Abstract

Companiile rezumate din sectorul privat se străduiesc în fiecare zi să rămână competitive și să

aibă o creștere durabilă. Deci, ei trebuie să-și împingă costurile la un nivel minim și veniturile lor la unul
maxim, sporind profitul. O mare parte a costurilor și pierderilor companiei poate fi cauzată de erori sau
fraudă, punându-și în pericol propria supraviețuire. Cu toate acestea, punerea în aplicare a unui sistem de
control intern va reduce în mod real probabilitatea de fraudă și de erori prin stabilirea de măsuri
preventive, cum ar fi stabilirea unor controale regulate asupra activităților, asigurarea faptului că fiecare
angajat înțelege politici și proceduri și analizează periodic informațiile contabile pentru a detecta
eventualele abateri .

Cuvinte cheie: Sistem de control intern; Sector privat; erori; fraudă.

Inrtroducere

Credibilitatea este una dintre principalele preocupări ale unei companii. Prin urmare, una dintre
modalitățile de a-și asigura credibilitatea este prin a avea un control intern puternic (DeepSky, 2010).
Problema este dacă sistemul se potrivește organizației. Prin urmare, în urma revizuirii adecvării sistemului
de control intern, trebuie analizată eficiența fluxurilor de operațiuni și a informațiilor și costurile /
beneficiile acestora (Neves, 2008). În esență, importanța controlului intern este tradusă de sistemul care
garantează executarea proceselor prestabilite și joacă un rol esențial în prevenirea fraudei sau a erorilor,
protejând activele companiei (DeepSky, 2010). Informațiile extrase din diferitele operațiuni ar trebui să
genereze rezultate fiabile care vor fi utilizate de către conducere pentru a lua decizii. Nu rezultate atât de
fiabile, greșite sau întârziate temporar, pot duce la decizii incorecte. Prin urmare, sistemul de control
intern trebuie să permită ca informațiile care ajung la management să fie corecte. Pe de altă parte,
importanța sistemului de control intern depinde de analiza dezvoltării corporațiilor, deoarece procesele
devin mai complexe și mai puțin accesibile și controlate (Neves, 2008). Controlul intern este prezent în
întreaga structură a organizației și fiecare procedură reprezintă o parte a acesteia. Sistemul de control
intern este implementat în structura organizației și se referă la aspecte administrative care afectează
direct aspectele contabile. Cu toate acestea, un sistem contabil fiabil trebuie să se bazeze pe un sistem
adecvat și aceasta este singura modalitate de a avea încredere informațiile furnizate. Informațiile
contabile distorsionate pot conduce la concluzii incorecte și la luarea deciziilor în consecință pentru
organizație (Neves, 2008). A avea un sistem eficient de control intern va face posibilă răspunsul la
întrebările legate de aspectele strategice, operaționale și de management - care activități ar putea merge
bine sau prost, ce probleme ar trebui abordate și care sunt metodele cele mai potrivite pentru îndeplinirea
unei sarcini. Potrivit lui Bazmi, Rehman & Rehman (2016, p.15) "este în general de acord că finanțarea
este principala ședere a oricărei economii, fie ea privată sau sectorul public. Este la fel de adevărat că nici
o dezvoltare semnificativă nu ar putea fi realizată fără finanțare și management adecvat ". Aceasta
înseamnă că, în cazul în care organizațiile au scopul de a avea succes, trebuie să stabilească diferite
sisteme de control intern pentru a asigura buna funcționare a afacerii lor. Atunci când creezi o organizație,
trebuie să știi care vor fi principalele activități și ce trebuie să le obțină. Prin urmare, organizația trebuie
să stabilească o misiune, obiectivele pe care dorește să le atingă și strategiile care ajută la formularea
planurilor de a le atinge. Fiind scopul principal al unei afaceri, în sectorul privat, de a obține profit,
înseamnă reducerea la minimum a costurilor și maximizarea eficienței operațiunilor. Pentru a realiza acest
obiectiv, este necesar să cunoaștem ce activități și procese să reducem și ce să dezvoltăm și să
îmbunătățim. Acest lucru este posibil numai prin a avea un proces care analizează în mod constant
execuția afacerii. Acesta este locul în care are loc procesul de control intern. COSO2 (2011) menționează
că există cinci componente principale ale controlului intern care sprijină organizația în atingerea
obiectivelor sale: mediul de control; evaluare a riscurilor; activități de control; informatie si comunicare;
și activități de monitorizare. Deoarece înțelegerea și implementarea controlului intern este un alt pas
pentru succes și pentru îndeplinirea obiectivelor predeterminate, acest studiu își propune să răspundă la
întrebarea: "În ce mod pot controalele interne să ajute la o organizație?". Deci, în conformitate cu
literatura de specialitate privind controlul intern al sectorului privat, scopul său se referă la definirea
generală și integrativă a conceptului de control intern, a componentelor sale principale ale sistemului de
control și a importanței acestuia în ceea ce privește gestionarea riscurilor și a fraudei.

Conceptul de control intern Mulți cercetători, cercetători și organizații profesionale au subliniat

importanța definirii corecte a conceptului de Control Intern3. Prima organizație profesională care a definit
conceptul a fost Institutul Contabililor Autorizați din Statele Unite (apud Rababa'h, 2014, p. 67): "Include
controlul intern asupra planului organizatoric și modul de coordonare, precum și un mijloc adoptat de
facilitatea de protejare a bunurilor, precum și de asigurare a calculelor de acuratețe a informațiilor
contabile și, pe lângă aceasta, urmărește controlul intern pentru a îmbunătăți productivitatea
competențelor și pentru a monitoriza implementarea politicilor administrative stabilite de conducere și
forță de muncă pentru a se deplasa în cadrul planurilor desprinse ".

Definirea controlului intern este în mod intenționat largă, deoarece captează concepte-cheie
fundamentale pentru modul în care companiile și alte organizații proiectează, implementează, conduc și
evaluează controlul intern, oferind o bază pentru aplicarea în diferite tipuri de organizații; și pentru că
acomodează subseturile de control intern. Cei care doresc să se poată concentra în mod separat, de
exemplu, asupra controlului intern asupra raportării sau asupra controalelor legate de respectarea legilor
și regulamentelor (COSO, 2011). KPMG4 (1999) susține că managementul și controlul riscurilor ar trebui
privite de întreprinderi ca mijloc de maximizare a oportunităților și de reducere a pierderilor potențiale
asociate evenimentelor nedorite. Gestionarea riscurilor și controlul intern ar trebui să vină împreună cu
antreprenoriatul, creșterea valorii acționarilor și reducerea la minimum a riscului5. Apoi, este esențial ca
managementul superior și personalul să fie conștienți de cele mai bune metode de identificare și
gestionare ulterioară a acestor riscuri. Acest subiect nu este nou, deși. În lumea afacerilor moderne,
corporațiile luptă pentru a ține pasul cu schimbările constante în evoluția și dezvoltarea piețelor în care
sunt inserted. With these changes in the markets, comes along the changing of the risk. Therefore, a
system of internal control must be able to predict those risks in order to give proper responsive shifts.
Effective risk management and internal control depends on a regular evaluation of the nature and extent
of risks – the enhancement of business performance is dependent on embedding risk management
(KPMG, 1999). For defining the system of internal control KPMG (1999, p.19) quotes the Turnbull
Committee6 which refers to it as “a system that encompasses the policies, processes, tasks, behaviors and
other aspects of a company that, taken together: - Facilitate its effective and efficient operation by
enabling it to respond appropriately to significant business, operational, financial, compliance and other
risks to achieving the company’s objectives. This includes the safeguarding of assets from inappropriate
use or from loss and fraud, and ensuring that liabilities are identified and managed. - Help ensure the
quality of internal and external reporting. This requires the maintenance of proper records and processes
that generate a flow of timely, relevant and reliable information from within and outside the organization.
- Help ensure compliance with applicable laws and regulations, and also internal policies with respect to
the conduct of business”. Bazmi et al. (2016, p.16) depict an Internal Control as a “system within an
organization designed to provide reasonable checks regarding the achievement of the organizational
objective”. Therefore, in general, “internal controls refer to all the policies and procedures established
and maintained by the managers of an entity to help ensure, as far as is practical, the orderly, efficient
and profitable conduct of its business” (Mbeba, 2007, p.22). For COSO, (2011) the internal control is not
merely one event or circumstance, but a dynamic and iterative process, effected by a board of directors,
management, and other personnel, designed to provide reasonable support regarding the achievement
of objectives in effectiveness and efficiency of operations; reporting reliability; reduction of the risk of
asset loss; preventing fraud and mistakes; and assuring compliance with applicable laws and regulations.

Abiola (2013) subliniază aspectul că un proces dinamic însoțește cursul companiei față de obiectivele de
profitabilitate și realizarea misiunii sale, minimizând surprizele de-a lungul drumului, permițând
managementului să se ocupe de schimbările rapide ale mediului economic și competitiv, schimbând
cererile și prioritățile clienților restructurare pentru o creștere viitoare.

Controlul intern vs. audit intern Nu trebuie confundat controlul intern și auditul intern. Conceptele sunt
legate, dar sunt distincte. Controlul intern implică sistemele, politicile și procedurile pe care instituțiile le
proiectează pentru a controla riscurile, pentru a proteja activele și pentru a atinge obiectivele, în timp ce
auditurile interne ajută directorii și ofițerii să evalueze adecvarea sistemelor de control intern prin evaluări
independente ale controalelor interne, (Federal Deposit Insurance Corporation, 2015). Controlul intern
este un proces integrat în structura organizației la toate nivelurile de conducere care declanșează
constatările, reglementează responsabilitățile și supraveghează îmbunătățirea constatărilor și emite
rectificări obligatorii. Cu toate acestea, auditul intern este o misiune planificată efectuată de o structură
independentă în cadrul organizației și organizată de cel mai înalt nivel de management al organizației,
declarând constatările și emiterea de recomandări și concluzii opționale (Flostoiu, 2012).

Sucursalele de control intern Controalele interne pot fi împărțite în două categorii care nu se exclud
reciproc - controale contabile și administrative / manageriale. Potrivit Consiliului Mondial al Sindicatelor
de Credit (2003): - Controalele contabile - sunt controale care oferă o asigurare că tranzacțiile efectuate
de personal sunt în conformitate cu nivelul de autorizare și sunt în conformitate cu instrucțiunile de
gestionare. Următoarele controale pot face parte din mediul de control intern pentru a spori eficiența
managementului și a efectua evaluarea riscurilor și a fraudei: - Postarea zilnică - elaborarea și înregistrarea
zilnică a activităților zilnice face erorile de localizare mult mai ușoare, - măsură corectivă responsabilă.

Internal Reports – An organization should elaborate internal reports necessary to review key areas of
operations and staff members should have them reviewed on a regularly basis to report, promptly, any
eventual irregularities identified, to the supervisory or general manager. - Recording of Transactions – All
accounting records have to be elaborated according to the accounting principles internationally accepted.
- Audit Trail – Records and systems should provide an audit trail, i.e. paper documentation, which allows
for the tracing of each transaction from its inception to completion. - Administrative Controls –
Administrative control establish lines of authority and responsibility, segregate the operating and
recording functions, and provide for the hiring of qualified employees. Effective Administrative Controls
should contain the following: - Accounting System – “The board should adopt an accounting system that
is flexible in its capacity and rigid in its controls and standards. The system should provide timely, accurate,
and useful data to all employees. All staff should be adequately trained on the system prior to performing
transactions that affect general ledger and member accounts” (World Council of Credit Unions, 2003, p.3).
- Written Policy and Procedure – Organizational policies and procedures should be written by operational
staff. These policies and procedures describe imperative actions that must be understood by every
element of the organization. - Board Approval and Monitoring of Information – The board controls the
business by analyzing reports on a regular basis, monitoring the financial condition. - Cash Control –
Include the prevention of officials or employees inappropriately taking cash for their personal use. -
Segregation of Duties – “The participation of two or more persons in a transaction creates a system of
checks and balances and reduces the opportunity for fraud considerably” (World Council of Credit Unions,
2003, p.4).

Control dublu - Fiecare depozitare importantă trebuie să aibă două metode de apărare sub controlul a cel
puțin două persoane diferite. - Protecția activelor - O organizație ar trebui să stabilească o ierarhie a
nivelurilor de securitate, specificând personalul autorizat pentru fiecare dintre ele. - Toleranță zero - Unele
organizații pot întreprinde o politică de toleranță zero față de erori sau fraude excesive, determinând
consecințe grave pentru ele. - Politici de personal - Politicile de personal afirmă consecințele pentru acte
frauduloase și erori excesive și programul pentru revizuirile lor - fiecare angajat trebuie să înțeleagă aceste
politici. - Rotația personalului - "Din când în când, funcțiile de angajare a angajaților ar trebui să fie rotite
neanunțate" (Consiliul Mondial al Sindicatelor de Credit, 2003, p.5) - aceasta va permite detectarea
oricărei fraude și instruirea încrucișată a angajaților, precum și incapacandu-i sa efectueze alte sarcini in
cazul in care sunt necesare. - Planificarea succesiunii - Fiecare organizație trebuie să știe cine va ocupa
posturile de conducere cheie în caz de demisie sau de pensionare, asigurând stabilitate pe termen lung
pentru organizație. - Controlul calității - consiliul de administrație trebuie să stabilească un proces de
revizuire pentru a determina că managementul și personalul respectă politicile și procedurile organizației.

Menținerea și implementarea unui sistem solid de control intern - Cadrul COSO Comitetul organizațiilor
sponsorizate a lansat un cadru integrat de control intern în care cele trei categorii de obiective (operații,
raportare și conformități - coloane din Figura 1) sunt legate de cinci componente (rânduri în Figura 1) și
cu structura generală a afacerii (a treia dimensiune a cubului Figura 1), care va fi prezentată în continuare.
Acest cadru a devenit acceptabil pe scară largă și este cel mai utilizat pe scară largă în întreaga lume
(Johnstone, Gramling, & Rittenberg, 2014).

În conformitate cu acest cadru, un sistem de control intern cuprinde cinci componente principale, legate
de șaptesprezece principii, printre care: - Mediul de control: componentă care asigură disciplina, proces
și structură, care oferă baza pentru realizarea controlului intern în cadrul organizației - de consiliul de
conducere și de conducere. Există cinci principii care trebuie luate în considerare: - Angajamentul față de
integritate și valorile etice. - Independența managementului și efortului în dezvoltarea și performanța
controlului intern. - Autorități și responsabilități aliniate la obiective și stabilite de conducere. -
Angajamentul de a atrage, dezvolta și menține persoane competente în aliniere cu obiectivele. -
Persoanele fizice sunt responsabile pentru responsabilitățile lor de control intern. - Evaluarea riscului:
implică un proces dinamic și iterativ pentru identificarea și evaluarea riscurilor care pot afecta o
organizație în atingerea obiectivelor acesteia. Evaluarea riscurilor trebuie efectuată înainte ca o
organizație să poată determina celelalte controale necesare. Această componentă va forma o bază pentru
a determina cum riscurile ar trebui gestionate. Evaluarea riscului cuprinde patru principii:

Obiectivele trebuie clarificate pentru a permite identificarea și evaluarea riscurilor legate de acestea. -
Modalitățile de gestionare a riscurilor trebuie determinate anterior. - Trebuie luată în considerare
potențialul de fraudă. - Să știe ce riscuri pot implica modificări care vor influența sistemul de control
intern. - Activități de control: sunt acțiunile stabilite prin politici și proceduri pentru a se asigura că
directivele conducerii de a diminua riscurile pentru îndeplinirea obiectivelor sunt realizate. Activitățile de
control apar la toate nivelurile din cadrul organizației. Există trei principii legate de: - Activitățile de control
trebuie să contribuie la atenuarea riscurilor la atingerea obiectivelor la niveluri acceptabile. - Activitățile
de control sunt dezvoltate și selectate prin tehnologie care oferă informații cu privire la obiective. -
Politicile trebuie transformate în activități de control. - Informare și comunicare: informațiile pertinente
trebuie identificate, capturate și comunicate într-o formă și într-un interval de timp care să le permită
oamenilor să-și îndeplinească responsabilitățile. Informațiile provin fie din surse interne, fie din surse
externe. Toți membrii personalului trebuie să primească un mesaj clar din partea conducerii superioare
care controlează responsabilitățile, permițându-le să își cunoască propriul rol în sistemul de control intern,
precum și modul în care activitățile individuale se referă la munca altora. Acestea trebuie să aibă un mijloc
de comunicare a informațiilor importante în amonte. De asemenea, trebuie să existe o comunicare
eficientă cu părțile externe, cum ar fi clienții, furnizorii, autoritățile de reglementare și acționarii. Trebuie
să luăm în considerare următoarele principii: - Informațiile de calitate obținute sunt folosite pentru a
susține funcționarea altor componente ale controlului intern. - Informațiile sunt comunicate intern, prin
transmiterea informațiilor esențiale legate de obiectivele și activitățile utilizate de controalele interne. -
Părțile externe pot genera informații care influențează alte componente ale controlului intern.

- Activitățile de monitorizare: sunt activitățile care verifică dacă controalele, în cadrul celor cinci
componente, sunt implementate corect și continuă să funcționeze eficient, în conformitate cu obiectivele
consiliului și conducerii superioare. Acestea constau în evaluări continue și / sau evaluări separate. Orice
abatere și deficiență detectată trebuie raportate în timp util, conducerii superioare și consiliului. Acestea
respectă următoarele principii: - Evaluări periodice separate și / sau în curs de desfășurare pentru a
verifica dacă componentele controlului intern sunt prezente și funcționale. - Abaterile și deficiențele
trebuie raportate în timp util părților să ia măsuri corective adecvate și eficiente.

Obiectivele de control intern COSO (2011, p.6) afirmă că "stabilirea obiectivelor este o condiție prealabilă
pentru controlul intern și o parte esențială a procesului de gestiune legat de planificarea strategică".
Deoarece se referă la planificarea strategică, acestea trebuie să fie aliniate cu misiunea și valoarea afacerii,
crearea, păstrarea și realizarea de valoare nu numai pentru afacerea per se, ci și pentru acționarii și părțile
interesate. Apoi, managementul trebuie să elaboreze obiectivele luând în considerare factorii interni și
externi7 care vor influența direct sau indirect succesul afacerii. Așa cum sa spus anterior, controlul intern,
aplicat de conducere, asigură verificări continue privind realizarea obiectivelor prin analizarea activităților
sale, prin prezicerea, prevenirea și identificarea riscurilor, fraudelor și eșecurilor probabile. Cu toate
acestea, specificarea acestor obiective trebuie făcută cu detalii adecvate și trebuie să se asigure că fiecare
lucrător, la toate nivelurile, este capabil să le înțeleagă. Obiective neinteresate, obiectivele nu sunt atinse.
Astfel, personalul ar trebui să articuleze obiective specifice, măsurabile, realizabile, relevante și legate de
timp (COSO, 2011). Conform Cadrului Integrat publicat de COSO (2011), ar trebui să existe trei categorii
de obiective: - Operațiuni Obiective: sunt legate de realizarea misiunii de bază a entității și variază în
funcție de alegerile conducerii referitoare la structura, considerentele industriei și performanța entității .
Aceste obiective sunt în cascadă în sub-obiectivele conexe pentru operațiuni în cadrul diviziilor, filialelor,
unităților și funcțiilor de operare, orientate spre sporirea eficacității și eficienței în direcționarea entității
spre obiectivul său final. - Obiectivele de raportare: se aplică la întocmirea de rapoarte fiabile, asigurând
pregătirea acestora în conformitate cu standardele internaționale de contabilitate (DRA410, 2000).
Acestea se pot referi la raportarea financiară sau nefinanciară și la raportarea internă sau externă. -
Obiectivele de raportare financiară externă: entitățile trebuie să atingă obiectivele de raportare financiară
externă pentru a-și îndeplini obligațiile. Ele sunt o condiție prealabilă pentru accesarea piețelor de capital
și pot fi esențiale pentru atribuirea contractelor sau pentru relațiile cu furnizorii - entitățile externe depind
de situațiile financiare ale entității pentru a evalua performanța și a compara cu alte întreprinderi de pe
piață. - Obiectivele de raportare externă nefinanciară: Managementul poate raporta informații
nefinanciare externe în conformitate cu reglementările, standardele sau cadrele, inclusiv raportarea
privind controlul intern și procesele operaționale, dacă aceasta funcționează în beneficiul entității - de ex.
raportați public o operațiune în conformitate cu Organizația Internațională de Standardizare (ISO) pentru
managementul calității. - Obiective de raportare internă financiară și nefinanciară: raportarea internă
fiabilă oferă managementului informațiile necesare pentru gestionarea organizației. Susține procesul de
luare a deciziilor și evaluarea activităților și performanțelor entității. Obiectivele interne de raportare se
bazează pe preferințe, judecăți și stil de conducere. Obiectivele interne de raportare variază între entități,
deoarece diferite organizații au direcții strategice diferite, planuri de operare și așteptări. - Obiectivele de
conformitate: sunt cele care ar trebui să fie în conformitate cu legile și reglementările aplicabile - legate
de raportarea privind controlul intern asupra rapoartelor financiare și conformității cu mediul sau normele
internaționale. În concluzie, procedurile de control intern au ca obiectiv, pe de o parte, verificarea
conformității activităților cu legislația, valorile, normele și regulile interne aplicabile ale entității. Pe de
altă parte, pentru a analiza contabilitatea, financiar și managementul

12

rapoarte pentru a verifica dacă acestea reflectă corect activitatea și situația entității, prevenind și
corectând situațiile nedorite (Lenghel, 2013). Mai exact, Rababa'h (2014, p. 67) citează Al-Amrat (1990, p.
41) pentru a menționa obiectivele specifice pe care controlul intern le pretinde că le realizează: -
Revizuirea și evaluarea sistemului de control intern. - Determinarea gradului de implicare a politicilor și
procedurilor de personal aplicate în toate structurile întreprinderii. - protejarea activelor entității. - Pentru
a preveni frauda și erorile, detectarea dacă este semnată. - Asigurați-vă că rapoartele contabile și
financiare reflectă cu exactitate realitatea. - Verificarea periodică și periodică a diferitelor activități,
raportarea rezultatelor și elaborarea de recomandări către conducerea superioară. - Evaluarea
performanței indivizilor în general. - Participarea la programe de reducere a costurilor și stabilirea
procedurilor necesare.

Evaluarea eficacității sistemelor de control intern Eficiența sistemelor de control intern depinde de faptul
dacă este capabilă sau nu să detecteze și să identifice la timp eventualele fraude și erori și să evalueze
probabilitatea anumitor activități de risc. În consecință, atunci când implementăm un sistem solid de
control intern, există câteva caracteristici care îl ajută să fie eficace și să acționeze așa cum a fost planificat,
așa cum menționează Rababa'h (2014): - Planul organizatoric: consiliul de administrație și conducerea
superioară trebuie să scrie un plan în care să precizeze responsabilitățile din totalul personalului și care
obiective ar trebui atinse. - Implementarea procedurilor de control financiar: deoarece protecția bunurilor
este unul dintre principalele obiective ale unui sistem de control intern, ar trebui să existe proceduri de
acreditare și înregistrare, protejarea bunurilor împotriva exploatării ilicite sau a abuzurilor. -
Supravegherea administrativă și performanța ulterioară: conducerea trebuie să monitorizeze și să
controleze activitățile administrative și operaționale ale afacerii în mod regulat pentru a evalua poziția
financiară a companiei și a identifica orice abatere ocazională. COSO (2011, p.15) afirmă că un sistem de
control intern este eficace atunci când "conducerea superioară și consiliul de administrație stabilesc în ce
măsură principiile și, la rândul lor,

13

atributele asociate fiecărei componente sunt prezente și funcționează ". Astfel, trebuie evaluat modul în
care sunt aplicate principiile și atributele. Aceasta înseamnă asigurarea faptului că principiile sunt
conforme cu opiniile afacerii, sunt aplicate corect și consecvent în întreaga entitate și personalul propriu-
zis. Cu toate acestea, există limitări inerente în eficacitatea sistemului de control intern: - "Calitatea și
adecvarea obiectivelor stabilite ca o condiție prealabilă pentru controlul intern. - Realitățile că judecata
umană în luarea deciziilor poate fi defectuoasă. - Știind că deciziile privind răspunsul la risc și stabilirea
controalelor trebuie să ia în considerare costurile și beneficiile relative. - Defecțiuni care pot apărea din
cauza unor eșecuri umane, cum ar fi erori simple sau greșeli. - Controale care pot fi eludate prin coluziunea
a două sau mai multe persoane. - Abilitatea conducerii de a suprascrie deciziilor de control intern (COSO,
2011, p.11) ". Potrivit lui Rababa'h (2014), aceste limitări rezultă din instrucțiunile de aplicare greșite;
eroare în diligență și judecată; dominația și controlul conducerii superioare din cauza lipsei de sprijin din
partea consiliului de administrație al departamentului de audit intern privind procedurile de control; și de
a fi dificil și nu absolut să cuantifice câștigurile pe care le permite controlul intern, să le suporte costurile.
După cum a declarat Consiliul Mondial al Sindicatelor de Credit (2003), ar putea exista semne de avertizare
care să acționeze ca indicatori că "controalele interne nu sunt adecvate nu descurajează actele necinstite
sau frauduloase". Prin urmare, conducerea trebuie să adopte măsuri corective pentru a reduce șansele
de fraudă, prin elaborarea de către autoritățile de reglementare a planurilor de consolidare a sistemului
de control intern. În consecință, eficacitatea sistemului de control intern va fi afectată de un control intern
puțin sau deloc; segregarea necorespunzătoare a sarcinilor; comitet de supraveghere inactiv; numeroase
probleme de păstrare a evidenței; rapoartele de gestiune și înregistrările contabile distruse sau lipsite;
lipsa politicilor de securitate a informațiilor; sau personal slab pregătit.

Concluzii

Scopul acestui articol a fost, pe baza unei revizuiri a literaturii, de a oferi un ghid pentru implementarea
unui sistem de control intern în cadrul organizațiilor din sectorul privat. Deci, de-a lungul studiului, au fost
subliniate aspectele controlului intern în sine, ramurile sale diferența dintre controalele interne și auditul
intern, obiectivele și cadrul COSO. Astfel, se poate spune că controlul intern constă într-un proces iterativ
și dinamic care include sarcini și activități în desfășurare, care acționează ca un mijloc la capăt și nu ca un
scop în sine. Acest proces este efectuat de oameni de la orice nivel al unei organizații, precum și manuale
de politici, sisteme și formulare scrise anterior de consiliu și de conducere. Există pentru a furniza o
asigurare oarecum rezonabilă conducerii și consiliului superior al unei entități, încercând să detecteze și
să prevină fraude și erori. În consecință, controalele interne funcționează ca o modalitate prin care o
afacere își îndeplinește obiectivele prin efectuarea de operațiuni care au fost înființate la început,
protejând în același timp activele și menținând sau sporind valoarea de piață. Acest concept nu trebuie
confundat cu auditul intern. În timp ce primul este un proces integrat, auditul intern constă într-o misiune
planificată efectuată de o structură independentă în cadrul organizației, cu scopul de a oferi sugestii și
recomandări corective. În urma cadrului integrat de control intern elaborat de COSO, se acceptă pe scară
largă faptul că controlul intern are trei categorii de obiective, obiective de operare legate de realizarea
misiunii de bază a unei entități; raportarea obiectivelor asociate cu rapoartele de contabilitate financiară
internă și externă; și obiectivele de conformitate care asigură desfășurarea activităților în conformitate cu
legea. Aceste obiective se află în cadrul a cinci evaluări ale riscurilor diferitelor componente; mediu de
control; activități de control; informare și comunicare și monitorizare. Cu toate acestea, chiar dacă o
entitate care adoptă corect acest cadru ar trebui să aibă eficiență maximă în controlul său intern, există
întotdeauna limitări care ar trebui luate întotdeauna în considerare. În fine, scopul acestui articol este
îndeplinit prin organizarea de informații importante despre sistemele de control intern și prin evidențierea
anumitor aspecte pe care trebuie să le țineți cont mereu atunci când le implementați, făcându-le eficiente.
Mai mult decât atât, organizațiile vor beneficia de un loc de muncă mai bun, unde se vor realiza foarte
puține fraude sau erori și se vor realiza obiectivele și obiectivele - atingerea unor performanțe și profituri
mai bune.