Fraccionamiento y/o Aplazamiento – Empresas

01. Requisitos para otorgar el Aplazamiento y/o Fraccionamiento

Al momento de presentar su solicitud de Fraccionamiento o Aplazamiento y/o Fraccionamiento,

debe cumplir con los siguientes requisitos:

 Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar.
 Sin embargo, si la deuda a fraccionar se encuentre contenida en una resolución de
determinación, dado que fue la SUNAT quien determino la deuda, no será necesario que
se presente ninguna declaración.
 Si se trata de deudas correspondientes al NRUS – Nuevo Régimen Único Simplificado y
no se encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, para efecto del
acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden presentadas las
declaraciones con la presentación de la solicitud respectiva.
 Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago por cuotas vencidas y pendientes
de pago del REFT, SEAP, o RESIT; sin embargo, dicho requisito no se exige en caso las
mencionadas deudas se incluyan en la solicitud de acogimiento.
 No tener la condición de no habido.
 Formalizar las garantías ofrecidas, cuando corresponda.
 No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.
 Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de fraccionamiento, la cuota
de acogimiento a la fecha de presentación de la misma en los casos que corresponda,
conforme a lo establecido en el Reglamento de Fraccionamiento, salvo excepciones
contempladas
 No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos mayores al
5% de la UIT en cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de
imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que
se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la
minería.
02. Medio para solicitar el Fraccionamiento (2)

Desde el 16 de febrero se encuentra vigente el Formulario Virtual N° 687, implementado mediante la Resolución de Superintendencia N° 042-
2016/SUNAT del 14 de febrero del 2016.
03. Cuota del Acogimiento

La cuota de acogimiento se determina en función al monto y plazo de la deuda a fraccionar y/o

aplazar. No puede ser menor al 5% de la UIT.

Debe cancelarse en un banco autorizado a la fecha de presentación de la solicitud o hasta la

fecha de vencimiento de pago de los intereses del fraccionamiento tratándose de solicitudes de
fraccionamiento, o de aplazamiento y fraccionamiento respectivamente.

Importante: Antes de retirarse de la ventanilla del banco verifique que el voucher de pago
indique "1663" en la parte superior.

NO SE REQUIERE CUOTA DE
ACOGIMIENTO CUANDO:

Solicitudes de aplazamiento

Si tienen la condición de Buen

Contribuyente a la fecha de
presentación de la solicitud

Cuando el plazo y el monto de la deuda

es menor o igual a 12 meses y menor o
igual a ( 3) UIT, respectivamente.
04. Porcentajes de la Cuota de Acogimiento

Debe efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento de acuerdo a los siguientes
porcentajes:

En caso de fraccionamiento:

Monto de la deuda Plazo Cuota de

(meses) acogimiento
Hasta 3 UIT Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Mayor a 3 UIT Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
 En caso de aplazamiento y fraccionamiento:

Monto de la deuda Plazo Total Plazo máximo de Plazo máximo de Cuota de

aplazamiento fraccionamiento acogimiento
Hasta 3 UIT Hasta 12 6 6 0%
De 13 a 24 6 18 6%
De 25 a 36 6 30 8%
De 37 a 48 6 42 10%
De 49 a 60 6 54 12%
De 61 a 72 6 66 14%
Mayor a 3 UIT Hasta 24 6 18 6%
De 25 a 36 6 30 8%
De 37 a 48 6 42 10%
De 49 a 60 6 54 12%
De 61 a 72 6 66 14%
05. Deudas que se pueden fraccionar para Empresas

TERCERA CATEGORIA

TOPES OPORTUNIDAD DE REQUISITO

ENVIO DE SOLICITUD
Ingresos anuales Presentó dentro del Plazo Inmediatamente Ingreso en línea al
no superiores a la DJ Anual después de enlace habilitado en
150 UIT del presentada la SUNAT Operaciones
período de declaración anual en Línea con la
fraccionamiento presentación de la DJ
A partir del sexto día Si no hubiera
hábil siguiente de la ingresado al enlace
presentación de la DJ habilitado
Anual
No presentó dentro del A partir del sexto día
Plazo la DJ Anual hábil siguiente de la
presentación de la DJ
Anual
Ingresos A partir del primer día hábil de mayo del ejercicio en que vence la
Superiores a 150 declaración del Impuesto a la Renta
UIT y siempre que
hayan transcurrido
5 días hábiles de la
presentación de la
Declaración Anual
Base Legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT
 IGV - IPM

 Si las ventas anuales no superan 10 UIT, se puede presentar la

solicitud de fraccionamiento del último periodo vencido a la
fecha de la solicitud y la del periodo que venza en el mes de su
presentación
 Los demás contribuyentes no pueden fraccionar las deudas
correspondientes al último periodo vencido a la fecha de
presentación de la solicitud, así como aquellas cuyo
vencimiento se produzca en el mes de presentación.

Otras deudas que se pueden fraccionar:

 Deuda Tributaria generada por tributos derogados.

 Los intereses a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, una vez
vencido el plazo para la regularización de la declaración anual.
 El monto contenido en un valor (orden de pago, resolución de
determinación, etc.; luego de deducir pagos parciales)
 El monto indicado por el contribuyente, por deuda autoliquidada
(luego de deducir pagos parciales)
 Contribución al Fondo Nacional de Vivienda.

Otras deudas que no se pueden fraccionar:

 Deuda que en su conjunto resulte menor al 5% dela UIT.

 Tributos retenidos o percibidos.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 Deudas correspondientes al último periodo vencido así como aquellas cuyo
vencimiento se produzca en el mes de presentación salvo excepciones
establecidas por norma.
 Contribución al Fondo Nacional de Vivienda.
 Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.
 Entre otras establecidas en el artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 161-2015/SUNAT.

Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT y modificatorias.

06. Plazos del Fraccionamiento

Los plazos máximos para el aplazamiento y/o fraccionamiento son los siguientes:

 Para el Aplazamiento : Hasta 06 meses.

 Para el Fraccionamiento o Aplazamiento y Fraccionamiento: Hasta 72 meses.

Además los siguientes plazos mínimos:

PLAZOS MÍNIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

Aplazamiento Un mes
Fraccionamiento Dos meses
Aplazamiento con fraccionamiento Un mes de aplazamiento.
Dos meses de fraccionamiento.
07. Interés del Fraccionamiento

 El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre el monto de la deuda

acogida.
 El interés del fraccionamiento es al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida.
 La tasa de interés para el aplazamiento y / o fraccionamiento equivale al 80% de la TIM
vigente desde la fecha de emisión de la Resolución aprobatoria.
 Al final del aplazamiento se cancelan tanto los intereses como la deuda aplazada.

08. Cuota Mensual del Fraccionamiento

No hay cuota inicial, se le llama cuota de acogimiento y es necesaria cuando la deuda por
acoger supera las 3 UIT.

Una vez aprobado el fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con lo siguiente :

 Pagar la deuda aplazada la vencimiento del plazo concedido.

 Pagar el integro del monto de las cuotas objeto del fraccionamiento
 Pagar el integro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
 Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT en los casos que
corresponda.

Los pagos de la deuda comprendida en el beneficio se realizan por cualquiera de 3 medios:

 Mediante pago fácil boleta 1662

 Mediante SUNAT virtual que genera el formulario virtual 1662
 Mediante el NPS en los bancos habilitados, que generan el formulario 1663.

El pago de la deuda por regalía minera o gravamen especial de minería se realiza únicamente
por pago fácil, boleta de pago 1662
09. Códigos y Pago de Cuotas del Fraccionamiento

Se utilizarán los siguientes códigos de tributos o concepto a pagar

Código Descripción
8021 Tesoro
5216 Essalud
5315 ONP
5031 FONAVI
7201 FONCOMUN
7205 Regalías mineras-Ley N° 28258
7207 Regalías mineras-Ley N° 29788
7209 Gravamen especial a la
minería
10. Deudas en reclamación, apelación o demanda contenciosa-administrativa

Para fraccionar deudas que se encuentren en reclamación, apelación o demanda contenciosa-

administrativa, antes de solicitar el fraccionamiento con el Formulario Virtual N° 687, el
contribuyente debe presentar copia de la Resolución que acepta el desistimiento en los
siguientes lugares:

Principales Contribuyentes Av. Garcilaso de la Vega 1472.-

Nacionales
Contribuyentes de la Intendencia
Lima
Contribuyentes de Provincias
11. Motivos de la Pérdida y Efectos
Lima.-Cercado
Los Principales Contribuyentes
en las dependencias encargadas
de recibir sus declaraciones pago
o en los Centros de Servicios de
las provincias de Lima y Callao.
Los demás contribuyentes en los
Centros de Servicios al
Contribuyente de las provincias
de Lima y Callao.
Dependencias de la SUNAT de
su jurisdicción o en los Centros
de Servicios al contribuyente
habilitados para dichas
dependencias.

El deudor tributario pierde el aplazamiento y/o fraccionamiento concedido en los siguientes

casos:

a) Si se trata de fraccionamiento: en caso adeude el integro de dos cuotas consecutivas o no

pague el integro de la última cuota dentro de su vencimiento.
 b) En caso de aplazamiento: cuando no cumpla con pagar el integro de la deuda tributaria
aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.

c) En caso de aplazamiento y fraccionamiento se pierde:

Ambos cuando no se pague el integro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento.

El fraccionamiento cuando no cancela la cuota de acogimiento o se adeude el integro de dos

cuotas consecutivas o no se cumpla con cancelar el integro de la última cuota en su
vencimiento.

d) Cuando no se cumpla con mantener o no se renueven las garantías otorgadas a favor de la

SUNAT.

Efectos de la Pérdida

Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se dan por vencidos todos los
plazos, siendo exigible la deuda tributaria pendiente de pago , procediendo a su cobro
coactivo y ejecución de garantías otorgadas, en caso no sea reclamada dentro del plazo de ley
la Resolución que determina la pérdida del aplazamiento y/ o fraccionamiento.

12. Tips para acogerse al Fraccionamiento Art. 36 CT

TIP 1

Es requisito indispensable no tener saldos en su cuenta de detracciones del Banco de La

Nación, ni por concepto de ingresos como recaudación en la SUNAT, al día hábil anterior a la
fecha de presentación de su solicitud. Revise su reporte de precalificación y, en caso tenga
estos saldos, asegúrese de haberlos agotado antes de presentar la solicitud de
fraccionamiento.

El requisito indicado en párrafo precedente no aplica en caso que la deuda tributaria que se
solicita aplazar y/o fraccionar sea por Regalía Minera o Gravamen Especial a la Minería.

TIP 2

El NPS es el medio por el cual se efectúa el pago de la cuota de acogimiento de su solicitud de

fraccionamiento en caso corresponda. Imprima el NPS, entréguelo al cajero del Banco e
indíquele que use el F.1663. Asegúrese, antes de retirarse de la ventanilla, que en el voucher/
constancia de pago figure en la parte superior “F.1663”.

TIP 3

El mismo día que presente la solicitud debe generar el NPS y efectuar el pago. Consulte con el
banco que elija sus horarios de atención para evitar inconvenientes
 TIP 4

Cuando se solicita Aplazamiento con Fraccionamiento, no se genera NPS.

13. Garantías

Conoce los supuestos por los cuales debes otorgar garantías:

Supuestos:
Persona natural con proceso penal en trámite por delito
tributario o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada
vigente por dicho delito, con anterioridad a la fecha de
presentación de la solicitud.
Cuando la deuda contenida en la solicitud de aplazamiento o
aplazamiento y fraccionamiento o la deuda contenida en la
solicitud de fraccionamiento menos la cuota de acogimiento,
sumada a los saldos pendientes de pago de los aplazamientos
y/o fraccionamientos y/o refinanciamientos aprobados más los
intereses correspondientes, supere las cien (100) UIT.
Una persona jurídica y su representante legal tenga proceso
penal en trámite por delito tributario o sentencia condenatoria
consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, por su
calidad de tal, con anterioridad a la fecha de presentación de la
solicitud.
Un contrato de colaboración empresarial que lleva contabilidad
independiente inscrito como tal en el RUC.
No se considera la deuda tributaria contenida en la solicitud que
corresponda a la regularización del Impuesto a la Renta de
personas naturales por rentas de capital y/o trabajo, ni a los
saldos de aplazamiento y/o fraccionamientos que cuente con
garantías
Puedes descargar el modelo de Carta de Fianza en el siguiente enlace