Practica Asientos y Ajustes Contables PDF

CONTABILIDAD
BASICA
1ra Parte - Transacciones ..................................................................................................................................2
2da Parte - Ajustes ............................................................................................................................................3
SOLUCIÓN – 1RA PARTE - TRANSACCIONES ......................................................................................................4
Solución del 05 de Diciembre ............................................................................................................................5
Solución del 20 de Diciembre ..........................................................................................................................11
SOLUCIÓN – 2DA PARTE – AJUSTES .................................................................................................................16
Solución del a) Alquileres pagados por anticipado (Gastos Diferidos) ............................................................16
Solución del b) Liquidación del IVA .................................................................................................................17
Solución del c) Actualizaciones ........................................................................................................................18
 Actualización de activos fijos y activos intangibles ..............................................................................19
 Actualización de cuentas que regulan a los activos fijos y activos intangibles ....................................20
 Actualización de las cuentas patrimoniales .........................................................................................22
Solución del d) Depreciaciones .......................................................................................................................24
Solución del e) Previsión para cuentas incobrables.........................................................................................26
Solución del f) Actualización de las existencias de mercadería .......................................................................28
Richard Condori Callisaya

TRANSACCIONES Y AJUSTES CONTABLES 2016
PRACTICA
La empresa comercial “CONTA-DUX” SRL con NIT 1020305026 dedicado a la compra y venta de
electrodomésticos presenta su movimiento del 1ro de enero al 30 de noviembre de la gestión
2014 siendo sus saldos:
SALDO
N° CUENTA IMPORTE
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja M/N 12.585
2 Crédito Fiscal – IVA 1.520
3 Cuentas por cobrar 50.250
4 Previsión para cuentas incobrables 1.745
5 Alquileres pagados por adelantado 30.000
6 Existencia de mercadería 200.000
7 Terrenos 750.000
8 Edificaciones 950.000
9 Muebles y enseres 85.000
10 Depreciación Acumulada muebles y enseres 17.000
11 Vehículos 85.000
12 Debito Fiscal – IVA 10.000
13 RC – IVA por pagar 2.500
14 Impuesto a las transacciones por pagar 3.250
15 Aportes patronales por pagar 4.500
16 Aportes laborales por pagar 5.500
17 Caja nacional de salud por pagar 3.500
18 Provisión para aguinaldo 55.000
19 Previsión para indemnización 250.000
20 Capital social 1.000.000
21 Ajuste de capital 50.000
22 Resultados acumulados (Saldo Acreedor) 60.000
23 Ventas 1.250.000
24 Costo de ventas 223.140
25 Sueldos y salarios 125.000
26 Cargas sociales 80.000
27 Impuesto a las transacciones 22.500
28 Gastos generales 98.000
TOTALES 5.425.990
NOTA: Las existencias de mercaderías, está compuesto por el producto “A” a un costo
unitario de Bs1.000
Richard Condori Callisaya Página 1 de 29

1ra Parte - Transacciones

05 de Diciembre
Se realiza la venta de 150 unidades del producto “A” a la empresa comercial “Feliz Día
S.R.L.” con un margen de utilidad del 50%, para ello deberá determinar el precio de venta
y el precio de factura, la venta es cancelada con el 80% en efectivo y por el saldo a
crédito verbal, bajo condiciones de 10/5; 5/25 y n/30
05 de Diciembre
Se apertura una cuenta corriente en el BNB con el 50% del efectivo cobrado a la comercial
“Feliz día” S.R.L.
06 de Diciembre
El BNB nos debita de nuestra cuenta corriente Bs250 por concepto de chequera según factura
N°104526
08 de Diciembre
La Srta. Clarita Cuentas, encargada de ventas solicita un anticipo para el mes de diciembre
para tal situación la empresa emite un cheque N°0015 del BNB por Bs2.000
10 de Diciembre
Se realiza la compra de 120 unidades del producto “A” de la empresa “Que Paso” S.A.
a un precio unitario de Bs1.100 según factura N°5401 cancelando el 10% en efectivo y por
el saldo nos conceden un crédito bajo condiciones de 10/12; 5/20 y n/30
11 de Diciembre
Se realiza la devolución de 20 unidades del producto “A” a la empresa “Que Paso” S.A.
por encontrarse defectuosas.
__ de Diciembre
Se cancela en efectivo obligaciones tributarias del mes de noviembre.
20 de Diciembre
Se realiza el pago de aguinaldos en efectivo.
20 de Diciembre
Se realiza el pago de aportes a las AFP´s y la CNS en efectivo
21 de Diciembre
La comercial “Feliz Día” S.R.L. nos cancela su deuda en su totalidad en efectivo.
31 de Diciembre
Devengar las planillas correspondientes al mes de diciembre que ascienden a Bs35.000
tomando en cuenta que en este mes ningún empleado es sujeto a RC-IVA

2da Parte - Ajustes
a) Los alquileres corresponden del 01/10/2014 por 10 meses y la factura será entregada
por los meses devengados.
b) Realizar Liquidaciones del IVA
c) Realizar los ajustes y actualizaciones que correspondan
d) Depreciar los activos de acuerdo a:
Terrenos se compró en fecha 01/02/2014
Vehículos se adquirió en abril de la gestión 2014
Edificios se adquirió el 01/07/2014
Muebles y enseres el 15/05/2010
Trabajo a realizar al 31/12/2014 realizar los asientos de ajuste con los supuestos cálculos
auxiliares,
La empresa tiene como política trabajar con año comercial.
e) Se pide realizar previsión para cuentas incobrables según la legislación Boliviana
con los siguientes datos:
Saldos Finales Créditos

Gestión Incobrables
Ventas a Crédito
2011 175.486,00 4.758,00
2012 145.721,00 5.782,00
2013 124.535,00 1.745,00
2014
f) Se pide actualizar la existencia de mercadería con los siguientes datos:

Costo Unitario a valor del mercado Bs1.050,00 Costo Unitario de reposición
Bs1.055,00
UFV´s 31/12/2013 1.80078; 01/01/2014 1.80099; 01/02/2014 1.80774;

01/04/2014 1.82217; 01/07/2014 1.84439; 31/12/2014 1.89993

SOLUCIÓN – 1RA PARTE - TRANSACCIONES

Antes de seguir con los enunciados primero clasificaremos las cuentas del balance de sumas
y saldos de acuerdo a su naturaleza:
SALDO
N° CUENTA IMPORTE
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja M/N 12.585 12.585
2 Crédito Fiscal – IVA 1.520 1.520
3 Cuentas por cobrar 50.250 50.250
4 Previsión para cuentas incobrables 1.745 1.745
5 Alquileres pagados por adelantado 30.000 30.000
6 Existencia de mercadería 200.000 200.000
7 Terrenos 750.000 750.000
8 Edificaciones 950.000 950.000
9 Muebles y enseres 85.000 85.000
10 Depreciación Acumulada muebles y enseres 17.000 17.000
11 Vehículos 85.000 85.000
12 Debito Fiscal – IVA 10.000 10.000
13 RC – IVA por pagar 2.500 2.500
14 Impuesto a las transacciones por pagar 3.250 3.250
15 Aportes patronales por pagar 4.500 4.500
16 Aportes laborales por pagar 5.500 5.500
17 Caja nacional de salud por pagar 3.500 3.500
18 Provisión para aguinaldo 55.000 55.000
19 Previsión para indemnización 250.000 250.000
20 Capital social 1.000.000 1.000.000
21 Ajuste de capital 50.000 50.000
22 Resultados acumulados (Utilidad) 60.000 60.000
23 Ventas 1.250.000 1.250.000
24 Costo de ventas 223.140 223.140
25 Sueldos y salarios 125.000 125.000
26 Cargas sociales 80.000 80.000
27 Impuesto a las transacciones 22.500 22.500
28 Gastos generales 98.000 98.000
TOTALES 5.425.990 2.712.995 2.712.995
Como vemos que tenemos una cuenta de existencias de mercadería debemos de realizar el
correspondiente Kardex de existencias del producto “A” para ir registrando todos los
movimientos con respecto a dicho producto, ya sean estas por compras, ventas o devoluciones.
Calculo de la Cantidad de los Productos como saldo inicial
SALDO DE EXISTENCIA COSTO CANTIDAD DE

DE MERCADERÍA UNITARIO PRODUCTOS
200.000,00 1.000,00 200
KARDEX FISICO Y VALORADO DE EXISTENCIAS

C A N T I D A D E S V A L O R E S
Fecha Detalle C/u
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01-Dic Saldo Inicial 1.000,00 200 200.000,00
05-Dic Venta 1.000,00 150 50 150.000,00 50.000,00
10-Dic Compra 957,00 120 170 114.840,00 164.840,00
11-Dic Devolución en Compra 957,00 20 150 17.140,00 145.700,00
31-Dic Actualización 1.050,00 150 11.800,00 157.500,00

Ya que tenemos identificado correctamente los saldos de las cuentas y el Kardex realizado,
procederemos a dar solución a los enunciados planteados.
Solución del 05 de Diciembre

Para dar solución a esta transacción primero calcularemos el costo total al cual asciende
los productos vendidos, ya que es necesario para poder calcular el margen de utilidad y
así poder determinar el precio de venta y el precio de factura.
CANTIDAD C/U COSTO TOTAL

150 1.000,00 150.000,00
Ahora calcularemos el margen de utilidad, precio de venta y el precio de factura
NOTA: Para el cálculo del precio de factura se
Costo Total 150.000,00 deberá utilizar la tasa efectiva del IVA, que
(+)Utilidad (150.000,00*50%) 75.000,00 es (13/87) o (14.94%) sobre el precio de venta.
PRECIO DE VENTA 225.000,00
(+)IVA (225.000*(13/87)) 33.620,69 Pero, para el registro contable se deberá
PRECIO DE FACTURA 258.620,69 utilizar la tasa nominal del IVA, que es (13%)
sobre el precio de factura.
Ahora que ya conocemos el precio de factura procedemos a registrar el asiento contable de

acuerdo al siguiente detalle:
VENTA SEGÚN NETO IVA IT CANCELADO SALDO

FACTURA 87% 13% 3% 80% 20%
258.620,69 225.000,00 33.620,69 7.758,62 206.896,55 51.724,14
Fecha: 05 de Diciembre N°1

DETALLE DEBE HABER
Caja M/M 206.896,55
Cuentas por cobrar 51.724,14
Impuestos a las transacciones 7.758,62
Venta 225.000,00
Debito Fiscal IVA 33.620,69
Impuestos a las transacciones 7.758,62
266.379,31 266.379,31
Glosa: Por la venta de 150u del producto “A” cancelándonos el 80% en
efectivo y el saldo a crédito.
Por otro lado, con respecto al saldo del 20% (Cuentas por cobrar) el enunciado nos indica,
que tendrá las siguientes condiciones de 10/5; 5/25 y n/30 lo que quiere decir que:
Antes de los 5 días Otorgaremos 10% de descuento

Después de los 5 días
Otorgaremos 5% de descuento
Si nos pero antes de los 25 días
cancelan Después de los 25 días
No se otorgara ningún descuento
pero antes de los 30 días
Pasado los 30 días La deuda será considerada en mora

Por lo tanto debemos de tomar en cuenta estas condiciones y estar atentos al momento en
el que nos cancelen para poder determinar si corresponde algún descuento o no.
Siguiendo con la solución del enunciado, sabemos que después de cada venta se debe de
registrar la salida de los productos en el respectivo Kardex de existencias ( REVISAR
KARDEX), como también realizar el asiento contable del costo de ventas, por el importe
que ya calculamos anteriormente.

DETALLE DEBE HABER
Costo de ventas 150.000,00
Existencia de mercaderías 150.000,00
150.000,00 150.000,00
Glosa: Por el registro del costo de ventas de la mercadería vendida.

EFECTIVO COBRADO POR LA VENTA PORCENTAJE A DEPOSITAR DEPOSITO
206.896,55 50% 103.448,28

DETALLE DEBE HABER
Banco M/N 103.448,28
Caja M/N 103.448,28
103.448,28 103.448,28
Glosa: Por el registro de la apertura de una cuenta en el BNB con el 50%
de lo cobrado de la venta.

PRECIO NETO 87% IVA 13%
250,00 217,50 32,50

DETALLE DEBE HABER
Gastos por chequera 217,50
Crédito Fiscal - IVA 32,50
Banco M/N 250,00
250,00 250,00
Glosa: Por el pago de la chequera descontada por el banco.


En esta parte tenemos que tener en cuenta que los sueldos y salarios, generalmente son
pagados hasta el día 10 del mes siguiente. Para el caso de nuestro ejemplo, estamos en el
día 8 de diciembre, por lo tanto antes de proceder con el anticipo debemos de averiguar
si los sueldos del mes de noviembre ya fueron pagados o aún están pendientes de pago, si
en el balance de sumas y saldos tuviéramos un saldo en la cuenta de sueldos y salarios
por pagar, esto indicaría que los sueldos del mes de Noviembre aún estarían pendientes de
pago, Por lo tanto el anticipo mencionado podría corresponder al mes de Noviembre, para
ello debemos averiguar si el anticipo mencionado corresponde al mes de noviembre o al mes
de diciembre, si fuese del mes de noviembre se debería cargar a sueldos por pagar y abonar
caja o banco.
Pero, como en esta ocasión el anticipo corresponde al mes de diciembre y además no hay
sueldos pendientes por pagar, entonces se realizara de la siguiente manera:
DETALLE DEBE HABER
Anticipo al personal 2.000,00
Banco M/N 2.000,00
2.000,00 2.000,00
Glosa: Por el anticipo a la encargada de ventas correspondiente al mes de
diciembre según cheque del banco BNB

CANTIDAD P/U PRECIO TOTAL
120 1.100,00 132.000,00
COMPRA SEGÚN NETO IVA CANCELADO SALDO

FACTURA 87% 13% 10% 90%
132.000,00 114.840,0 17.160,00 13.200,00 118.800,00

DETALLE DEBE HABER
Existencia de mercadería 114.840,00
Crédito Fiscal – IVA 17.160,00
Caja M/N 13.200,00
Cuentas por pagar 118.800,00
132.000,00 132.000,00
Glosa: Por la compra de mercaderías del producto “X” cancelando el 10%
y el saldo a crédito.

Con respecto al saldo del 90% (Cuentas por pagar) el enunciado indica, que tendremos las
siguientes condiciones de 10/12; 5/20 y n/30 lo que quiere decir que:
Antes de los 12 días Tendremos 10% de descuento
Después de los 12 días
Tendremos 5% de descuento
Si pero antes de los 20 días
cancelamos Después de los 20 días
No tendremos ningún descuento
Por lo tanto debemos de tomar en cuenta estas condiciones y estar atentos al momento en
el que cancelemos para determinar si corresponde algún descuento o no.
Siguiendo con el ejercicio recordemos que como hubo una compra de mercaderías eso
representa una entrada de productos a nuestro almacén por lo tanto se deberá registrar
dichas unidades en nuestro Kardex valorado de existencias. No olvidemos que el valor neto
de la compra es decir Bs114.840,00 será el importe a registrar en Kardex y no así el Valor
bruto o de factura. ( REVISAR KARDEX)

Para registrar el asiento de la devolución, se deberá revertir el asiento de la compra
precedente, para ello debemos considerar los datos de la compra del cual se está realizando
la devolución. También se debe de registrar en el correspondiente Kardex las devoluciones
mencionadas como una salida de los 20 productos. ( REVISAR KARDEX)
CANTIDAD A P/U DE LA PRECIO TOTAL A
DEVOLVER COMPRA SER DEVUELTO
20 1.100,00 22.000,00
Con respecto al IVA también será revertido es por esta situación que se debe determinar
el Neto y el IVA
PRECIO TOTAL A NETO IVA
SER DEVUELTO 87% 13%
22.000,00 19.140,0 2.860,00
DETALLE DEBE HABER
Cuentas por pagar 22.000,00
Existencia de mercaderías 19.140,00
Debito Fiscal – IVA 2.860,00
22.000,00 22.000,00
Glosa: Por la devolución de 20 unidades defectuosas.
Como podemos observar en este asiento contable, estamos cargando la cuenta “Cuentas por
pagar” y no así la cuenta Devoluciones en compras, esto porque nosotros como empresa
tenemos una deuda pendiente con nuestro proveedor y es por medio de esa deuda donde se
está regularizando la devolución, pero si por el contrario no tuviésemos ninguna deuda

(ósea que al momento de la compra hubiésemos cancelado el 100%) tendríamos que usar la
cuenta Devoluciones en compras.
Con relación al IVA, la reversión es afectada a la cuenta de Debito Fiscal – IVA y no
así a la cuenta Crédito Fiscal – IVA
Para poder entender esta situación es necesario comprender el uso que se le da a estas
cuentas:
C U E N T A D E T A L L E
Cuenta que acumula el monto de dinero a favor del contribuyente,
Crédito Fiscal – IVA provenientes de las compras de bienes o servicios con factura y
de las devoluciones realizadas por las ventas.
Cuenta que acumula el monto de dinero a favor del fisco,
Debito Fiscal – IVA provenientes de las ventas de bienes o servicios con factura y
por las devoluciones realizadas por las compras.
Es el impuesto generado a favor del fisco, resultado de la resta
IVA por pagar del Debito Fiscal menos el Crédito Fiscal siempre y cuando el
Debito sea mayor al crédito.
Es el saldo a favor del contribuyente, resultado de la resta
IVA por compensar del Crédito Fiscal menos el Debito Fiscal siempre y cuando el
Crédito sea mayor al Débito.

Para dar solución a esta transacción primero determinemos la fecha en la que se está
realizando el pago de las obligaciones tributarias, esto podemos encontrarlo de acuerdo
a la terminación del N°de NIT que es 1020305026
Para determinar el día de pago solo basta sumar 13 días al último digito del nito ósea:
Ultimo digito día ultimo
Mas
del NIT de pago
6 13 19
Por lo tanto se tiene que hasta el día 19 de cada mes es el vencimiento de pago, si el 19
cae en un día inhábil entonces se recorrerá hasta el día siguiente hábil.
Para verificar esto podemos recurrir al D.S. 25619 artículo 1 que establece plazos para
la presentación de declaraciones juradas
Digito Vencimiento
0 Hasta el día 13 de cada mes

Ahora determinemos que impuestos e importes serán cancelados del mes de noviembre de
acuerdo a nuestro balance de sumas y saldos o mayores al 30 de noviembre.
IMPUESTOS Importe
IVA ¿ ?
RC-IVA 2.500,00
IT 3.250,00
Podemos observar que tenemos los importes del RC-IVA y del IT pero no tenemos el importe
del IVA, para ello debemos de realizar la liquidación correspondiente al mes de NOVIEMBRE
y como resultado de ello obtendremos un IVA por pagar o IVA por compensar.
Para determinar el IVA por pagar o IVA por compensar se deberá acudir a los mayores al 30
de NOVIEMBRE y realizar la resta del Débito con el Crédito, si en esta diferencia el
débito es mayor que el crédito entonces estamos hablando de una deuda a pagar lo que
vendría a ser saldo a favor del fisco (IVA por pagar) pero si por el contrario el crédito
es mayor al débito entonces se considera que existe un saldo a favor de la empresa (IVA
por compensar).
Saldo al 30 de Noviembre Saldo a

Diferencia
Debito Fiscal - IVA Crédito Fiscal - IVA favor del
10.000,00 1.520,00 8.480,00 Fisco
Como se encontró un saldo a favor del fisco, se deberá registrar el correspondiente

asiento cargando la cuenta Debito Fiscal – IVA y abonando la cuenta de Crédito
Fiscal – IVA con sus respectivos saldos y por la diferencia se abonara la cuenta IVA por
pagar, y de esta manera los saldos de ambas cuentas (Debito y Crédito) correspondientes
al mes de NOVIEMBRE se liquidarían y solo quedarían los importes que corresponden al mes
de DICIEMBRE y así tener un correcto control sobre estas cuentas.
DETALLE DEBE HABER
IVA por pagar 8.480,00
10.000,00 10.000,00
Glosa: Por la liquidación del Impuesto al valor agregado correspondiente
al mes de noviembre.
Ahora podemos completar el cuadro y realizar el registro por el respectivo pago
IMPUESTO Importe
IVA 8.480,00
RC-IVA 2.500,00
IT 3.250,00
TOTAL 14.230,00


DETALLE DEBE HABER
RC – IVA por pagar 2.500,00
Impuesto a las transacciones por pagar 3.250,00
Caja M/N 14.230,00
14.230,00 14.230,00
Glosa: Por el pago de los impuestos del mes de noviembre

Los pagos por aguinaldo generalmente son cancelados antes de que termine el mes de
diciembre.
No olvidemos que cada fin de mes el aguinaldo deberá ser calculado con un porcentaje del
8,33% sobre el total ganado del mes por lo tanto para el cálculo correspondiente al mes
de diciembre su cálculo será determinado en forma adelantada. Y no así como en los demás
meses, donde se calculaba cada fin de mes.
TOTAL % PROVISION PARA

GANADO DEL AGUINALDO AGUINALDO
35.000,00 8,33% 2.915,50

DETALLE DEBE HABER
Cargas sociales 2.915,50
Provisión para aguinaldo 2.915,50
2.915,50 2.915,50
Glosa: Por el devengamiento del aguinaldo correspondiente al mes de
diciembre
Posteriormente procederemos a realizar o verificar nuestro mayor de provisión para

aguinaldo para determinar el importe que se cancelara por concepto del mismo.
Provisión para aguinaldo

55.000,00 Saldo al 30-Noviembre según balance de sumas y saldos
2.915,50 Asiento N°10 del mes de Diciembre
57.915,50 Saldo

Una vez determinada el importe que se cancelara realizaremos el asiento contable.

DETALLE DEBE HABER
Provisión para aguinaldo 57.915,50
Caja M/N 57.915,50
57.915,50 57.915,50
Glosa: Por el pago del aguinaldo correspondiente al año 2014

El pago a las AFP´s y a la Caja Nacional de Salud se puede realizar hasta el último día
hábil del mes siguiente ósea si se devengo en el mes de marzo se tiene hasta el último
día hábil del mes de abril para cancelar, para este caso los saldos que refleja el balance
de sumas y saldos son del mes de noviembre eso quiere decir que tenemos hasta el último
día hábil del mes de diciembre para poder cancelar.
Ahora vayamos a identificar cuáles son los aportes a las AFP´s y a la Caja Nacional de
Salud de acuerdo al siguiente cuadro:
DETALLE %
Renta Vejes cotización mensual 10%
Riesgo Común 1,71% APORTES
Comisión AFP 0,50% LABORALES
Aporte laboral solidario 0,50%
APORTES A TOTAL 12,71%
LAS AFP´S
DETALLE %
AFP - Pro vivienda 2%
Riesgo profesional 1,71%
Aporte patronal solidario 3% APORTES
TOTALES 6,71%
PATRONALES
APORTES A DETALLE %
Caja Nacional de Salud 10%
LA C.N.S. TOTALES 10%
DETALLE % CUBIERTO
BENEFICIOS Provisión Aguinaldo 8,33%
POR LA
SOCIALES. Previsión para indemnización 8,33%
TOTALES 16,66% EMPRESA
Como ya sabemos cuáles son los diferentes tipos de aportes, entonces vayamos a identificar
en el balance de sumas y saldos aquellos aportes que serán cancelados del mes de noviembre.

Aportes Importe
Aporte laboral (12,71%) 5.500,00
Aporte patronal (6,71%) 4.500,00
Caja Nacional de Salud (10%) 3.500,00
TOTAL 13.500,00

DETALLE DEBE HABER
Aportes laborales por pagar 5.500,00
Aportes patronales por pagar 4.500,00
Caja Nacional de Salud por pagar 3.500,00
Caja M/N 13.500,00
13.500,00 13.500,00
Glosa: Por el pago de los aportes a las AFP´s y a la caja nacional de
salud correspondiente al mes de Noviembre

En esta transacción recordemos que en la fecha 05 – Diciembre realizamos una venta lo
cual dimos a crédito bajo las siguientes condiciones de 10/5; 5/25 y n/30 lo que quiere
decir que:
Antes de los 10 días Otorgaremos 10% de descuento

Después de los 10 días Otorgaremos 5% de descuento
Si nos pero antes de los 25 días
cancelan Después de los 25 días
No se otorgara ningún descuento
Por lo tanto hacemos un análisis y determinamos si es que el pago se encuentra en algunas

de estas condiciones.
Fecha de venta Fecha de pago

05-Dic 21-Dic
16 días transcurridos
Como podemos observar después de la fecha de venta del 05 de diciembre hasta el 21 de

diciembre pasaron 16 días por lo tanto se le concederá un descuento del 5% por encontrarse
en el rango indicado.
Para tal situación procederemos a realizar el descuento del 5% sobre su deuda a pagar del
cliente “Feliz Día” SRL

CUENTA POR COBRAR % DE IMPORTE

DESCUENTO
“Cliente Feliz Día” S.R.L. DESCUENTO CANCELADO
51.724,14 5% 2.586,21 49.137,93
Como en la venta se realizó el registro de los impuestos IVA e IT por el importe completo
de la venta, ahora revertiremos esos impuestos por el importe del descuento
IMPORTE DEL NETO IVA IT

DESCUENTO 87% 13% 3%
2.586,21 2.250,00 336,21 77,59

DETALLE DEBE HABER
Caja M/N 49.137,93
Descuento en ventas 2.250,00
Crédito Fiscal IVA 336,21
Impuesto a las Transacciones por pagar 77,59
Cuentas por cobrar 51.724,14
Impuestos a las transacciones 77,59
51.801,73 51.801,73
Glosa: Por el pago de su deuda el Cliente “Feliz Día” con un descuento
del 20% sobre su deuda.

Con respecto a las planillas del mes de Diciembre, recordemos que anteriormente ya hicimos
un análisis con respecto a los porcentajes los cuales podemos resumirlo en el siguiente
cuadro:
DETALLE %
Aporte laboral 12,71%
Renta vejes 10,00%
Riesgo común 1,71%
Comisión a las AFP´s 0,50%
Aporte laboral solidario 0,50%
Aporte patronal 6,71%

AFP – Pro vivienda 2,00%
Riesgo profesional 1,71%
Aporte patronal solidario 3,00%
Caja Nacional de Salud 10,00%

Provisión para Aguinaldo 8,33%
Previsión para Indemnización 8,33%

Ahora vayamos a realizar los cálculos respectivos para los aportes laborales, tomando en
cuenta el anticipo otorgado el 08 de Diciembre y que para este mes ningún empleado está
sujeto a RC-IVA de acuerdo al enunciado.
a b c d e f=b+c+d+e g h i=a-f-g-h
A P O R T E S L A B O R A L E S A F P´s
DESCUENTO DESCUENTO
TOTAL Renta Riesgo Comisión Aporte Total Aporte LIQUIDO
POR POR
GANADO vejez común AFP´s Solidario Laboral PAGABLE
RC-IVA ANTICIPOS
10,00% 1,71% 0,50% 0,50% 12,71%
35.000,00 3.500,00 598,50 175,00 175,00 4.448,50 0,00 2.000,00 28.551,50
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Sueldos y Salarios 35.000,00
Aportes laborales por pagar 4.448,50
Renta Vejez 3.500,00
Riesgo común 598,50
Comisión AFP´s 175,00
Aporte Laboral Solidario 175,00
RC-IVA por pagar 0,00
Anticipos al personal 2.000,00
Sueldos y salarios por pagar 28.551,50
35.000,00 35.000,00
Glosa: Por el devengamiento de la planilla laboral correspondiente al mes de Diciembre
Posteriormente calcularemos los aportes patronales, caja nacional de salud, la previsión

para indemnización y también se tendría que calcular los aguinaldos pero como ya calculamos
anteriormente, no realizaremos ese cálculo esta vez.
a b c d e=b+c+d f g h i=e+f+g+h
A P O R T E S P A T R O N A L E S Caja Provisión Previsión TOTAL
TOTAL AFP pro Riesgo Aporte Total Aporte Nacional para para CARGAS Y
GANADO vivienda profesional Solidario Patronal de Salud Aguinaldo Indemnización BENEFICIOS
2,00% 1,71% 3,00% 6,71% 10,00% 8,33% 8,33% SOCIALES
35.000,00 700,00 598,50 1.050,00 2.348,50 3.500,00 0,00 2.915,50 8.764,00

DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Cargas Sociales 8.764,00
Aportes patronales por pagar 2.348,50
AFP pro vivienda 700,00
Riesgo profesional 598,50
Aporte solidario nacional 1.050,50
Caja Nacional de Salud por pagar 3.500,00
Previsión para indemnización 2.915,50
8.764,00 8.764,00
Glosa: Por el devengamiento de la planilla patronal correspondiente al mes de Diciembre
Como podemos observar tampoco realizamos algún registro sobre los aguinaldos ya que
anteriormente se calculó y registro dicho aguinaldo correspondiente a Diciembre.

SOLUCIÓN – 2DA PARTE – AJUSTES

Con respecto a los ajustes tenemos que tener en cuenta los diferentes tipos de casos que
se pueden presentar a la hora de realizar dichos ajustes, a continuación enlistaremos
algunos de ellos:
 Ingresos acumulados (Todos los ingresos realizados y no cobrados)

 Gastos acumulados (Todos los gastos realizados y no pagados)
 Ingresos diferidos (Todo lo cobrado por adelantado)
 Gastos diferidos (Todo lo pagado por adelantado)
 Actualización de activos, pasivos y patrimonio
 En base a las UFV´s
 En base a Moneda Extranjera
 Depreciación de activos fijos
 Amortización de activos intangibles
 Previsión para cuentas incobrables
 Actualización de los inventarios
Ahora que ya conocemos los tipos de ajustes, procederemos a dar solución a la práctica.
Solución del a) Alquileres pagados por anticipado (Gastos Diferidos)

Revisando el balance de sumas y saldos, podemos encontrar la cuenta “Alquileres pagados
por anticipado” con un saldo de Bs30.000,00 lo cual refleja que la empresa en un
determinado tiempo pago por concepto de alquileres de forma adelantada.
En esta parte es necesario conocer por cuanto tiempo son los alquileres y en qué fecha se
realizó el pago, para ello según el enunciado nos indica que se pagó el 01/10/2014 y que
corresponden para 10 meses, además indica que la factura será entregada por los meses
devengados, lo que quiere decir que al momento de devengar (realizar el ajuste) se generara
y registrara la factura correspondiente, ya que al momento de pago no se generó ni se
registró la factura.
01/10/2014 - 30/10/2014 = 1 mes

30/11/2014 = 1 mes 3 Meses por ajustar
30/12/2014 = 1 mes
30/01/2015 = 1 mes
30/02/2015 = 1 mes
30/03/2015 = 1 mes
30/04/2015 = 1 mes 7 Meses restantes
30/05/2015 = 1 mes
30/06/2015 = 1 mes
30/07/2015 = 1 mes
TOTAL 10 Meses

ALQUILER PAGADO TIEMPO TOTAL ALQUILER MESES POR IMPORTE POR LOS NETO IVA
POR ADELANTADO EN MESES POR MES AJUSTAR MESES A AJUSTAR 87% 13%
30.000,00 10 3.000,00 3 9.000,00 7.830,00 1.170,00

DETALLE DEBE HABER
Alquileres Pagados 7.830,00
Crédito Fiscal IVA 1.170,00
Alquileres pagados por anticipado 9.000,00
9.000,00 9.000,00
Glosa: Por la regularización hasta el mes de diciembre de los alquileres
pagados por adelantado.
Solución del b) Liquidación del IVA

Si recordamos que en fecha 19 de diciembre, los impuestos IVA, RC-IVA y el IT fueron
liquidados y cancelados del mes de noviembre, ahora lo que se tiene que hacer para el mes
de diciembre es solo realizar la correspondiente liquidación del IVA y se tendrá hasta el
19 de Enero del próximo año para realizar el correspondiente pago.
Ahora determinemos los importes del IVA que serán liquidados.
IMPUESTO Importe
IVA ¿ ?
Para determinar el importe del IVA, debemos de realizar la liquidación correspondiente al

mes de diciembre y como resultado de ello obtendremos un IVA por pagar o IVA por compensar.
Para determinar el IVA por pagar o IVA por compensar se deberá acudir a los mayores y
realizar la resta del Débito con el Crédito, si en esta diferencia el débito es mayor que
el crédito entonces estamos hablando de una deuda a pagar que vendría a ser un saldo a
favor del fisco (IVA por pagar) pero si por el contrario el crédito es mayor al débito
entonces se considera que existe un saldo a favor de la empresa (IVA por compensar).
Crédito Fiscal IVA
Saldo al 30 de noviembre 1.520,00 1.520,00 8) Liquidación de noviembre
4) 32,50
6) 17.160,00
13) 336,21
14) 1.170,00
Saldo al 31 de diciembre 18.698,71
Debito Fiscal IVA

Liquidación de noviembre 10.000,00 10.000,00 Saldo al 30 de noviembre
8) 33.620,69 1)
2.860,00 7)
36.480,69 Saldo al 31 de diciembre

Saldo al 31 de Diciembre Saldo a

Diferencia
Debito Fiscal - IVA Crédito Fiscal - IVA favor del
36.480,69 18.698,71 17.781,98 Fisco
Como se encontró un saldo a favor del fisco se deberá registrar el correspondiente asiento
cargando la cuenta Debito Fiscal – IVA y abonando la cuenta de Crédito Fiscal – IVA con
sus respectivos saldos y por la diferencia se abonara la cuenta IVA por pagar, es de esta
manera que ambas cuentas como el Débito y el Crédito quedaran con saldo cero para así
comenzar el mes de ENERO sin saldos y poder tener un correcto control sobre estas cuentas.
DETALLE DEBE HABER
36.480,69 36.480,69
Glosa: Por la liquidación del Impuesto al valor agregado correspondiente
al mes de Diciembre.
Solución del c) Actualizaciones

Con respecto a las actualizaciones, usaremos una de las 2 formas siguiente
DONDE:
1ra 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝐶𝐶
F MTA = × 𝑉𝑉𝑉𝑉 MTA = Monto Total Actualizado
𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑂𝑂
O IPA = Incremento por Actualización
R UFVC = Unidad de Fomento a la Vivienda de cierre
M UFVO = Unidad de Fomento a la Vivienda de Origen
A IPA = 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 − 𝑉𝑉𝑉𝑉
VL = Valor en Libros
DONDE:
2da
F IPA = Incremento por Actualización
O 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝐶𝐶 UFVC = Unidad de Fomento a la Vivienda de cierre
IPA = ( − 1) × 𝑉𝑉𝑉𝑉
R 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑂𝑂 UFVO = Unidad de Fomento a la Vivienda de Origen
M VL = Valor en Libros
A
Hay que tener en cuenta que con la 2da forma solo encontramos el incremento por
actualización, mientras que con la 1ra forma encontramos el incremento por actualización
y el monto total actualizado, donde este último nos será muy útil a la hora de calcular
las depreciaciones y amortizaciones, por lo tanto usaremos la 1ra forma para dar solución
a esta práctica.

 Actualización de activos fijos y activos intangibles

A continuación enlistaremos todos los activos fijos y activos intangibles que
requieren ser actualizados según el balance de sumas y saldos
 Terrenos
Nota: El activo intangible,
 Edificaciones
gastos de organización también
 Muebles y Enseres
está sujeto a actualización.
 Vehículos
Podemos observar que en el balance de sumas y saldos no tenemos ninguna cuenta de
activo intangible, es por eso que solo tenemos bienes de uso.
Con respecto a las UFV´s, la UFV de cierre se debe tomar de la fecha a la que se
está cerrando los EE.FF en este caso del 31 de diciembre de 2014, pero para la UFV
de origen tenemos que tomar en cuenta, que si el bien viene desde la anterior
gestión o ha sido adquirido en la presente gestión, para el caso de que si fuese
de la anterior gestión tenemos que tomar la UFV del 31 de Diciembre del año anterior
en este caso del 2013, pero si el bien fue adquirido en este periodo, se debe tomar
la UFV de la fecha de adquisición. Si en una cuenta hubiese bienes de la gestión
anterior y bienes de la presente gestión, se deben de actualizar por separado con
los importes y UFV´s respectivos.
Con esas aclaraciones procedemos a realizar las actualizaciones correspondientes:
Terrenos Edificaciones
𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝐶𝐶 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝐶𝐶
MTA = × 𝑉𝑉𝑉𝑉 MTA = × 𝑉𝑉𝑉𝑉
𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑂𝑂 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑂𝑂
1,89993 1,89993
MTA = × 750.000 MTA = × 950.000
1,80774 1,84439
MTA = 788.248,03 MTA = 978.607,29
IPA = 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 − 𝑉𝑉𝑉𝑉 IPA = 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 − 𝑉𝑉𝑉𝑉

IPA = 788.248,03 − 750.000 IPA = 978.607,29 − 950.000
IPA = 38.248,03 IPA = 28.607,29
Muebles y Enseres Vehículos

1,89993 1,89993
MTA = × 85.000 MTA = × 85.000
1,80078 1,82217
MTA = 89.680,06 MTA = 88.627,32

IPA = 89.680,06 − 85.000 IPA = 88.627,32 − 85.000
IPA = 4.680,06 IPA = 3.627,32

Ahora que ya calculamos los importes, procederemos a llenar el cuadro de

actualización
C U A D R O D E A C T U A L I Z A C I O N
UFV VALOR
FECHA DE FECHA DE COEFICIENTE
DETALLE EN MTA IPA
ADQUISICIÓN ORIGEN FINAL INICIAL DE AJUSTE
LIBROS
Terreno 01/02/14 01/02/14 1,89993 1,80774 750.000 1,05100 788.248,03 38.248,03
Edificaciones 01/07/14 01/07/14 1,89993 1,84439 950.000 1,03011 978.607,29 28.607,29
Muebles y
15/05/10 31/12/13 1,89993 1,80078 85.000 1,05506 89.680,06 4.680,06
Enseres
Vehículos 01/04/14 01/04/14 1,89993 1,82217 85.000 1,04267 88.627,32 3.627,32
T O T A L 75.162,70
Posteriormente realizaremos el asiento contable con los importes actualizados (IPA)

para cada una de las cuentas.

DETALLE DEBE HABER
Terrenos 38.248,03
Edificaciones 28.607,29
Muebles y Enseres 4.680,06
Vehículos 3.627,32
A.I.T.B. 75.162,70
75.162,70 75.162,70
Glosa: Por las actualizaciones de los bienes de uso al 31 de Diciembre del
2014
 Actualización de cuentas que regulan a los activos fijos y activos

intangibles
A continuación enlistaremos todas aquellas cuentas que regulan a los activos fijos
y activos intangibles que requieren ser actualizados según el balance de sumas y
saldos Nota: Todas las cuentas de
 Depreciación Acumulada muebles y enseres Depreciaciones Acumuladas
y Amortización acumuladas
deben ser actualizadas.
Podemos observar que en el balance de sumas y saldos no tenemos ninguna cuenta que
regule a los activos intangibles, es por eso que solo tenemos una depreciación
acumulada.

Con respecto a las UFV´s, la UFV de cierre se debe tomar de la fecha a la que se
está cerrando los EE.FF en este caso del 31 de diciembre de 2014, pero para la UFV
de origen tenemos que tomar en cuenta la UFV del año anterior ósea del 31 de
diciembre del año anterior en este caso del 2013 esto porque al existir la cuenta
depreciación acumulada o amortización acumulada se supone que el bien o la cuenta
ya ha sido depreciado o amortizado en la gestión anterior y por tal situación se
generó dichas cuentas en esa gestión.
Depreciación Acumulada Muebles y enseres

𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝐶𝐶
MTA = × 𝑉𝑉𝑉𝑉
𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑂𝑂
1,89993
MTA = × 17.000
1,80078
MTA = 17.934,01
IPA = 𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀𝑀 − 𝑉𝑉𝑉𝑉

IPA = 17.934,01 − 17.000
IPA = 936,01
Ahora que ya calculamos el importe, procederemos a llenar el cuadro de actualización
UFV VALOR
FECHA DE COEFICIENTE
DETALLE EN MTA IPA
ORIGEN FINAL INICIAL DE AJUSTE
LIBROS
Dep. Acum.
31/12/13 1,89993 1,80078 17.000 1,05506 17.936,01 936,01
Muebles y Enseres
T O T A L 936,01

DETALLE DEBE HABER
A.I.T.B. 936,01
Dep. Acumulada Muebles y Enseres 936,01
936,01 936,01
Glosa: Por la actualización de la cuenta reguladora de muebles y enseres
al 31 de Diciembre del 2014

 Actualización de las cuentas patrimoniales

A continuación enlistaremos todas las cuentas patrimoniales que requieren ser
actualizados según el balance de sumas y saldos
 Capital Social Nota: Todas las cuentas de Capital, ajuste de
 Ajuste de capital capital, reservas, ajustes de reservas y
 Resultados acumulados resultados acumulados (saldo acreedor) deben
ser actualizadas.
Los resultados acumulados (Saldo deudor) no
deben ser actualizados de acuerdo a
disposiciones de Impuestos Nacionales.
Para la actualización podemos agrupar y sumar los importes de la siguiente manera
Con relación al Capital Con relación a las Reservas Con relación a los Res. Acum.
CUENTAS IMPORTE CUENTAS IMPORTE CUENTAS IMPORTE
Resultados 60.000
Capital 1.000.000 Reservas -
Acumulados
Ajuste de Ajuste de reservas
50.000 -
Capital patrimoniales
TOTAL A AJUSTAR 1.050.000 TOTAL A AJUSTAR - TOTAL A AJUSTAR 60.000
Con respecto a las UFV´s, la UFV de cierre como ya dijimos anterior se debe tomar
de la fecha a la que se está cerrando los EE.FF en este caso del 31 de diciembre
de 2014, pero para la UFV de origen tenemos que tomar en cuenta, que si la cuenta
viene desde la anterior gestión o se haya dado de alta en la presente gestión e
incluso si ha sufrido cambios en la presente gestión, para el caso de que si fuese
de la anterior gestión tenemos que tomar la UFV del 31 de Diciembre del año anterior
en este caso del 2013, pero si la cuenta se ha dado de alta en la presente gestión
o haya sufrido cambios en este periodo, se debe tomar la UFV de la fecha en la que
se haya dado de alta o sufrido un cambio. Si en una cuenta hubiese importes de una
gestión anterior y en la misma cuenta existiese importes de la presente gestión,
entonces, se debe realizar la actualización por separado con los importes y UFV´s
respectivos.
También podemos mencionar que las cuentas ajuste de capital, ajuste de reservas y
resultados acumulados siempre provienen de una gestión anterior, ya que los ajustes
se realizan al finalizar el periodo y los resultados acumulados se generan también
al finalizar el periodo y por esta situación la UFV de origen será de la gestión
pasada ósea 31 de diciembre de 2013.

Capital y Ajuste de Capital Resultados Acumulados

1,89993 1,89993
MTA = × 1.050.000 MTA = × 60.000
1,80078 1,80078
MTA = 1.107.812,45 MTA = 63.303,57

IPA = 1.107.812,45 − 1.050.000 IPA = 63.303,57 − 60.000
IPA = 57.812,45 IPA = 3.303,57
Ahora que ya calculamos el importe, procederemos a llenar el cuadro de actualización
FECHA DE UFV VALOR EN COEFICIENTE
DETALLE MTA IPA
ORIGEN FINAL INICIAL LIBROS DE AJUSTE
Capital mas
31/12/13 1,89993 1,80078 1.050.000 1,05506 1.107.812,45 57.812,45
Ajuste de Capital
Resultados
31/12/13 1,89993 1,80078 60.000 1,05506 63.303,57 3.303,57
Acumulados
T O T A L 61.116,02

DETALLE DEBE HABER
A.I.T.B. 61.116,02
Ajuste de Capital 57.812,45
Resultados Acumulados 3.303,57
61.116,02 61.116,02
Glosa: Por la actualización de las cuentas del patrimonio al 31 de
Diciembre del 2014
En este asiento podemos observar que los incrementos por actualización son abonados
a las cuentas ajuste de capital y a la cuenta resultado acumulado.
No debemos cometer el error en abonar el incremento por actualización a la cuenta
capital, ya que esta cuenta solo puede ser alterada mediante acuerdo de los socios
y una modificación de la escritura de constitución, es por eso que el ajuste se
registra en la cuenta ajuste de capital. Lo mismo sucede con las reservas, el
ajuste de dichas reservas son abonadas a otra cuenta denominada ajuste de reservas,

pero en cambio con el ajuste del resultado acumulado, la actualización de dicha

cuenta es afectada a la misma cuenta es decir a la cuenta resultados acumulados.
Solución del d) Depreciaciones

Con respecto a las depreciaciones usaremos el método de línea recta y la siguiente fórmula
para su cálculo:
DONDE:
DA = Depreciación Anual
DA = CAB × 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶%
CAB = Costo Actualizado del Bien
CDA% = Coeficiente de Depreciación Anual
En lo que respecta al coeficiente de depreciación anual (CDA%) nos basaremos en lo

establecido en el decreto supremo 24051 en su anexo del artículo 22
Años de
Bienes Coeficiente %
vida Útil
Edificaciones 40 años 2,50%
Muebles y enseres de oficina 10 años 10,00%
Maquinaria en general 8 años 12,50%
Equipos e instalaciones 8 años 12,50%
Barcos y lanchas en general 10 años 10,00%
Vehículos automotores 5 años 20,00%
Aviones 5 años 20,00%
Maquinaria para la construcción 5 años 20,00%
Maquinaria agrícola 4 años 25,00%
Animales de trabajo 4 años 25,00%
Herramientas en general 4 años 25,00%
Reproductores y hembras de pedigree o puros por cruza 8 años 12,50%
Equipos de computación 4 años 25,00%
Canales de regadío y pozos 20 años 5,00%
Estanques, bañaderos y abrevaderos 10 años 10,00%
Alambrados, tranqueras y vallas 10 años 10,00%
Viviendas, para el personal 20 años 5,00%
Muebles y enseres en las viviendas para el personal 10 años 10,00%
Silos, almacenes y galpones 20 años 5,00%
Tinglados y cobertizos de madera 5 años 20,00%
Tinglados y cobertizos de metal 10 años 10,00%
Instalaciones de electrificación y telefonía rurales 10 años 10,00%
Caminos interiores 10 años 10,00%
Caña de azúcar 5 años 20,00%
Vides 8 años 12,50%
Frutales 10 años 10,00%
Otras plantaciones (según experiencia contribuyente)
Pozos Petroleros 5 años 20,00%
Líneas de Recolección de la industria petrolera 5 años 20,00%
Equipos de campo de la industria petrolera 8 años 12,50%
Plantas de Procesamiento de la industria petrolera 8 años 12,50%
Ductos de la industria petrolera 10 años 10,00%

Para el costo actualizado del bien (CAB) tomaremos los importes ya actualizado de los
bienes, eso podemos extraerlo de lo calculado anteriormente, los MTA de las actualizaciones
realizadas en el punto anterior.
Recordemos que con el cálculo con la presente formula nos dará una depreciación anual,
pero en algunos casos requeriremos que la depreciación sea en meses ya que puede que un
bien sea adquirido en la presente gestión, para tal caso tendremos que dividir la
depreciación anual entre 12 meses y luego multiplicar por los meses usados, tomando en
cuenta que se tomara el mes completo aun así si el bien se haya adquirido al inicio, al
medio o al final del mes.
Calculo de las depreciaciones
Edificaciones Muebles y Enseres Vehículos
CALCULO DE LA DEPRECIACION CALCULO DE LA DEPRECIACION CALCULO DE LA DEPRECIACION

ANUAL ANUAL ANUAL
DA = CAB × 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶% DA = CAB × 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶% DA = CAB × 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶%
DA = 978.607,29 × 2,50% DA = 89.680,06 × 10,00% DA = 88.627,32 × 20,00%

DA = 24.465,18 DA = 8.968,01 DA = 17.725,46
CALCULO DE LA DEPRECIACION CALCULO DE LA DEPRECIACION CALCULO DE LA DEPRECIACION
POR LOS MESES CONSUMIDOS POR LOS MESES CONSUMIDOS POR LOS MESES CONSUMIDOS
24.465,18 8.968,01 17.725,46
� � × 6𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 � � × 12𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚 � � × 9𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚
12meses 12meses 12mese
= 12.232,59 = 8.968,01 = 13.294,10
Nota: Por más que el bien se haya adquirido al inicio, a mediados o al final del mes
ese mes será considerado para la depreciación.
Posteriormente llenaremos el cuadro de depreciación de los bienes de uso
COEFICIENTE DE MESES DEPRECIACION

FECHA DE DEPRECIACION
DETALLE MTA DEPRECIACION USADOS O POR LOS MESES
ORIGEN ANUAL
ANUAL CONSUMIDOS CONSUMIDOS
Edificaciones 01/07/14 978.607,29 2,50% 24.465,18 6 12.232,59
Muebles y
31/12/13 89.680,06 10,00% 8.968,01 12 8.968,01
Enseres
Vehículos 01/04/14 88.627,32 20,00% 17.725,46 9 13.294,10
T O T A L 34.494,70


DETALLE DEBE HABER
Depreciación Edificaciones 12.232,59
Depreciación Muebles y Enseres 8.968,01
Depreciación Vehículos 13.294,10
Depreciación Acumulada Edificaciones 12.232,59
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 8.968,01
Depreciación Acumulada Vehículos 13.294,10
34.494,70 34.494,70
Glosa: Por la depreciación de los bienes de uso al 31 de Diciembre del 2014
Solución del e) Previsión para cuentas incobrables

Para calcular la previsión para cuentas incobrables tenemos 2 opciones, una es según
políticas de la empresa donde la misma establece un porcentaje de previsión, la otra es
de acuerdo a la legislación Boliviana establecido en el decreto supremo 24051
Si aplicamos la legislación boliviana usaremos la siguiente fórmula para el cálculo del
coeficiente de previsión, para luego multiplicar el coeficiente encontrado por las cuentas
por cobrar
∑ 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈 3 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜𝑜𝑜

% de Incobrabilidad = ∗ 100
∑ 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈 3 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜𝑜𝑜
Prevision para incobrabilidad = 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 × % 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼
Entonces de acuerdo a nuestra formula requerimos las cuentas incobrables, y las cuentas
por cobrar de los últimos 3 años, para ello recurrimos al enunciado y extraemos los datos;

Gestión
Ventas a Crédito Incobrables
2011 175.486,00 4.758,00
2012 145.721,00 5.782,00
2013 124.535,00 1.745,00
2014
Para determinar el saldo final de ventas a crédito para el año 2014 solo basta mayorizar
dicha cuenta.
Cuentas por Cobrar

Saldo al 30 de noviembre 50.250,00 51.724,14 13)
1) 51.724,14
Saldo al 31 de diciembre 50.250,00

Ahora procedemos a realizar la suma de las ventas a crédito y de los créditos incobrables
hasta la gestión 2013 ya que la gestión 2014 es la que requerimos calcular su
incobrabilidad.

Gestión
Ventas a Crédito Incobrables
2011 175.486,00 4.758,00
2012 145.721,00 5.782,00
2013 124.535,00 1.745,00
TOTAL 445.742,00 12.285,00
Seguidamente reemplazamos en la fórmula para encontrar el % de incobrabilidad
∑ 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈 3 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜𝑜𝑜

∑ 𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶𝐶 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑑𝑑𝑑𝑑 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈𝑈 3 𝑎𝑎ñ𝑜𝑜𝑜𝑜
12.285,00
445.742,00
% de Incobrabilidad = 2,76%
Luego determinaremos con la siguiente formula la previsión de incobrabilidad
Prevision para incobrabilidad = 50.250,00 × 2,76%

Prevision para incobrabilidad = 1.386,90
Una vez calculada la previsión de incobrabilidad, este importe refleja el saldo que debe
tener la cuenta Previsión Para Cuentas Incobrables, para ello se deberá analizar el saldo
que tiene la cuenta Previsión Para Cuentas Incobrables.
Entonces podemos decir que si la previsión calculada es mayor al saldo de la previsión,
se debe incrementar la diferencia entre ambos registrando un cargo a la cuenta Perdida
para cuentas incobrables y abonando la cuenta previsión para cuentas incobrables. Pero si
por el contrario el saldo de la previsión para cuentas incobrables es mayor a la previsión
calculada entonces la diferencia entre ambos se cargara a la cuenta previsión para cuentas
incobrables y se abonara la cuenta otros ingresos.
Saldo de la cuenta Previsión

Previsión calculada Diferencia
para cuentas incobrables
1.745,00 1.386,90 358,10
Para comprender mejor podemos realizar nuestro mayor para saber cómo debe de quedar
después de realizar dicho ajuste:

Previsión para cuentas incobrables

Diferencia entre el saldo y 358,10 1.745,00 Saldo al 30 de noviembre
la previsión calculada
358,10 1.745,00
1.386,90 Previsión calculada
Con respecto al registro contable podemos observar en el mayor que el saldo de la previsión
para cuentas incobrables al 30 de Noviembre era superior a la previsión calculada, es por
eso que debemos registrar la diferencia en el lado del debe para poder restar y llegar a
la previsión calculada.

DETALLE DEBE HABER
Previsiones para Cuentas Incobrables 358,10
Otros Ingresos 358,10
358,10 358,10
Glosa: Por el registro de la previsión para cuentas incobrables calculado
de acuerdo a la legislación boliviana
Solución del f) Actualización de las existencias de mercadería

Recordemos el método de valuación de inventarios que estamos usando es el (PEPS) por lo
tanto para poder detallar nuestros saldos y sus costos debemos de basarnos de acuerdo al
método que estamos aplicando.
Para la actualización debemos basarnos en lo que indica el artículo 9 del Decreto Supremo
24051 donde establece que los bienes de cambio (Inventarios) deben ser actualizados a
costo de mercado o al de reposición el que fuese más menor.
Por lo tanto se tendría el siguiente cuadro al 31 de diciembre de 2014:
a b c d=b*c e f g=b*e h=g-d

Costo Costo
Valor de Costo de
Unitario Total Costo Total Diferencia
Producto Cantidad mercado reposición
según Según Actualizado a ajustar
Unitario Unitario
Kardex Kardex
50 1.000,00 50.000,00 1.050,00 1.055,00 52.500,00 2.500,00
A
100 957.00 95.700 1.050,00 1.055,00 105.000,00 9.300,00
TOTAL 150 145.700,00 157.500,00 11.800,00
Vemos que el valor de mercado es el más bajo con respecto al costo de reposición y por
eso se multiplico la cantidad por el valor de mercado para obtener el costo total
actualizado.
Y nuestro registro contable seria de la siguiente manera:


DETALLE DEBE HABER
Existencia de mercadería 11.800,00
A.I.T.B. 11.800,00
11.800,00 11.800,00
Glosa: Por el registro de la actualización de las existencias de mercadería
de acuerdo al valor de mercado
Por último nuestro Kardex quedaría de la siguiente manera:
KARDEX FISICO Y VALORADO DE EXISTENCIAS

C A N T I D A D E S V A L O R E S
Fecha Detalle C/u
Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
01-Dic Saldo Inicial 1.000,00 200 200.000,00
05-Dic Venta 1.000,00 150 50 150.000,00 50.000,00
10-Dic Compra 957,00 120 170 114.840,00 164.840,00
11-Dic Devolución en Compra 957,00 20 150 17.140,00 145.700,00
31-Dic Actualización 1.050,00 150 11.800,00 157.500,00

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CONTABILIDAD

Richard Condori Callisaya

Richard Condori Callisaya Página 1 de 29

1ra Parte - Transacciones

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2da Parte - Ajustes

Saldos Finales Créditos

2012 145.721,00 5.782,00

2013 124.535,00 1.745,00

f) Se pide actualizar la existencia de mercadería con los siguientes datos:

UFV´s 31/12/2013 1.80078; 01/01/2014 1.80099; 01/02/2014 1.80774;

Richard Condori Callisaya Página 3 de 29

SOLUCIÓN – 1RA PARTE - TRANSACCIONES

SALDO DE EXISTENCIA COSTO CANTIDAD DE

KARDEX FISICO Y VALORADO DE EXISTENCIAS

Richard Condori Callisaya Página 4 de 29

Solución del 05 de Diciembre

CANTIDAD C/U COSTO TOTAL

Ahora que ya conocemos el precio de factura procedemos a registrar el asiento contable de

VENTA SEGÚN NETO IVA IT CANCELADO SALDO

Fecha: 05 de Diciembre N°1

Antes de los 5 días Otorgaremos 10% de descuento

Richard Condori Callisaya Página 5 de 29

Fecha: 05 de Diciembre N°2

Solución del 05 de Diciembre

Fecha: 05 de Diciembre N°3

Solución del 06 de Diciembre

Fecha: 06 de Diciembre N°4

Richard Condori Callisaya Página 6 de 29

Solución del 08 de Diciembre

Solución del 10 de Diciembre

COMPRA SEGÚN NETO IVA CANCELADO SALDO

Fecha: 10 de Diciembre N°6

Richard Condori Callisaya Página 7 de 29

Solución del 11 de Diciembre

Richard Condori Callisaya Página 8 de 29

Solución del 19 de Diciembre

Richard Condori Callisaya Página 9 de 29

Saldo al 30 de Noviembre Saldo a

Como se encontró un saldo a favor del fisco, se deberá registrar el correspondiente

Richard Condori Callisaya Página 10 de 29

Fecha: 19 de Diciembre N°9

Solución del 20 de Diciembre

TOTAL % PROVISION PARA

Fecha: 20 de Diciembre N°10

Posteriormente procederemos a realizar o verificar nuestro mayor de provisión para

Provisión para aguinaldo

Richard Condori Callisaya Página 11 de 29

Una vez determinada el importe que se cancelara realizaremos el asiento contable.

Solución del 20 de Diciembre

Richard Condori Callisaya Página 12 de 29

Fecha: 20 de Diciembre N°12

Solución del 21 de Diciembre

Antes de los 10 días Otorgaremos 10% de descuento

Por lo tanto hacemos un análisis y determinamos si es que el pago se encuentra en algunas

Fecha de venta Fecha de pago

Como podemos observar después de la fecha de venta del 05 de diciembre hasta el 21 de

Richard Condori Callisaya Página 13 de 29

CUENTA POR COBRAR % DE IMPORTE

IMPORTE DEL NETO IVA IT

Fecha: 21 de Diciembre N°13

Solución del 31 de Diciembre

Aporte patronal 6,71%