PAGO DE IMPUESTOS

La fiscalidad internacional estudia la afectación entre países en el ámbito impositivo. Para tal
efecto es importante la residencia y no la nacionalidad, para lo cual una persona con una renta
en un país del cual no es residente, entonces representa un problema de fiscalidad
internacional. Por tanto, de aquí se pueden deducir 3 posibilidades de pago de impuestos, la
primera de ellas es pagar impuestos en donde resido, la segunda opción sería pagar en el
impuesto en el país donde obtengo la renta, y la tercera opción sería pagar en ambos países.
Por lo tanto, es básico tener en cuenta los casos en donde existe fiscalidad internacional.
Vamos a comentar 4 casos más comunes los cuales ilustran situaciones en las que existe el
problema de fiscalidad internacional.

En primer lugar, consideremos un residente en un país “A” que tiene su renta también en el
país “A”. En este primer caso, no existe problema de fiscalidad internacional.

En segundo lugar, consideremos un residente en el país “A” pero que tiene una inversión en el
país “B”. En este segundo caso, sí existe problema de fiscalidad internacional.

Sunat: El pago de impuestos

en Perú frente a otros países
La facilidad para el pago de tributos en el Perú está por encima
del promedio regional, pero aún dista del nivel de la OCDE
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Empresas podrán usar formato virtual para pagar impuestos

Viviana Gálvez24.11.2016 / 03:51 pm

¿Cuán fácil es pagar impuestos en el Perú? Uno pensaría que

complicado, según la experiencia personal. Sin embargo, para
un caso base de una empresa con determinadas características
–entre ellas, que facture entre S/16 millones y S/17 millones–,
la facilidad para el pago de tributos en nuestro país está por
encima de la región –por ejemplo, teniendo en cuenta el
número de horas que se deben dedicar a esto–. Esta conclusión
se desprende del estudio Paying Taxes, que elaboró la
consultora PwC junto con el Grupo Banco Mundial.

En el Perú se dedican 260 horas para el pago de tributos,

mientras que el promedio regional es de 564 horas.

“A nivel de la región, según el Banco Mundial, no estamos mal

en el tiempo requerido, pero si nuestro ‘benchmark’ pasa a ser
el grupo de países desarrollados de la OCDE [Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos], al que queremos
pertenecer, la imagen empeora”, advierte Diego Macera, gerente
general del Instituto Peruano de Economía.
Pero el problema surge no solo si se toma como referencia la
OCDE. “El Perú se encuentra entre los países con mayor
dificultad para el proceso de poscumplimiento, teniendo como
horas incurridas, para el caso del Impuesto a la Renta, 17,5 y
13,4 semanas para completar la auditoría”, indica Gino
Menchola, socio de Tax & Legal de PwC Perú. En el caso de la
OCDE, se necesitan ocho y 2,8 semanas para completar una
auditoría.

En ese sentido, la consultora considera que la prioridad del país

debiera ser la simplificación de los procesos de auditoría de la
administración tributaria (indicador de poscumplimiento).

“Los procedimientos de fiscalización en el Perú implican para

los recursos de las empresas incurrir en un tiempo considerable
y se encuentran caracterizados por su excesivo formalismo, lo
que hace que se incrementen los costos tributarios y
administrativos. Además, todas las empresas cuentan con la
misma fecha de vencimiento para la presentación de sus
declaraciones juradas, lo que genera ineficiencias y sobrecargas
principalmente en el caso de grupos empresariales”, detalla
Menchola.

Luis Alberto Arias, ex jefe de la Sunat, saluda el nivel

competitivo que muestra el sistema tributario peruano en
comparación con otros países, pero concuerda con que la
devolución de tributos y fiscalización de empresas son un
problema. “Las devoluciones no son un problema de los centros
de servicios ni de las personas que analizan las devoluciones,
sino el incentivo perverso que ha habido al premiar con bonos
de recaudación”, opina el especialista. En ese sentido, la
reforma de la Sunat propuesta por el actual MEF incluye
cambiar dicho sistema de incentivos.

PYMES
El talón de Aquiles del sistema tributario peruano sigue siendo
las pequeñas y medianas empresas.

“Al igual que la tendencia seguida en la región, hemos visto la

introducción de sistemas electrónicos que en principio buscan
simplificar los procedimientos de presentación de declaraciones
juradas y pago de impuestos, lo que, correctamente
implementado, puede significar una reducción de costos. Sin
embargo, no se han efectuado grandes cambios para la
reducción de costos en empresas pequeñas”, señala Menchola.

“El empresariado pequeño no conoce sus obligaciones formales

y sustantivas y es mal asesorado”, comenta Francisco Pantigoso,
profesor de Derecho de la Universidad del Pacífico. Macera
critica los sobrecostos que implica tener la asesoría de
contadores y abogados.

Pantigoso agrega los criterios para imponer multas. “Deberían

ser multas según el tamaño de la empresa. Alguna vez en el Perú
hubo tablas de multas, según activos o ingresos de las
empresas”, detalla.
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Impuestos
Impuestos en el Perú: ¿Cómo
estamos en relación a otros
países?
25 NOVIEMBRE 2014

El Perú tiene una tasa global impositiva baja (36%) si se compara con el
promedio de Sudamérica. Un estudio del Banco Mundial y PwC señala las
fortalezas y debilidades del sistema tributario peruano.

ESCRIBE MARÍA GRACIA OSORES

El Perú ofrece una de las tasas globales impositivas más atractivas de

Sudamérica. Así lo evidencia el estudio Paying taxes 2015, elaborado por
Pricewaterhouse Coopers (PwC) y el Banco Mundial. Con 36%, ya la tasa
peruana está bastante por debajo de la media del subcontinente (55.4%) y,
también, por debajo del promedio mundial (40.9%). Y en el futuro sería más
baja, siempre que se aprueben las rebajas al impuesto a la renta que ha
propuesto el gobierno para reactivar la economía.

impuestos3

Esta diferencia puede significar una ventaja para el Perú en la puja por atraer
capitales extranjeros. “Lo más importante, es que comparando con los demás
países de la región con los que competimos para atraer inversión, esta propuesta
nos va a situar en un nivel bastante competitivo. Incluso podría haber una
movilización de los centros de negocios regionales hacia el Perú”, señaló
Orlando Marchesi, socio principal del área de tributos del PwC.

Paying taxes 2015 compara sistemas tributarios de todo el mundo, con la

finalidad de mejorar el ambiente de negocios y destacar las buenas prácticas en
esta área que se puedan replicar en distintos países.

El estudio mide tres factores: 1) las tasas impositivas, es decir, todos los pagos
que realizan la empresas y que incorporan como un porcentaje de sus utilidades,
2) el tiempo que toma preparar y presentar la información necesaria para
cumplir con las obligaciones tributarias y 3) el número de pagos que se tiene que
hacer para cumplir con las obligaciones.

En ese sentido, además de las tasas, se identifica como posibles trabas al

desenvolvimiento de los negocios el escaso acceso a financiamiento y las
prácticas informales.

En el caso peruano, el estudio determina que los tributos laborales son los que
más tiempo demandan a las empresas: en total, cumplir con estas obligaciones
requiere de 144 días, entre que se preparan, presentan y pagan. En cambio, los
impuestos relacionados con el consumo requieren 110 días y los impuestos a las
rentas corporativas, 39 días.
Según Orlando Marchesi, el Perú es muy competitivo en lo relacionado con los
pagos tributarios. El especialista destacó que el país está a la vanguardia en los
sistemas de pago electrónico.

No obstante, también señaló que uno de los aspectos del sistema tributario que
se tienen que trabajar es la relación que tiene el contribuyente con la
Administración Tributaria después de presentar las declaraciones (por ejemplo,
en los procedimientos de fiscalización), toda vez que en Latinoamérica es uno de
los aspectos que más problemas genera, y en el Perú es un factor de confianza.
Ingresos Tributarios del Gobierno Central: Agosto 2017

En agosto de 2017, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a

S/. 7 462 millones, monto mayor en S/. 87 millones con relación al mismo mes
del año anterior, registrando una disminución de 1,9% en términos reales. Este
resultado se explica por los menores pagos de Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría (-13,9%), e Impuesto General a las Ventas Interno (-3,0%); no
obstante se vio atenuado por los mayores pagos de Impuesto General a las
Ventas Importado (6,5%), Impuesto Selectivo al Consumo (7,7%), y Tributos
Aduaneros (7,8%).

En términos acumulados, los Ingresos Tributarios del periodo enero a agosto de

2017, sumaron S/. 58 163 millones registrando una disminución real de 5,2%
respecto de similar periodo del año anterior.

SUMILLA 2017