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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

TEMA: ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL 2017

Curso: Derecho Comercial


Sección: S-002
Profesora: María Camacho Zegarra

Integrantes:
Pardo Prado José Demetrio
Pardo Piñashca Eduardo Andrés
Mosqueira Trujillo Kelly
Neyra Barrionuevo Diana

Lima - Perú
2018
1. MARCO JURÍDICO O TEÓRICO

A) Del Gobierno Central

 Marco Constitucional 1993

Artículo 74°.

Este artículo nos explica que los tributos se crean por ley y por consiguiente su supresión
debe seguir la misma formalidad. En resumen, este artículo nos señala que la tributación
se rige por el principio de la legalidad. No hay obligación de tributar si no hay derecho.

 Marco Legal

Decreto Legislativo nº 771

El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional. Los objetivos son los siguientes:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional ya


que sus normas se aplican a los distintos tributos. Asimismo, el Sistema Tributario
Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

Fuente: Sunat
B) Del Gobierno Municipal

 Marco Constitucional 1993

Artículos 74 y 196

Estos artículos nos señalan que Los gobiernos locales (Gobiernos municipales) pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley.

 Marco Legal

Decreto Legislativo Nº 776

Ingresos tributarios municipales:

 Los impuestos municipales


 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.
 Otros ingresos que perciban las municipalidades.

C) Del Gobierno Regional

 Marco Constitucional 1993

Artículo 193º

Este artículo nos señala que los tributos creados por ley a su favor constituyen rentas de
los Gobiernos Regionales.

 Marco Legal

Ley de Bases dela Descentralización - Ley Nº 27783

Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la República
para su aprobación.
Tributo
Según la Sunat, el tributo es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El termino tributo, comprende los siguientes conceptos

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago o cumplimiento no origina por parte del Estado
una contraprestación directa en favor del contribuyente
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales (la
Contribución al SENCICO).
 Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado.

Administración de Tributos
Recaudación Tributaria año 2017
La recaudación de Ingresos Tributarios del Gobierno central ascendió a S/ 90,706
millones, en el 2017, disminuyendo en 1.3% en términos reales respecto a la recaudación
del mismo concepto en el año 2016.

Dichos ingresos correspondieron a la recaudación de los ingresos tributarios internos


ascendentes a S/ 81,224 millones y aduaneros que registraron S/ 26,690 millones
mientras que las devaluaciones fueron de S/ 17,209 millones (ver Gráfico N° 1).

GRAFICO Nª 1

Fuente: Sunat
En términos reales, la variación anual se ha ido ralentizando hasta acumular cifras
negativas en los últimos tres años (ver Gráfico N° 2).

GRAFICO Nª 2

Respecto a la estructura porcentual de la recaudación tributaria durante el año 2017,


destaco la mayor participación del IGV y del Impuesto a la Renta, que concentraron el
60.2 % y 40.5%, respectivamente, seguido del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), que
represento el 7%, y el rubro de Otros ingresos represento el 9.5% (ver Gráfico N° 3).

GRAFICO Nª 3

Estructura porcentual de la recaudación


tributaria durante el año 2017
70.0%
60.2%
60.0%
50.0%
40.5%
40.0%
30.0%
20.0%
7.0% 9.5%
10.0%
1.6%
0.0%
IGV Impuesto a la ISC Otros ingresos Derechos
Renta Aduaneros

Impuesto General a las Ventas (IGV)


El Impuesto General a las Ventas (IGV) constituye la principal fuente de los ingresos
tributarios del Gobierno Central.
Se observa que la recaudación por IGV ascendió a S/ 54, 643 millones durante el 2017,
registrando un aumento de 0.9% en términos reales respecto del año 2016.

En relación a sus componentes, la recaudación de IGV interno ascendió a S/ 32,114


millones (58.8% del total del IGV recaudado) registrándome un aumento de 0.6% en
términos reales, respecto del año anterior. Por su parte, la recaudación por IGV importado
ascendió a S/ 22,529 millones (41.2% del total del IGV recaudado) registrando un
aumento real de 1.2%, respecto al año 2016. (Ver gráfico Nº 4)

GRAFICO Nª 4

Impuesto General a las Ventas


70.0%
58.8%
60.0%
50.0%
41.2%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%

Interno Importaciones

Impuesto a la Renta.
Durante el 2017, se recaudó por concepto del Impuesto a la Renta (IR) un total de S/
36,755 millones, lo que significó una caída del 4,0% en términos reales respecto al 2016.
Esto se debe a la caída de las inversiones, principalmente del clave sector minero. Este
sector es vital para la economía peruana dado que representa el 60% de los ingresos por
exportaciones. Asimismo, en el grafico No 5 podemos observar que los impuestos a la
renta de tercera y quinta categoría representan las principales fuentes de ingresos
tributarios, con un 42.1% y 22.97%, respectivamente.
GRAFICO Nª 5

Impuesto a la Renta
Otras Rentas 1/ 0.63%
Régimen MYPE Tributario 2.46%
Régimen Especial del Impuesto a la Renta 0.88%
Regularización 13.29%
No domiciliados 9.42%
Quinta Categoría 22.97%
Cuarta Categoría 2.43%
Tercera Categoría 42.17%
Segunda Categoría 4.30%
Primera Categoría 1.45%

0.00% 5.00% 10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%

Impuesto Selectivo al Consumo


En el año 2017, la recaudación total del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) ascendió
a S/ 6, 315 millones y fue un 4.1% superior respecto a la del año anterior en términos
reales. Este resultado es explicado, principalmente, por la mayor recaudación del ISC
aplicable a los combustibles (representa el 41.24% del ISC) el cual tuvo un crecimiento
real de 4.5% respecto al año anterior, mientras que la recaudación del ISC aplicable a
otros bienes se incrementó en 3.8% real (representa el 58.76% del ISC). Ver gráfico Nº
6.

Asimismo, en el año 2017, el ISC interno represento el 59 % del total del ISC y el ISC
externo el 41 %.

GRAFICO Nª 6

Impuesto Selectivo al Consumo


70.00%
58.76%
60.00%
50.00%
41.24%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%

Combustible Otros bienes


Derechos a la Importación.
En el año 2017, la recaudación del impuesto a la importación (aranceles) ascendió a S/
1,448 millones, lo cual significo una caída en términos reales de 12.3% en comparación
con el 2016.

Otros ingresos
En el año 2017, la recaudación del rubro Otros ingresos alcanzo los S/ 8,579 millones,
registrando un aumento real de 2.5 % respecto al año anterior. Asimismo, en el gráfico
Nº 7 podemos observar que el impuesto temporal a los activos netos y los ingresos
recaudados por la SUNAT representan las principales fuentes de ingresos tributarios, con
un 53.44% y 19.05%, respectivamente.

GRAFICO Nª 7

Otros Ingresos
Otros ingresos recaudados por la SUNAT 4/ 19.05%
Juegos de Casino y Tragamonedas 3.47%
Régimen Unico Simplificado 1.64%
Fraccionamientos 12.92%
Impuesto Especial a la Minería 7.44%
Impuesto Temporal a los Activos Netos 53.44%
Impuesto a las Transacciones Financieras 2.04%

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00%

Devoluciones de Impuestos
Según la SUNAT, las devoluciones tocaron su pico en el 2017 al llegar a S/ 17,209
millones, registrando un aumento real de 2.3% respecto al año anterior. Esto crecimiento
se debe a que las solicitudes de devolución se resuelven de forma más rápida y han
aumentado las solicitudes de devolución presentadas por empresas del sector minería e
hidrocarburos. Asimismo, otro factor que influye es el asociado al incremento de la tasa
de devolución del drawback a los exportadores.
Fuente: Semana Económica

Caída de la presión tributaria


La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que
un país grava a sus contribuyentes a través de tasas impositivas. Sin embargo, podemos
evidenciar que desde el año 2014 la presión tributaria ha descendido de forma continua
llegando a ser 12.9% en el 2017 la tasa más baja de los últimos años. Esto es debido a la
desaceleración económica y a inadecuadas medidas tributarias como el régimen Mype
Tributario y el IGV Justo.

Fuente: Semana Económica


Los principales factores que explicaron la disminución de los ingresos tributarios durante
el 2017 fueron:

 La menor actividad económica debido a una caída sustancia en la Inversión Pública y


Privada
 Los efectos del Niño Costero (FEN) con las consecuentes declaraciones de emergencia y
postergaciones a nivel de la declaración y pago de impuestos.
 Inadecuadas medidas tributarias como el régimen Mype Tributario y el IGV Justo.
 El impacto de los casos de corrupción asociado a empresas brasileras sobre la actividad
económica.
 Las mayores devoluciones de impuestos por concepto de exportación y pago en exceso
y/o indebido, principalmente en los sectores minería e Hidrocarburos.

2. Aplicación Práctica: Sector Agropecuario


Sector agropecuario, informalidad e impacto en la recaudación tributaria

La ilegalidad del sector informal es una respuesta a la incapacidad del Estado por brindar
a los pobres sus aspiraciones básicas y en respuesta actúan por su propia cuenta sin
cumplir ciertos requisitos impuestos por la legalidad.
Según datos del INEI el sector informal ha presentado un crecimiento sostenido a través
de la última década y en promedio representa 19% de la economía y un 73.2% de la
población ocupada. En este marco el sector más preocupante es el agropecuario donde un
alarmante 91% de empresas son informales. En este escenario la producción pesquera ha
gozado de un constante crecimiento a través de los años:

Lo interesante en este análisis es el comportamiento de la recaudación tributaria en dicho


sector el cual presentaba una tendencia a la baja desde el 2015 con caídas del 17.5% y
7.2% en los años 2015 y 2016 respectivamente.

La pregunta sería: ¿Si el sector pesquero está gozando de un constante crecimiento por
qué esto no se ve reflejado en un crecimiento en la recaudación tributaria?

La respuesta se encuentra en la pesca informal, la cual representa el 91% de dicho sector.


Al no tributar privan al Estado de recursos necesarios para atender a las necesidades
sociales como realizar urgentes obras de infraestructura.

Pese a este problema, en el año 2017 el gobierno pudo hacer frente a este problema y al
cierre del año, según datos de la Sunat, el año 2017 se logró un crecimiento en el ingreso
por recaudación tributaria del 20.2% en el sector pesca, la cual presenta un punto de
inflexión a través del tiempo. Esto se explica principalmente por 2 políticas fiscales:

1. Régimen Mype Tributario, creado por el Decreto Legislativo Nro. 1269, el cual ayuda
a las micro y pequeñas empresas a tributar según su real capacidad financiera.

2. IGV Justo (según Ley Nro. 30524) mediante la cual se estableció que las micro y
pequeñas empresas puedan postergar el pago del IGV por tres meses posteriores a su
obligación de declarar, con la presentación de la declaración jurada mensual sin intereses
ni mora.
Dichas medidas buscan combatir los altos índices de incumplimiento de impuestos clave
(IGV e Impuesto a la Renta), de modo que su implementación no afecte las expectativas
de inversión de los agentes económicos, generar que mayores MYPES opten por la
formalización y al mismo tiempo aumentar la presión tributaria, la cual es una de las más
bajas de la región.

3. Conclusiones, Recomendaciones y Comentarios

 El gobierno no debe poner trabas innecesarias a proyectos de gran envergadura,


lo cual al ser desarrollados, podrían aumentar los ingresos estatales. Por ejemplo,
la paralización del proyecto Michiquillay contribuiría alrededor del 0.5% del PBI
peruano.

 Se debería promulgar medidas para ampliar la base tributaria, de manera que la


recaudación tributaria suba sucesivamente de acuerdo al tamaño de la empresa.
Con lo antes mencionado, se promoverá la formalización de la cadena de valor
de las pequeñas y medianas empresas, se disminuirá el costo de crecimiento y se
facilitara las labores de la administración tributaria.

 Para el Impuesto a la Renta (IR), se sugiere seguir evaluando medidas que


fortalezcan la base tributaria e introducir disposiciones que permitan combatir
prácticas elusivas, con el propósito de alcanzar mayor neutralidad y equidad.

 Por otro lado el Impuesto General a las Ventas (IGV), se debería continuar con la
revisión de la legislación nacional para ver en caso haya falta de claridad en alguna
norma que permita su adecuada aplicación. También, con el mejoramiento de los
sistemas de pago.

 Se debe continuar analizando el daño del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)


para mostrar las externalidades de los bienes respecto al medio ambiente y salud
de la población manteniendo los objetivos tributarios y estabilidad
macroeconómica.

 Respecto a la normativa tributaria de los municipios se deben mejorar el Impuesto


Predial, Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular con el objetivo
de arreglar vacíos de la Ley de Tributación Municipal en recaudación e ingresos
tributarios de los gobiernos sub nacionales a través de asesorías según sus
capacidades de gestión.

 La existencia de incentivos tributarios y exoneraciones genera distorsión en el


sistema tributario por el uso de tasas diferenciales, compensaciones que generan
elusión y evasión tributaria.

 Se recomienda la existencia de un sistema tributario simple de aplicación masiva,


ya que además de facilitar la recaudación hace factible la aceptación de la sociedad
a los tributos.

 Establecer una modificación en la administración de tributos requiere proyectos


de ley aprobados.

 Se debe realizar un plan de fortalecimiento para la administración de los


impuestos locales.

 Se debe tomar en cuenta que la complejidad del sistema de recaudación


incrementa la negativa de la sociedad, debido a que genera una menor oportunidad
de información para algunos contribuyentes generando incumplimientos de sus
obligaciones y un gasto adicional en asesorías externas.

 En el Perú la recaudación municipal ofrece amnistías en diferentes épocas del año,


si bien es un fomento u oportunidad de pago sin intereses para los que no cumplen
a tiempo con los pagos, también es un fomento para los que si cumplen de
reconsiderar el pago de sus tributos para otra ocasión, debido a que existe la
posibilidad de pagar después sin mora. Se debe tener al ciudadano con toda la
información necesaria para sus pagos de tributos, para generar que tenga
organizados sus pagos y general una cultura de pago a tiempo.

Bibliografía

Constitución política del Perú, 1993.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (15 de marzo


de 2007). Código Tributario, Titulo II

“Taller de inducción sobre técnicas para la mejora de la recaudación del impuesto


predial”, módulo 2.Ministerio de Economía y Finanzas. Recuperado de:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/MINSA_ciclovia_normas.pdf

Ortega, R., Castillo, J. (2010). En: Manual Tributario 2010. (pp. 91-106). Lima:
Caballero Bustamante.

Bravo, J. (2010). En: Fundamentos de Derecho Tributario. (pp. 69-128). Lima: Jurista
Editores.

Baca, Jorge (1999) "El ancla fiscal: la reforma tributaria", Instituto Peruano de Economía,
Lima-Perú.

Romainville, M. (8 de febrero de 2018). Recaudacion Tributaria: cinco gráficos que


explican la situación fiscal. Semana Económica. Recuperado de
http://semanaeconomica.com/article/legal-y-politica/tributario/265873-recaudacion-
tributaria-cinco-graficos-que-explican-la-situacion-fiscal-del-peru/

https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/marco_macro/MMM_2018_2021.pdf
https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-
gobierno-central
http://www.sunat.gob.pe/