UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN

TESINA: SISTEMA DE COSTOS BANCARIOS

ALUMNO: ONS, PABLO RAMÓN

NÚMERO DE REGISTRO: 174.315

PROFESOR TUTOR: DR. ERNESTO MARIO RODRÍGUEZ RODRÍGUEZ

Buenos Aires, 28 de Mayo de 2001

 ÍNDICE

Parte Teórica Pág.

Introducción......................................................................................................................... 3
Conceptos básicos................................................................................................................ 5
Elementos del costo................................................................................................... 5
Contabilidad de costos............................................................................................... 7
Clasificación y comportamiento de los costos........................................................... 7
Características de los costos fijos.............................................................................. 8
Características de los costos variables....................................................................... 8
Sistema financiero............................................................................................................... 9
Pequeña reseña histórica sobre la creación del banco.............................................. 9
Clases de bancos........................................................................................................ 9
Banco Central de la República Argentina................................................................ 10
Breve descripción de las actividades actuales BNA................................................. 12
Unidades de producto.......................................................................................................... 17
Sistema de costos...................................................................................................... 18
Tratamiento de los costos fijos................................................................................. 20
Tratamiento de los costos variables.......................................................................... 21
Parte Práctica....................................................................................................................... 23
Sistema de pago de sueldos por cajeros automáticos.......................................................... 23
Planificación y control de gestión y costos.......................................................................... 33
Explicación de acreditación de haberes............................................................................... 34
Sectores que generan costos para la operación del cajero automático................................ 35
Costo de los Servicios.......................................................................................................... 37
Costos específicos del cajero dependiendo de su ubicación................................................ 38
Sectores que intervienen en la apertura de la caja de ahorro............................................... 39
Costos basados en la actividad............................................................................................ 40
Planificación de control y gestión, acreditación de haberes................................................ 41
Nota 1................................................................................................................................... 43
Nota 2................................................................................................................................... 45
Nota 3................................................................................................................................... 48
Nota 4................................................................................................................................... 50
Nota 5................................................................................................................................... 60
Nota 6................................................................................................................................... 61
Nota 7................................................................................................................................... 62
Conclusión........................................................................................................................... 63
Bibliografía.......................................................................................................................... 65

2
 INTRODUCCIÓN

Los sistemas bancarios que rigen actualmente en los países de estructura

capitalista, entre ellos el nuestro, varían de unos a otros por su arquitectura y tal vez por
su contenido, pero, pese a tales diferencias, el objetivo que persiguen es el mismo:
promover el desarrollo económico.
Específicamente en el Banco de la Nación Argentina se tiene por objeto apoyar
la producción agropecuaria y atender las necesidades corrientes del comercio, la
industria y de las demás actividades económicas del país.
“Para poder conceptualizar acerca de Costos en un Banco, previamente se tiene
que conocer, tratar y analizar dónde se han desarrollado y generado los costos a través
del tiempo. Los costos han surgido en las empresas industriales y posteriormente se han
desarrollado en las empresas de servicios.”(1)
“La banca es una de las actividades que ofrece más dificultades para que los
cuadros de resultado alcancen un adecuado equilibrio, porque influye los gastos del
personal con sumas muy rígidas, como resultado de las leyes protectoras de carácter
social, y las mismas tasas de interés, tanto activas como pasivas, que no se pueden
mover a voluntad de cada banco, por la característica de la misma competencia y por las
prácticas actuales de los bancos centrales, que se han reservado la fijación de tipos
máximos y mínimos, como eficientes instrumentos de sus políticas generales.” (1)
Los establecimientos bancarios, a pesar de ser entidades que en sus funciones
específicas cumplen servicios en interés de la colectividad, en especial el Banco de la
Nación Argentina, no deberían dejar de manejarse como empresas comerciales, a fin de
estar en condiciones de desenvolverse con resultados aceptables para los capitales
invertidos en él.
“Los bancos son entes dedicados a la intermediación financiera y todos los servicios que
prestan, surgen como consecuencia de esta intermediación en la toma y prestación de
fondos.”(1)

(1) Dr. Oscar A. Mendina – Costos Bancarios.

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 Según el Dr. Oscar Antonio Mendina las causas que generó la inquietud de los
bancos en la determinación de los costos dentro del sistema bancario fueron:
 El crecimiento del sistema bancario por modificación de la tasa de efectivo mínimo.
La reforma Cavallo del año 1981(1) produjo dicha modificación que llegó a ser del
cien por cien, este sistema financiero se modificó sustancialmente, por cuanto los
bancos no tuvieron la capacidad prestable necesaria para poder operar libremente,
sino que tomaban dinero por cuenta y orden del banco central.
 El incremento de las tasas de interés.

La literatura sobre los cotos se compara a empresas industriales con empresas de

servicios y estas últimas se deben implementar en los bancos.
“En primera medida las empresas industriales han desarrollado una contabilidad de
costos y ese desarrollo en empresas industriales y de servicios, determinó la filosofía
básica de implementación de un sistema de costos. En filosofía hay que
indefectiblemente trasladarla a un banco”. (2)

Específicamente dentro del Banco de la Nación Argentina se realizan análisis de los

costos pero sin tener una contabilidad de costos. Una de las razones es la baja capacidad
técnica y tecnológica del banco, otra de las causas es la falta de interés por obtener el
costo real de una operación determinada ya que por el objetivo primario del banco, que
es netamente social, se deben realizar dichas operaciones aunque su resultado contable
sea negativo.

En los últimos años el Banco de la Nación Argentina realiza costeo de productos

como se verá en la parte práctica donde se halla el costo de la operación del pago de
sueldo por cajero automático. En esta sección práctica se demuestra que gran parte de
los costos están determinados por el componente del costo más importante dentro de
empresas de servicios, el de mano de obra, que son los sueldos del personal que
interviene en la realización de la tarea.

(1) Efectivo mínimo, es la reserva o encaje legal, comprendiendo una provisión total o parcial de fondos líquidos necesarios para la
constitución de una adecuada reserva depositada e inmovilizada en el Banco Central de la República Argentina, con vista a asegurar
una cantidad prudencial de fondos para el sostenimiento del sistema financiero, como asimismo como control de emisión monetaria.
(2) Dr. Oscar A. Mendina – Costos Bancarios

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 CONCEPTOS BASICOS.

Según el Dr. Carlos M. Giménez, el costo está representado por la suma de

esfuerzos, expresados cuantitativamente, que es necesario realizar para lograr una cosa.
Cuando se dice costo de producción, o costo de la materia prima, se desea expresar las
erogaciones que se han debido realizar para obtener un tipo determinado de costo.
El Dr. Lawrence llama costo de un artículo a la suma de todos los desembolsos o
gastos efectuados en la adquisición de los elementos que concurren en su producción y
venta.
Todos estos conceptos se basan en el supuesto de que las erogaciones realizadas
sean hechas por empresas productoras de bienes. Se verá a continuación que se entiende
por costo para empresas de servicios.
Servicio es la aplicación del esfuerzo del hombre y la estructura de la empresa
para la realización y prestación de una tarea.
El costo de cualquier tipo de servicio estará dado por la mano de obra (sueldos
del personal) afectada a ese servicio y los costos indirectos de fabricación, es decir, los
gastos estructurales necesarios para la realización de dicha operación o servicio.
“Costos es el conjunto de erogaciones y cargos originados en el desarrollo de
una actividad, tanto sea de producción de venta o de prestación de servicios, valuados
en forma total o unitaria.”(1)

Elementos del costo.

Materia Prima: para empresas productoras “la materia prima y los materiales
constituyen una parte relevante del universo del costo” (Dr. Giménez). Para empresas de
servicios este componente del costo de la materia prima no es tan considerable y en
algunos casos, como veremos más adelante, llegan a ser hasta insignificantes. El caso
específico de los bancos el costo de la misma estará dado por el costo del dinero.

(1) Dr. Oscar A. Mandona – Costos Bancarios.

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Mano de obra: se deberá considerar dentro del costo los montos devengados como
consecuencia de los servicios que la empresa recibe de su personal en relación de
dependencia. Con estos se deben considerar las cargas sociales que traen aparejados.
Es la cantidad de horas necesarias y especializadas para que el producto se transforme.
Dentro del ámbito del banco en comparación con empresas productivas el costo de la
mano de obra es el componente más notable por la alta participación de los empleados
en la realización de la operatoria diaria de un banco.

Costos indirectos de fabricación: el gasto de fabricación es toda la estructura necesaria

para poder transformar y producir el artículo o para presta el servicio que ofrece el
banco.

Con la suma de estos tres elementos se obtiene el costo de producción o el costo

de prestación del servicio.

Costos específicos del banco (1)

Operaciones por otorgamiento de crédito.

 El costo de servicio o el costo de la operación estará determinado por:
a) El monto del dinero prestado y el precio de ese dinero (la tasa activa, es decir la
tasa a la que el banco presta el dinero). Este concepto es el que se denominó
anteriormente como la materia prima del banco.
b) Los costos administrativos, representados por la mano de obra, es decir, los
sueldos de todo el personal que estuvo afectado a la realización de la operación.
c) Los gastos de estructura general.
 Prestación de un servicio sin operación crediticia.
a) Costo de la mano de obra, es decir, los sueldos para poder realizar ese servicio.
b) Los gastos generales de estructuras que hicieron factibles realizar ese servicio.

Como se observa, con una operación en donde no se realiza el préstamo de dinero el

componente del costo, materia prima, no se considera, y sólo se considera como costo
del servicio la mano de obra y los costos de estructura de esa operación.

(1) Dr. Oscar A. Mendina – Costos Bancarios.

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Contabilidad de costos.

La contabilidad de costos constituye el complemento amplificado y necesario de la

contabilidad financiera, que tiene fundamentalmente por objetivo brindar información
con detalle requerido de cuanto acontece dentro de l misma empresa, posibilitando el
conocimiento de los hechos en el momento preciso, para que la dirección pueda tomar
decisiones respecto de sí maximizar beneficios o minimizar costos. Los objetivos de los
mismos son los siguientes:

1- Suministrar información para la valuación de los inventarios y la determinación de

los resultados.
2- Suministrar información para el planeamiento y el control administrativo de las
operaciones de la empresa.
3- Suministrar información para la obtención de costos destinados a la dirección para la
toma de decisiones. (2)

Clasificación y comportamiento de los costos

De acuerdo con la función en que se incurren:

 De producción: son los que se generan en el proceso de transformar la materia

prima en productos terminados: materia prima (costo de los materiales
integrados al producto), mano de obra (que interviene directamente en la
transformación del producto) y gastos de fabricación indirectos (intervienen en
la transformación del producto, con excepción de la materia prima y la mano de
obra directa).
 De distribución o venta: son los que se incurren en el área que se encarga de
llevar el producto desde la empresa hasta el último consumidor.
 De administración: se originan en el área administrativa.

(2) Dr. Carlos Giménez.

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Con relación al volumen de actividad: (su variabilidad).

 Variables: mantienen una relación directa con las cantidades producidas, son
proporcionales al volumen de trabajo (materiales, energía).
 Semivariables: en determinados tramos de la producción operan como fijos,
mientras que en otros varían y, generalmente, en forma de saltos (pasar de un
supervisor a dos supervisores); o que están integrados por una parte fija y una
variable (servicios públicos).
 Fijos: (estructurales) en períodos de corto a mediano plazo, son constantes,
independientes del volumen de producción (alquiler de la fábrica, cargas
sociales de operarios mensualizados).
La teoría general de los costos debe abarcar todos los procesos o etapas de la
actividad, que crean riquezas y agregan valor, y es de aplicación en cualquier sistema
político: capitalista, socialista, etc.

Características de los costos fijos:

1. Controlabilidad. Son controlables respecto a la duración del servicio que prestan
a la empresa.
2. Están relacionados estrechamente con la capacidad instalada.
3. Están relacionados con un nivel relevante. Permanecen constantes en un amplio
intervalo.
4. Regulados por la administración.
5. Están relacionados con el factor tiempo.
6. Son variables por unidad y fijos en su totalidad.

Características de los costos variables:

1. Controlabilidad. Son controlables a corto plazo.
2. Son proporcionales a una actividad. Tienen un comportamiento lineal
relacionado con alguna medida de actividad.
3. Están relacionados con un nivel relevante, fuera de ese nivel puede cambiar el
costo unitario.
4. Son regulados por la administración.
5. En total son variables, por unidades son fijos.

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 SISTEMA FINANCIERO

Pequeña reseña histórica sobre la creación del banco

Nace en las Repúblicas aristocráticas italianas, Venecia, Génova, Florencia, a

mediados del siglo XII con la finalidad de prestar servicios de depósito. Al multiplicarse
los bancos, se amplían sus operaciones, agregan la emisión de certificados, antecedentes
de nuestros actuales billetes.
Juan Fugger fue el iniciador en Alemania de una familia de banqueros y
comerciantes que unió su destino empresarial a la corona. Se constituyó en el
prestamista de Carlos V. Desde Italia la prominencia comercial y bancaria pasó a
Holanda y al norte de Europa.
En 1605 se fundó el Banco de Amsterdam, el primer banco moderno que no tuvo
como todos los bancos italianos caracter de sociedad familiar personal. Integrado por
comerciantes a causa de su ubicación geográfica, de su ciudad y su puerto, fue un factor
de primer orden para la economía de Holanda y Alemania.
El Banco de Inglaterra se fundó en 1694, como consecuencia de sus préstamos el
gobierno consignó el derecho a emitir billetes.

Clases de bancos

 Según el origen del capital:

- Bancos públicos: El capital es aportado por el estado.

- Bancos privados: El capital es aportado por accionistas particulares.
- Bancos mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.

 Según el tipo de operación:

- Bancos corrientes: Son los más comunes con que opera el público en gral. Sus
operaciones habituales incluyen depósitos en cta. cte, caja de ahorro, préstamos,
cobranzas, pagos y cobranzas por cuentas de terceros, custodia de títulos y valores,
alquileres de cajas de seguridad, financiación, etc.
- Bancos especializados: Tienen una finalidad crediticia específica.

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- Bancos de emisión: Actualmente se preservan como bancos oficiales.
- Bancos Centrales: Son las casas bancarias de categoría superior que autorizan el
funcionamiento de entidades crediticias, las supervisan y controlan.

Banco central de la República Argentina

El Banco Central de la República Argentina es una entidad autárquica del Estado

Nacional, cuya misión primaria y fundamental es preservar el valor de la moneda.

Otras funciones del Banco Central de la República Argentina:

 Regular la cantidad de dinero y observar la evolución del crédito en la economía;

 Vigilar el buen funcionamiento del mercado financiero y aplicar la Ley de Entidades
Financieras y demás normas que, en su consecuencia, se dicten;
 Actuar como Agente Financiero del Estado Nacional, y depositario y agente del país
ante las instituciones monetarias, bancarias y financieras internacionales a las cuales
la Nación haya adherido;
 Concentrar y administrar sus reservas de oro, divisas y otros activos externos;
 Propender al desarrollo y fortalecimiento del mercado de capitales;
 Ejecutar la política cambiaria en un todo de acuerdo con la legislación que sancione
el Honorable Congreso.

Está gobernado por un Directorio compuesto por presidente, vicepresidente y

ocho directores, quienes deberán tener probada idoneidad en materia monetaria,
bancaria o legal vinculada al área financiera.

Los miembros del directorio son designados por el Poder Ejecutivo Nacional
con acuerdo del Senado de la Nación. Sus mandatos tienen una duración de seis años,
renovándose por mitades cada tres años, y los cargos de presidente y vicepresidente se
renuevan conjuntamente. Los miembros del Directorio pueden ser designados
nuevamente en forma indefinida.

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 Está facultado para emitir billetes y monedas, otorgar redescuentos y adelantos
en cuenta a las entidades financieras por razones de iliquidez transitoria bajo estrictos
límites.

Le está prohibido extender préstamos al gobierno, empresas o individuos, tomar

participaciones societarias en empresas comerciales, pagar intereses por depósitos y
otorgar garantías a cualquier empresa o individuo.

Podrá comprar títulos negociables emitidos por la Tesorería General de la

Nación a precios de mercado. El crecimiento de la tenencia de títulos públicos del
banco, a valor nominal, no podrá ser superior al diez por ciento (10%) por año.
Además, hasta una tercera parte de las reservas de libre disponibilidad mantenidas
como prenda común podrán ser integradas con títulos públicos valuados a precios de
mercado.

Ejerce la supervisión de la actividad financiera y cambiaria por intermedio de la

Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias, la que depende directamente
del Presidente de la Institución. La Superintendencia es presidida por uno de los
Directores del Banco quien cuenta con amplias facultades para la toma de decisiones.

En la Argentina, la función del Banco Central entró en crisis con el hundimiento

de la moneda que emitía. El plan de rescate monetario de la Ley de Convertibilidad
incluyó la independencia de la entidad. La convertibilidad tiene tres patas
fundamentales y vinculadas entre sí: fija el tipo de cambio en un peso un dólar, el peso
es convertible en dólares y el Banco Central no puede regalarle dinero al Tesoro. Esto
último es para evitar emisiones sin respaldo en divisas y mantener la relación entre
billetes emitidos y divisas ingresadas en la reserva.

En este sistema el Banco Central de la República Argentina pierde la facultad de

manejar la oferta monetaria, que depende de la cantidad de dólares que entran o salen
del país y de sus reservas. Tampoco puede influir sensiblemente sobre la tasa de interés
interna ya que el sistema financiero está completamente abierto al exterior y la tasa de
interés interna se fija en relación a la que establece el banco central de mayor influencia
en el mundo, la Reserva Federal estadounidense.

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 No obstante, el Banco Central conserva algunas capacidades fundamentales
como la supervisión del sistema financiero y el control de las operaciones financieras de
origen dudoso. Este trabajo es cada vez más complejo e imprescindible, por varias
razones.

En el mundo financiero en las últimas décadas confluyeron fenómenos como el

aumento de los flujos de dinero en un ambiente cada vez más liberado; la concentración
del sistema bancario; el crecimiento de centros financieros off shore que contribuyen al
lavado y recirculación de enormes sumas de dinero; el desarrollo de tecnologías que
facilitan el ocultamiento de operaciones y dificultan el monitoreo de las autoridades
sobre las rutas del dinero sucio.

Breve descripción de las actividades actuales del Banco de la Nación Argentina

Sector Agropecuario

Créditos para empresas para capital de trabajo e inversiones: con destino a la

recomposición de capital de trabajo, hasta 3 años, e inversiones, hasta 5 años.
Préstamos con garantía de Warrants de certificados de depósito Ley 9643: para
gastos de evolución o prefinanciación de exportaciones.
Préstamos para la adquisición de inmuebles rurales: de partes indivisas a
condominios o fracciones para conformar una unidad económica.
Créditos para gastos de evolución estacionales y no estacionales: para que
productores agropecuarios industriales y comerciantes financien sus necesidades de
evolución.
Préstamos para siembra y gastos conexos de granos finos, gruesos, algodón y
arroz - campaña 1997/98: hasta el 80 % de los gastos por hectárea.
Línea de crédito a la Productividad Agropecuaria 1999: para el financiamiento
de hasta el 80% del valor de compra de maquinaria agrícola y de uso pecuario, nueva,
nacional.
Préstamos para adquisición de maquinaria agrícola usada: nacional o extranjera,
con prenda.

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 Financiación de proyectos de inversión agropecuarios: destinados a riego
complementario, reconversión láctea, producción ganadera y retención de vientres,
emprendimientos citrícolas y frutícolas y desmonte.

Máquinas agrícolas

Durante 1997, el Banco de la Nación Argentina financió la compra de 4.714

máquinas destinadas al desarrollo del sector agrícola-ganadero. Entre los meses de
enero y octubre se concedieron créditos para la adquisición de 494 cosechadoras; 1.125
tractores; 936 sembradoras y 2.162 máquinas varias. En cuanto a valores, el apoyo que
el Banco de la Nación Argentina ha brindado al financiamiento del campo para su
reconversión en maquinaria agrícola supera ya los 127 millones de dolares.

AgroNación

La tarjeta de crédito para el productor agropecuario. Es un medio para activar la

producción rural, con el respaldo del Banco.
La tasa de financiación es del 9 % anual.

Sector Industrial

Créditos a empresas mineras: con destino a financiar proyectos de la actividad.

Adquisición de maquinaria industrial y agropecuaria, silos y vehículos de
transporte: a empresas de los sectores industrial, comercial y de servicios y transporte,
para la compra de máquinas-herramienta agrícolas y silos, vehículos de carga y ómnibus
para transporte de pasajeros urbano.
Productividad Industrial 1999: para la compra de bienes de capital, máquinas y
máquinas - herramienta, prendables, nuevas y de fabricación nacional.
Recomposición de capital de trabajo de PYMES: hasta 5 años

Actividades diversas

Créditos a empresas para capital de trabajo e inversiones.

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 Descuento de facturas de crédito y cheques de pago diferido: con destino a
capital de trabajo y hasta 180 días.
Adelantos en cuenta corriente con acuerdo: a firmas de primera línea y hasta 90
días de plazo.
Créditos para cancelación de obligaciones vencidas e impagas a otros clientes: a
personas físicas o jurídicas, hasta 120 meses de plazo.

Gestión cooperativas

La acción crediticia para el sector cooperativo se centró principalmente en el

apoyo a la producción primaria, que abarca distintos quehaceres de las economías
regionales.
Asimismo, visto las posibilidades de exportación, se apoyó en esta operativa a
aquellas entidades que venden cereales, oleaginosos y lácteos.
La habilitación de líneas especiales para servicios - electricidad, telefonía, gas,
servicios sanitarios, etc. - permitió un significativo aporte a este tipo de cooperativas,
que vieron así expandir su accionar con inversiones en nuevas tecnologías .

Créditos para el comercio exterior

Han resultado una herramienta fundamental en el cometido los créditos para el

comercio exterior a los distintos sectores, en las diferentes operativas de:
Prefinanciación de exportaciones: de hasta 180 días de plazo o mayores según se
justifique.
Financiación de exportaciones: finales de bienes de capital: hasta 4 años; bienes
de consumo durables: hasta 1 1/2 años, en general hasta 360 días.

Apoyo a las Pymes

El Banco de la Nación Argentina tiene una cartera crediticia de $ 7.838 (set./98)

millones destinados al sector privado de la economía, principalmente a las pequeñas y
medianas empresas.
El 66.1 % del total de cartera corresponde a créditos de hasta $ 500.000.-

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 Como consecuencia de una reorganización del Banco, se ampliaron a 10 las
Gerencias Regionales y a 58 Gerencias Zonales. Esto permite la descentralización de la
toma de decisiones, de modo que la mayor parte de las solicitudes de créditos medianos
y pequeños son resueltos localmente, sin necesidad de llegar a la Casa Central.

Relación del Banco de la Nación Argentina con el Mercosur

En lo concerniente al Mercosur (Mercado Común del Sur), se encuentra en plena

vigencia el protocolo de cooperación mutua cuatripartito celebrado el 11 de noviembre
de 1994 entre los presidentes del Banco de la Nación Argentina, del Banco do Brasil
S.A., del Banco Nacional de Fomento del Paraguay y del Banco de la República
Oriental del Uruguay quedando así conformado el denominado BANASUR. Esta
complementación significa participar en el conocimiento de clientes que estos bancos
tienen en sus respectivas plazas. Ello facilitará el intercambio comercial brindando
información sobre la calificación crediticia de exportadores e importadores en sus
respectivos países.
Cada banco podrá apoyar su accionar en las sucursales que poseen los restantes
bancos asociados en el Banasur como si se tratase de una sola entidad. Merece
destacarse que este grupo constituye la mayor red bancaria de América Latina, con más
de 5.500 filiales estratégicamente diseminadas por toda la región.
Resulta evidente la utilidad que tal red puede tener para el sector productivo
privado en áreas tales como las de cobranzas de clientes en otros países y obtención de
información respecto de la calidad de posibles compradores o proveedores.
En el Banco de la Nación Argentina funcionan "Salas Mercosur" en Casa
Central, en cada una de las Gerencias Regionales y Sucursal Mar del Plata y en
Asunción, Montevideo, Río de Janeiro y San Pablo donde se brinda información y
asesoramiento relativo a negocios relacionados con el Mercosur.
Por último, el Banco de la Nación Argentina y el Servicio Brasileño de Apoyo a
las Micro y Pequeñas Empresas (SEBRAE) han celebrado el 28 de agosto de 1996 un
Protocolo de Intenciones teniendo como principal objetivo promover, a través de mutua
y amplia colaboración, acciones capaces de contribuir a la valorización, desarrollo y
perfeccionamiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en sus aspectos
tecnológicos, gerenciales, mercadológicos y de recursos humanos, a fin de asegurar su

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fortalecimiento y la optimización de sus resultados, poniendo especial énfasis en
facilitarles su inserción en el mercado internacional.

Banca Internacional

Desarrollo de actividades comerciales y financieras internacionales.

Sucursales operativas en: EE.UU. (Nueva York y Miami), Reino Unido, España,
Chile, Panamá, Islas Caymán, Brasil (Río de Janeiro y San Pablo) R.O. del Uruguay
(Montevideo, Punta del Este),Bolivia (La Paz y Santa Cruz de la Sierra) y Paraguay
(Asunción, Encarnación, Concepción y Villarica); y oficinas de representación en Tokio
(Japón), París (Francia) y Porto Alegre (Brasil).
Fondos para prefinanciar y financiar exportaciones a costos competitivos.
Servicios de transferencias y pagos. Promoción comercial de productos
argentinos.
Facilitar la participación de productores en ferias y exposiciones en los países
sede.
Acuerdos de Convenio de Crédito Comprador con 23 instituciones financieras
de 16 países.
Emisión de Certificados de Depósito y otros instrumentos financieros.
Servicio de corresponsalía -en general- y líneas de crédito a las entidades
bancarias del sistema financiero argentino y latinoamericano. Participación en el
mercado internacional de préstamos sindicados.
Manejo de Tesorería y Cambio de Monedas en los mercados de capitales.
Pagos y recibos por vía electrónica en el mercado de Nueva York.
Datos obtenidos de la pagina web del Banco de la Nación Argentina
http://www.bna.com.ar/

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 UNIDADES DE PRODUCTO:

Clasificacion

Las unidades de producto de una entidad bancaria se clasifican de la siguiente

forma:

Con relación a la función:

1.1 Financieras:
- Activas: prestación o inversión.
- Pasivas: capacitación.
1.2 Garantía: con servicio o sin servicio.
1.3 Servicio: locación, mandato u operativas.

Con relación a su periodicidad: habituales o extraordinarias.

Con relación a su origen: relación cliente – banco o relación público – banco.
Existen casos en los que se combinan dos funciones, generalmente una función
financiera y una de servicio, por ejemplo: operación de crédito con servicio

1.1 Financieras:
Activas: son todas las operaciones colocadoras de fondos:
- Prestaciones: es todo otorgamiento de créditos a través de diversas líneas como ser:
préstamos personales, los cuales pueden ser con interés, o con interés fijo y una
cláusula de reajuste.
- Inversiones: es toda colocación de excedentes financieros.
Pasivas: son todas las operaciones que proveen al banco de fondos necesarios, para
que a su vez, se puedan volcar al mercado un porcentaje de los mismos a través de
diferentes líneas de créditos, los cuales pueden ser con interés o con interés fijo y
una cláusula de reajuste.
1.2 Garantía y fianzas: operación especialmentede servicio en la cual el banco presta su
conformidad y responsabilidad patrimonial avalando operaciones de un cliente del
banco hacia un tercero. Ejemplo: Aceptación de Letras del Exterior.

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1.3 Servicio: compromete a todas aquellas operaciones, que se encuentran excluidas de
un objetivo financiero, a solicitud de un cliente, en los cuales el banco aporta hacia
terceros (público) toda una estructura administrativa, técnica económica y jurídica.
El banco cobra comisiones, tarifas, etc. por los servicios brindados, siendo la base
del cálculo la operación y en otros casos el volumen monetario operado. Ejemplo:
servicios de cobranzas a entes públicos, custodia de Títulos y Valores, alquiler de
una caja de seguridad (tarifa), comisión por giros y transferencias (comisión sobre
monto de operación). (1)

Sistema de costos

Dentro del sistema de costos se integraran datos de varios sectores de la

organización, como el personal utilizado para la realización de la tarea que se
encuentra costeando, que en el caso del desarrollo práctico que se desarrolla es el
componente del costo que mayor influencia tiene en el costo de la operación, que en
el trabajo citado es el costo de la utilización de los cajeros automáticos por cuenta
que posee el banco para determinados convenios de pagos de sueldos. Para obtener
el costo de la operación se sumaron los costos de mano de obra, es decir los sueldos
en proporción del tiempo en que se demora el empleado en realizar la tarea, mas los
gatos estructurales que se necesitan para que los empleados realicen sus respectivas
tareas y con las herramientas necesarias.
Según el Dr.Mendina “un sistema de costos es el resultado de integrar los
siguiente elementos en la Unidad de Producto: a) valor y b) cantidad.
a) Los valores se obtienen a través de la contabilidad, por el procesamiento de los
datos contables.
b) Las cantidades, o sea los conceptos no monetarios, se obtienen del caudal de
datos no contables existentes en el banco”

Como consecuencia de estas definiciones los datos en los que se va basar el

sistema de costeo se obtendrán de datos puramente contables y datos no contables
que se encuentran dentro del banco.

(1) Dr. Oscar A. Mendina – Costos Bancarios

18
 Los datos contables estarán dados por registros monetarios o valuativo de la
base de datos operativos, que posterior procesamiento da origen a información
contenida
en los registros contables.
Los datos no contables se basan en registros cuantitativos que procesado o no,
sirve como base de cálculo referencial operativa, de la actividad de un sector.
Como ejemplo se pueden citar en el cálculo del costo del área de sistemas que
interviene en la operación de dar el alta de las cajas de ahorro de los convenios para
el pago de sueldos por cajero automático, el dato contable esta dado por el sueldo
del personal que interviene en la tarea más: el importe del sueldo anual
complementario, los importes por las licencias del personal y el importe de los
tickets canasta, esta suma dividida por la cantidad de minutos que trabaja el
empleado al mes da como resultado el costo por minuto del integrante del ente. Es
decir que este dato contable da como resultado el valor del minuto (componente
monetario); de los datos no contables, en este caso se tomo el tiempo que tarda el
empleado en promedio en realizar la tarea especificada en minutos. A esta cantidad
en minutos (dato no monetario) se lo multiplica por su valor monetario obteniéndose
el costo de la operación por empleado.
“Información contable: es la que surge de los diversos registros contables,
desagregada por períodos que deben ser iguales a los que el sistema de costos
calcula y analice.
Este tipo de información deberá contemplar el requisito, de un correcto
devengamiento con respecto a la unidad del período considerada”(1)
Según el Dr. Mendina la información contable deberá estar devengada, es decir
que esta contemplando un sistema de costo de un período de tiempo que ya ha
transcurrido, para mi entender, no considerando que al desarrollar un sistema de
costos este sirve para la toma de decisiones, por lo cual se pueden tomar conceptos
que todavía no se han devengado para preparar un presupuesto y calcular el costo de
un servicio antes de que transcurra el periodo bajo análisis o se preste el servicio.
Este cálculo permitirá al analista decidir si el producto o servicio que se prestaría es
rentable o no para el banco. El principio básico de que el cálculo del costo debe
servir para algo más que para archivarse o como un número más que no será tomado
en cuenta por la dirección del banco, como lamentablemente sucede en el Banco de
(1) Dr. Oscar A. Mendina – Costos Bancarios

19
 la Nación Argentina, ya que si se obtiene, como se verá más adelante, el costo de las
operaciones pero como el fin ultimo del banco es un “fin social” la operación se
debe realizar sea rentable o no.

Tratamiento de los costos fijos

A los Gastos de estructura de un banco se los identifica con los Cotos Fijos, ya
que los mismos son necesarios, permanentes, invariables ante cualquier cambio de
volumen operacional.
Como dichos gastos son estructurales, su apropiación es directa respecto a cada
una de las dependencias o segmentos que componen el Organigrama del banco.
En el Plan de Cuentas de una entidad bancaria a los efectos de la apropiación de
los costos fijos, se deberá considerar que los mismos se imputan de forma dual:
1- Apropiación a la cuenta respectiva del gasto.
2- Apropiación a la dependencia originaria del gasto.

De lo expuesto se deduce que todas las dependencias de un banco, deberán estar

incorporadas en el Plan de Cuentas y en la estructura contable de la entidad. Para
ello es necesario compatibilizar en la imputación contable, la nómina de Gastos con
el listado de dependencias.

Principales cuentas que conforman los Gastos Fijos:

- Sueldos.
 Aportes.
- Cargas sociales.
 Otras cargas.
- Indemnizaciones y gratificaciones.
- Servicios al personal.
 Refrigerio.
 Comedor.
 Uniforme y ropa de trabajo.
- Personal contratado.
- Adicionales.
- Representaciones, viáticos, movilidad.
- Honorarios Directores y Síndicos.
- Otros honorarios.
- Seguros.

20
- Servicio de seguridad.
- Propaganda y publicidad.
- Gastos de mantenimiento, conservación y reparaciones.
 Instalaciones.
 Inmuebles.
 Equipos.
 Mecánicos.
 Eléctricos.
 Mobiliarios.
 Automotores.
- Depreciación de bienes de uso.
 Inmuebles
 Muebles y útiles.
 Instalaciones.
 Rodados.
- Depreciación de bienes intangibles.
- Alquileres.
 Fotocopiadoras.
 Equipos de procesamiento de datos.
 Inmuebles.
- Papelería y útiles.
- Impuestos, tasas, derechos, contribuciones.
- Otros:
 Combustibles y lubricantes.
 Telefonía.
 Servicios de terceros (fletes).
 Energía eléctrica, gas.
 Atenciones, retribuciones.
 Gasto de automotores.
 Gasto de capacitación y desarrollo.
 Transporte de caudales.
 Etc.

Tratamiento de los costos variables.

Un costo resulta variable cuanto su cuantía varía en función de los montos de la

Unidad Operacional tomada como base.
En las empresas industriales o de servicios se pueden detectar:
- Costos variables por producción.
- Costos variables de comercialización.

21
 En el primer caso dichos costos variables aumentan o disminuyen a medida que
aumente o disminuya el volumen de producción. Ejemplo: mayor consumo de materia
prima ante mayor producción.
En el segundo caso de las entidades bancarias o financieras de los costos variables o
específicamente de los costos de los egresos financieros están conformados por tres de
costos distintos, originado en tres momentos distintos de operatoria financiera:
- Costo de adquisición: corresponde a los costos por devengamiento de intereses
pasivos por la captación de fondos.
- Costos de posesión o de mantenimiento encaje: corresponde a los costos originados
por el volumen de capacidad prestable:
 Cargo.
 Compensación.
 Garantía.
- Costos de operación: corresponde a los costos originados por el devengamiento de
intereses activos (ingresos financieros).
 Cargo por Ingresos Brutos. (1)

22
 SISTEMA DE PAGO DE SUELDOS POR CAJEROS AUTOMÁTICOS

El sistema se basa en que las empresas con más de 50 empleados tengan que
pagar los sueldo mediante la utilización de los bancos con la apertura de cajas de ahorro
con prestaciones mínimas.
Al Banco de la Nación Argentina, así como a los demás bancos, la apertura de
las cajas de ahorro para el pago de sueldo, le significa un costo, que se determinará
mediante la realización de un costeo de las operaciones de los cajeros automáticos. Sin
embargo el Banco Central determina que estas cuentas sean totalmente gratuitas tanto
para el empleador como para el empleado. El beneficio que se obtendría por la apertura
de la cuentas es un aumento de volúmenes (que ayudaría a disminuir costos), el
incremento de la escala de operaciones y, finalmente la mayor posibilidad de realizar
negocios con gente que, hasta ahora no tenía relaciones con el sistema bancario.
Los bancos están muy interesados en el sistema, ya que los acercaría a cientos de
miles de clientes, pero no quieren que estos nuevos clientes se agolpen haciendo colas
en sus cajas, de allí la necesidad de proporcionar mayor cantidad de cajeros automáticos
a sus clientes.
Si bien el gobierno creó una cuenta especial gratuita tanto para los trabajadores
como para los empleadores con prestaciones mínimas, la mayoría de los bancos
vendieron sus cuentas con costo para las empresas, que incluyeron paquetes tales como
créditos con tasas preferenciales y tarjetas de crédito para los dependientes.
Otras de las consecuencias de esta medida (pago de sueldos mediante cajeros),
es que los fabricantes de cajeros automáticos ven un mercado altamente favorable y en
expansión. Los principales fabricantes, ávidos de vender a los bancos las máquinas que
serán la base del nuevo sistema estiman que el negocio podría alcanzar unos 50 millones
de dólares, ya que el costo de cada cajero ronda los 10.000 a 50.000 dólares según la
marca y las prestaciones.
Un problema grave es que la cantidad de cajeros no alcanza para satisfacer el
mercado. Para ello se tendrían que comprar e instalar una gran cantidad de cajeros. Lo
que es un gran negocio para los proveedores de este tipo de maquinaria.

Sistema de costeo utilizado por el Banco de la Nación Argentina

Errores que considero:

23
 No se tienen en cuenta el costo del cajero automático, es decir la inversión
inicial para su compra y la instalación del cajero.
No se considera en el costo el espacio físico que utiliza el cajero, ya que este
utiliza una cantidad de metros cuadrados de sucursales bancarias, supermercados, etc.

24
Viernes 04 de abril de 1997, Buenos Aires, República Argentina
LLEGA LA BANCARIZACION: PROPUESTA DEL BANCO CENTRAL
Comienza en julio el pago de sueldos en cajeros
Es para empresas con más de 50 empleados · Los sueldos se podrán retirar íntegramente
en ventanilla o con hasta cinco extracciones en cajeros · Las empresas chicas debutarían
en 1998.
Para el titular del Banco Central, Pedro Pou, el tema está decidido: obligar desde julio a
que las empresas con más de 50 empleados paguen sus sueldos en cajas de ahorros.
Según fuentes del Banco Central, la medida afectará a unos 2.380.000 trabajadores. Y
esa obligación se extendería en 1998 a las empresas más chicas, que tienen 1.620.000
empleados registrados.
Para ese propósito, se abrirán cuentas especiales a nombre de cada dependiente. Luego
de largas negociaciones con los bancos, el Central logró que éstas sean totalmente
gratuitas tanto para los usuarios (asalariados) como para las empresas. Para evitar
cierres masivos de cajas de ahorros con costos para los usuarios, esas cuentas servirán
exclusivamente para hacer transacciones básicas. Las limitaciones serán las siguientes:
Las cuentas serán abiertas en bancos designados por las empresas, que pueden no ser
del agrado de todos los asalariados.

Posibilitarán hasta cinco extracciones mensuales. Los retiros podrán concretarse desde
un cajero (hay 2.300 en todo el país y ese número aumentaría a 3.500 de aquí hasta fin
de año) o a través de la ventanilla de un banco. Cada entidad determinará los límites
máximos permitidos por cada extracción desde un cajero. Por eso, quien quiera retirar
más (como, por ejemplo, todo su sueldo), deberá dirigirse a la ventanilla de su banco.

Para evitar los cierres masivos de cuentas de ahorros ya existentes, estas cuentas no
permitirían realizar depósitos. Los saldos aumentarán exclusivamente por el pago de los
sueldos y por la acreditación de intereses con tasas idénticas a las pagadas en las cajas
de ahorros comunes de cada banco.

Las cuentas servirán también para realizar pagos a través del sistema del débito
automático (luz, gas, tarjetas de crédito, etcétera). También posibilitarán utilizar la
tarjeta del cajero para pagar cuentas de los supermercados y otros negocios. Pero no
estarán asociadas a otros servicios prestados por los bancos.

25
Quien quiera una caja de ahorros común, donde depositar y retirar fondos
ilimitadamente, deberá abrir otra cuenta en el mismo o en otro banco. Al usuario le
convendrá centralizar toda su operatoria en una única entidad. Y para evitar los
problemas de los límites, podrá ordenar que al comienzo de cada mes le transfieran todo
su sueldo a su caja de ahorros común (con costo).

Para qué las cuentas

Las cuentas tienen un doble propósito: Aumentar la propensión del publico al uso de los
servicios bancarios. Se estima que el 70,2% de la población económicamente activa del
régimen formal no tiene relación con ningún banco.

Reducir las necesidades de efectivo, a través del máximo uso del servicio de pagos de
cuentas por débito directo.

Si bien los bancos argumentaban que ello les generaría costos directos, finalmente
acordaron con el Banco Central no cobrar por la operatoria, esperando beneficiarse por
tres lados: el aumento de volúmenes, el incremento de la escala y, finalmente, la mayor
posibilidad de realizar negocios con gente que, hasta ahora, ni pisa los bancos.

La idea no es autóctona; se instrumentó en la España de Franco. A partir de entonces el

negocio financiero de ese país creció, porque el público utilizó un número creciente de
transacciones financieras. Ello derivó en sustanciales reducciones en los precios de los
servicios bancarios.

Para poner en marcha la iniciativa, el Banco Central está consensuando la redacción de

un decreto presidencial con los bancos. Algunos aconsejan esperar hasta principios de
1998, cuanto se encuentre en funcionamiento el sistema nacional de pagos . Pero Pedro
Pou cree que lo mejor es no demorar más. "Si en enero podemos crear un sistema de
pagos de sueldos más perfecto -argumentan en el Central-, tanto mejor."

26
Lunes 01 de setiembre de 1997

FINANZAS Y NEGOCIOS: NCR E IBM PELEAN EL MERCADO DE CAJEROS

AUTOMATICOS
Cajeros robotizados con chisporroteos de guerra

Los fabricantes esperan duplicar en un año la cantidad de cajeros instalados · El negocio

representa unos 50 millones por año · Hay nuevos contrincantes

El proyecto de pago de salarios a través de cuentas bancarias desató una pelea entre
bastidoeres. Es la que enfrenta a los principales fabricantes de cajeros automáticos,
ávidos de vender a los bancos las máquinas que serán la base del nuevo sistema. Se trata
de un negocio que podría alcanzar a 50 millones de dólares anuales.

El Sistema Nacional de Pagos (SNP) comenzará a regir a fin de año e implicará, en

principio, que las grandes empresas paguen los sueldos de todos sus empleados a través
de cuentas bancarias. Posteriormente, se irán agregando al régimen las compañías más
pequeñas, hasta alcanzar a que la totalidad de los asalariados ingresen al SNP. Los
bancos están muy interesados en el sistema, que les acercaría cientos de miles de nuevos
clientes, pero no quieren que estos se agolpen haciendo cola en sus cajas. De allí la
necesidad de más cajeros automáticos.

Los últimos datos del Banco Central aseguran que hoy hay 1.772 cajeros automáticos
instalados. Sin embargo, diversas fuentes del sector estiman que esa cifra ya se estiró a
unos 2.200 o 2.500 aparatos en funcionamiento. Y todos coinciden que, para fin del 98,
esa cantidad debiera más que duplicarse. Sólo el Provincia, se dice en el mercado, lleva
comprados 500 cajeros en lo que va del año. Y el concurso de precios convocado por el
Banco Río (más de 300 cajeros), sumado a los de bancos como el Nación o el Galicia,
entre otros, están obligando a los fabricantes a afilar sus lápices.

Cada cajero automático cuesta entre 10.000 y 50.000 dólares, según la marca y las
prestaciones de que disponga. Puede tratarse de un mero "cash dispenser", que sólo
entrega dinero. Ese dispenser puede tener lugar para billetes de una, dos, tres o cuatro

27
denominaciones. Y puede disponer de un receptáculo para recibir depósitos, o para leer
códigos de barras de facturas, o muchas otras opciones que lo van haciendo cada vez
más caro.

Hasta ahora, el líder en el mercado de cajeros es NCR. Pero hay más de uno que quiere
cambiar ese status quo. Y alguno que dicen ya haberlo logrado.

"Con 50.000 cajeros fabricados por año, somos los número uno del mundo -dijo
Reinaldo Molter, director comercial de NCR-. Aquí, en la Argentina, entre el 50 y el
60% de los cajeros instalados son NCR. Y también concretamos un porcentaje similar
de las ventas". Ellos esperan cerrar el año con una venta de entre 800 y 1.000 unidades.

Molter se entusiasma con el futuro. "En España -aseguró- hay 30.000 cajeros, y aquí no
llegan a 2.500. Pero llegaremos a fin de año con 3.000 instalados y en el 98 se colocarán
entre 1.000 y 2.000 más".

Tradicionalmente, el número dos del mercado argentino fue IBM. "Pero eso depende de
cómo se miren las cifras -señaló Gabriel Llerca, gerente de cajeros automáticos de la
norteamericana-. Porque nosotros ya somos número uno en cantidad de equipos
vendidos". En sus cuentas incluye una orden de compra de 450 unidades que les acaba
de firmar un banco que, debe sumarse a los 800 cajeros que llevaban facturados.

Tanto movimiento, por supuesto, atrae nuevos competidores. Así llegó la brasileña
Procomp. Y la italiana Olivetti está tratando de ganar un espacio. La francesa Bull
también busca su oportunidad. "En Uruguay tenemos el 80% del mercado -aseguró
Alberto Gonzalez Vivo, gerente de la división productos de esta empresa-. Y aquí
aspiramos a llegar al 15%". Por el momento se mueven con cautela: esperan cerrar el
año con un total de 50 cajeros vendidos, y apuntan en especial al mercado del interior
del país.

Pese a la atracción del negocio del SNP, los bancos tienen mucha cautela a la hora de
instalar un cajero: además del aparato, tienen que pensar entre 30 y 50 mil dólares en
obra de construcción, líneas de comunicación y todo lo que rodea al cajero. Y, además,
está el costo de mantenimiento del aparato (reposición de dinero, reparación, etcétera).

28
Claro que los fabricantes ya pensaron en eso como negocio: todos ofrecen ese servicio
al vender los aparatos. Para ellos, ése será el negocio que viene.

Viernes 10 de octubre de 1997

EL SISTEMA DEBUTA EN NOVIEMBRE

Pago de sueldos: aún faltan 2500 cajeros automáticos

En Argentina faltan 2.501 cajeros automáticos para que los trabajadores de las empresas
con más de 100 personas puedan cobrar sus sueldos a través de las máquinas.

Eso significa que, para atender a esas personas, haría falta más que duplicar las unidades
existentes. La conclusión surge de un estudio realizado por la OrganizaciónVeraz.

El dato no es menor: a partir de noviembre comienza la cuenta regresiva para que todas
las empresas con más de 100 empleados paguen sus sueldos en cuentas bancarias
abiertas a nombre de cada trabajador. Esas cuentas no tendrán costo alguno ni para el
empleador ni para el trabajador.

Pero la norma tiene un dato más: "dichas cuentas deberán ser abiertas en entidades
bancarias habilitadas que posean cajeros automáticos en un radio de influencia no
superior a dos kilómetros del lugar de trabajo".

Hay un estricto cronograma para incorporar más trabajadores a esta normativa: Las
empresas con más de 500 trabajadores se suman a partir de las remuneraciones de
noviembre.

En las empresas con más de 250 trabajadores rige para las remuneraciones de
diciembre.

Y en las empresas con más de 100 trabajadores, comienza con las remuneraciones de
enero.

La norma rige para todo el país, aún para La Rioja (3 cajeros), Catamarca (4 cajeros) y

29
Santiago del Estero (5 cajeros en toda la provincia). Más de la mitad del parque de
cajeros están localizados en la Capital Federal (741) y en Buenos Aires (649).

Para que las cuentas puedan ser gratuitas, el Central creó cuentas con algunas
prestaciones básicas. Se trata de cajas de ahorros cuyos saldos en efectivo sólo podrán
ser retirados por los trabajadores a través de cuatro extracciones mensuales a través de
cajeros automáticos. Del trabajo de Veraz surge que la cantidad de cajeros sería
insuficiente para un funcionamiento adecuado de este sistema.

Allí consideran que la cantidad óptima de cajeros por cada cliente es de 457,7
trabajadores por máquina. Por eso aún en la Capital Federal faltarán los cajeros si los
bancos pretenden que utilicen las máquinas todos los trabajadores obligados a tener
cuentas.

Junto con la Capital Federal, los mayores cuellos de botella con los cajeros se
producirán en Santa Fé, Buenos Aires y Córdoba, donde faltan más de 100 máquinas
para un funcionamiento óptimo del sistema.

Martes 03 de marzo de 1998

LOS BANCOS YA TIENEN 2.900 CAJEROS AUTOMATICOS

Sueldos por cajero:
hay 500 000 usuarios más
Llega a 2,1 millones la cantidad de empleados que cobran por esa vía · Ya están
adheridas las empresas grandes · Ahora se evalúa cuándo incluir a las PyMEs
Los bancos tienen 500.000 nuevos clientes. Ese es uno de los resultados más
significativos del sistema obligatorio de pago de sueldos por cajeros automáticos
instrumentado hasta ahora. Por eso, en el país ya hay 2,1 millones de personas que
cobran el sueldo por cajero. El otro dato, igualmente destacable, es el fuerte aumento de
la cantidad de cajeros instalados en el país: creció desde mayo del año pasado de 1.900
a 2.900 unidades, anticipando el mayor uso de los cajeros.

Aunque la cifra preliminar de nuevos usuarios de los servicios bancarios es importante,

nadie en el Gobierno salió a calificar de exitoso este movimiento. Ocurre que, a estas

30
alturas, se esperaba aumentar el caudal de clientes de los bancos en 900.000 personas.
Por esa razón, se considera que convendría postergar hasta mediados de este año la
incorporación de más empresas a la obligación de pagar sus sueldos mediante cajeros.

Hasta ahora, la iniciativa significó la incorporación al régimen obligatorio de pago de

sueldos por cajeros a las empresas con más de 100 empleados, salvo unas pocas
excepciones autorizadas por el Ministerio de Trabajo. Eso se hizo cumpliendo un
cronograma que estuvo vigente entre noviembre y enero último. La idea consistía en
que, una vez cumplida esa primera etapa, de inmediato se pondría en marcha un nuevo
cronograma hasta incluir en el régimen a las empresas con más de 50 trabajadores. Pero,
dado que las expectativas oficiales no fueron alcanzadas, los interrogantes sobre cómo
continúa esta iniciativa recién se develarán después de mediados de año.

Todo este operativo de obligar a las empresas a pagar sus sueldos en cuentas de ahorros
especiales abiertas para cada uno de sus dependientes tiene una razón clara: desde
siempre en la Argentina los bancos argumentan que una de las razones por las que no
bajan las tasas de los préstamos es la falta de un volumen adecuado de clientes.
Precisamente por eso se ideó esta obligación para los asalariados a tener cuentas, para
que los bancos puedan inducirlos a utilizar sus servicios.

En la Argentina existen unos 5,7 millones de trabajadores que reciben salarios "en
blanco". Luego, se estima que hay otros 3 millones de trabajadores con remuneraciones
en negro y otros 3,3 millones que revistan la condición de autónomos y desocupados.
De tal modo, frente a un total de 12 millones de trabajadores, hasta mayo del año pasado
había sólo 1,6 millón de personas que recibían sus sueldos a través de cuentas bancarias
(de las cuales un 65% eran trabajadores de la administración pública).

Impuesta la obligación de incorporar gradualmente a los trabajadores de las empresas al

sistema de pago obligatorio de sueldos por cajeros, hubo unos 80 bancos que se
anotaron en la competencia para captar empresas. Si bien el Gobierno creó una cuenta
especial gratuita tanto para los trabajadores como para los empleadores, con
prestaciones mínimas, la mayoría de los bancos vendieron sus cuentas con costo para las
empresas, que incluyeron zanahorias tales como créditos con tasas preferenciales y
tarjetas de crédito para los dependientes. Una feroz competencia entre entidades

31
deprimió los precios a un rango entre uno y dos pesos mensuales, de los $ 3,6 promedio
al comenzar el proceso.

Ahora queda la etapa más dura: afiliar a las empresas PyMEs desde 100 a 50
dependientes. Muchos bancos podrían mantenerse al margen. Otros están dispuestos a
competir. Pero lo concreto es que nadie está haciendo lobby ante el Ministerio de
Trabajo para que se incorpore a la obligación de pagar los sueldos por cajeros a las
empresas más pequeñas. El organismo tampoco comenzó a ejercer los controles sobre el
cumplimiento de la obligación vigente para las empresas con más de 100 empleados. El
Gobierno, por su parte, se tomará hasta mediados de año para pensar si sigue con el
cronograma previsto aun cuando las tasas de los préstamos siguen por las nubes.

32
 PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE GESTIÓN COSTOS.

Acreditación de haberes
Datos

Cantidad de cuentas pago de haberes. 89314.00

Operaciones totales (abril 1997). 420271.00
Plásticos totales (abril 1997). 113553.00
Operaciones promedio (por cuenta). 4.00
Operaciones totales pago de haberes. 357256.00
Operaciones por subcentros (13.423 cuentas) 53692.00
Costo promedio operación subcentro. 0.08

Costo por única vez $ 361732.36

Costo mantenimiento. 72344.34

Costo operaciones. 252007.69
Costo por operaciones subcentro. 4315.49

Costo mensual $ 328667.52

Costo por cuenta $ 3.68

Explicación de acreditación de haberes

33
Costos por única vez = costo total (unitario) x cantidad de cuentas pago de haberes

$ 361.732,36 = $ 4,05 x 89.314

Costo de mantenimiento = costo de mantenimiento mensual (unitario) x cantidad de

cuentas pago de haberes

$ 72.344.34 = $ 0.81 x 89.314

Costo por operaciones = costo por operación unitario ( localizaciones riesgosas) x total
de operaciones para el pago de haberes.

$ 252.007,69 = $ 0,71 x 357.256

Costo por operaciones subcentro = costo promedio de operación de subcentro x

cantidad de operaciones de subcentros

$ 4315,49 = $ 0.08 x 53.692

Costo mensual total = Costo de mantenimiento + Costo de operaciones + Costo por

operaciones subcentro.

$ 328.667,52 = $ 72.344.34 + $ 252.007,69 + $ 4315,49

Costo por cuenta = Costo mensual total / cantidad de cuentas para el pago de haberes

$ 3,68 = $ 328.667,52 / 89.314 cuentas

34
 SECTORES QUE GENERAN COSTO PARA LA OPERACIÓN DEL CAJERO AUTOMÁTICO

Area sistemas: Control del sistema:

 Personal (sueldos)  Personal (sueldos)
 Estructura (edificio)  Atención de usuarios
 Tecnología (desembolso de  Aquí llegan las tarjetas
dinero retenidas, los depósitos
 La tarea de este sector es el Cajero automático en cheques, los datos de
mantenimiento de la red y del los depósitos en efectivo.
sistema de datos interna del
banco. Suma de costos

Control de la red LINK

 La red cobra por el uso
Cajeros de Sucursales de su sistema pero el
banco como socio de la
Administración de cajeros:
Cajeros en la vía red también cobra por el
 Personal (sueldos)
pública
 En este sector llegan los datos de uso de sus cajeros a la
todos los cajeros, cantidad de
operaciones diarias, se llevan red.
Cajeros en edificios estadísticas.  Lo que se hace es una
 Se maneja la recarga y la
administración de insumos. compensación entre lo
que se debe pagar a la red
contra lo que la red le
35
 COSTO DE SERVICIO (COSTO DE PRODUCCIÓN)

Se realiza el costeo como si la empresa de servicio fuera una empresa productiva

Costos indirectos de fabricación

 Amortización:
Materia prima
Precio de adquisición
 Inmovilización del dinero + Traslado
Dentro del cajero se encuentra + Instalación
inmovilizado una cantidad de billetes Amurado
que podrían estar destinados a una Estructura
operación financiera y obteniendo un Costo del cajero automático Puesta en funcionamiento
interés por esta utilización. Costo de adquisición e instalación
Materia prima
Mano de obra El bien se activa por el valor de costo de
adquisición.
Costos indirectos
La amortización (costo de adquisición
Mano de obra dividida la vida útil del bien) se
Costo del servicio o de producción
determina por la ubicación en que esta
Este componente del costo esta dado por situado el cajero.
el sueldo del personal que interviene en La vida util de un cajero en una sucursal
la tarea. es de 5 años (sobre la base de la
desactualización que sufre
tecnológicamente, por su uso y su
desgaste)
 Otros costos indirectos
Mantenimiento
Limpieza
Actualizaciones
Energía electricidad
 COSTOS ESPECÍFICOS DEL CAJERO DEPENDIENDO DE SU UBICACIÓN
Ubicación dentro de una sucursal del banco
 La carga del cajero es realizada por el
tesorero de la sucursal. La tarea es realizada
durante el horario de trabajo normal. El costo
de esta tarea es parte del costo de la sucursal,
no generando un costo adicional.
 El saldo inmovilizado del cajero es parte del
encaje de la sucursal.
 Lo que genera es un costo de oportunidad, es
decir la tarea que deja de hacer el empleado
para cargar el cajero, y el costo que esta
representa para la sucursal.
 El costo es muy inferior a los cajeros
ubicados en otros sitios, ya que no se
requiere un personal dedicado
exclusivamente para la carga y no se necesita
custodia exclusiva.
 La instalación no necesita demasiada
estructura, ya que en la sucursal se cuenta
con las paredes, techos, iluminación, puertas,
etc.; provocando un menor costo de
instalación.
 El cajero sufre un desgaste normal, inferior a
que si el cajero estuviese en otro tipo de
ubicación. Posee la seguridad de la sucursal
y es mantenido en buen estado por el
personal de esta. En base a esta circunstancia
se podría calcular la amortización, para
tomarla como parte integrante del costo
como costos indirectos de fabricación.
Ubicación dentro de un edificio
 La carga del cajero es realizada por el personal del
banco dedicado exclusivamente a esta tarea, lo cual
trae aparejado un sueldo (es decir el componente
del costo, mano de obra). Para la carga y
reposición de insumos del cajero se necesita: un
cajero especializado en cajeros automáticos, un
personal de custodia uniformado y armado.
 Al realizarse la carga del cajero fuera de un banco,
se deberá transportar el dinero en un camión de
caudales, el cual tiene un costo, variable en función
de los km. Recorridos. Se cuenta también con
custodia para el transporte y durante la carga del
dinero en el cajero. En este caso el cajero se
encuentra dentro de un edificio, bajo esta
circunstancia es suficiente un solo custodia.
 La instalación del cajero es más compleja que en
una sucursal, ya que solo cuenta con la estructura
de un edificio (ejemplo: un hospital,
supermercado),con lo cual se debe instalar sobre
una pared y luego construir la estructura necesaria
a su alrededor. Pudiéndose aprovechar la estructura
existente.
 El cajero se encuentra bajo la custodia del personal
en el cual se encuentra instalado. Sufriendo un
desgaste y maltrato mayor que si estuviera ubicado
en una sucursal. Tomando en cuenta esta situación,
se puede considerar que la vida útil del cajero será
inferior a uno ubicado en una sucursal, lo que
modifica la amortización.
Ubicación en la vía pública
 La carga del cajero es realizada
por el personal del banco
dedicado exclusivamente a esta
tarea, lo cual trae aparejado un
sueldo (es decir el componente
del costo, mano de obra). Para la
carga y reposición de insumos
del cajero se necesita: un cajero
especializado en cajeros
automáticos, un personal de
custodia uniformado y armado.
 Al realizarse la carga en un lugar
más arriesgado, se adiciona a la
custodia otro oficial uniformado
y armado.
 Instalar el cajero implica una
mayor cantidad de dinero y que
no consta con ninguna estructura
preexistente para poder apoyarse.
Se necesita la instalación
eléctrica, amurar el cajero, etc.
 El cajero sufre muchisimo más el
desgaste, y el mal trato, ya que
no posee ningún tipo de custodia
como en las otras dos
ubicaciones. Esta situación
provoca que el cajero salga más
amenudo de servicio por daños y
que su vida útil sea muy inferior.
 SECTORES QUE INTERVIENEN EN LA APERTURA DE LA CAJA DE AHORRO

Sistemas
Caja de ahorro
Costos:
Costos:
 Personal
 Personal
 Estructurales
 Estructurales
 Tecnología

Cajero automático
Medio utilizado para el pago y
el depósito de valores
Convenios

Costos:
 Personal
 Estructurales

Se incentiva al cliente a utilizar los

Compensación con red Link
cajeros automáticos
Alternativamente
Algunos bancos cobran adicionales Se utilizan la cajas de las Costos:
por la utilización de las cajas de la sucursales.  Personal
sucursal  Estructurales
Tareas:
 Estadísticas
 Rendimientos
 Calcular la diferencia a pagar o cobrar
 COSTOS BASADOS EN LA ACTIVIDAD

Todo costo debe estar originado en una actividad, la cual debe contribuir a la
utilidad de la entidad.
En el caso especifico de la actividad que se desarrolla en este trabajo la actividad
es la operación de los cajeros automáticos, la instalación de estos, mantenimiento y
carga diaria contribuye con la entidad bancaria, para la utilización de los cajeros en la
atención del flujo de potenciales clientes del banco o la de propios clientes del banco,
poseedores de cajas de ahorro y cuentas corrientes.

Metodología que se sigue para la realización del costeo de la actividad.

Realización de un plan:

1) Identificación de las actividades a realizar: poner en funcionamiento el cajero y

mantenerlo para utilizarlo como un medio para la prestación de determinados servicios
utilizados por el banco.

2) Determinar los recursos que se emplearán en cada actividad: como ser cantidad de
personas necesarias, sectores que intervendrán en las tareas, dinero que se encontrara
inmovilizado, dinero destinado para la compra de tecnología.

3) Medir los costos y tiempos para llevar a cabo cada actividad: se debe hacer una
medición del tiempo promedio que un empleado demora para realizar una determinada
actividad, y determinar su costo sobre la base de su sueldo mensual, obteniendo de esta
manera el costo del empleo por actividad realizada.

4) Identificar a los clientes y dividirlos en:

 Clientes internos: es decir las personas que utilizan los cajeros automáticos
que poseen una cuenta o algún producto del banco. Con este tipo de clientes
el costo del uso del cajero se encuentra asociado al del producto principal
como ser una caja de ahorro, una cuenta corriente, etc.; y el uso del cajero es
solo un medio para proveer al cliente del servicio que paga.
 Clientes externos: personas que utilizan los cajeros automáticos que no
tienen ninguna relación con el banco, este tipo de clientes ocasionan un costo
por la sola utilización del cajero, por lo cual el banco debe obtener una
rentabilidad.

5) Identificar los insumos requeridos para cada actividad: como ser en la recarga del
cajero automático, el papel utilizado, sobres, etc.

Con la obtención de un plan se logrará:

 Mejorar el desenvolvimiento de sus empleados para tener una clara
comprensión de sus actividades, y en qué etapa del mismo se insertan y cuál
es su contribución en el proceso.
 Proporcionar una buena base para la capacitación y desarrollo del personal.
 Establecer una única base de procesos que permita optimizar los mismos.

40
 PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE GESTIÓN.

COSTOS.

ACREDITACIÓN DE HABERES.

Costos por Cuenta $

Por única vez

1- Área convenios. (Nota 1) 0.66
2- Sistemas.
Alta empresa.
Apertura Caja de ahorro Capital y Gran Bs. As. (Nota2) 0.26
Apertura Caja de Ahorro Interior.
3- Plástico. (Nota 5) 0.25
4- Sucursal Plaza de Mayo. (Nota 3) 2.88
Costo TOTAL 4.05

Mantenimiento Mensual (Procesamiento) $

1- Sistemas. (Nota 2) 0.01

2- Costo de la tarjeta mantenida en base (según facturación Link). (Nota 6) 0.80
Costo TOTAL
0.81

Nota: Costos por cuenta en base a convenio tipo de 100 empleados.

Costo por operación sobre operaciones promedio de los ATM.

PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE GESTIÓN.

41
 COSTOS.

ACREDITACIÓN DE HABERES.

Costo por operación $

Localizaciones Riesgosas.

1- Carga Cajero (numerario e insumos). (Nota 4). 0.65

2- Mantenimiento Red Link (Nota 6). 0.03
3- Recarga de insumos. (Nota 4). 0.02
TOTAL 0.71

Localizaciones NO Riesgosas.

1- Carga Cajero (numerario e insumos). (Nota 4). 0.45

2- Mantenimiento Red Link (Nota 6). 0.03
3- Recarga de insumos. (Nota 4). 0.02
TOTAL 0.50

Otros costos por operación.

1- Comisión promedio abonada a la Red Link por el uso de cajeros de otros 0.36
Bancos Integrantes. (Nota 6).
2- Comisión por la utilización de nuestros clientes de la Red Banelco. (Nota 0.75
6)
3- Procesamiento a través de Subcentros. (Nota 7) 0.08

42
 NOTA 1
ACREDITACIÓN DE HABERES – OPERACIONES PAGO DE SUELDOS ATM.

Personal Cantidad S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Auxiliar. 7 664.00 664.00 28.00 69.20 761.20 761.20
Jefe de Sección. 2 455.50 455.50 911.00 28.00 93.90 1032.90 32.00 1064.90
2º Jefe de Sección 1 455.50 455.50 911.00 28.00 93.90 1032.90 53.00 1085.90

Personal Subtotal P. SAC. P. Licencia Paso II Paso III Subtotal Ap. Patrón Lunch Costo
Auxiliar. 761.20 63.41 63.41 83.53 61.10 1032.65 160.78 100.00 9054.03
2º Jefe de Sección. 1064.90 88.71 88.71 83.53 85.74 1411.58 219.78 100.00 3462.73
Jefe de Sección 1085.90 90.46 90.46 84.53 87.59 1438.93 224.04 101.00 1763.98
Gastos de Administración. 4596.84
Depreciación. 285.61
TOTAL 19136.19

Costo por cuenta (289 convenios de 100 cuentas promedio cada uno)
289 convenios x 100 cuentas por convenio = 28.900 ctas. $ 19.136,19 / 28.900 ctas. = $ 0,66 por cuenta 0.66

43
 NOTA 2

SISTEMAS – ACREDITACIÓN DE HABERES.

Costo por única vez

Etapas 1 y 2 (por cada empresa) 25.90

C. P. U. (alta de las cuentas por convenio) 0.29
TOTAL 26.19

Costo por cuentas (100 cuentas promedio) $ 26,19 / 100 cuentas 0.26

Costo mantenimiento mensual

Etapas 3, 4 (Mantenimiento Mensual para los 289 convenios con 100

cuentas cada uno) 233.11
C. P. U. 0.09
TOTAL 233.20

Costo por cuentas (289 convenios, 100 cuentas) 233,20 / (289 x 100) 0.01

44
 SISTEMAS – ACREDITACIÓN DE HABERES.

Etapas C. P. U.

1- Con firma del convenio el Alta de la Empresa. 0.4140

2- Prueba de consistencia con la información de la firma y
aperturas de las Cajas de Ahorro. 0.0021 0.0004 0.0005
3- Acreditación en las cuentas. 0.0374
4- Imputación del sueldo en cada cuenta. 0.0955

Personal afectado al servicio – Etapas 1 y 2 (por cada empresa).

Personal Minutos Sueldo Bco R. Jerárqui. Subtotal T. Seunda. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Analista Técnico 20 766.50 766.50 1533.00 28.00 156.10 1717.10 190.00 1907.10
Programador de primera 20 680.50 680.50 1361.00 28.00 138.90 1527.90 194.00 1721.90
Programador de tercera 20 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Analista Técnico 1907.10 158.86 158.86 83.53 154.61 2462.97 383.48 100.00 0.36 7.20
Programador de primera 1731.90 143.43 143.43 83.53 139.7789 2232.08 347.53 100.00 0.33 6.54
Programador de tercera 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 5.59
Gastos de administración 6.19
Depreciación 0.39
TOTAL 25.90

Personal Horas Sueldo Bco R. Jerárqui. Subtotal T. Seunda. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Analista Técnico 3 766.50 766.50 1533.00 28.00 156.10 1717.10 190.00 1907.10
Programador de primera 3 680.50 680.50 1361.00 28.00 138.90 1527.90 194.00 1721.90
Programador de tercera 3 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

45
 SISTEMAS – ACREDITACIÓN DE HABERES.

C. P. U 0.70
Alta Capit. G. B. Interior Mantenim.
1- Con la firma del convenio el Alta de la Empresa. 0.4140 0.2898 0.29
2- Prueba de consistencia con la información de la
firma y apertura de las Cajas de Ahorro 0.0021 0.0014 0.0014
3- C. A. de Capital Federal y Gran Buenos Aires. 0.0004 0.0003 0.0003
4- C. A. Interior. 0.0005 0.0004 0.0004
5- Acreditación en las cuentas 0.0374 0.0262 0.0262
6- Imputación del sueldo en cada cuenta 0.0955 0.0668 0.0668
TOTAL 0.02912 0.0003 0.0004 0.09

46
Sistemas aclaración de cálculos

Costo por minuto = total de desembolsos originados al mes / total de minutos trabajados
al mes

Costo de la operación o trabajo del empleado para realizar la tarea respectiva = costo
por minuto x tiempo en que tarda el empleado en realizar la tarea.

Costo por minuto: 0,36 $

Tiempo de realización de la tarea: 20 minutos
Costo de la operación = costo por minuto x tiempo de realización de la tarea
$ 7,20 = $ 0,36 x 20 minutos

Lo mismo para el analista técnico, programador de primera, programador de tercera.

Obteniendo el costo de la operación o tarea que realiza el empleado en los 20 minutos
que requiere la tarea.

47
 NOTA 3
ACREDITACIÓN DE HABERES – PLAZA DE MAYO

Aperturas Caja de Ahorro.

1- Registro de firma – Fotocopia de D. N. I.

2- Confección del formulario Tarjeta de Débito.
3- Entrega de tarjetas de Débito en la empresa.

Personal afectado al servicio.

Supuesto para un convenio de 100 personas con apertura de cuenta y entrega de tarjeta de débito en la Empresa.

Personal Cantidad Días S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Auxiliar. 2 1 664.00 664.00 28.00 69.20 761.20 761.20
Jefe de Sección. 1 1 455.50 455.50 911.00 28.00 93.90 1032.90 32.00 1064.90

Personal Subtotal P. SAC. P. Licencia Paso II Paso III Subtotal Ap. Patrón Lunch Cto. Diario Costo
Auxiliar. 761.20 63.41 63.41 83.53 61.10 1032.65 160.78 100.00 61.90 123.18
Jefe de Sección. 1064.90 88.71 88.71 83.53 85.74 1411.58 219.78 100.00 82.45 82.45
Auxiliar * 9.00
Gastos de Administración. 68.68
Depreciación. 4.29
TOTAL 287.60

Costo por cuenta (100 cuentas promedio) 2.88

*(ingreso y acomodo de fichas en el fichero)

48
Explicación nota 3

Acreditación de haberes – Plaza de Mayo-

Total de las remuneraciones y cargas sociales dividido la cantidad de días trabajados se

obtiene el costo diario de cada uno de los empleados que participa en las tareas para la
acreditación de haberes en la Sucursal de Plaza de Mayo.
Obtenido este costo diario lo multiplicamos por la cantidad de días que requiere la tarea
y la cantidad de empleados, dando como resultado el costo de la operación más los
gastos de administración y depreciación.
Este total de acreditación de haberes dividido las 100 cuentas que tiene cada convenio
nos da como resultado el costo por cuenta por la apertura de la caja de ahorro para cada
cuenta de la Sucursal Plaza de Mayo.

49
 NOTA 4

CARGA CAJEROS AUTOMÁTICOS

Cajeros Automáticos (por operación)

Operaciones promedio por cajero (Acreditación de haberes)

$
Plaza de Mayo 0.30
Ezeiza 0.23
Aduana 0.23
Sucursales I y II 0.24
Sucursales III y IV 0.23
Sucursales V, VI y VII 0.23

Promedio por operación 0.24

Carga de insumos (por operación)

Recarga de insumos cada 500 operaciones

$
Plaza de Mayo 0.03
Ezeiza 0.02
Aduana 0.02
Sucursales I y II 0.02
Sucursales III y IV 0.02
Sucursales V, VI y VII 0.02

Promedio por operación 0.02

50
 Costo por operación

Cajero Automático (costo promedio por operación) 0.24

Custodia localización riesgosa. 0.041

TOTAL 0.65

Costo por operación

Cajero Automático 0.24

Custodia localización riesgoza. 0.21

TOTAL 0.45

Recarga de Insumos
Costo por operación 0.02

51
Explicación de carga de cajeros automáticos

Costo por minuto x tiempo en que se tarda en realizar la tarea = costo de la operación

Costo de la operación + Gastos administrativos + depreciación = Costo total

Costo total / cantidad de operaciones del cajero automático = costo promedio de la

operación

La suma de las sucursales de Plaza de Mayo, Ezeiza, Aduana, las Sucursales tipo I, II,
III, IV, V, VI, VII, dividido por 6 da como resultado el costo promedio de la operación
de carga del cajero automático de las distintas sucursales que posee el banco.

Explicación de recarga de insumos

Costo por minuto x tiempo en que se tarda en realizar la tarea = costo de la operación

Costo de la operación + Gastos administrativos + depreciación = Costo total

Costo total / cantidad de operaciones establecida para la recarga del cajero automático =
costo promedio de la operación
La recarga de insumos se realiza cada 500 operaciones
La suma de las sucursales de Plaza de Mayo, Ezeiza, Aduana, las Sucursales tipo I, II,
III, IV, V, VI, VII, dividido por 6 da como resultado el costo promedio de la operación
de recarga de insumos del cajero automático de las distintas sucursales que posee el
banco.

52
 CARGA DE CAJEROS AUTOMÁTICOS – ACREDITACIÓN DE HABERES (OTROS COSTOS).

Carga de cajeros automáticos

5- Blindado
6- Carga de numerario e insumos en el ATM

Servicio prestado por el personal del banco – Etapa 1.

Costo de kilómetro
Costo por kilómetro (incluye chofer y un custodio) 0.99
Custodia
Localizaciones riesgosas 2 agentes uniformados 37.4
18.7
Localizaciones no riesgosas 1 agente uniformado.

Servicio prestado por el personal del banco (sucursal Plaza de Mayo) – Etapa 2 .

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe Principal (Tesorería) 3.57 15 852.50 852.50 1705.00 28.00 173.30 1906.30 186.00 2092.30
Subgerente (Contable) 3.57 15 1081.50 1081.50 2163.00 28.00 219.10 2410.10 219.00 2629.10

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe Principal (Tesorería) 2092.30 174.29 174.29 83.53 169.45 2693.85 419.43 100.00 0.39 9.46
Subgerente (Contable) 2629.10 219.00 219.00 83.53 212.80 3363.44 523.69 100.00 0.49 10.87
Gastos de administración 6.51
Depreciación 0.41
TOTAL 27.24

53
 Carga de cajeros automáticos (Costos sucursal Ezeiza) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40
2º Jefe de Dpto(Ctble) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
2º Jefe de Dpto(Ctble) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
Gastos de administración 4.97
Depreciación 0.31
TOTAL 20.81

Carga de cajeros automáticos (Costos sucursal Aduana) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40
2º Jefe de Dpto(Ctble) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
2º Jefe de Dpto(Ctble) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
Gastos de administración 4.97
Depreciación 0.31
TOTAL 20.81

54
 Carga de cajeros automáticos (Costos sucursal I y II) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40
2º Jefe de Dpto(Ctble) 3.57 15 680.50 680.50 1361.00 28.00 138.90 1527.90 194.00 1721.90

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe de Dpto.(Tesorer) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
2º Jefe de Dpto(Ctble) 1721.90 143.43 143.43 83.53 139.78 2232.08 347.53 100.00 0.33 8.48
Gastos de administración 5.20
Depreciación 0.32
TOTAL 21.77

Carga de cajeros automáticos (Costos sucursal III y IV) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe de Div.(Tesorer) 3.57 15 525.00 525.00 1050.00 28.00 107.80 1185.80 79.00 1264.80
Jefe de Dpto(Ctble) 3.57 15 680.50 680.50 1361.00 28.00 138.90 1527.90 194.00 1721.90

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe de Div.(Tesorer) 1264.80 105.80 105.36 83.53 102.16 1661.21 258.65 100.00 0.25 7.27
Jefe de Dpto(Ctble) 1721.90 143.43 143.43 83.53 139.78 2232.08 347.53 100.00 0.33 8.48
Gastos de administración 5.04
Depreciación 0.31
TOTAL 21.10

55
 Carga de cajeros automáticos (Costos sucursal V, VI, VII) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe de Div.(Tesorer) 3.57 15 525.00 525.00 1050.00 28.00 107.80 1185.80 79.00 1264.80
Jefe de Dpto(Ctble) 3.57 15 680.50 680.50 1361.00 28.00 138.90 1527.90 194.00 1721.90

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe de Div.(Tesorer) 1264.80 105.80 105.36 83.53 102.16 1661.21 258.65 100.00 0.25 7.27
Jefe de Dpto(Ctble) 1721.90 143.43 143.43 83.53 139.78 2232.08 347.53 100.00 0.33 8.48
Gastos de administración 5.04
Depreciación 0.31
TOTAL 21.10

56
 Carga de Insumos (Costos sucursal Plaza de Mayo) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe Ppal..(Tesorería) 3.57 15 852.50 852.50 1705.00 28.00 173.30 1906.30 186.00 2092.30

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe Ppal (Tesorería) 2092.30 174.29 174.29 83.53 169.45 2693.58 419.43 100.00 0.39 9.46
Gastos de administración 3.03
Depreciación 0.19
TOTAL 12.67

Carga de Insumos (Costos sucursal Ezeiza) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
Gastos de administración 2.48
Depreciación 0.16
TOTAL 10.40

57
 Carga de Insumos (Costos sucursal Aduana) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
Gastos de administración 2.48
Depreciación 0.16
TOTAL 10.40

Carga de Insumos (Costos sucursal I y II) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 3.57 15 588.00 588.00 1176.00 28.00 120.40 1324.40 127.00 1451.40

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
2º Jefe Dpto.(Tesorería) 1451.40 120.90 120.90 83.53 117.53 1894.26 294.94 100.00 0.28 7.76
Gastos de administración 2.48
Depreciación 0.16
TOTAL 10.40

58
 Carga de Insumos (Costos sucursal III y IV) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe de Div.(Tesorería) 3.57 15 525.00 525.00 1050.00 28.00 107.80 1185.80 79.00 1264.80

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe de Div.(Tesorería) 1264.80 105.36 105.36 83.53 102.16 1661.21 258.65 100.00 0.25 7.27
Gastos de administración 2.33
Depreciación 0.15
TOTAL 9.74

Carga de Insumos (Costos sucursal V, VI, VII) – Acreditación de haberes.

Personal A. Portav. Minutos S. Básico R. Jerarq. Subtotal T. Secund. Produc. Subtotal Ad. Fun. Subtotal
Jefe de Div.(Tesorería) 3.57 15 525.00 525.00 1050.00 28.00 107.80 1185.80 79.00 1264.80

Personal Subtotal P. Sac. P. Licenc. Paso II Paso III Subtotal Ad. Patrón Lunch Cto. Min. Costo
Jefe de Div.(Tesorería) 1264.80 105.36 105.36 83.53 102.16 1661.21 258.65 100.00 0.25 7.27
Gastos de administración 2.33
Depreciación 0.15
TOTAL 9.74

59
 NOTA 5

PLÁSTICO – COSTEO.

De acuerdo a lo investigado y a la información obtenida, me encuentro en

condiciones de informar que el costo de las Tarjetas de Débito (ATM) S/Orden de
Compra es de $ 0.2468* cada una, dicho importe incluye impuestos.

* Fuente: Banco Nación de la Argentina

60
 NOTA 6

RED LINK – ACREDITACIÓN DE HABERES.

- Comisiones abonadas a la Red Link.

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Promedio

Comisiones Pagadas 130352.5 110932.4 110928.4 85222.81 78869.76

9 8 8 262271.0 228897.0
Operaciones
314040.0 267396.0 256942.0 0 0 0.36
Comisiones Promedio
0 0 0 0.43 0.34
0.42 0.41 0.43

- Comisiones abonadas a la Red BANELCO: Por operación 0.75

- Costo del plástico manteniéndose en base: Total facturado por Link 122413.20
- Costo del plástico manteniéndose en base: Tarjetas promedio 153810.00
- Costo promedio (costo del mantenimiento de la tarjeta) : 0.80
- Costo mantenimiento: 0.03

- Porcentaje operaciones.

Banco Nación 166937.00 39%

Otros Bancos 228897.00 55%
Banelco 23139.00 6%
TOTAL 418973.00 100%

- Plásticos activos Abril 1997.

153810.00
Plásticos Facturados
40257.00
Plásticos inactivos 113553.00
Plásticos activos.

Comisiones pagadas / cantidad de operaciones = comisiones promedio

Sumatoria de las comisiones promedio / cantidad de meses = comisión promedio del

período bajo análisis

61
 NOTA 7

SUBCENTROS.

Subcentros Priomedio

Río Cuarto 0.0670

Resistencia 0.0220
Tucumán 0.0470
Tandil 0.0340
Neuquén 0.0550
Santa Rosa 0.0540
Mandoza 0.0550
Chacabuco 0.0690
0.4030
Costo promedio por operación 0.0504
Graboverificación 0.0300
Costo promedio por operación 0.0804

CONCLUSION.

62
 La necesidad de controlar el incremento de los gastos generales, especialmente
los gastos del personal y los gastos de informática, han aumentado la necesidad de una
mejor información sobre el origen y control de los costos.
Por muy útiles que puedan ser los sistemas de información y de control de costos
no responden al conjunto de las necesidades del banco, en materia de gestión y en la
toma de decisiones.
El problema no se limita al simple hecho de obtener el costo de un determinado
servicio, operación o tarea; sino que se debe plantear en el plano de orientación de la
actividad hacia mercados y servicios más rentables.
Para un banco, el hecho de situarse en un entorno competitivo, significa que los
empleados estén empapados (“ponerse la camiseta”) de ese mismo espíritu de
rentabilidad. De ahí la idea de informar, orientar y controlar a los empleados de la
institución, no sólo en función de los costos de los que estos son responsables, sino de
su propia contribución al beneficio del banco.
Mediante el conocimiento de los costos de los servicios que se prestan o que se
prestarán, el conocimiento del mercado en que está inmerso el ente, se debería lograr la
meta de todo negocio, en esta caso el banco, la misma meta tendría que tener el Banco
de la Nación Argentina, que es el logro de la maximización de beneficios, mediante la
toma de las mejores decisiones, sobre la base de la información obtenida.
En la actividad industrial los costos contienen tres componentes básicos a saber:
materia prima, mano de obra y gastos de fabricación, los que se engloban en el concepto
de costo de mercaderías vendidas, el que comparado con el rubro ventas arroja el
resultado operativo ordinario. De estos componentes trasladados a la actividad bancaria,
para los productos financieros, surgen las siguientes comparaciones:
 Materia prima (costo del dinero – saldos inmovilizados, intereses devengados a
pagar por los recursos de terceros-)
 Mano de obra (gastos en personal)
 Gastos de fabricación (gastos de administración, excluidos los gastos en personal)
 Ventas (ingresos financieros, intereses devengados a cobrar por los recursos
prestados a terceros)

63
 Las entidades financieras ofrecen a sus clientes productos similares, depósitos en
sus distintas formas y préstamos según sea su tomador en cuotas a corto o mediano
plazo para empresas. Las épocas han cambiado, y ya no se puede hablar de clientes
cautivos de las entidades. El cliente busca calidad de servicio y precio. Estos dos
puntos serán los factores diferenciales por los cuales un cliente preferirá una entidad a
otra. Ambos condicionantes están relacionados con los costos que posea cada ente para
cada producto. No se pueden fijar precios en Capital federal igual que en Tucumán o
Río Negro, cada plaza tiene su particularidad y su mercado.
Para ser flexible con el precio se debe conocer cuál es el costo del producto y se
debe tener relevados sus procesos. Comenzarán a surgir alternativas de centralización o
descentralización de las actividades, cambio de funciones en las sucursales, más
comerciales, menos administrativos. El responsable del producto o proceso, comenzará
a discutir con cada generador de costos la cuantía de los mismos, y la búsqueda de vías
que reduzcan su carga. Aparecerán los nichos de la organización, en los cuales el tener
tecnología edecuada reduciría los tiempos de proceso y el costo se vería disminuido en
tal monto.
Como conclusión final, todo proyecto futuro que se encare, debe tener como uno
de sus objetivos el conocimiento de su costo y como medirlo; para lograr tomar
decisiones con sentido.

64
BIBLIOGRAFÍA.

- Costo bancario, Autor: Antonio Carbonell Tur, Editorial: Ediciones Macchi, 1965.
- Costos para empresario, Autor: Carlos M. Giménez, Editorial: Ediciones Macchi.
- Diario Clarín.
- Gestión bancaria, nuevos métodos y prácticas, Autores: Michel Schilosser, Pierre
Vernimmen, Editorial: Tecniban S. A..
- Manual de costos bancarios, Autor: Oscar A. Mendina, Editorial: Ediciones Macchi,
1983.
- Técnica bancaria, Autor: Angelo Aldrighetti, Editorial: Fondo de Cultura
Económica, 1960.
- Técnica y organización bancarias, manual del banquero, Autor: Alfredo C.
Rodríguez, Editorial: Ediciones Macchi, 1993.

65