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La segunda funcionalidad básica lo que permite es el cálculo del coste real, pero, ¿acaso las
empresas no conocen cuál es el coste real de sus productos, cuánto les cuesta su
producción?
Lo cierto es que sí conocen o tendrían una idea del intervalo de valores en el que se pueden
mover sus costes de producción, al fin y al cabo esto va a determinar el saber si el precio de
venta al que venden el producto terminado les aporta un beneficios cuando se antepone el
precio de venta a los costes de ventas (costes de producción más otros costes como
administrativos, comerciales,...). Lo que ocurre es que el precio de valoración del producto
puede no estar reflejando fielmente todos los costes en los que se incurren durante el
proceso productivo. Pero, ¿cómo es esto posible?
Para responder a esta pregunta, abordemos las alternativas que tenemos a la hora de
valorar los materiales
Valoración a Estándar o Precio Medio Variable
En SAP es el Control de Precios en el maestro de materiales es el que determina cómo se
valorarán el material, a precio estándar (S) o a precio medio variable (V).
SAP recomienda que los productos terminados o semi-terminados, los fabricados in-house
se valoren a estándar, mientras que los que se aprovisionan externamente se valoren a
PMP.
Dependiendo de el control de precios fijado, el reflejo contable será uno u otro cuando se
den diferencias de precio.
Control de precios S
Si lo que estamos hablando es de materiales fabricados el problema puede ser más grave si
tenemos fabricación en varios niveles, porque podemos tener desviaciones en un primer
nivel de producción, un nivel intermedio del semi-terminado o en el último nivel del
terminado. El producto final lo estaremos valorando a 100€/UN, pero podemos estar
teniendo desviaciones en cada uno de los niveles de producción.
Ejemplo
Con esto, en todo momento tenemos el precio y el valor del stock actualizado, pero si el
stock de un material es inferior a la cantidad especificada en la factura debido a que se han
retirado materiales entre la entrada de materiales y la recepción de factura, sólo se cargará
o se abonará el stock real en la cuenta de existencias. El importe pendiente se contabilizará
en una cuenta de diferencias de precio. Tenemos infra-cobertura de stock
Ejemplo:
3. Tendremos un stock de 200 UN con un valor de 120 + 130 = 250 PMP = 250/200 = 1,25
€/UN
5. Ahora entra la factura por un importe de 1,5 €/UN en lugar de los 1,3 del pedido. El
pedido era de 100 UN pero sólo nos quedan 30 UN en stock.
es decir, los 20€ de diferencia que hay entre el pedido y la factura se distribuyen de esa
forma entre el valor del stock y las diferencias de precio.
Esto puede conducir a precios de valoración irreales, ya que, como vemos, el precio con el
que se valora una salida de material depende del momento de la contabilización de la salida.
Si el consumo del ejemplo anterior fuera posterior a la factura, se hubiera tenido otra
situación.
Las valoraciones a estándar o variable, como vemos, tienen sus ventajas e inconvenientes.
Al periodo siguiente nuestros materiales siguen valorados a estándar, siendo este estándar,
bien el que ya se tenía previamente, o uno actualizado con el precio real calculado por ML.
el cálculo del coste real, todos los movimientos de materiales se valoran de forma
preliminar a precio estándar. En el ledger de materiales se registran todas las diferencias de
precio y de tipo de cambio, y en base a éstas se calcula a cierre de periodo el precio interno
periódico, que se puede utilizar para:
En esta entrada veremos qué opciones nos da el sistema para valorar los materiales cuando
usamos el cálculo del coste real.
Cuando activamos el cálculo del coste real, la relevancia del control de precio de un material
depende del indicador Determinación de Precios del maestro de materiales.
Son estos materiales con control/determinación de precios S/3 los que considerará el
cockpit de cierre de ML (la transacción CKMLCP), durante la tarea de selección de materiales
a valorar.
Resumiendo, los requisitos que deberemos cumplir para obtener el coste real del producto,
son:
Veamos a continuación unos ejemplos que ilustrarán las diferencias que tendremos para
materiales con una determinación de precios u otra. Las veremos en la transacción de
análisis de precios de material, CKM3N o, equivalentemente, navegando desde el botón
correspondiente desde la pestaña de Contabilidad 1 del maestro de materiales.
Determinación/Control de precios 3/S
Cuando tenemos la determinación de precios 3, como hemos visto, sólo tenemos la opción
de valorar los materiales a precio estándar (control de precios S).
En este caso, durante el periodo, todas las altas y consumos del material se van a realizar al
precio estándar constante de 100:
de tal forma que nuestras 20 unidades de alta se valoran a 2.000 y se consumen 10 a 1.000.
Se obvían los materiales con determinación de precios 2, tanto a control de precios S como
a V.
Teniendo en cuenta las diferencias de precio, se obtiene un valor real de las altas y del
inventario acumulado (altas más inventario inicial si hubiera) y el sistema calcula el precio
real, precio con el que se podrá revaluar el stock y los consumos.
Como vemos en la imagen de arriba, tenemos tanto en Consumos como en Inventario final,
un precio distinto al original de 100 unidades monetarias.
Como peculariedad, mencionar que, al igual que en el caso de materiales con determinación
de precios 3, se generará también para éstos un documento de ledger de materiales en el
flujo de documentos financieros:
pero en el análisis de precio del material podemos ver que la valoración de las altas,
consumos, etc. coincide con la valoración real. No vemos diferencias de precio, pero
podrían darse en infracobertura de stock.
Aquí ML no es quien determina el precio real a cierre de periodo, en cada movimiento de
entrada, se ajusta el precio de valoración del material (el precio variable), y los consumos
se valoran al precio de cada momento, justo de como se haría sin ML activo.
veremos cómo interpretar la información que se muestra en la CKM3N, unas nociones sobre
cómo se distribuyen las diferencias de precio cuando se tiene ML y cómo se calcula el precio
interno periódico durante el cierre.
Altas
En la carpeta de Altas, dependiendo de las fuentes de aprovisionamiento del material,
podremos tener diferentes subcarpetas o subcategorías como Fabricación, si el material se
fabrica in-house, o Pedido si se compra, etc.
Con esto, el sistema agrupa (suma) en cada subcarpeta y carpeta los totales para cada
columna, de forma que se llega a un "precio para fabricación", un "precio para Altas",
usándose la fórmula:
Algunos comentarios:
En las EM por órdenes de fabricación, el producto entra a su valoración a precio estándar y
no se dan diferencias de precio, por eso la valoración provisional coincide con la real.
En fabricación, cuando se liquidan órdenes de fabricación, el saldo que se liquida siempre
son diferencias de precio (saldo por la diferencia entre los costes imputados a la orden y
que la cargan y la EM que abona la orden)
Si tenemos pedidos, podría darse que, si el pedido es por un valor diferente al que se está
valorando (a estándar) el material, en la EM tengamos diferencias, como en el ejemplo de
abajo:
Inventario Acumulado
En la línea de Inventario Acumulado lo que vamos a tener son los datos de Inventario Inicial
y los de Altas acumulados, es decir, la suma de la cantidad de producto a inventario inicial
y de la cantidad dada de alta durante el periodo, y la misma suma para la valoración inicial,
y las diferencias de precio:
de tal forma que para el inventario acumulado también tendremos una valoración real y un
precio para la cantidad base que se calcula en las mismas condiciones que antes, pero para
los datos acumulados. En nuestro ejemplo de arriba:
Este precio del inventario acumulado no tiene porqué coincidir con el precio de altas o el
de inventario inicial, porque para el stock de cada una de estas categorías, se tiene una
diferencia de precio.
Este precio a inventario acumulado, aunque durante el mes podrá ir actualizándose, el que
se obtiene a cierre será nuestro PIP o precio interno periódico con el que se podrá revaluar
el stock y los consumos del periodo.
Este PIP es distinto al que podemos ir viendo durante el mes como precio del inventario
acumulado porque sólo es a cierre cuando el sistema, ejecutando el cockpit de ML (la
CKMLCP), determina e imputa las diferencias de precio de los niveles inferiores a los niveles
superiores de manera proporcional a los consumos que se hayan realizado
Consumos
Dependiendo del uso del material y de su propia naturaleza, este se podrá consumir en la
fabricación de productos semi-terminados o terminados en niveles de fabricación
subsiguientes, se puede haber vendido mediante pedido de cliente, etc.
Con respecto a los importes que se muestran en Consumos, la lógica que se sigue difiere un
poco a la de la carpeta de Altas.
Por lo que durante el mes, val.prov = valor real y el precio que vemos en la columna Precio
para la carpeta de consumos (y subcarpetas) es justo el precio estándar.
Llegado el cierre las diferencias de precio se distribuyen entre el stock final y los consumos
que se han realizado para fabricar en niveles superiores, por lo que en esta carpeta vamos
a ver ya diferencias y un precio calculado que diferirá del estándar y una valoración real
diferente a la provisional
Así por ejemplo, si tenemos unas diferencias acumuladas de 31.769,27€ para un stock
acumulado de 20.124.883,612 Litros, a una cantidad de 3.087.303 litros consumidos en
fabricación, le corresponderán unas diferencias de
3087303*31.769,27/20.124.883,612 = 4.873,63€
Esta diferencia de precio que se lleva a los consumos en fabricación, se usará en el cálculo
del precio real del siguiente nivel, esto es, si para fabricar el componente A consumimos B
y en la fabricación de B tenemos diferencias, esas diferencias se asignan a A de forma
proporcional a lo consumido, de tal forma que el precio que se calcule de A por el material
ledger las tendrá en cuenta.
Inventario Final
Pero a cierre se ha determinado un PIP de 489,99€, por lo que la valoración real del stock
es de 5.882.731,00:
Este valor de stock a precio real se puede actualizar si realizamos la revaluación del stock
con material ledger.