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REGÍMENES TRIBUTARIOS
NRUS
RÉGIMEN
ESPECIAL
RÉGIMEN GENERAL
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
NRUS
Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y normas modificatorias.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
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Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS:
Tipo Comentario
Se define como actividad empresarial, a la
a) Las personas naturales y sucesiones que genera rentas de Tercera Categoría de
indivisas domiciliadas en el país, que acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
exclusivamente obtengan rentas por la Ejemplo: Un comerciante que abre una
realización de actividades empresariales. bodega o aquel que inaugura una panadería
con venta directa al público.
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181
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NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
Ejemplo de aplicación:
Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que
está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero
del 2014, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora
"La mejor Botella“.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período
tributario Febrero 2014.
.
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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Impuesto a la Renta
•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.
•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,
o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.
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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )
RENTA BRUTA
(—) Gastos
RENTA NETA
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Pagos a cuenta
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a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes
Notas:
Solución
EJERCICIO 2012
Datos Adicionales: EJERCICIO 2013
Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica
- Por Enero y Febrero 2014 el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2014 sería el
Impuesto Calculado 2012 = 185,000 = 0.0179 resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
Ingresos Netos 2012 10´320,000 los ingresos netos de los meses indicados.
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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
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- Libro de Inventarios y
balances
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
En él encontrarás:
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