GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

V. POLITICAS CONTABLES:

1. La Cartera de Créditos se registra al valor nominal de acuerdo a los desembolsos efectuados a

los deudores, incluye el principal valor pendiente de cobro y está clasificada de acuerdo a la
actividad para la cual se destinaron los recursos, por su vencimiento y en función de la
maduración o período de morosidad de los dividendos, conforme disposiciones del CUC. Las
operaciones con más de tres años en mora, o en un plazo menor cuando lo autorice la SB, son
castigadas contra provisiones constituidas y controladas en Cuentas de Orden.

1. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO:

El Catálogo Único de Cuentas – CUC establece la siguiente clasificación de la cartera de crédito:
1. Cartera de crédito comercial
2. Cartera de crédito de consumo
3. Cartera de crédito de vivienda
4. Cartera de microcrédito

1. ESTRUCTURA DE LA CARTERA:
La estructura es la siguiente:
1. Cartera de crédito por vencer
CUENTA DESCRIPCIÓN
1401 Cartera de créditos comercial prioritario por vencer
1402 Cartera de créditos de consumo prioritario por vencer
1403 Cartera de crédito inmobiliario por vencer
1404 Cartera de créditos para la microempresa por vencer
1405 Cartera de crédito productivo por vencer
1406 Cartera de crédito comercial ordinario por vencer
1407 Cartera de créditos de consumo ordinario por vencer
1408 Cartera de crédito de vivienda de interés público por vencer
1409 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada por vencer
1410 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada por vencer
1411 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada por vencer
1412 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada por vencer
1413 Cartera de crédito productivo refinanciada por vencer
1414 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
1416 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada por vencer
1417 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada por vencer
1418 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada por vencer
1419 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada por vencer
1420 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada por vencer
1421 Cartera de crédito productivo reestructurada por vencer
1422 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada por vencer
1424 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada por vencer
 2. Cartera de crédito que no devenga intereses
CUENTA DESCRIPCIÓN
1425 Cartera de créditos comercial prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de créditos de consumo prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crédito inmobiliario que no devenga intereses
1428 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses
1429 Cartera de crédito productivo que no devenga intereses
1430 Cartera de crédito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de créditos de consumo ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crédito de vivienda de interés público que no devenga intereses
1433 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses
1434 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga intereses
1435 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses
1436 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses
1437 Cartera de crédito productivo refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga intereses
1440 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada que no devenga intereses
1441 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada que no devenga intereses
1442 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga intereses
1443 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses
1444 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses
1445 Cartera de crédito productivo reestructurada que no devenga intereses
1446 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses
1447 Cartera de créditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga intereses
1448 Cartera de crédito de vivienda de interés público reestructurada que no devenga intereses

3. Cartera de crédito vencida

CUENTA DESCRIPCIÓN
1449 Cartera de créditos comercial prioritario vencida
1450 Cartera de créditos de consumo prioritario vencida
1451 Cartera de crédito inmobiliario vencida
1452 Cartera de créditos para la microempresa vencida
1453 Cartera de crédito productivo vencida
1454 Cartera de crédito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de créditos de consumo ordinario vencida
1456 Cartera de crédito de vivienda de interés público vencida
1457 Cartera de créditos comercial prioritario refinanciada vencida
1458 Cartera de créditos de consumo prioritario refinanciada vencida
1459 Cartera de crédito inmobiliario refinanciada vencida
1460 Cartera de créditos para la microempresa refinanciada vencida
1461 Cartera de crédito productivo refinanciada vencida
1462 Cartera de crédito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de créditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1464 Cartera de crédito de vivienda de interés público refinanciada vencida
1465 Cartera de créditos comercial prioritario reestructurada vencida
1466 Cartera de créditos de consumo prioritario reestructurada vencida
1467 Cartera de crédito inmobiliario reestructurada vencida
1468 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida
1469 Cartera de crédito productivo reestructurada vencida
1470 Cartera de crédito comercial ordinario reestructurada vencida
 MADURACIÓN DE LA CARTERA POR VENCER.-

Cuentas Descripción
1425 Cartera de créditos comercial prioritario que no devenga intereses
142505 De 1 a 30 días
142510 De 31 a 90 días
142515 De 91 a 180 días
142520 De 181 a 360 días
142525 De más de 360 días

Cuentas Descripción
1449 Cartera de créditos comercial prioritario vencida
144905 De 1 a 30 días
144910 De 31 a 90 días
144915 De 91 a 180 días
144920 De 181 a 360 días
144925 De más de 360 días

2. PROCESOS DE CARTERA DE CRÉDITO:

1. Nuevo crédito
2. Maduración de la Cartera;
3. Acrual de Intereses;
4. Reversión de intereses y registro en Cuentas de Orden.
5. Acrual de intereses en Cuentas de Orden y Acumulación de la Mora;
6. Registro de Garantías Hipotecarias
7. Reajuste de Tasas;

1. NUEVO CRÉDITO:

1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
1402 CARTERA DE CREDITO DE CONSUMO PRIORIT. POR VENCER
140205 DE 1 A 30 DIAS 45.83
140210 DE 31 A 90 DIAS 91.66
140215 DE 91 A 180 DIAS 137.49
140220 DE 181 A 360 DIAS 274.98
140225 MAS DE 360 DIAS 550.04
2101 DEPOSITOS A LA VISTA 1,100.00
TOTALES 1,100.00 1,100.00
Registro entrega de un nuevo crédito
-------------------------- X --------------------------------------

140205 DE 1 A 30 DIAS 45.83

140210 DE 31 A 90 DIAS 91.66
140215 DE 91 A 180 DIAS 137.49
140220 DE 181 A 360 DIAS 274.98
140225 MAS DE 360 DIAS 504.21
140210 DE 31 A 90 DIAS 91.66
140215 DE 91 A 180 DIAS 137.49
140220 DE 181 A 360 DIAS 274.98
140225 MAS DE 360 DIAS 550.04

2. MADURACIÓN DE LA CARTERA:

El CUC en la cuenta 14 “Cartera de Créditos” señala los créditos incluye una clasificación
principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos y son: comercial,
consumo, vivienda y microempresa; estas operaciones a su vez incluyen una clasificación por
su vencimiento en cartera por vencer, vencida y que no devenga intereses, que mantiene una
subclasificación por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las
operaciones.

MADURACIÓN DE LA CARTERA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
1402 CARTERA DE CREDITO DE CONSUMO PRIORIT. POR VENCER
140205 DE 1 A 30 DIAS 45.83
140225 MAS DE 360 DIAS 550.04
140225 MAS DE 360 DIAS 504.21
550.04
TOTALES 550.04
Registro cambio de bandas

ACRUAL DE INTERES
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
16030501 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 56.10
16030502 INTERESES CARTERA CREDITOS AL CONSTRUCTOR 68.00
16031501 CARTERA DE CREDITOS VIVIENDA NORMAL 165.00
16031509 INTERES CARTERA COMPRADA 28.10
51040501 INTERES NORMAL CARTERA COMERCIAL 56.10
51040504 INTERESES CARTERA CREDITOS AL CONSTRUCTOR 68.00
51041501 CARTERA DE VIVIENDA INTERES NORMAL 165.00
51041509 INTERES CARTERA COMPRADA 28.10
TOTALES 317.20 317.20
Registro acrual de interés
3. ACRUAL DE INTERESES:

El CUC en la cuenta 1603 “Intereses por Cobrar Cartera de Créditos” registra las
acumulaciones de los intereses devengados diariamente, producto de la cartera de créditos:
comercial, consumo, de vivienda, etc., cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a
una fecha de pago determinada según un cronograma de pagos.

1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA DE CREDITO
160310 CARTERA DE CREDITO DE CONSUMO PRIORITARIO 0.56
5104 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITO
510410 CARTERA DE CREDITO DE CONSUMO PRIORITARIO 0.56
Registro acrual de intereses

ACRUAL DE INTERESES

4. REVERSIÓN DE INTERESES Y REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN:

Los intereses y comisiones ganados y no cobrados de la Cartera: Comercial, Vivienda, Consumo

y Microcrédito se reversan de las cuentas de resultados a los 30, 6, 15 y 5 días, respectivamente
y se registrarán para efectos de control en una Cuenta de Orden, es decir que luego del plazo
legal vigente de ser exigibles se reversan por no haber sido cancelados en el 100% con débito a
la correspondiente cuenta de Ingreso.
Para efectos de control la acumulación diaria de los intereses, de las operaciones de cartera
de créditos vencidas, así como la acumulación de intereses de aquellas operaciones clasificadas
como cartera de créditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de estas
operaciones, se registrará en el Balance General en las subcuentas en el grupo cuentas de 7109
"Intereses, comisiones e ingresos en suspenso".
REVERSIONY REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN
REVERSIÓN Y REGISTRO DE LAS CUENTAS DE ORDEN
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
51040504 INTERESES CARTERA CREDITOS AL CONSTRUCTOR 68,00
51041501 CARTERA DE VIVIENDA INTERES NORMAL 165,00
51041509 INTERES CARTERA COMPRADA 28.10
16030502 INTERESES CARTERA CREDITOS AL CONSTRUCTOR 68,00
16031501 CARTERA DE CREDITOS VIVIENDA NORMAL 165,00
16031509 INTERES CARTERA COMPRADA 28.10
71091501 INTERESES VENCIDOS CARTERA DE VIVIENDA 68,00
71091501 INTERESES VENCIDOS CARTERA DE VIVIENDA 165,00
71091509 INTERES VENCIDO CARTERA COMPRADA 28.10
7209 INTERESES EN SUSPENSO 68,00
7209 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 165,00
7209 ACREEDORAS POR CONTRA 28.10
TOTALES 466,00 466,00
Registro reversión acrual de interés y registro en Cuentas de Orden para control

5. ACRUAL DE INTERESES EN CUENTAS DE ORDEN Y ACUMULACION DE LA MORA:

ACRUAL DE INTERES EN CUENTAS DE ORDEN.- El valor de la acumulación periódica

de los intereses generados por operaciones vencidas y de aquellas clasificadas como
cartera de créditos que no devenga intereses se registra en el Grupo 7109 “Intereses,
Comisiones e Ingresos en Suspenso”.

INTERESES GENERADOS POR ACUMULACIÓN PERIODICA

 BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA

Jornalización
1
Cuentas Descripción Débito Crédito
71091501 INTERESES VENCIDOS CARTERA DE VIVIENDA 2.284,72
71091502 INTERESES VENCIDOS DE CARTERA REPROGRAMADA 333,25
71091509 Intereses vencidos cartera 3.563,06
71091510 Intereses vencidos cartera 9.738,59
71092501
D Intereses vencidos cartera 6.181,03
7209 INTERESES EN SUSPENSO 2.284,72
7209 E INTERESES EN SUSPENSO 333,25
7209 INTERESES EN SUSPENSO 3.563,06
7209 INTERESES EN SUSPENSO 9.738,59
7209 M INTERESES EN SUSPENSO 6.181,03
TOTALES 22.100,65 22.100,65
O Registro intereses generados
RA.- Es el recargo sobre el tipo de interés pactado durante el tiempo que el crédito u
obligación financiera se encuentre en mora, se calcula Tasa vigente por 1.1 veces, por el
período de mora y por el saldo del capital vencido.

VI. BASE LEGAL:

Capítulo VI Tasas de Interés de Mora y Sanción por Desvío, Artículo 1 “…Las operaciones
activas de todas las instituciones del sistema financiero público y privado, que incurran en mora,
se liquidarán desde la fecha de vencimiento del capital, cuotas o dividendos y correrá
únicamente hasta la fecha del día en que se efectúe el pago de la obligación, al a tasa de mora
que corresponda. Esta tasa será la que resulte de aplicar un recargo de hasta el 10% (0.1 veces)
al a tasa que se halle vigente para la operación de que se trate, a la fecha de vencimiento de la
misma. Tal recargo, más la tasa de interés vigente constituirán la tasa de mora que se aplicará
desde la fecha de vencimiento de la obligación hasta el día de pago…”

VIII. REGISTRO CONTABLE

El señor Patricio Llerena mantiene una obligación de cartera de vivienda otorgada a 10 años
plazo, a una tasa de interés del 9,24, correspondiente a la venta del Departamento 1012 ubicado
en el Programa de Vivienda “Hernando Parra”, adjudicada según adjudicación de la Comisión de
Crédito.

El cliente mantiene dos dividendos vencidos sobre los cuales se calcula la mora del capital
vencido según tabla de amortización del crédito No. 10201518. Se cancela los dividendos
vencidos en efectivo a través de las ventanillas de la Institución Bancaria.
 FECHA AMORTIZACIÓN SALDO DE
INTERES SEGURO DIVIDENDO ESTADO
EMISIÓN VENCIMIENTO DE CAPITAL CAPITAL

01/05/2017 30/05/2017 45.83 16.94 11.00 73.77 1,054.09 VENCIDO

01/06/2017 30/06/2017 45.83 16.23 10.54 72.60 1,008.26 VENCIDO
01/07/2017 30/07/2017 45.83 15.53 10.08 71.44 962.43 EMITIDO
01/08/2017 30/08/2017 45.83 14.82 9.62 70.28 916.60 EMITIDO
01/09/2017 30/09/2017 45.83 14.12 9.17 69.11 870.77 EMITIDO
01/10/2017 30/10/2017 45.83 13.41 8.71 67.95 824.94 EMITIDO
01/11/2017 30/11/2017 45.83 12.70 8.25 66.78 779.11 EMITIDO
01/12/2017 30/12/2017 45.83 12.00 7.79 65.62 733.28 EMITIDO
01/01/2018 30/01/2018 45.83 11.29 7.33 64.46 687.45 EMITIDO
01/02/2018 28/02/2018 45.83 10.59 6.87 63.29 641.62 EMITIDO
01/03/2018 30/03/2018 45.83 9.88 6.42 62.13 595.79 EMITIDO
01/04/2018 30/04/2018 45.83 9.18 5.96 60.96 549.96 EMITIDO
01/05/2018 30/05/2018 45.83 8.47 5.50 59.80 504.13 EMITIDO
01/06/2018 30/06/2018 45.83 7.76 5.04 58.63 458.30 EMITIDO
01/07/2018 30/07/2018 45.83 7.06 4.58 57.47 412.47 EMITIDO
01/08/2018 30/08/2018 45.83 6.35 4.12 56.31 366.64 EMITIDO
01/09/2018 30/09/2018 45.83 5.65 3.67 55.14 320.81 EMITIDO
01/10/2018 30/10/2018 45.83 4.94 3.21 53.98 274.98 EMITIDO
01/11/2018 30/11/2018 45.83 4.23 2.75 52.81 229.15 EMITIDO
01/12/2018 30/12/2018 45.83 3.53 2.29 51.65 183.32 EMITIDO
01/01/2019 30/01/2019 45.83 2.82 1.83 50.49 137.49 EMITIDO
01/02/2019 28/02/2019 45.83 2.12 1.37 49.32 91.66 EMITIDO
01/03/2019 30/03/2019 45.83 1.41 0.92 48.16 45.83 EMITIDO
01/04/2019 30/04/2019 45.83 0.71 0.46 46.99 - EMITIDO
1.- CAPITAL VENCIDO

CAPITAL
DIVIDENDO No. 97 45.83 Capital vencido 30/05/2017
DIVIDENDO No. 98 45.83 Capital vencido 30/06/2017
TOTAL 91.66

2.- INTERES VENCIDO

INTERES
DIVIDENDO No. 97 16.94 Capital vencido 30/05/2017
DIVIDENDO No. 98 16.23 Capital vencido 30/06/2017
TOTAL 33.17
3.- CALCULO MORA

FECHA DE CÁLCULO 15/07/2017

DEBIÓ PAGAR HASTA EL 30/05/2017
DÍAS IMPAGO 46
DIVIDENDO No. 97
CALCULO:
CAPITAL VENCIDO 45.83
TASA 9.24% * 1.1 = 10.16% 10.16
Interés de mora 0.61

FECHA DE CÁLCULO 15/07/2017

DEBIÓ PAGAR HASTA EL 30/06/2017
DÍAS IMPAGO 16
DIVIDENDO No. 98
CALCULO:
CAPITAL VENCIDO 45.83
TASA 10.10% * 1.1 = 11.11% 10.16
Interés de mora 0.22
TOTAL MORA 0.83

INTERES DE MORA

CUANDO SE ENCUENTRA VENCIDO EL DIVIDENDO

-------------------------- X --------------------------------------
145005 DE 1 A 30 DIAS 45.83
140205 DE 1 A 30 DIAS 45.83
142610 DE 31 A 90 DIAS 91.66
142615 DE 91 A 180 DIAS 137.49
142620 DE 181 A 360 DIAS 274.98
142625 MAS DE 360 DIAS 550.04
140210 DE 31 A 90 DIAS 91.66
140215 DE 91 A 180 DIAS 137.49
140220 DE 181 A 360 DIAS 274.98
140225 MAS DE 360 DIAS 550.04
 CUANDO EL CLIENTE PROCEDE A CANCELAR EL DIVIDENDO
-------------------------- X --------------------------------------
1101 CAJA 74.38
145005 DE 1 A 30 DIAS 45.83
510410 INTERESES DE CARTERA 16.94
2902 SEGURO DESGRAVAMEN 11.00
510450 DE MORA 0.61
720910 INTERESES EN SUSPENSO 16.94
710910 INTERESES EN SUSPENSO 16.94

140205 DE 1 A 30 DIAS 45.83

140210 DE 31 A 90 DIAS 91.66
140215 DE 91 A 180 DIAS 137.49
140220 DE 181 A 360 DIAS 274.98
140225 MAS DE 360 DIAS 504.21
142610 DE 31 A 90 DIAS 91.66
142615 DE 91 A 180 DIAS 137.49
142620 DE 181 A 360 DIAS 274.98
142625 MAS DE 360 DIAS 550.04

5. GARANTIAS HIPOTECARIAS:

Garantía es aquella que se constituye cuando el deudor, o una tercera persona, comprometen un
elemento determinado de su Patrimonio para garantizar el cumplimiento de la obligación contraída.

La hipoteca sobre inmuebles se constituye por escritura pública, debe ser inscrita en el Registro de la
Propiedad, estar respaldada por un reporte de avalúo que debe ser actualizado por los menos cada
dos años y mantener una cobertura mínima del 120% o mayor.

VIII. REGISTRO CONTABLE

BANCO PICHINCHA REDESCUENTO DE CARTERA HABITACIONAL
 BANCO DEL PICHINCHA REDESCUENTO DE CARTERA HABITACIONAL
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
14010501 DE 1 A 30 DIAS 210,33
14011001 DE 31 A 90 DIAS 309,69
14011501 DE 91 A 180 DIAS 419,15
14012001 DE 181 A 360 DIAS 655,30
14012501 DE MAS DE 360 DIAS 33.405,53
11020501 B.C.E. CTA. CTE.0150001.6 35.000,00
7301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 85.970,00
74011005 PAGARE IFI 35.000,00
74011006 CESION DE HIPOTECA 50.970,00
7301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 35.000,00
74011007 PAGARE CLIENTE 35.000,00
TOTALES 155.970,00 155.970,00
Registro Redescuento de Cartera Habitacional (Banco del Pichincha)

CARTERA PROVENIENTE DE FIDEICOMISOS.- Las garantías constituidas sobre el bien

inmueble para garantizar el pago de la cartera proveniente de Fideicomiso, se registran en las
subcuentas analíticas 74011016 “GARANTIAS (PAGARE) CARTERA DE FIDEICOMISOS” y
74012001 “BIENES INMUEBLES EN GARANTIA”.

VIII. REGISTRO CONTABLE

GARANTIA HIPOTECARIA
GARANTIA HIPOTECARIA
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
7301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 15.000,00
74011016 GARANTIAS (PAGARE) - CARTERA FIDEICOMISOS 15.000,00
TOTALES 15.000,00 15.000,00
Registro garantía Hipotecaria

En caso de cancelación del crédito por parte del cliente las transacciones se reversan.
 BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
74011016 GARANTIAS (PAGARE) - CARTERA FIDEICOMISOS 15.000,00
7301 GARANTIAS (PAGARE) - CARTERA FIDEICOMISOS 15.000,00
TOTALES 15.000,00 15.000,00
Reversión registro garantía Hipotecaria

CUENTA:

1499 PROVISIONES PARA CREDITOS INCOBRABLES

I. DINAMICA DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS:

“…Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones
que se constituirán de conformidad con las normas de calificación de activos de riesgo
expedidas por la Superintendencia de Bancos, para cada clase y categoría de crédito.

Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para cubrir
las pérdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las pérdidas están
presentes en la cartera de préstamos la cual debe contabilizarse con cargo a resultados del
ejercicio.

Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los intereses provenientes de

operaciones de crédito refinanciadas con acumulación de costos financieros, previa autorización
de la Superintendencia de Bancos…”.

SUBCUENTAS:

149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL)

149910 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA)
149925 (CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA)
149930 (PROVISION GENERAL PARA CARRTERA DE CREDITOS)

VII. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

 Esta cartera incluye las colocaciones y créditos contingentes de los deudores cuya capacidad de
pago resulta insuficiente para cubrir normalmente sus créditos en las condiciones pactadas

Mantener un adecuado control del riesgo y provisiones acordes con el tamaño, la naturaleza y
complejidad del negocio crediticio, el Banco bajo la responsabilidad del Area de Riesgos ha
desarrollado modelos para el cálculo de incumplimiento de los deudores, como metodología
permanente de evaluación de la totalidad de las colocaciones y créditos contingentes, a fin de
constituir oportunamente las provisiones necesarias y suficientes para cubrir las pérdidas por la
eventual no recuperación de las mismas

A diferencia de la cartera en cumplimiento normal, las provisiones deben constituirse para la

cartera deteriorada, para el efecto la Calificación de Activos de Riesgo se efectúa sobre modelos
basados en el análisis individual para los Créditos Comerciales sea ésta persona natural o
jurídica, Créditos Para la Vivienda normal o Reestructurada.

El cálculo de provisiones por deterioro de valor se revela en el Estado de Resultados con cargo
al Gasto en el Grupo 44 “Provisiones” con contrapartida contable a las subcuentas analíticas del
grupo 1499 “(Provisión para créditos Incobrables)”, cuyo ajuste de las provisiones realizadas en
exceso en el presente ejercicio económico es con débito a las correspondientes cuentas de
provisión de Activos (cuenta 1499 “Provisión para Créditos Incobrables”) y crédito al Gasto
(cuenta 44 “Provisiones”), no así las constituidas de ejercicios años anteriores la reversión de
provisiones efectuadas en exceso se registra con contrapartida contable a las subcuentas
analíticas de la cuenta 560410 “Reversión de Provisiones”.

VIII. REGISTRO CONTABLE:

Se requiere ajustar las provisiones al 30 de junio de 2017 de acuerdo al informe emitido por el
área de Riesgos, según los siguientes datos:
 CALIFICACION DE CARTERA, CONTINGENTES Y REESTRUCTURADA
JUNIO 30 2010
CALIFICACIÓN DE CARTERA A JUNIO (DEL 2017
EN DOLARES )

PROVISION PROVISION SUF. / INSUF.

CALIFICACION AGENCIA A B C D E TOTAL CARTERA
REQUERIDA CONSTITUIDA REGISTRADA

AMBATO 3,047,614.85 379.96 - 17.41 41.00 3,048,053.22 30,669.21 17,719.29 -12,949.92

CUENCA 1,664,279.32 - - - 17.00 1,664,296.32 18,723.56 17,837.59 -885.97
GUAYAQUIL 6,737,795.21 502,144.74 214,665.75 456,920.70 694,986.57 8,606,512.97 1,172,356.22 1,146,829.68 -25,526.54
PORTOVIEJO 5,692,695.81 397,425.05 241,080.52 487,277.43 349,322.65 7,167,801.46 787,016.98 762,267.26 -24,749.72
QUITO 33,228,498.90 64,407.28 - - 5,535.41 33,298,441.59 349,153.84 334,582.38 -14,571.46

TOTAL 50,370,884.09 964,357.03 455,746.27 944,215.54 1,049,902.63 53,785,105.56 2,357,919.81 2,279,236.20 -78,683.61

Provisión Requerida 555,603.14 85,402.30 123,561.95 543,449.79 1,049,902.63 2,357,919.81

Provisión Constituida 524,698.93 90,875.78 139,518.04 541,095.30 983,048.15 2,279,236.20

/FEB

CALIFICACIÓN DE CARTERA DE CREDITO CUENCA

CALIFICACION CARTERA DE CREDITOS CUENCA
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
4402 CARTERA DE CREDITOS 475.36
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 475.36
4402 CARTERA DE CREDITOS 409.40
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 409.40
4402 CARTERA DE CREDITOS 1.21
149925 (CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA) 1.21
7314 PROVISIONES CONSTITUIDAS 1.21
741415 PROVISION CARTERA REESTRUCTURADA VIVENDA 1.21
TOTALES 887.18 887.18
Registro Calificación Activos de Riesgo Junio-2010
 CALIFICACIÓN DE CARTERA DE CREDITO QUITO

CALIFICACIÓN
CALIFICACION DE CARTERA
CARTERA DE CREDITOS GUAYAQUIL DE CREDITO GUAYAQUIL
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
56041014 REVERSION DE PROVISIONES CARTERA DE CREDITOS 1,315.15
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 1,315.15
56041014 REVERSION DE PROVISIONES CARTERA DE CREDITOS 26,371.34
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 26,371.34
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 6,451.22
4402 CARTERA DE CREDITOS 6,451.22
4402 CARTERA DE CREDITOS 7,728.20
149925 (CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA) 7,728.20
7314 PROVISIONES CONSTITUIDAS 7,728.20
741415 PROVISION CARTERA REESTRUCTURADA VIVENDA 7,728.20
4402 CARTERA DE CREDITOS 51,936.05
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 51,936.05
TOTALES 101,530.17 101,530.17
Registro Calificación Activos de Riesgo Junio-2010

CALIFICACIÓN DE CARTERA DE CREDITO AMBATO

 CALIFICACION CARTERA DE CREDITOS AMBATO
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 107.83
56041014 REVERSION DE PROVISIONES CARTERA DE CREDITOS 107.83
4402 CARTERA DE CREDITOS 13,057.75
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 13,057.75
TOTALES 13,165.58 13,165.58
Registro Calificación Activos de Riesgo Junio-2010

CALIFICACIÓN DE CARTERA DE CREDITO PORTOVIEJO

CALIFICACION CARTERA DE CREDITOS PORTOVIEJO
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
4402 CARTERA DE CREDITOS 40.62
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 40.62
56041014 REVERSION DE PROVISIONES CARTERA DE CREDITOS 4,954.35
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 4,954.35
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 5,198.06
4402 CARTERA DE CREDITOS 5,198.06
4402 CARTERA DE CREDITOS 4,782.95
149925 (CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA) 4,782.95
7314 PROVISIONES CONSTITUIDAS 4,782.95
741415 PROVISION CARTERA REESTRUCTURADA VIVENDA 4,782.95
4402 CARTERA DE CREDITOS 19,682.44
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 19,682.44
7314 PROVISIONES CONSTITUIDAS 19,682.44
741415 PROVISION CARTERA REESTRUCTURADA VIVENDA 19,682.44
TOTALES 59,123.81 59,123.81
Registro Calificación Activos de Riesgo Junio-2010

3.- CARTERA CASTIGADA:

 En esta categoría se agrupa a todos los créditos insolutos que fueron castigados, luego de
haber agotado todas las gestiones formales de cobro ejercidas por las instancias del Banco
que participan en la recuperación y que se ha determinado la imposibilidad práctica de
recuperación del crédito, dando origen a los pasos y actividades para el cobro de los
créditos que se encuentran en mora y se determinen para el cobro judicial a través del
Juzgado de Coactivas.

Contablemente el deterioro del Activo se reconoce como pérdida en el Estado de

resultados, cuya antigüedad superior a tres años de las partidas determina el Castigo de
Cuentas, estipulada en la Ley de Instituciones del Sistema Financiero y Codificación de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos.

VIII. REGISTRO CONTABLE:

El préstamo de vivienda 220015 concedido al señor JARAMILLO ROJAS FABIAN PATRICIO,

según la Liquidación de Cartera mantiene los siguientes saldos:

Liquidación del Crédito

JARAMILLO ROJAS FABIAN

Nombres
PATRICIO
No. Préstamo 220015

Liquidación de Cartera
Capital vencido 5,720.00
Interés vencido 602.31
Interés de mora 18.71

Costas judiciales: 392.20

Honorarios Profesionales 150.00
Costas procesales 4.00
Citaciones Judiciales 15.00
Certificado Embargo 8.60
Avalúo 125.00
Publicaciones 89.60
Total adeudado 6,733.22

Consecuentemente, en el Balance General los saldos inherentes al crédito castigado se

encuentran revelados en las siguientes cuentas:
CUENTA CODIGO NOMBRE VALOR
Activo 1403 Cartera de Vivienda 1.00
Activo 149915 (Provisión Cartera de Vivienda) (1,00)
Activo 161430 Costas Judiciales 383.60
Orden 710310 Cartera de Créditos 5,719.00
deudora
Orden 710320 Intereses por Cobrar Cartera de Créditos 602.31
deudora Mora 18.71
CARTERA CASTIGADA
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 5.719,00
14233001 DE MAS DE 720 DIAS 5.719,00
71031002 CARTERA DE CREDITOS QUITO 5.719,00
7203 ACTIVOS CASTIGADOS 5.719,00
TOTALES 11.438,00 11.438,00
Registro crédito castigado No. 220016 de Fabián Jaramillo 4.-

CARTERA DE VIVIENDA REESTRUCTURADA:

De conformidad con las normas generales para la aplicación de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero Título XXIV, Disposiciones Especiales para las
Instituciones Financieras Públicas, Capítulo VII, Prohibición de Condonar y/o reprogramar
deudas en las Instituciones Financieras Públicas y Resoluciones del Directorio aprobadas,
en base a las nuevas condiciones pactadas o establecidas en el momento de la
reestructuración del crédito como una nueva operación crediticia, que modifica las
condiciones originales en lo correspondiente a: plazo, tasa, garantías u otros; mantendrán
la calificación asignada en el momento de la calificación, si el dividendo de un crédito
reestructurado no ha ido pagado se provisionado en el 100% del valor del dividendo y si
tres o más dividendos caen mora, el Banco declarará de plazo vencido y procederá al
castigo de la operación, la provisión se mantendrá en el mismo nivel por lo menos seis
meses y podrá cambiar de categoría de riesgo menor en forma gradual siempre y cuando
demuestre que su situación financiera y sus flujos de efectivo le permitan cumplir
satisfactoriamente las obligaciones en los términos de la reestructuración.
I. DINAMICA DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS:

“…Registra las operaciones para la vivienda que han sido sujetas al proceso de reestructuración,
por la aplicación de las normas del programa de reprogramación de pasivos de la Ley para la
Transformación Económica del Ecuador, o de las normas para la aplicación del Decreto
Ejecutivo No 1168 de 1 de febrero del 2001, o aquellas que con el fin exclusivo de favorecer la
recuperación de la operación han sido modificadas respecto a su condición de otorgamiento
original en sus plazos, y/o tasa de interés, y/o la estipulación de constitución de nuevas
garantías; o, en general, la aplicación de mecanismos objetivos que cambien las condiciones
originales en las cuales se pactó la concesión de una operación de crédito y que se llevan a
cabo debido al deterioro o cambios de la capacidad de pago del deudor.

No se considera operación reestructurada a los créditos o financiamientos otorgados

originalmente y aprobados por el Órgano Competente, cuyas características sean de líneas de
crédito revolventes, siempre y cuando las amortizaciones, cancelaciones o pago de servicios de
dichas líneas no correspondan a nuevos financiamientos.

Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en un
reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta
las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago…”.

VII. DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

El proceso de reestructuración de cartera implica que los rubros, partidas o saldos que tiene que
pagar el cliente (costas judiciales, mora, interés vencido, seguro de desgravamen y capital) los
cuales se encuentran revelados en los Estados Financieros en los grupos: Activo, de Orden y/o
almacenados en el SRC, deben ser liquidados hasta por el monto pagado por el cliente en el
momento de la reestructuración del crédito como una nueva operación crediticia, en
concordancia con el procedimiento y requisitos aprobados por el Directorio, en el orden de
prelación de pago a las cuentas respectivas de acuerdo al origen y naturaleza de las
transacciones.

 Reestructura de cartera normal código (01)

 Reestructura de cartera de fideicomisos código (10)
 Reestructura de cartera castigada código (20)
 Reestructura de cartera reestructurada código (30)
 Y así sucesivamente con otro producto

CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA:

INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA:

INGRESOS DE CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURA:

CUENT
ES DE
ORDEN
CARTERA
DE
CREDITOS
REESTRUC
TURA:
 El Catálogo Unico de Cuentas CUC estipula la utilización de las cuentas 1407 “Cartera de
Créditos Reestructurada por Vencer” y 1615 “Intereses reestructurados por Cobrar”, para el
capital e interés reestructurados.

A1. CAPITAL.- Considerando que el saldo de Cartera de Vivienda se mantiene revelado en el

Balance General en el Activo en el grupo 14 “Cartera de Créditos”, la reestructuración
implica únicamente la reclasificación y transferencia de los saldos por bandas del grupo
1403 “Cartera de Vivienda” al grupo 1407 “Cartera de créditos reestructurada”.

SALDOS DE CARTERA EN EL BALANCE GRUPO 1403:

DIAS CAPITAL CUENTA
1 a 30 xxxx 14030501
31 a 90 xxxx 14031001
91 a 180 xxxx 14031501
181 a 360 xxxx 14032001
361 a De más de 360 días xxxx 14032501
SALDO DE CAPITAL xxxx

RECLASIFICAR AL GRUPO 1407:

DIAS CAPITAL CUENTA
1 a 30 xxxx 14070501
31 a 90 xxxx 14071001
91 a 180 xxxx 14071501
181 a 360 xxxx 14072001
361 a De más de 360 días xxxx 14072501
SALDO DE CAPITAL xxxx
A2. CAPITAL CASTIGADO.- De conformidad con las normas generales para la aplicación de
la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Disposiciones Especiales, Capítulo
VIII de la Reestructuración Especial de Créditos y Resolución del Directorio, los créditos
castigados mantienen en el Balance General los saldos inherentes al crédito castigado que
son los siguientes:

CUENTA NOMBRE VALOR

Activo 1403 Cartera deCartera
Provisión Vivienda
de xxxx
Activo 149915 Vivienda xxxx
Activo 161430 Gastos Judiciales xxxx
Orden deudora 710310 Cartera
Interesesdepor
Créditos
Cobrar xxxx
Orden deudora 710320 Cartera de Créditos xxxx
Mora xxxx

En base a la Liquidación de Cartera (costas judiciales, interés, mora, capital) contiene los:
rubros, partidas o saldos que tiene que pagar el cliente, los cuales se encuentran revelados
en los Estados Financieros en los grupos: Activo, Ingreso y de Orden y/o cargos
almacenados en el SRC, que deben ser LIQUIDADOS hasta por el monto pagado por el
cliente en el momento de la Reestructuración del Crédito como una nueva operación
crediticia (en concordancia al procedimiento y requisitos aprobados por el Directorio), en el
orden de prelación del pago, con contrapartida contable a las cuentas respectivas de
acuerdo al origen y naturaleza de las transacciones en donde se mantienen los saldos
contables.

El saldo de un dólar revelado en el Activo será liquidado con la provisión constituida y el

total del capital que se reestructura se registrará en la cuenta 1407 con contrapartida
contable a la cuenta de Ingreso como recuperación 560405, cuyos rubros diferidos se
devengarán proporcionalmente cuando el cliente cancele las obligaciones al BANCO, de
acuerdo al número de dividendos establecidos en las tablas de amortización del préstamo
reestructurado que contiene: capital, interés normal, seguro de desgravamen, etc. Los
saldos que todavía se mantienen pendientes por pagar, RECLASIFICAR a las cuentas
aperturadas conforme corresponda.

Es importante señalar que el capital reestructurado se registra con contrapartida contable a

Ingreso como recuperación, por cuanto el capital fue castigado con la provisión constituida
con cargo al Gasto. Adicionalmente, a fin de mes se constituye la provisión requerida de la
nueva operación crediticia de acuerdo con la Calificación de Activos de Riesgo.
 B1. INTERES.- La dinámica del CUC señala “…Registra el valor de los intereses corrientes y
de mora reestructurados por las entidades financieras, los que deberán estar respaldados
por los respectivos pagares…”.

Por cuanto la utilización de la cuenta 1615 “Cuentas por cobrar – Intereses reestructurados
por cobrar” que han sido creadas exclusivamente para registrar los intereses devengados
provenientes de las reestructuraciones generadas mediante Decreto Ejecutivo No. 1168,
publicado en el Registro Oficial No. 257 del 1 de febrero del 2001, los Intereses Diferidos se
mantienen en Cuentas de Orden para control.

El procedimiento es el siguiente:

PROCEDIMIENTO INTERESES DIFERIDOS CUENTA 1615 PARA

CONTROL
CUENTA NOMBRE DEBE HABER
1615 Intereses reestructurados xxxx
5104 Intereses reestructurados xxxx
4403 Cuentas por Cobrar xxxx
169905 Proivisión Intereses xxxx

CAMBIA A PROCEDIMIENTO INTERESES DIFERIDOS EN CUENTAS

DE ORDEN PARA CONTROL
CUENTA NOMBRE DEBE HABER
710925 Interés vencido cartera reestructurada xxxx
7209 Intereses en suspenso xxxx

De otra parte, debido a la parametrización de las reglas contables, todos los créditos se
reestructuraban con el 100% de provisión constituida, lo cual difería con la Calificación de
Activos de Riesgo, situación que fue analizada y se optó por eliminar el registro simultáneo de la
provisión constituida, excepto de los créditos castigados en el 100% para mantener la Provisión
Constituida, y un efecto neto de cero en el Estado de Resultados; toda vez que en base a la
calificación de Activos de Riesgos que se realiza a fin de mes se determina la suficiencia o
insuficiencia de provisiones que se registran antes del cierre del mes, con lo cual se encontraría
cubierto el Activo (Cartera de Créditos) en el mismo mes que se reestructuró el crédito.

VIII. REGISTRO CONTABLE CARTERA DE FIDEICOMISO:

 Se mantiene de la señora Martha Gómez la operación crediticia que se reestructura:

LIQUIDACION DE CARTERA
DETALLE DE VALORES
ADEUDADOS QUE DEBE VALOR PAGO PRIORIDAD ES DIFERIBLE
PAGAR EL CLIENTE
Seguro de Desgravamen 39,24 39,24 1 NO
Citaciones Judiciales 20,00 20,00 2 NO
Honorarios de Abogado 210,32 210,32 3 NO
Costas Procesales 4,00 4,00 4 NO
Mora 8,55 8,55 5 NO
Interés Vencido 333,13 0,00 SI
Capital 5.045,49 0,00 6 SI
TOTAL 5.660,73 282,11

Saldo inicial por pagar 282,11

REESTRUCTURA CARTERA DE FIDEICOMISO

BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Jornalización
1
Cuentas Descripción Débito Crédito
11010540 EFECTIVO PORTOVIEJO 282,11
290202 PARA SEGURO DE DESGRAVAMEN 39,24
VALOR PAGADO POR EL CLIENTE
16143002 CITACIONES JUDICIALES 20,00
1.- ACREDITADO SEGÚN ORDEN DE
25909090 PAGOS CLIENTES ACCION COACTIVA POR PAGAR 210,32 PRELACION DE PAGO
56900231 SERVICIOS COSTAS PROCESALES 4,00
51043001 DE MORA 8,55
RECLASIFICACION CARTERA DE
14070510 DE 1 A 30 DIAS CARTERA DE FIDEICOMISO 5.045,49
2.- FIDEICOMISO A CARTERA
14032010 DE 181 A 360 DIAS CARTERA DE FIDEICOMISO 5.045,49 REESTRUCTURADA
71092510 INTERES VENCIDO CARTERA DE FIDEICOMISO REESTRUCT. 333,13 RECLASIFICACION INTERES
7209 INTERESES EN SUSPENSO 333,13 VENCIDO DE CARTERA DE
3.-
7209 INTERESES EN SUSPENSO 333,13 FIDEICOMISO A CARTERA
REESTRUCTURADA
71091501 INTERESES CARTERA DE VIVIENDA 333,13
CALIFICACION CARTERA DE CREDITOS QUITO
TOTALES 5.993,86 5.993,86 0,00
BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA
Registro crédito reestructurado Cartera de Fideicomiso como nueva operación crediticia
Jornalización
1
Cuentas Descripción Crédito Crédito
56041014 REVERSION DE PROVISIONES CARTERA DE CREDITOS 349.85
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 349.85
4402 CARTERA DE CREDITOS 6.95
149915 (CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA) 6.95
4402 CARTERA DE CREDITOS 14,954.07
149905 (CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL) 14,954.07
149925 (CARTERA DE CREDITOS REESTRUCTURADA) 39.71
4402 CARTERA DE CREDITOS 39.71
741415 PROVISION CARTERA REESTRUCTURADA VIVENDA 39.71
7314 PROVISIONES CONSTITUIDAS 39.71
TOTALES 15,390.29 15,390.29