INVERSIONES MOBILIARIAS

1. DEFINICIÓN
La Cuenta 30 Inversiones mobiliarias comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de
cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así
como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:

a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor
razonable, con cambios en los resultados (negociables);

b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y,

c) Los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.

Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.

2. NOMENCLATURA DE LA CUENTA
Esta cuenta contiene las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:

CUENTA 30
INVERSIONES MOBILIARIAS
CTA. DETALLE
Inversiones a ser mantenidas hasta el
301
vencimiento
Instrumentos financieros representativos de
3011
deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Valores emitidos por otras entidades
Instrumentos financieros representativos de
302
derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
Acciones representativas de capital social –
3022
Comunes
30221 Costo
30222 Valor razonable
30223 Participación patrimonial
Acciones representativas de capital social –
3023
Preferentes
30231 Costo
30232 Valor razonable
30233 Participación patrimonial
3024 Acciones de inversión
30241 Costo
30242 Valor razonable
30243 Participación patrimonial
Certificados de participación de fondos de
3025
inversión
30251 Costo
 30252 Valor razonable
3026 Certificados de participación de fondos mutuos
30261 Costo
30262 Valor razonable
Participaciones en asociaciones en participación
3027
y consorcios
30271 Costo
30272 Valor razonable
30273 Participación patrimonial
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
30281 Costo
30282 Valor razonable
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
Inversiones a ser mantenidas hasta el
3081 vencimiento
– Acuerdo de compra
Instrumentos financieros representativos de
3082
derecho patrimonial – Acuerdo de compra

3. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS

Las subcuentas incluidas en esta cuenta, contienen lo siguiente:
• 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda
adquiridos. Entre ellos están los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por
empresas, u otras entidades.

• 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en acciones o

participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, los certificados de participación de fondos, las
participaciones en asociaciones en participación, entre otros.

• 308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra. Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser
mantenidas hasta el vencimiento, así como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial,
cuando son liquidados en una base convencional.

4. ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA

Los activos financieros se clasifican en las cuatro categorías siguientes:
a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;
b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) Préstamos y partidas por cobrar; y,
d) Activos financieros disponibles para la venta.

Los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados y los activos financieros disponibles para la
venta se registran en la cuenta 11 “Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta”. En todo caso, las
inversiones mantenidas hasta el vencimiento se registran en la cuenta 30 “Inversiones Mobiliarias”.
Respecto de los préstamos y partidas por cobrar, éstas se consignan en las cuentas 12, 13, 14, 16 ó 17, según
corresponda.

Referencia:
Párrafo 45 de la NIC 39.

APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº 1: INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
Se adquieren 200 bonos a 3 años, emitidos por el Tesoro de Estados Unidos a un valor de S/. 10,000 cada
bono, los cuales devengan un interés anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa tiene la intención así
como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

SOLUCIÓN:
Considerado que los bonos que adquieren serán mantenidos hasta su vencimiento, los mismos se contabilizarán
como “Inversiones mantenidas hasta el vencimiento”, debiéndose realizar los siguientes registros contables:

CASO Nº 2: INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL

La empresa “IMPORTACIONES SANTA TERESA” S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la empresa
“COMERCIALIZADORA DE ABARROTES” S.A.C. pagando un monto de S/. 50 por cada acción. Nos piden
ayuda a efecto de registrar esta operación.
CASO Nº 3: PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS
La empresa “LOS MERCADERES” S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisición de certificados
de participación en fondos mutuos.