Colegio de Contadores Públicos de

Lima
CHARLA:

Responsabilidades derivadas de la
Gestión Pública

LIMA – PERU 19.MAR.2014

PONENTE: CPCC . Víctor Lázaro, Taboada Allende

 La base normativa que regula el SNC
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DEL ESTADO

Artículo 82º.- • La Contraloría General de la República es una entidad

descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía
conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del
Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control.

Artículo 81°.- • Presentar anualmente el informe de auditoría practicado

a la Cuenta General de la República.
Artículo 107°.- • Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
Artículo 139º • El principio de no ser privado del derecho de defensa en
(num. 14) ningún estado del proceso.

Artículo 199°.- • Fiscalizar la ejecución del presupuesto de las Regiones y

Municipalidades.
 LEY Nº 27785

Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Control y de la Contraloría
General de la República, promulgada
el 22.JUL.2002
 NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Las Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, fueron

aprobadas por la CGR, mediante R.C. N° 162-95-CG, del
22.SET.95. Sus modificatorias mediante las R. C. Nº 141-99-CG,
259-2000-CG, 012-2002-CG y 089-2002-CG.

Las NAGU, son criterios que determinan los requisitos de orden

personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo
de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.

Las NAGU, son de aplicación y cumplimiento obligatorio por parte

del personal de los Órganos del Sistema Nacional de Control,
incluyendo a profesionales y/o especialistas que participen en el
proceso de la auditoría gubernamental.
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

El Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU, fue

aprobado por la que CGR, mediante R.C. N° 152-98-CG, del
18.DIC.98 y su modificatoria aprobada por Resolución de
Contraloría General Nº 141-99-CG.

Este Manual contiene además:

* Guía del Auditado (p. 175 – 179)
* Guía de Planeamiento para la Auditoría
Gubernamental (p. 181/219)
* Guía de elaboración del Informe de Auditoría
Gubernamental (p. 223/269)
Guía de Papeles de Trabajo (p. 270/308)
Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de Órganos de control;

Normas; Métodos; y, Procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada.
(Artículo 12º - Ley Nº 27785)
 Órganos del Sistema Nacional de Control

CONTRALORÍA
GENERAL
DE LA
REPÚBLICA

CONFORMACIÓN
DEL ÓRGANO DE
SISTEMA CONTROL INSTITUCIONAL
NACIONAL
DE CONTROL

SOCIEDADES
DE
AUDITORÍA
 Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

ACCIONES DE
CONTROL III. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

EL Proceso de la Auditoría Gubernamental
 FASES DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO EJECUCIÓN ELABORACIÓN SMC

DE INFORME
**

MEMORANDUN
DE
PLANEAMIENTO
** Mediante la aplicación de
procedimientos de auditoria se
PROGRAMA obtiene información y/o evidencia
AUDITORIA que sustenta la opinión del auditor
 NORMAS RELATIVAS AL INFORME
DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NAGU 4.40 – CONTENIDO DEL INFORME
Regula el contenido del informe resultante de la acción
de control (auditoría financiera, auditoría de gestión o
examen especial), con el objeto de asegurar que su
denominación, estructura y desarrollo de sus resultados
guarden uniformidad, ordenamiento, consistencia y
calidad, a fin de brindar máxima utilidad para sus
usuarios.
ESTRUCTURA, ATRIBUTOS.
REQUISITOS.
 CONTENIDO DEL INFORME

Introducción Conclusiones

Recomendaciones
Observaciones

ANEXOS
Responsabilidades que pueden derivarse
del desempeño de la Gestión Pública

• Identificación de responsabilidad
administrativa.
(Informe Administrativo)

• Presunta Responsabilidad Civil

(NAGU 4.50 - Informe Especial)

• Presunta Responsabilidad Penal

(NAGU 4.50 - Informe Especial)
ESQUEMA ANTERIOR DE RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

Identificación de responsabilidades
Órganos Sancionadores
SNC

Realiza el control
Ministerio
Responsabilidad Público
Penal
Poder Judicial
Obtiene evidencias

Detecta Informes Responsabilidad

irregularidades de Control Poder Judicial
Civil

Derecho de defensa
de los funcionarios
Responsabilidad
Titulares de las
Administrativa
Entidades
Se identifica Funcional
responsabilidades
RECOMENDACIONES PARA LA SANCIÓN ADMINISTRATIVA

De las recomendaciones para deslinde de responsabilidad

administrativa emitidas en la última década… sólo el 23% han
tenido algún tipo de sanción.

(Periodo 2001-2010)

Con algún
tipo de
sanción
23%
Sin sanción
77%
MARCO NORMATIVO VIGENTE
MARCO NORMATIVO

Ley 29622

Reglamento
Decreto Supremo N° 023-2011-PCM

Directiva N° 008-2011-CG/GDES

Vigencia: hechos sucedidos a partir del 6.ABR.2011

PREMISAS PARA LA ASIGNACIÓN DE POTESTAD SANCIONADORA

La Constitución señala que la ley regula la responsabilidad

de los funcionarios y servidores públicos.

La Constitución no asigna la potestad sancionadora

administrativa a una instancia predeterminada.

La Ley N° 27444 establece que el requisito para ejercer

potestad sancionadora es su otorgamiento por norma con
rango de ley.

La potestad sancionadora es compatible con la función de

prevención asignada al control gubernamental.
FINALIDADES

FINALIDADES

• PREVENCIÓN: Disuadir la comisión de actos

irregulares, recuperando la credibilidad de la
ciudadanía en los mecanismos de control.
• REPRESIÓN: Otorgar una respuesta adecuada y
proporcional al acto irregular.

Lograr un alto nivel de Reorganizar e integrar el Implantar el nuevo enfoque

de control con una definición
confianza en la SNC y la normativa que lo clara de los productos y
ciudadanía. soporta. servicios brindados.
ESQUEMA ACTUAL DE RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

Identificación de responsabilidades
Órganos Sancionadores
Sistema Nacional de Control

Realiza el control
Ministerio
Responsabilidad Público
Penal
Poder Judicial
Obtiene evidencias

Detecta Informes Responsabilidad

irregularidades de Control Poder Judicial
Civil

Derecho de defensa
de los funcionarios CGR
Responsabilidad Graves y Muy graves
Administrativa
Se identifica Funcional Titular de entidad
responsabilidades Leves
MARCO NORMATIVO - PRINCIPIOS GENERALES DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Debido procedimiento

Conducta procedimental

Verdad material
Principios Generales

Celeridad

Impulso de oficio

Transparencia

Imparcialidad

Legalidad
MARCO NORMATIVO - PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
ADMINISTRATIVA SANCIONADORA

Razonabilidad

Presunción de licitud

ADMINISTRATIVA SANCIONADORA
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
Intimación

Non bis in idem

Irretroactividad

Tipicidad

Causalidad

Prohibición de reformatio in peius

22
MARCO NORMATIVO – COMPETENCIA DE LA CGR

COMPETENCIA MATERIAL
Procesamiento y sanción de la Responsabilidad Administrativa
Funcional, por infracciones graves o muy graves, derivadas de
los Informes de Control emitidos por los órganos del Sistema
Nacional de Control.
Excepción:
Las infracciones leves son de competencia del
titular de la entidad.

COMPETENCIA PERSONAL
Para servidores y funcionarios públicos conforme a la definición
básica de la Ley N° 27785, con prescindencia del vínculo
laboral, contractual, estatutario, administrativo y civil.
Excepción:
Autoridades elegidas por voto popular, titulares
de organismos constitucionales autónomos y
autoridades con prerrogativa de antejuicio.
MARCO NORMATIVO – COMPETENCIA ÓRGANOS INSTRUCTORES

Oficinas Regionales
de Control

Organos Instructores Órganos de Control

Competencia
según su ámbito Institucional

Sociedades de
Auditoría
Excepción
GPAS según criterios de
ubicación, carga procesal,
complejidad u otros
criterios objetivos
MARCO NORMATIVO – INFRACCIONES Y SANCIONES

Tipificación
Infracciones Sanciones
Reglamento

Por incumplimiento de
47 conductas, más sus INHABILITACIÓN
disposiciones legales e
internas agravantes 1 a 5 años

Por trasgresión de
principios, deberes y Se especifican los SUSPENSIÓN
prohibiciones éticas tipos, escalas y rangos
de sanción 30 a 360 días
Por realizar actos
persiguiendo
finalidades prohibidas

Por desempeño
funcional negligente o
para fines distintos al
interés público
MARCO NORMATIVO – EXIMENTES Y ATENUANTES

EXIMENTES ATENUANTES
Eliminan antijuricidad de la Reducen sanción en la
conducta típica escala o calificación de la
infracción (incluso leve)

• Incapacidad mental • Subsanación voluntaria

• Caso fortuito o fuerza (anterior el inicio del
mayor PAS)
• Ejercicio de deber legal, • Actuación en favor de
funcional o cargo intereses superiores
• Ausencia de
consecuencia
perjudicial
• Orden competente, con
expresa oposición
escrita

Apreciación en el Procedimiento Administrativo Sancionador

ÓRGANOS DEL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
ÓRGANOS DEL PAS

TRIBUNAL SUPERIOR
DE
CONTRALOR
RESPONSABILIDADES GENERAL DE LA
ADMINISTRATIVAS REPÚBLICA

SECRETARÍA GERENCIA DEL

TÉCNICA VICECONTRALOR PROCEDIMIENTO MACRO REGIÓN
GENERAL SANCIONADOR

ÓRGANO ÓRGANO ÓRGANO

INSTRUCTOR SANCIONADOR INSTRUCTOR
FASES E INSTANCIAS DEL PAS
FASES DEL PAS

CGR

PRIMERA INSTANCIA - CGR SEGUNDA INSTANCIA

Fase Instructora Fase Sancionadora Tribunal Superior

Plazo: 180 días prorrogables
de
30 días. Se suspenden por
por 60 días actuaciones Responsabilidades
complementarias
10 días

Días hábiles
FASE INSTRUCTIVA

INFORME DE CONTROL FASE INSTRUCTIVA

INICIO DESARROLLO
ADMISIÓN PROGRAMACIÓN PROCEDENCIA PRONUNCIAMIENTO
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO

• Recepción • Distribución • Evaluación • Disposición • Actuación de • Existencia de

• Verificación • Priorización del Informe: de inhibición pruebas infracción y
requisitos • Seguimiento competencia de las propuesta de
formales material, entidades sanción
hechos • Elaboración y • Inexistencia de
acreditados y comunicación infracción y
generan de cargos archivo del
convicción • Recepción de procedimiento
razonable descargos
• Ejecución de
indagaciones
previas
FASE INSTRUCTIVA
Principales requisitos de forma:
• La fecha de aprobación del
Informe.
• La recomendación para
deslinde de responsabilidades
y anexos relacionados.
• El domicilio de las personas
comprendidas.
• El cargo desempeñado y
periodos de gestión de las
personas comprendidas.
Principales requisitos de
contenido:
• Los hechos que configuran
infracciones grave o muy grave.
• La identificación de los
presuntos responsables.
• La entidad en que se cometió
la infracción.
• La fecha de ocurrencia de los
hechos observados.
• El cumplimiento de las normas
de control para la elaboración
del Informe.
FASE INSTRUCTIVA

Prevalencia de la Excepción:
potestad sancionadora
de la CGR

• El inicio del PAS • El impedimento

determina el puede determinarse
impedimento de las antes del PAS y
entidades para durante el proceso
efectuar el deslinde de control.
de
responsabilidades
por los mismo
hechos.
FASE SANCIONADORA

FASE SANCIONADORA

PROPUESTA DE SANCIÓN

EVALUACIÓN DE
RECEPCIÓN Y RECEPCIÓN DE
PROPUESTA DE RESOLUCIÓN
PROGRAMACIÓN APELACIÓN
SANCIÓN

• Distribución • Actuaciones • Imposición de • Calificación

• Priorización complementarias sanción • Concesión
• Seguimiento • Estimación de • Absolución
suficiencia de
sanción propuesta
FASE SANCIONADORA

EJECUTORIEDAD INMEDIATA

• Las resoluciones que imponen sanción son de obligatorio

cumplimiento y ejecutoriedad inmediata desde que quedan
firmes o causan estado.
• Las medidas preventivas tienen ejecutoriedad inmediata desde
su notificación, no estando sus efectos condicionados a que el
acto quede firme o cause estado.

EJECUCIÓN
• Las sanciones o medidas preventivas no requieren de medidas
complementarias por las entidades para tener plenos efectos .
• Sin embargo, las entidades adoptan las medidas que permitan
asegurar la ejecución de las sanciones o medidas preventivas. En
los cinco (05) días (sanciones) o tres (03) días de comunicadas
(medida preventiva) .
SEGUNDA INSTANCIA

TRIBUNAL SUPERIOR

CONCESORIO DE APELACIÓN

REVISIÓN DE RESOLUCIÓN
RECEPCIÓN Y PROGRAMACIÓN RESOLUCIÓN
IMPUGNADA

• Distribución • Evaluación resolución • Confirmación

• Priorización impugnada • Modificación
• Seguimiento • Actuaciones • Revocación
complementarias • Anulación
SEGUNDA INSTANCIA

IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIONES

• Contra las resoluciones emitidas por el Tribunal Superior

únicamente procede la acción contenciosa administrativa.
• La interposición de demanda contencioso administrativa no
enerva la ejecutoriedad de las decisiones emitidas por al
Tribunal Superior, salvo disposición judicial en contrario.

PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

• El Tribunal Superior puede emitir precedentes administrativos de

observancia obligatoria, a partir de los criterios adoptados para
los casos puestos a su consideración.
• Los precedentes se encuentran referidos y resultan de obligatoria
aplicación para la determinación de la responsabilidad
administrativa funcional. (Órgano Instructor, Órgano Sancionador
y Tribunal Superior)
EL CCPL AGRADECE VUESTRA PARTICIPACIÓN EN EL
PRESENTE EVENTO ACADÉMICO.

Reflexión como Funcionarios Públicos:

• Estamos comprometidos a actuar diligentemente en el
desempeño de nuestras funciones, con Economía, Eficiencia,
Eficacia y Transparencia, para identificar las ineficiencias e
ineficacias, y los actos de corrupción, para impulsar y sugerir
las acciones preventivas.
• Estamos al servicio público de nuestro País, por lo que
debemos esforzarnos permanentemente, para que nuestro
servicio sea cada vez de mayor calidad, determinando las
debilidades de los procesos, para recomendar su
fortalecimiento y mejorar los resultados, en beneficio de los
usuarios del servicio público de nuestro País.
CPCC. VÍCTOR LÁZARO, TABOADA ALLENDE
victaboada@hotmail.com