Tema 1: Personas morales Art 7 LISR.

Actividad: Cuadro.

Persona moral Empresa

I. Sociedades mercantiles
S.A Ideas sostenibles S.A
S.A de C.V Grupo Securitas S.A de C.V

S. de R.L. Tri- Stade de Mexico S. de R.L de C.V

S.C.S Alejandro Juarez y compañía S.C.S
S. C. A Tovar y Compañía S.C.A
S. en N. C Effem Mexico Inc Y Compañia S En Nc De
Cv
Sociedad cooperativa La Fresnillense, S.C..
II. Organismos descentralizados Ciberhábitat
III. Instituciones de crédito El Banco Nacional de México, S.A

IV. Asociaciones civiles Mujer: tu Voz, tu Fuerza A.C.

V. Sociedades civiles Inteligencia fiscal Aplicada S.C
VI. Asociación en participación Asociación de Empresarios de la Diócesis
de Valencia
VII. Persona moral ejidos Sociedad de Ejido Santo Domingo S.P.R de R.I

VIII. Sociedad de solidaridad social ( S.S.S) MANUEL MURUA S. S.S

IX. Sociedad anónima Bursátil (S. A. B) Industrias Peñoles S.A.B de C.V

X. Sociedad anónima promotora de Primor S.AP.I de C.V

inversión ( S. A. P.I)
XI. Organismos descentralizados que Banco Nacional del Ejército (Banjercito)

realizan actividades empresariales

XII. Sociedad de producción rural MUMA, S.P.R. DE R.L

Ajuste anual por inflación. (A.A.I.)

Se obtiene por promedios, con la siguiente fórmula.

Suma de los saldos al último día

Promedio anual de créditos. del mes por todos los meses del año.
N° de meses del ejercicio.

Suma de los saldos al último día

Promedio anual de deudas. del mes por todos los meses del año.
N° de meses del ejercicio.

INFLACIÓN: (Fenómeno económico, se mide a través de indicadores).

INPC: (Índice Nacional de Precios Al Consumidor).

INPC del último mes del ejercicio por el

Factor de ajuste anual.
cual se calcula el ajuste anual por inflación. Fórmula para
ejercicio regular.
INPC del mes del ejercicio inmediato
anterior por el cual se calcula el A.A.I.

INPC del último mes del ejercicio por el

 cual se calcula el A.A. por I.
INPC del mes inmediato al primer mes
Factor de ajuste anual. Fórmula para
del ejercicio que se trate.
ejercicio irregular.

OJO: Según el Artículo 7-a de RCFF: dice que en todo factor se tomarán 4 décimas.

NOTA: Obtenidos los promedios de crédito y deudas por el factor del ajuste se deben
comparar los promedios.

Si el promedio anual de las deudas es mayor que el de créditos, se multiplicará el factor y el

resultado será:

 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE.(Forman parte de los ingresos

acumulables.)

Si el promedio anual de los créditos es mayor que el de las deudas, la diferencia se

multiplicará por el factor y el resultado será:

 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE.(Forma parte de las deducciones

autorizadas.)

Ejemplo

Cálculo de A.A.I.

La empresa “las Rosas S.A.” tuvo los siguientes saldos mensuales de crédito (Clientes,
documentos por cobrar, inversiones, etc.)

CRÉDITOS DEUDAS
E 594,770.00 E 980,690.00

F 633,447.00 F 956,259.00

M 675,992.00 M 933,410.00

A 731,991.00 A 912,301.00

M 748,676.00 M 893,106.00
 J 549,832.00 J 771,531.00

J 586,575.00 J 746,309.00

A 626,992.00 A 730,439.00

S 630,051.00 S 708,373.00

O 678,956.00 O 688,126.00

N 490,060.00 N 570,616.00

D 524,966.00 D 569,643.00

$ 7,472,308.00 $ 9,460,803.00

1.- Fórmula = Suma de = Promedio

promedios
N° de números
2.- Cálculo de = INPC 2016 = 102.904 = 0.057 = Factor de
ajuste
INPC 2015 97.354 ajuste

1° paso: Sumar todos los meses de créditos y deudas.

2° paso: Utilizar para los de la fórmula N° 1 (Obtener promedio).
3° paso: Obtener la comparación entre los dos promedios, el de crédito y el de deudas.
4° paso: Multiplicar la diferencia entre los dos promedios y sabremos si resulta
acumulable o deducible.

 EJEMPLO

$ 112,500.00 = Créditos $ 622,692.33 Créditos

$ 100,500.00 = Deudas $ 788,400.25 Deudas
$ 12,000.00 = Créditos $ 165,707.92 Créditos
0.057 = Factor de ajuste 0.057 Factor de ajuste
$
684.00 = Deducción autorizada $ 9,445.35 Ingresos acumulables

C= $ 7,472,308.00 / 12 = $ 622,692.33
D= $ 9,460,803.00 / 12 = $ 788,400.25

Ejercicio: Calcular el A.A.I.

Del año 2016.

CRÉDITOS DEUDAS
E 1,430,200.00 E 490,700.00
F 777,990.00 F 1,430,500.00
M 990,770.00 M 444,300.00
A 888,778.00 A 500,500.00
M 1,012,110.00 M 1,333,200.00
J 1,280,400.00 J 666,350.00
J 890,400.00 J 1,213,013.00
A 1,014,440.00 A 310,400.00
S 994,750.00 S 670,100.00
O 740,800.00 O 1,430,500.00
N 600,600.00 N 670,850.00
D 1,590,100.00 D 1,090,090.00
$ 12,211,338.00 $ 10,250,503.00

$ 1,017,611.50 = Créditos
$ 854,208.58 = Deudas
$ 163,402.92 = Créditos
0.057 = Factor de ajuste
$ 9,313.97 = Deducción autorizada