se puede aplicar la facilidad de emitir el CFDI
global y debe emitirse uno por cada operación
MetodoPago Se debe registrar siempre la clave “PUE” (Pago en una sola exhibicion)
Rfc del receptor Registrar RFC genérico XAXX010101000
Nombre No debe existir
ResidenciaFiscal No debe existir
NumRegldTrib No debe existir
UsoCFDI Se debe registrar la clave “P01” (Por definir)

75
ALGUNAS ESPECIFICACIONES PARA LA EMISION DEL CFDI GLOBAL
VERSION 3.3. (GUIA DE LLENADO)
ATRIBUTO DESCRIPCION
Nodo Concepto En este nodo se debe expresar la información detallada de cada uno de los
comprobantes de operaciones con el público en general
ClaveProdServ Se debe registrar la clave “01010101”
NoIdentificacion Se debe registrar el numero de folio o de operación de los comprobantes de

operación con publico en general
Cantidad Se debe registrar 1
ClaveUnidad Se debe registrar la clave “ACT” del catálogo
Unidad No debe existir
Descripcion Se debe registrar el valor “Venta”
ValorUnitario Se debe registrar el subtotal de del comprobante de operaciones con publico

en general
Nodo Impuestos: Si no se registra información en este nodo implica que no es objeto del mismo
Nodo: Traslados Se pueden expresar los impuestos trasladados aplicables a cada comprobante
de operaciones con publico en general
Nodo: Traslado Información detallada de traslado de impuestos. Solo con fines e control y facil
identificación de datos para el emisor ya que no se pueden usar para 76
acreditamiento
ALGUNAS ESPECIFICACIONES PARA LA EMISION DEL
CFDI GLOBAL VERSION 3.3. (GUIA DE LLENADO)
•Campos que no deben existir:

•Nodo retenciones
•Nodo información aduanera
•Nodo cuenta predial
•Nodo complemento concepto
•Nodo Parte
•Nodo total impuestos retenidos
77
EXPEDICION DE CFDI POR PAGOS REALIZADOS
RM 2.7.1.35
Para contraprestaciones que se pagan en parcialidades
Expedir CFDI por cada

Expedir CFDI por valor Incorporar “Complemento
uno de los pagos que se
total de la operación para recepción de pagos”
realicen
El monto se aplicará Podrá emitirse uno solo

A más tardar el décimo
proporcionalmente a los por cada pago recibido o
día natural del mes
conceptos integrados en uno por todos los pagos
inmediato siguiente al que
el comprobante emitido del periodo cuando sean
corresponda el o los
por el total de la del mismo receptor del
pagos recibidos
operación comprobante
78
EXPEDICION DE CFDI POR PAGOS REALIZADOS
RM 2.7.1.35
Para contraprestaciones que no se pagan al momento de
la expedición del CFDI
Expedir CFDI por el

Expedir CFDI por valor pago con el que se
total de la operación liquide el importe de la
operación
A más tardar al décimo

Incorporar día natural del mes
“Complemento para inmediato siguiente al
recepción de pagos” que corresponda el o
los pagos recibidos 79
NO EXPEDICION DEL CFDI CON COMPLEMENTO PARA RECEPCION
DE PAGOS
RM2018 2.7.1.42
Contribuyentes que tributen en RIF
Pueden optar por no incorporar el

complemento de recepción de pagos
Durante 2018
Unicamente por lo que respecta a las

operaciones relacionadas con dicho régimen
Siempre que el importe total del CFDI sea

menor o igual a $5,000 (cinco mil pesos) 80
EXPEDICION DEL COMPLEMENTO DE RECEPCION DE PAGOS
RM2018 ARTICULO SEPTIMO TRANSITORIO
Para los efectos de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes

podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del
Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de
pagos hasta el 31 de marzo de 2018.
81
EXPEDICION DEL COMPLEMENTO DE RECEPCION DE PAGOS
RM2018 ARTICULO SEPTIMO TRANSITORIO
Para los efectos de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes

podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del
Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de
pagos hasta el 31 de agosto de 2018.
Modificación en el artículo Tercero Transitorio de la

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelanea 2018. (Versión anticipada que se dio a
conocer el dia 16 de febrero de 2018 en el portal del SAT)
82
Tratándose de
pagos que se
reciban a través de
SPEI, se puede
realizar la descarga
del Comprobante
Electrónico de
Pago (CEP) desde
el portal del Banco
de México
Permite la descarga en PDF y

en XML
83
CFDI DE EGRESOS
 CFDI de tipo egresos puede utilizarse para registrar descuentos, devoluciones

o bonificaciones de operaciones documentadas en CFDI, y su emisión se
realizará conforme al Apéndice 5 Emisión de CFDI de Egresos, contenido en la
Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por internet.
 Los campos generales se llenan conforme a la guía de llenado del CFDI, y el

Apéndice 5 señala especificaciones en los siguientes campos:
 En Método de pago: Registrar la Clave “PUE” (Pago en una sola exhibición)

 En el campo ClaveProdServ la clave “84111506” (Servicios de facturación) (Y
cuando son devoluciones????????)
 Registrar en el campo ClaveUnidad la clave “ACT” (Actividad)
84
CFDI DE EGRESOS
 CFDI de tipo egresos puede utilizarse para registrar descuentos, devoluciones

o bonificaciones de operaciones documentadas en CFDI, y su emisión se
realizará conforme al Apéndice 5 Emisión de CFDI de Egresos, contenido en la
Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por internet.
 Cuando se trate de descuentos, devoluciones o bonificaciones que se apliquen
a un CFDI específico, deberá requisitarse el Nodo “Documento Relacionado”
 Cuando se trate de descuentos globales que se hagan por ventas futuras
(??????) el Apéndice 5 señala dos opciones:
A. Emitir un CFDI de Egresos relacionado a un CFDI de Ingresos. Cuando se devengue o genere el
derecho de un descuento global, emitir un “documento interno” que documente “contablemente”
dicho descuento, para aplicarlo una vez que se genere el ingreso en el futuro. Ya que se genere el
ingreso generar el CFDI tipo I y enseguida generar el tipo E, por el valor que se señaló en el
“documento interno”
B. Emitir un CFDI de Egresos sin relacionar a un CFDI de Ingresos. Cuando se devengue un
descuento global en un futuro, el contribuyente emite un CFDI tipo por el valor del descuento sin
relacionarlo con un tipo I. Aquí una vez que se genere el ingreso se debe emitir el tipo I, señalando
tipo de Relación 02 (Nota de débito de los documentos relacionados) y como forma de pago la clave
“23” (novación)
85
APENDICE 6. CFDI EN EL CASO DE ANTICIPOS
RECIBIDOS
Identificar en principio si se trata o no de un

anticipo
NO se trata de un SI se trata de un
anticipo anticipo
Cuando ya
La entrega de No se conoce
exista acuerdo No se conoce
cantidad por el bien o
del bien o el bien o
concepto de servicio o el
servicio, y se servicio ni el
garantía o precio del
pague una precio
depósito mismo
parte
86
APENDICE 6. CFDI EN EL CASO DE ANTICIPOS
RECIBIDOS
A. Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso
I. Emitir CFDI por valor del anticipo
Tipo “I” II. Emitir CFDI por valor total operación

Forma de pago en que se
realizó FormaPago: la que III. Emitir un CFDI tipo Egreso
corresponda FormaPago “30” (Aplicación de
Método de pago “PUE”
MetodoPago: el que anticipo)
CFDI relacionados no debe corresponda
existir MetodoPago: PUE
CFDI relacionados: Clave “07” Nodo CfdiRelacionados:
ClaveProdServ: 84111506 en TipoRelacion y señalar el
(Servicios de facturación) TipoRelacion: Señalar clave
UUID en CfdiRelacionado “07” aplicación de anticipo,
Cantidad: el valor “1” Claves y Descripción: las que UUID del CFDI del anticipo
ClaveUnidad: ACT correspondan a la operación ClaveProdServ 84111506
Descripción: “Anticipo del bien que se esté realizando (Servicios de facturación)
o servicio”
Cantidad: 1
Valor unitario: Monto del
ClaveUnidad: ACT (Actividad)
anticipo antes de impuestos
Descripción: Aplicación de
anticipo
Valor unitario: Monto
87
descontado como anticipo
antes de impuestos
APENDICE 6. CFDI EN EL CASO DE ANTICIPOS RECIBIDOS
B. Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación
I. Emitir CFDI por valor del anticipo recibido
II. Emitir CFDI por el remanente de la operación
Tipo “I”
Forma de pago en que se realizó Emitirlo al recibir el pago del remanente,
y registrar los siguientes campos:
Método de pago “PUE”
Tipo “I”
CFDI relacionados no debe existir
FormaPago: la que corresponda
ClaveProdServ: 84111506 (Servicios de
facturación) MetodoPago: el que corresponda
Cantidad: el valor “1” CFDI relacionados: Clave “07” en
TipoRelacion y señalar el UUID en
ClaveUnidad: ACT CfdiRelacionado del comprobante que
Descripción: “Anticipo del bien o servicio” ampara el anticipo
Valor unitario: Monto del anticipo antes Claves y Descripción: las que
de impuestos correspondan a la operación que se esté
realizando
ValorUnitario: registrar por cada concepto
el valor del bien o servicio
Descuento: Registrar por cada concepto
el monto del anticipo 88
CFDI emitidos por Apoyos y Estímulos que otorguen entidades de
Gobierno
“E” Egreso
A. Cuando Tipo de Comprobante
exista La que corresponda a la forma en que se realizó la
dispersión Forma de pago: dispersión
de Método de pago
PUE (En una sola exhibición)
recursos
93161700 (corresponde a Administracion
ClaveProdServ Tributaria)
Ingresar clave de referencia, cadena de

NoIdentificacion dependencia o cualquier otra que identifique la
operación del ente público emisor del CFDI
1
Cantidad
C62 (Uno)
Clave de Unidad:
ACT
Unidad
Registrar el fundamento legal que ampara la
Descripción dispersión del recurso 89
CFDI emitidos por Apoyos y Estímulos que otorguen
entidades de Gobierno
B. Cuando no exista dispersíón de recursos y el subsidio o

estímulo se aplique directamente al pago de una contribución
Se deberán emitir dos comprobantes, uno de tipo ingreso

y uno de tipo egreso para llevar a cabo la documentación de
este tipo de operación
90
Gobierno
“I” Ingreso
I. Emisión del Tipo de Comprobante
Comprobante
de Tipo Forma de pago:
99 (Por definir)
Ingreso
Método de pago
93161700 (corresponde a Administracion

1
Cantidad
C62 (Uno)
Clave de Unidad:
ACT
Unidad
Registrar el fundamento legal que ampara el
Descripción estímulo o subsidio a aplicar
91
Gobierno
“E” Egreso
II. Emisión de Tipo de Comprobante
comprobante 17 (Compensación)
de tipo Forma de pago:
Egreso Método de pago
Tipo relación Clave 01 “nota de crédito de los

documentos relacionados
Ingresar UUID del CFDI tipo ingreso que se
UUID emitió
93161700 (corresponde a Administración

1
Cantidad
C62 (Uno)
Clave de Unidad:
ACT
Unidad
Registrar el fundamento legal que ampara el 92
Descripción estímulo o subsidio a aplicar
CFDI emitidos por Contribuciones y DPA que reciban entidades de
Gobierno
 Deben ser utilizando la versión 3.3 del CFDI
 Las especificaciones de emisión contenidas en la guía corresponden
prácticamente en su totalidad a las mismas que se contienen en la
Guía general, a excepción de la Clave del Producto o Servicio, en la
que señala que se debe registrar la clave 93161700 –
Administración Tributaria – del catálogo c_ClaveProdServ
 Los siguientes Nodos no deberán registrarse:
 Complemento Concepto
 InformacionAduanera
 Impuestos
93
NO EXPEDICION DE CFDI POR PAGO DE IMPUESTOS FEDERALES
RM2018 2.7.1.43
•Tratándose de impuestos federales cuya

declaración y pago obra en las bases de datos del
SAT, se considera que la Federación cumple con la
obligación de expedir, entregar o poner a
disposición de los contribuyentes los CFDI, con el
acuse de la declaración y el pago correspondiente
94
COMPROBANTES DE DONATIVOS
RM2018 2.7.1.29
 Entidades autorizadas por Ley para recibir

donativos deducible, así como las CDH
 Deberán incorporar el complemento de Donatarias
 Asentando en el atributo “No. Autorización” la palabra
“Gobierno”
 Podrán emitir los CFDI a través de la herramienta
electrónica denominada “Servicio de Generación de
Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”
disponible en el Portal del SAT
95
CFDI DE TIPO NOMINA
SOLO PARA RECORDAR:
 A partir del 01 de enero de 2018 la única versión de facturación

permitida es la 3.3
 El complemento vigente de Nómina es el 1.2, que es obligatorio desde
el 01 de abril de 2017
 Es importante atender a la Guía de llenado del comprobante del recibo
de pago de nomina y su complemento
 Tener en cuenta que el hecho de que existan campos opcionales en el
complemento no implica que no deban llenarse, es importante ubicar
cuando se está en el supuesto y se vuelven obligatorios
96
CFDI DE TIPO NOMINA
Nodo o Atributo Descripción
FormaPago 99 (Por definir)
CondicionesDePago No debe existir
Moneda Siempre debe ser MXN
TipoCambio No debe existir
Total Deberá corresponder a la resta del Subtotal menos el campo Descuento.

Este campo contará con una validación en cuanto al monto máximo para su
emisión para no requerir autorización. Esta validación estará vigente
únicamente a partir de que el SAT publique en su Portal de Internet los
procedimientos para generar la clave de confirmación y para parametrizar
los montos máximos aplicables.
TipoDeComprobante Siempre será la clave “N” (Nomina)
MetodoPago Siempre deberá ser PUE
CfdiRelacionados Se puede utilizar cuando exista un erro en un CFDI de nomina emitido y se

sustituya por uno nuevo, en este caso siempre deberá relacionarse con un
tipo N
TipoRelacion Cuando proceda, se debe registrar la clave 04 (Sustitucion de los CFDI
previos)
UUID Registrar cuando proceda, el UUID del CFDI que se relaciona 97
CFDI DE TIPO NOMINA
RFC receptor La clave en el RFC debe estar contenida en la lista de RFC(I_RFC)
inscritos no cancelados en el SAT. Debe ser de una persona física. La
clave en el RFC debe ser correcto y corresponder a una persona
efectivamente registrada en el SAT esto se validará por el SAT o
proveedor de certificación de CFDI-, por esto es muy importante validar
las claves en el RFC de los trabajadores previamente a la generación
del CFDI
Nombre Registrar nombre del trabajador o asimilado
ResidenciaFiscal No debe existir
NumRegIdTrib No debe existir
UsoCFDI Se debe registrar P01 (Por Definir)
ClaveProdServ Se debe registrar 84111505
NoIdentificacion No debe existir
Cantidad Valor 1
ClaveUnidad ACT
Unidad No debe existir 98
CFDI DE TIPO NOMINA
Descripción Registrar “Pago Nomina”.
este valor se debe registrar así, indistintamente de si trata de un
trabajador asalariado o de un asimilado a salarios, toda vez que la
información específica que denota si el comprobante corresponde a un
asalariado o asimilado a salarios se precisa dentro del complemento de
nómina en los campos TipoContrato y TipoRegimen
ValorUnitario Total de percepciones mas otros pagos del complemento Nomina
Importe Suma de percepciones mas otros pagos del complemento Nomina
Descuento Total del valor de las deducciones del complemento nomina
Nodo: Incluir los complementos determinados por el SAT. En este caso aplica
Complementos el complemento de Nomina y el Complemento de Timbre Fiscal Digital
de manera obligatoria
Los nodos relativos a Impuestos, InformacionAduanera, CuentaPredial,

ComplementoConcepto, Parte, Impuestos no deben existir en este tipo de
CFDI
99
FECHA DE EXPEDICION Y ENTREGA DE CFDI DE NOMINAS
RM2018 2.7.5.1
• Los CFDI por salarios y por asimilados a salarios, se pueden emitir antes de la realización
del pago o conforme a la siguiente tabla:
Número de trabajadores o Día hábil
asimilados a salarios
De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
Se considerará como fecha de expedición y entrega la fecha en que

efectivamente se realizó el pago de las remuneraciones. Si se ejerce esta
opción no podrá variarse en el ejercicio en que se hay tomado
En pagos por separación o por

Opción de emitir un solo CFDI
ejecución de resoluciones judiciales o
mensual por todos los pagos
laudos el CFDI se podrá generar a
realizados, incorporando un
más tardar el último día hábil del mes
complemento por cada uno de los
en que se haya realizado la
pagos realizados durante el mes. 100
erogación.
13/2017/CTN/CS-SASEN (APROBADO 7MA. SESIÓN
ORDINARIA 29/09/2017 )
COMPROBANTES FISCALES DE NÓMINA. RESULTA PROCEDENTE SU
DEDUCCIÓN AUN Y CUANDO SE EMITAN FUERA DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SIEMPRE
QUE SE PRESENTEN DE MANERA ESPONTÁNEA A MÁS TARDAR EN LA
FECHA EN LA QUE EL PATRÓN DEBE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO. Los pagos efectuados por los patrones a sus trabajadores deberán
considerarse que cumplen con el requisito de deducibilidad, aun y cuando los CFDI
que los amparen se hayan emitido fuera de los plazos establecidos en los artículos
99, fracción III y 27, fracciones V y XVIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR), toda vez que el artículo 54 del Reglamento de la LISR establece una
prórroga reglamentaria para emitir dichos comprobantes, señalando que no se
considera incumplido el requisito para esa deducción siempre que la emisión de
dichos CFDI de nómina se haga de forma espontánea en términos del artículo 73
del Código Fiscal de la Federación, a más tardar en la fecha en que se deba
presentar la declaración del ejercicio.
101
EMISION DE CFDI DE RETENCIONES E INFORMACION
DE PAGOS
RM2018 2.7.5.4
Pagos a:
Resid. En el Extranjero
Dividendos
CFDI de manera
Expedir CFDI por anualizada en
Ant. y Rend. S.C. y Mediante documento
A.C.
retenciones e
electrónico Anexo 20 enero del año
información de pagos inmediato
Enaj. De bienes
siguiente
Intereses y prestamos
Cuando se emita un CFDI por la realización de las actividades o la percepción

del ingreso e incluya las retenciones efectuadas, ya no se emitirá el
comprobante de retenciones
102
CFDI POR RETENCIONES E INFORMACION
DE PAGOS
• Este tipo de comprobante no • Tiene también sus propios complementos,
de los cuales el complemento “Timbre
forma parte del tipo de Fiscal Digital” se incluye de manera
comprobante en el catálogo que obligatoria, el resto son condicionales
se genera con el estándar de la dependiendo de las operaciones que se
versión 3.3 ya que es hayan realizado:
independiente a dicho formato
• La versión vigente es 1.0
• Tiene sus propios catálogos,
relativos a:
1. Retenciones
2. Dividendos o utilidad distribuida
3. Tipo de contribuyente sujeto a
retención
4. Países
5. Entidades federativas
6. Tipo de impuesto
103
CANCELACIÓN DE CFDI
(ARTÍCULO 29-A)
No se puede mostrar la imagen en este momento.
SOLO QUE
CANCELA RECEPTOR
CIÓN LO ACEPTE
CONFORME A REGLAS DEL CONFORME A REGLAS DEL

SAT SAT
A partir del 1º de Mayo 2017 A partir del 1º de Mayo 2018
104
(Art. Sexto Fr. I de las DT al CFF) (Art. Octavo Tr. RM2018)
ACEPTACION DEL RECEPTOR PARA LA CANCELACION DEL CFDI
(RM2018 2.7.1.38)
Solicitud de cancelación
a través de buzón
tributario El receptor recibirá a
Emisor del CFDI enviará través de buzón
Ó
al receptor tributario la solicitud de
Solicitar la cancelación cancelación
directamente a través
del portal del SAT
Para ejercer el
derecho a la
aceptación o
negativa de la
cancelación se El receptor debe
Si el receptor no realiza
manifestar a través del
tendrá que contar ninguna manifestación
mismo medio aceptación
transcurrido el plazo, se
con buzón o negación (3 días
considerará aceptada
siguientes)
tributario
Aplicable a partir del 01 de Julio de 2018
RM2018 Octavo Transitorio 105
ACEPTACION DEL RECEPTOR PARA LA CANCELACION DEL CFDI
(RM2018 2.7.1.38)
 El SAT publicará en su portal las características y

especificaciones técnicas a través de las cuales los
contribuyentes pueden dar trámite a las solicitudes de
cancelación solicitadas a través del SAT
 Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros
CFDI, éstos deben cancelarse previamente
 Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista
en esta regla, pero subsista la operación, se debe emitir un
nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado, de
acuerdo a la guía de llenado de los CFDI que señala el
Anexo 20
Aplicable a partir del 01 de Julio de 2018
RM2018 Octavo Transitorio 106
CANCELACIÓN SIN ACEPTACIÓN DEL RECEPTOR
(RM2018 2.7.1.39)
• El emisor puede cancelar el CFDI sin necesidad de Si subsiste
aceptación del receptor en los siguientes casos: la operación
• Que amparen ingresos menores a 5,000 se deberá
• Por concepto de nómina emitir un
• Por concepto de egresos nuevo CFDI
• Por concepto de traslado que estará
• Por ingresos expedidos por contribuyentes del RIF relacionado
• Los expedidos a través de las herramienta electrónica de “Mis con el
cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”
cancelado
• Los que amparen retenciones y recepción de pagos
• Los expedidos por operaciones con el público en general
de acuerdo
(RM2018 2.7.1.24) con la guía
• Los emitidos a residentes en el extranjero (RM2018 2.7.1.26) de llenado
• Cuando se cancelen dentro de los tres días siguientes a su de los CFDI
expedición que señala
• Los expedidos por contribuyentes a que se refiere RM2018 2.4.3 el Anexo 20
(sector primario, artesanos, enaj. De vehiculos usados, etc)
• Los emitidos por integrantes del sistema financiero
Aplicable a partir del 01 de Julio de 2018 107
RM2018 Octavo Transitorio
CFDI EN OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO
DE BIENES INMUEBLES CELEBRADAS ANTE
NOTARIO PUBLICO
RM2018 2.7.1.23
 Adquirentes de los bienes comprobarán el costo de adquisición para efectos de
deducibilidad y acreditamiento con el CFDI que los notario expidan por los
ingresos que perciban
 Siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el
complemento que publique el SAT por cada inmueble enajenado
 También servirá para comprobar los gastos por concepto de indemnización o
contraprestación que deriven de actos jurídicos que se celebren ante notario
público
 No se expide complemento:
 Tratándose de transmisiones de propiedad cuando se realicen:
 Por causa de muerte
 A título gratuito
 Enajenante sea persona moral
 En las que el texto del instrumento se haga constar que enajenante expidió CFDI por importe
total
 Sean PF empresarias (Tit. II Cap II) y el bien forme parte de su activo fijo
 Se trate de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias formalizadas en contratos
108
CFDI EN OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO
DE BIENES INMUEBLES CELEBRADAS ANTE
NOTARIO PUBLICO
RM2018 QUINTO TR.
 Contribuyentes que hayan adquirido bienes inmuebles durante 2014 y
formalizado las operaciones ante notario público a más tardar el 31 de
diciembre de 2017, cuando no les hayan expedido el CFDI correspondiente a la
enajenación y el notario no haya incorporado el complemento respectivo,
tendrán las siguientes opciones:
 Solicitar al notario de su elección la generación y emisión del CFDI
conforme Regla 2.7.1.23. y emitir el notario el CFDI por el
honorario que ampare el servicio notarial y a dicho CFDI
incorporará el complemento. (a mas tardar el 31-dic-2018)
 En el momento que se requiera contar con un CFDI que soporte el
costo del bien adquirido en 2014 (primera enajenacion), el
enajenante PF podrá solicitar al notario que formalice la operación
de enajenación que genere y emita un CFDI con el complemento
de la R 2.7.1.23 (a la fecha de la enajenacion)
109
ALMACENAMIENTO DE CFDI
R.M. 2.7.1.1
Para los efectos de los artículos 28, fracción I, primer párrafo y 30, cuarto
párrafo del CFF, los contribuyentes que expidan y reciban CFDI, deberán
almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra
tecnología, en su formato electrónico XML.
Lo establecido en la presente regla no será aplicable a los
contribuyentes que utilicen el sistema de registro fiscal que refiere la
regla 2.8.1.5.
CFF 28, 30, RMF 2018 2.8.1.5.
Art. 30 4to. P. CFF
Art. 28 Fr. I 1er. P. CFF
Los documentos con firma
Lo que integra la contabilidad para electrónica avanzada o sello digital,
efectos fiscales deberán conservarse de
conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto emita
el SAT 110
Entrega o puesta a disposición de CFDI a clientes
RM2018 2.7.1.36
Previo acuerdo entre las partes, y con independencia

del cumplimiento de la obligación de la entrega de la
representación impresa cuando sea solicitada
Entregar o poner a disposición de los clientes el archivo electrónico del

CFDI a través de cualquiera de los siguientes medios electrónicos:
Cuenta de
c) Dirección almacenamiento de
a) Correo electrónico b) Dispositivo portátil electrónica de una datos en internet o
proporcionado por el de almacenamiento página o portal de de almacenamiento
cliente de datos internet (sólo para en una nube en
descarga) internet, designada al
efecto por el cliente
111
PRACTICAS INDEBIDAS EN LA EMISION DE
FACTURAS
1. Exigir cualquier dato distinto al RFC. El contribuyente que solicita la factura sólo debe
proporcionar verbalmente su RFC, cualquier dato adicional no es requisito para la emisión.
Se ha detectado que existen sistemas de emisión de facturas que exigen dichos datos como
requisito para obtener una factura. Se invita a los contribuyentes emisores de factura a
revisar sus sistemas para evitar molestias y el uso de datos personales que no son requisito
fiscal.
2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, es opcional. Cualquier contribuyente puede

revisar en tiempo real que le haya llegado su factura a través de la página del SAT con su
RFC y contraseña, el proporcionar el correo es una facilidad a la que tiene derecho el
receptor de la factura para obtenerla, pero de ninguna manera es obligatorio.
3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura. El precio debe incluir
el IVA, sin importar si se solicita o no la factura.
4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal. Se debe entregar la factura en el

establecimiento en donde se lleva a cabo la operación y al momento de realizarla, si así lo
requiere el contribuyente.
5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción. Se puede

112
emitir con posterioridad, mientras sea en el mismo año en que se realizó la operación.
PRACTICAS INDEBIDAS EN LA EMISION DE
FACTURAS
6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté pagada. La forma
de pago debe ser registrada cuando éste efectivamente se realice.
7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura. Si este campo no lo

proporciona el receptor, se deberá utilizar la clave “P01 Por definir" o bien la que señale el
receptor.
8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo. Sin importar el medio por el cual
se realice el pago del producto o servicio, se deberá emitir factura.
9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos. Cuando se reciban anticipos,
estos deben facturarse.
10. No emitir factura. El SAT no tiene suscrito convenio con ningún contribuyente, cámara o
asociación para la no emisión de facturas electrónicas.
113
Reglas de Validación del XDS
Se clasifican en:
 Aritméticas: Validan números y operaciones elementales

hechas con ellos (adición, resta, multiplicación y división).
 Congruencia: Valida que los valores ingresados sean

coherentes y guarden una lógica.
 Condicional: Valida que cumpla con una o más

condiciones o requisitos.
114
SUJETOS NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
RM2017 2.8.1.1
Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley del ISR, 32, fracción I de
la Ley del IVA, 19, fracción I de la Ley del IEPS y 14 de la LIF, no estarán obligados a llevar
los sistemas contables de conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de
la Ley del ISR, la Federación, las entidades federativas, los municipios, los sindicatos
obreros y los organismos que los agrupen, ni las entidades de la Administración
Pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos
autónomos federales y estatales, que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, así como las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al
Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y el Fondo
Mexicano de Petróleo.
Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior únicamente llevaran dichos sistemas
contables respecto de:
a) Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF (empresariales)
b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos (productos,
rentas, etc.)
c) Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles en
los términos de la Ley del ISR.
115
REVISIONES ELECTRONICAS
INTRODUCCIÓN
ART. 42 FR. IX CFF
Es una facultad de comprobación, que ejercerán las autoridades fiscales

para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados, han cumplido con sus obligaciones fiscales
y aduaneras,
Basándose en el análisis de la información y documentación que obre en

su poder, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias
contribuciones.
El medio de comunicación electrónico que utilizará la autoridad será el

Buzón Tributario (se notificarán los actos, resoluciones y promociones así
como la presentación de documentos digitales).
116
(ARTICULO 53-B)
RESOLUCION RESOLUCION RESOLUCION

PROVISIONAL PROVISIONAL PROVISIONAL
• Hechos u • Acompañar oficio • 15 días para
omisiones de preliquidacion aclarar
• Deriven en la • Cuando hechos • Aporte
omisión de generen un información y
contribuciones y Crédito Fiscal documentación
Aprovechamientos • Para desvirtuar
las irregularidades
117
(ARTICULO 53-B)
RESOLUCION Segundo RESOLUCION

PROVISIONAL Requerimiento DEFINITIVA
• No desvirtúa • Plazo 10 días • Contribuyente
• Corregir situación • O información a acepte
• Multa del 20% un tercero irregularidades
• O no desvirtúe las
irregularidades
• Plazo máximo 6
meses
118
Resolución Miscelánea 2018
119
119
Código Fiscal de la Federación
Regla 1.2., 1.3 Art. 69 CFF
CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS
•Se da a conocer el procedimiento para

presentar las inconformidades sobre la
publicación de contribuyentes morosos, se
puede utilizar el portal del SAT o acudir
personalmente
•Se publicarán adicionalmente por no estar

localizados, aquellos que tengan
incumplimiento sistemático de sus
obligaciones fiscales
120
Regla 1.4
OPERACIONES INEXISTENTES O SIMULADAS
 Presunción de operaciones
 Se establece el procedimiento que deben cumplir los
contribuyentes que aparecen en el listado del artículo
69-B, a través del buzón tributario se aportará la
información y documentación de aclaración utilizando
ficha de trámite 156/CFF
 Posibilidad de prórroga por 10 días
 Autoridad resuelve en 5 días y notifica en los 30
siguientes
 Autoridad hace publicación 30 días post. A la notificación
121
Regla 1.5.
ACLARACION DE QUIEN LE DIO EFECTO FISCAL AL CFDI
 Para las operaciones con las personas del listado
definitivo del 69-B último párrafo.
 Se debe acreditar la adquisición de los bienes o servicios
o corregir la situación fiscal en 30 días a través de la ficha
157/CFF a partir de la publicación del listado definitivo
 El SAT podrá solicitar información adicional y se tienen 10
días para aportarla
 El SAT resolverá en 30 días si se acreditó la validez de la
operación.
122
Regla 1.8.
FICHAS DE TRAMITE
 A través del Anexo 1-A se dan a conocer
todas las fichas de tramites fiscales.
 No eximen del cumplimiento de las
disposiciones fiscales salvo señalamiento
expreso
 Cuando en la página del SAT se
establezcan requisitos diferentes en favor
del contribuyente, se pueden aplicar en
sustitución a la miscelánea
123
Regla 2.1.6.
Días inhábiles
 Se dan a conocer días inhábiles para el 2018
 16 al 27 de Julio
 27 y 28 de Marzo
 26, 29 y 30 de Marzo y 2 de Noviembre
124
Regla 2.1. 28 , 39 Art. 32-D CFF Cuarto Transitorio
Procedimiento para aclarar declaraciones en 0

modificar una opinión negativa
La opinión será negativa si se declaran ingresos en
0 y se hayan emitido CFDI por ingresos. Y en los
contribuyentes de flujo, se declare en 0 mas de
dos declaraciones consecutivas y se hayan emitido
CFDI en esos meses, pudiendo hacer las
aclaraciones, una vez habilitada la opción.
125
Código fiscal de la Federación
Regla 2.1.30. Artículo 32 D CFF
• Aplicación de subsidios
• Si una entidad de Gobierno aplica un estímulo
o subsidio, deberá solicitar al contribuyente la
opinión favorable emitida por parte del SAT,
sobre el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. (tendrá una vigencia de tres meses
contados a partir del día de su emisión)
• Las excepciones son a estímulos menores de
$30,000 y a personas no obligadas a
inscribirse en el RFC.
• Si esta inscrito sin obligaciones, será positiva
cuando no se tengan ingresos por 40 UMA´s
126
Regla .2.1.31 Art. 32 D CFF
•Negocios con Gobierno Federal y Estatal con

fondos Federales por $300,000 mas IVA:
Opinión favorable emitida por el SAT sobre el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Si se tienen créditos fiscales pendientes y se desee

pagar con los recursos del contrato, la opinión la
debe emitir la ADR, enviándola al buzón tributario
cuando se haya celebrado el convenio.
127
•Negocios con Gobierno Federal y Estatal:

Para los casos de subcontratación, se deberá
tramitar la opinión favorable de los
subcontratados, o bien generarla el contratante
través de la aplicación en línea del SAT, siempre
que se firme un acuerdo de confidencialidad con
el SAT.
128
•Obtención de subsidios: Las dependencias que

otorguen subsidios o estímulos pueden tener
acceso en línea para consultar el resultado de la
opinión positiva, debiendo:
•I.- Celebrar un acuerdo de confidencialidad con
el SAT.
•II.- Designar a dos personas para administrar las
altas y baja del personal autorizado para
consultar la opinión.
129
Regla 2.8.1.17. Art. 25 LIF
•Pago por ingresos omitidos

•Las personas físicas que no hayan
declarado ingresos bancarios en el
ejercicio de 2016, podrán pagar en
una solo exhibición o en seis
parcialidades, de acuerdo a la
invitación enviada por el SAT.
•Si no se esta de acuerdo, se podrá

presentar la declaración en el
apartado de “Regularización del ISR” 130
Regla 2.8.3.4. Art. 25 LIF
•Asalariados exclusivos con obligación

de presentar declaración o los que
opten:
•El SAT les hará una propuesta de
declaración y si hay saldo a favor, la
devolución será automática.
131
Regla 2.8.3.6 Art. 31 CFF
•Asalariados exclusivos con obligación

de presentar declaración o los que
opten:
•Si se cuenta con buzón tributario,
podrán recibir un aviso sobre una
propuesta de declaración.
132
• Declaraciones prellenadas a cargo de

personas físicas o morales con base a la
información contenida en los CFDI:
a) Pagos provisionales vencidos
b) ISR del ejercicio, el cual podrá realizarse
en una sola exhibición o en seis
parcialidades mensuales y sucesivas.
Si no se esta de acuerdo, se enviará
mediante el sistema normal.
133
• Declaraciones prellenadas a cargo de

personas físicas o morales con base a la
información contenida en los CFDI para
pagos provisionales de ISR y definitivos de
IVA:
a) La autoridad enviará a través del buzón
las declaraciones prellenadas. Si se tiene
que presentar una complementaria, ésta
se enviará en el tipo “Complementaria
esquema anterior” en el sistema normal.
b) Puede ser opcional por pago.
134
Regla 2.10.1.,2.3. Artículo 32 CFF
• Declaraciones complementarias
• NO cuentan dentro de límite establecidos:
• Si solo se modifican los datos de la
actualización y los recargos.
• Para modificar errores.
Se podrán presentar complementarias cuando
se hayan dejado de presentar alguna
obligación sin modificar las ya declaradas.
135
Otras disposiciones
relevantes
136
136
CRITERIOS NORMATIVOS
137
26/CFF/N Contribuciones retenidas. Cuando el retenedor las pague sin haber realizado el
descuento o cobro correspondiente al sujeto obligado, podrá obtener los
beneficios legales propios de los sujetos obligados.
El artículo 6 del CFF establece que en el caso de contribuciones que se deben pagar
mediante retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga, el retenedor estará
obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
El artículo 66, primer párrafo del CFF prevé la autorización de pago a plazos y el
artículo
70-A, párrafos primero y tercero del CFF establece la reducción de multas y recargos.
En ambos supuestos, los beneficios no pueden otorgarse cuando se trate de
contribuciones retenidas, tal como lo establecen los artículos 66-A, fracción VI, inciso c),
párrafo siguiente y 70-A, primer párrafo, ambos del CFF.
El artículo 26, fracción I del CFF, señala que son responsables solidarios con los
contribuyentes, los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la
obligación de recaudar contribuciones a cargo de terceros, hasta por el monto de dichas
contribuciones.
Del análisis a las disposiciones resumidas en los párrafos anteriores se desprende que
los retenedores tienen la obligación de realizarla a los sujetos obligados, es decir, deben
descontar o cobrar la cantidad prevista en Ley toda vez que de no hacerlo, en términos
del artículo 6 del CFF y por su condición de responsables solidarios, el entero de las
contribuciones deberá realizarse directamente o con cargo a su patrimonio.
En tales consideraciones, el retenedor que no cobre o descuente las contribuciones a
cargo del obligado y las pague directamente o con su patrimonio, no se encontrará
impedido para solicitar la autorización de pago a plazos prevista en el artículo 66, primer
párrafo del CFF
y la reducción de multas y recargos señalada en el artículo 70-A, primer y tercer
párrafos
del CFF.
Origen Primer antecedente
Segunda Resolución Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de mayo de
de Modificaciones a 2015, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
la RMF para 2015 21 de mayo de 2015.
138
29/CFF/N Acuerdo Conclusivo. Concepto de calificación de hechos u omisiones.
El artículo 69-C, primer párrafo del CFF, establece que cuando los contribuyentes sean
objeto del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42,
fracciones II, III o IX, y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en la
última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la resolución
provisional, que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán
optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo.
El artículo 69-C, segundo párrafo del CFF, establece que, sin perjuicio de lo dispuesto
en el primer párrafo, los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo
conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de dichas
facultades y hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de
las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya realizado una
calificación de hechos u omisiones.
Acorde con lo anterior, el artículo 14 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente otorga a los particulares el derecho de corregir su situación fiscal a partir
del momento en que dé inicio el ejercicio de las facultades de comprobación y hasta
antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones
omitidas.
Por lo tanto, cuando se solicite la adopción de un acuerdo conclusivo conforme a lo
establecido en el segundo párrafo del artículo 69-C del CFF, será necesario que la
autoridad revisora haya realizado una calificación de hechos u omisiones; entendiendo
por dicha calificación aquélla comparación o confronta entre lo que dispone la ley
sustantiva y las situaciones jurídicas o de hecho del contribuyente, que la autoridad
realiza en cualquier momento del ejercicio de sus facultades, a fin de determinar si hay
conexión y correlación o no entre el precepto legal y las circunstancias de hecho,
siempre que dicha calificación se haga del conocimiento del contribuyente por cualquier
medio en los términos del procedimiento que corresponda al ejercicio de la facultad
ejercida.
En otras palabras, la referida calificación de hechos y omisiones es la afirmación de la
autoridad en la cual señala que determinada circunstancia o hecho del contribuyente
actualizó la hipótesis jurídica, por ejemplo, que determinada situación del contribuyente
entraña incumplimiento de las disposiciones fiscales, conforme a la información que
conste en los expedientes, documentos, bases de datos, papeles de trabajo e
información proporcionada por el contribuyente y terceros relacionados con éste, de
conformidad con el artículo 63 del multicitado Código.
Segunda Resolución Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 6 de mayo de
de Modificaciones a 2016, Anexo 7, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9
la RMF para 2016 de mayo de 2016.
139
40/ISR/N Premios por asistencia y puntualidad. No son prestaciones de naturaleza análoga
a la previsión social.
El artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR establece que no se pagará el impuesto
por la obtención de ingresos percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades
culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga,
que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de
trabajo.
El artículo 7, penúltimo párrafo de dicha Ley dispone que se considera previsión social,
las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores, que tengan
por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el
otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores tendientes a su superación física,
social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento de su calidad de vida y la
de su familia.
En tal virtud, los premios otorgados a los trabajadores por concepto de puntualidad y
asistencia al ser conferidos como un estímulo a aquellos trabajadores que se
encuentren en dichos supuestos, no tienen una naturaleza análoga a los ingresos
exentos establecidos
en el artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR, porque su finalidad no es hacer frente a
contingencias futuras ni son conferidos de manera general.
118/2001/ISR Oficio 325-SAT-A-31373 de 12 de diciembre de 2001. Compilación
de Criterios Normativos. Se dan a conocer criterios.
140
25/IVA/N Compensación del IVA. Casos en que procede.
El artículo 6 de la Ley del IVA dispone que cuando resulte saldo a favor, el
contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a cargo que le corresponda en los
meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su
compensación contra otros impuestos en términos de lo que dispone el artículo 23 del
CFF.
En ese sentido, de conformidad con los fundamentos citados, el saldo a favor del IVA de
un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el
mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualización y
recargos.
5.1.5. Oficio 325-A-VII-19856 de 25 de septiembre de 1995.
141
CRITERIOS NO VINCULATIVOS
142
142
1/CFF/NV Entrega o puesta a disposición del CFDI. No se cumple con la obligación cuando
el emisor únicamente remite a una página de Internet.
El artículo 29, primer párrafo del CFF establece la obligación para los contribuyentes de
expedir CFDIs por Internet por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que
se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, para lo cual de
conformidad con su fracción IV, antes de su expedición deberán remitirlos al SAT o al
proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet con el objeto
de que se certifique, es decir, se valide el cumplimiento de los requisitos establecidos en
el artículo
29-A del mismo Código, se le asigne un folio y se le incorpore el sello digital del SAT.
El artículo 29, fracción V del citado ordenamiento prevé que una vez que al CFDI se le
haya incorporado el sello digital a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes
deberán entregar o poner a disposición de sus clientes el archivo electrónico del CFDI y,
cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, por lo que se
considera que el contribuyente que solicita el comprobante fiscal solo debe proporcionar
su clave en el RFC para generarlo, sin necesidad de exhibir la Cédula de Identificación
Fiscal.
Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los contribuyentes que no cumplan, en mismo acto y lugar, con su obligación de
expedir el CFDI y tampoco con su remisión al SAT o al proveedor de certificación de
CFDI con el objeto de que se certifique.
II. Los contribuyentes que no permitan, en el mismo acto y lugar que el cliente
proporcione sus datos para la generación del CFDI.
III. Los contribuyentes que en sus establecimientos, sucursales o puntos de venta,
únicamente pongan a disposición del cliente un medio por el cual invitan al cliente para
que este por su cuenta proporcione sus datos y por ende, trasladen al cliente la
obligación de generar el CFDI.
IV. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
Quinta Resolución de Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de
Modificaciones a la RMF octubre de 2014, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de
para 2014 la Federación el 17 de octubre de 2014.
143
29/ISR/NV Medios de pago en gastos médicos, dentales, por servicios en materia de
psicología, nutrición u hospitalarios.
El artículo 151, fracción I de la Ley del ISR, establece que las personas físicas
residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en el Título IV de la
respectiva Ley, podrán calcular el impuesto anual realizando además de las
deducciones autorizadas en cada Capítulo de la Ley que les correspondan, las
deducciones personales por el pago de gastos por los pagos de honorarios médicos,
dentales, servicios profesionales en materia de psicología y nutrición prestados por
personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades
educativas competentes, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el
contribuyente, para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que
dichas personas no perciban durante el año calendario ingresos en cantidad igual o
superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre
del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades
que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito,
o de servicios.
En ese entendido, es necesario que los prestadores de servicios médicos, dentales, en
materia de psicología, nutrición y hospitalarios, cuenten con los medios tecnológicos
necesarios que permitan a sus clientes realizar el pago del servicio a través de
transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que
para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o
de servicios.
Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los prestadores de servicios médicos, dentales, en materia de psicología, nutrición u
hospitalarios que no acepten como medio de pago el cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre
del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades
que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito
o de servicios.
II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de la práctica anterior.
Tercera Resolución Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 2 de julio de
de Modificaciones a 2015, Anexo 3, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
la RMF para 2015 10 de julio de 2015. 144
OUTSOURCING
145
145
OUTSOURCING
Suministro de
PURO
personal por
DUDOSO prestación de
SUBCONTRATACION
servicios
ACTIVIDADES externa
• Vigilancia
• Administrativas • Limpieza
• Entrega de • Contabilidad
mercancía EMPRESA
COMERCIALIZADORA • Mant. Transp
• Manejo de • Mant. Informatico
Almacenes S.A. DE C.V.
- CONTRATANTE - • Autotransporte
• Limpieza • Mensajeria
• Ventas • Laboratorios
• Compras • Construcción
• Cobranza
• Contabilidad Suministro de
personal por
prestación de
servicios interna
(P. Relacionada)
Prestados por empresas
especializadas
146
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ART. 15-A
El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio del cual un
patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus
trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona
física o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el
desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.
Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las siguientes condiciones:
a. No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en
su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
b. Deberá justificarse por su carácter especializado.
c. No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el
resto de los trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se
considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las
obligaciones en materia de seguridad social.
147
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
(ARTÍCULO 27 fracciones V y VIII)
SUBCONTRATACION en términos de la Ley Federal de
Trabajo
 Contratante obtener del Contratista copia de:

 CFDI por pago de salarios a trabajadores por el
servicio subcontratado
 Acuses de recibo
 Declaraciones de entero de retenciones de ISR
 Declaraciones de pago de cuotas al IMSS
 Contratistas estarán obligados entregar los
comprobantes y la información y documentación
FRACCION VIII EFECTIVAMENTE PAGADO
EROGACIONES A PM EN REGIMEN DE FLUJO
148
ACREDITAMIENTO
(ARTÍCULO 5 FRACCION II)
Actividades de Subcontratación en términos de LFT
REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO
Contratante
 Debe obtener copia de la declaración y acuse de recibo del pago del
impuesto
 Información reportada al SAT por el contratista sobre el pago del IVA y
lo relativo al Art. 32 Fr. VIII (traslado de IVA por contrato)
 En caso de no recabar información presentar declaración
complementaria para disminuir el Acreditamiento del IVA
Contratista
 Obligado a proporcionar copia de la documentación en el mes en el
que haya efectuado el pago
149
OUTSOURCING
• Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del

contratante y del contratista en actividades de
subcontratación laboral
3.3.1.44. Para los efectos de los artículos 27, fracción V,
último párrafo de la Ley del ISR, así como 5, fracción
II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; tratándose de
subcontratación laboral en términos de la Ley
Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante
y del contratista a que se refieren las citadas
disposiciones, correspondientes a los meses de
enero a junio de 2017 y subsecuentes, podrán
cumplirse a partir del mes de julio del mismo año,
utilizando el aplicativo informático que se dará a
conocer en el Portal del SAT. 150
OUTSOURCING
EL PÁRRAFO ANTERIOR SE MODIFICÓ EN LA 2DA MODIFICACIÓN

A LA RM 2017 PUBLICADO EL 18 DE JULIO 2017 PARA QUEDAR DE
LA SIGUIENTE MANERA;
Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la
Ley del ISR, así como 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del
IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley
Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del contratista
a que se refieren las citadas disposiciones, correspondientes a los
meses de enero a noviembre de 2017 y subsecuentes, podrán
cumplirse a partir del mes de diciembre del mismo año, utilizando el
aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT.
Quien ejerza la facilidad prevista en esta regla deberá emitir el CFDI
de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2.,
conforme a lo previsto en el Artículo Trigésimo Segundo Transitorio
de la RMF para 2017, publicada en el DOF el 23 de diciembre de
2016.
151
OUTSOURCING
RM2018 3.3.1.44. Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del

contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral
Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR,
5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA, así como el Artículo Décimo
Noveno Transitorio de la LIF 2018; tratándose de subcontratación laboral en
términos de la Ley Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del
contratista a que se refieren las citadas disposiciones, podrán cumplirse
utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT, a
partir de enero de 2018.
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Gracias…
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Reformas Fiscales 2018

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INSTITUTO DE SELECCIÓN Y CAPACITACION

DEL ESTADO DE ZACATECAS

ZACATECAS, ZAC. FEBRERO , 2018

La recuperación se esta afianzando

Crecimiento Precio del barril de

I.- Que algún miembro del TLCAN decida abandonar el tratado;

II.- Un menor dinamismo de la economía de Estados Unidos

III.- Una elevada volatilidad en los mercados financieros

IV.- Una menor plataforma de producción de petróleo a la

V.- Un incremento de las tensiones geopolíticas. 9

personas fisicas asalariados personas morales

32% personas fisicas

Impuesto sobre la Renta 1’566,186.8 43.98% 0.29%

Recargos por prórroga 0.98% sobre saldos

Durante ejercicio de 2018

Cuando se corrija situación fiscal,

•Pago después de Acta final y antes de

PM podrán optar por no proporcionar

RM2018 3.17.14 DOF 29/DIC/2017

•Inflación acumulada exceda 10% desde la última

0.01 6,972.00 0.00 1.92%

0.01 1,157.04 0.00 1.92%

INGRESO RETENCIÓN 2017 RETENCIÓN 2018 DIFERENCIA

$29,198.59 -$3,279.94 -$3,324.27 $44.33

$120,000.00 $12,445.80 $10,947.50 $1,498.30

$300,000.00 $51,866.98 $48,760.20 $3,106.78

$900,000.00 $228,850.82 $219,020.23 $9,830.59

INGRESO RETENCIÓN 2017 RETENCIÓN 2018 DIFERENCIA

$2,433.22 -$226.34 -$277.02 $50.68

$4,866.43 -$6.26 -$39.33 $33.07

$7,299.65 $365.74 $330.69 $35.05

$9,732.86 $989.28 $869.54 $119.74

$10,000.00 $1,037.15 $912.29 $124.86

$15,000.00 $2,094.88 $1,910.54 $184.34

$25,000.00 $4,322.25 $4,063.35 $258.90

$50,000.00 $11,320.90 $10,709.43 $611.47

$75,000.00 $19,070.90 $18,251.69 $819.21

$100,000.00 $27,404.23 $26,308.01 $1,096.22

Domicilio Emisor, Receptor y Expedido En:

1. Se validará la clave del RFC del emisor y del Receptor

2. Se validará el Régimen Fiscal y Código postal del

3. Se reconocen nuevos tipos de comprobantes (catálogo)

4. Se deberá de manifestar el CFDI relacionado en su caso,

5. Se incluye el uso que el receptor le dará al comprobante

6. Uso de zonas horarias basado en el código postal del

7. Unificación de catálogos y tipos de datos comunes para

8. Se corrige el error del CFDI vigente con respecto al

9. Los conceptos que se facturan en el CFDI, deben tener

10. Se incluyen por cada concepto, sus descuentos y sus

Expedición de comprobantes – Art. 29 CFF

 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet

INGRESOS EGRESOS TRASLADO

Los catálogos se han actualizado,

Version Serie Folio Fecha

FormaPago NoCertificado Certificado CondicionesDePago

SubTotal Descuento Moneda TipoCambio

Total TipoDeComprobante MetodoPago LugarExpedicion

Serie SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC)

Folio SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC) SI (OPC)

Descuento SI (COND) SI(COND) NO SI NO

Moneda SI SI XXX MXN XXX

TipoCambio SI (COND) SI (COND) NO NO NO

PUE Pago en una sola