TRABAJO DE LEGISLACION TRIBUTARIA III

TEMA:

LEY DE PROMOCION E INVERSION EN LA AMAZONIA Y

CASOS PRACTICOS

DOCENTE: DR.ARTURO RIVERA Y CALDAS

INTEGRANTES:

 Llanos Palomino, Luis Ángel

 CHAGUA MATO, DONATO LUIS
 PIO ISLA,JHELSIN

2016
1
 ANÁLISIS DE TENDENCIAS

Cuando buscamos respuestas en cuanto al rumbo que lleven algunos sucesos,

situaciones, eventos, etc., observamos el entorno y descubrimos ciertos factores
que pueden o pudieron afectar el camino que seguirán dichos eventos. No
siempre son factores internos, es decir, no siempre están en nuestras manos,
existen también los factores externos.

Para que una empresa conozca el rumbo que está tomando en cuanto a sus
finanzas, es importante que analice la información financiera de varios ejercicios
anteriores, así podrá obtener la tendencia de esta a lo largo del tiempo y podrá
tomar las medidas necesarias para continuar en el mercado, por lo tanto no solo
debe tomar en cuenta los factores internos, sino también los factores externos
como: el comportamiento de la moneda, la competencia, el mercado, etc.

La importancia del estudio de la dirección del movimiento de las Tendencias en

varios años radica en hacer posible la estimación, sobre bases adecuadas, de los
probables cambios futuros en las empresas, y cómo, y por qué las
afectarán.

Los cambios en la dirección de las tendencias no se realizan

repentinamente, sino progresivamente en cierto tiempo; todo cambio procede

2
de las pequeñas partes, por lo que todo nuevo estado tienen que adquirir cierto
grado o tamaño para hacerse perceptible. Cuando no se tiene presente lo
expuesto, erróneamente se señala como causa principal o única, lo que
quizá no es otra cosa que un suceso determinante o una simple ocasión.
De lo antes expuesto, se infiere que razonablemente es probable que la
dirección del movimiento de las tendencias prevalezca en el presente y se
proyecte dentro del futuro cercano.

La interpretación del sentido del movimiento de las tendencias debe hacerse

con las debidas precauciones, teniendo presente la influencia de:

 Los cambios constantes en los negocios

 Las fluctuaciones en los precios
 Los defectos de los métodos para recolectar y depurar los datos
 El desgaste natural, por el transcurso del tiempo, del significado de
las cifras pertenecientes al pasado: es peligroso regresa muy atrás, en
lo referente al tiempo, para verificar cualquier cosa del pasado y fundar
afirmativamente, en forma enfática, el futuro de una empresa.
 Que el sentido del movimiento de la tendencia es el resultado de un
conjunto de factores, cuya influencia puede ser contradictoria.

Para estudiar el sentido de una tendencia, deben ordenarse

cronológicamente las cifras correspondientes. Sin embargo, deben tenerse
presente las siguientes condiciones:

El examen aislado del sentido de la tendencia de un hecho no tiene

significado alguno, y sólo adquiere significado e importancia cuando se le compara
con las tendencias de otros hechos con los cuales guarda relación de
dependencia.

El estudio simultáneo del sentido de las tendencias de diversos hechos,

mediante el simple ordenamiento cronológico de las cifras se dificulta debido
a que, por lo general, las grandes acumulaciones de cifras producen
confusión y se desvirtúa la función mecánica de los métodos de análisis; la

3
simplificación de las cifras y de sus relaciones, para hacer factibles las
comparaciones.

Ejemplo:

Años Ventas Relativo Costo de distribución Relativo

2000 $3,000.00 100% $2,800.00 100%

2001 4,500.00 150 3,600.00 128

2002 2,800.00 93 3,200.00 114

El estudio comparativo de estas dos tendencias muestra que el año 2001,

el incremento de las ventas fue superior al incremento en los costos de
distribución, situación favorable para la empresa; pero en el año 2002 la
disminución en las ventas fue superior a la disminución de los costos de
distribución, situación desfavorable para la empresa, que posiblemente se
proyecte en su marcha futura.

Los cambios sufridos en las tendencias de las ventas y de los costos de

distribución ponen de manifiesto la necesidad de hacer posteriores
investigaciones, con objeto de precisar el cómo y el porqué de dichos cambios y
su probable repercusión en las condiciones futuras de la empresa.

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 ANALISIS GRAFICO
Consiste en representar mediante graficas los diferentes rubros de un estado
financiero para su mayor análisis

5
 ESTADO FINANCIERO A ANALIZAR
RAZON SOCIAL: GLORIA S.A.
Estado de Situación Financiera
Anual al 31 de Diciembre del 2013 (en miles de nuevos soles)
Descripción 2012 2013

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes al Efectivo 60,598 82,662

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 154,054 183,381

Otras Cuentas por Cobrar (neto) 41,857 35,229

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 220,406 275,604

Inventarios 567,477 614,559

Otros Activos no financieros 6,187 7,314

Total Activos Corrientes 1,050,579 1,198,749

Activos No Corrientes

Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y 77,870 87,870

asociadas

Otras Cuentas por Cobrar 40,492 30,818

Propiedades, Planta y Equipo (neto) 1,165,852 1,235,631

Activos intangibles distintos de la plusvalía 5,473 7,675

Total Activos No Corrientes 1,386,232 1,361,994

TOTAL DE ACTIVOS 2,436,811 2,560,743

Pasivos y Patrimonio

Pasivos Corrientes

Otros Pasivos Financieros 130,481 100,614

Cuentas por Pagar Comerciales 216,628 294,628

6
Otras Cuentas por Pagar 187,694 174,896

Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 76,241 126,564

Pasivos por Impuestos a las Ganancias 20,093 2,728

Total Pasivos Corrientes 631,137 699,430

Pasivos No Corrientes

Otros Pasivos Financieros 311,204 316,102

Pasivos por impuestos diferidos 94,954 94,730

Total Pasivos No Corrientes 406,158 410,832

Total Pasivos 1,037,295 1,110,262

Patrimonio

Capital Emitido 382,502 382,502

Acciones de Inversión 39,117 39,117

Otras Reservas de Capital 75,341 75,341

Resultados Acumulados 902,556 953,521

Total Patrimonio 1,399,516 1,450,481

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,436,811 2,560,743

7
 Estado de Resultados
Anual al 31 de Diciembre del 2013 (en miles de nuevos soles)
Descripción 2012 2013

Ingresos de actividades ordinarias 2,806,691 3,036,935

Costo de Ventas -2,111,538 -2,242,352

Ganancia (Pérdida) Bruta 695,153 794,583

Gastos de Ventas y Distribución -237,685 -247,649

Gastos de Administración -120,655 -147,531

Otros Ingresos Operativos 19,948 19,660

Ganancia (Pérdida) por actividades de operación 356,761 419,063

Ingresos Financieros 6,872 5,194

Gastos Financieros -25,648 -32,276

Diferencias de Cambio neto 12,276 -23,303

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 350,261 368,678

Gasto por Impuesto a las Ganancias -108,639 -117,713

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 241,622 250,965

8
 METODO DE TENDENCIAS
GLORIA S.A.
Estado de Situación Financiera
Anual al 31 de Diciembre del 2013 (en miles de nuevos soles)

Descripción Año base % 2013 %

2012 TENDENCIAS
Activos
Activos Absoluta Relativa
Corrientes (cantidad) (porcentaje)
Efectivo y 60,598 100% 82,662 136.41% 22,064 36.41%
Equivalentes al
Efectivo
Cuentas por 154,054 100% 183,381 119.04% 29,327 19.04%
Cobrar
Comerciales
(neto)
Otras Cuentas 41,857 100% 35,229 84.17% -6,628 -15.83%
por Cobrar
(neto)
Cuentas por 220,406 100% 275,604 125.04% 55,198 25.04%
Cobrar a
Entidades
Relacionadas
Inventarios 567,477 100% 614,559 108.30% 47,082 8.30%
Otros Activos 6,187 100% 7,314 118.22% 1,127 18.22%
no financieros
Total Activos 1,050,579 100% 1,198,749 114.10% 148,170 14.10%
Corrientes
Activos No
Corrientes
Inversiones en 77,870 100% 87,870 112.84% 10,000 12.84%
subsidiarias,
negocios
conjuntos y
asociadas
Otras Cuentas 40,492 100% 30,818 76.11% -9,674 -23.89%
por Cobrar
Propiedades, 1,165,852 100% 1,235,631 105.99% 69,779 5.99%
Planta y Equipo
(neto)
Activos 5,473 100% 7,675 140.23% 2,202 40.23%
intangibles
distintos de la
plusvalía
Total Activos 1,386,232 100% 1,361,994 98.25% -24,238 -1.75%

9
No Corrientes
TOTAL DE 2,436,811 100% 2,560,743 105.09% 123,932 5.09%
ACTIVOS
Pasivos y
Patrimonio
Pasivos
Corrientes
Otros Pasivos 130,481 100% 100,614 77.11% -29,867 -22.89%
Financieros
Cuentas por 216,628 100% 294,628 136.01% 78,000 36.01%
Pagar
Comerciales
Otras Cuentas 187,694 100% 174,896 93.18% -12,798 -6.82%
por Pagar
Cuentas por 76,241 100% 126,564 166.01% 50,323 66.01%
Pagar a
Entidades
Relacionadas
Pasivos por 20,093 100% 2,728 13.58% -17,365 -86.42%
Impuestos a las
Ganancias
Total Pasivos 631,137 100% 699,430 110.82% 68,293 10.82%
Corrientes
Pasivos No
Corrientes
Otros Pasivos 311,204 100% 316,102 101.57% 4,898 1.57%
Financieros
Pasivos por 94,954 100% 94,730 99.76% -224 -0.24%
impuestos
diferidos
Total Pasivos 406,158 100% 410,832 101.15% 4,674 1.15%
No Corrientes
Total Pasivos 1,037,295 100% 1,110,262 107.03% 72,967 7.03%
Patrimonio 100%
Capital Emitido 382,502 100% 382,502 100.00% 0 0.00%
Acciones de 39,117 100% 39,117 100.00% 0 0.00%
Inversión
Otras Reservas 75,341 100% 75,341 100.00% 0 0.00%
de Capital
Resultados 902,556 100% 953,521 105.65% 50,965 5.65%
Acumulados
Total 1,399,516 100% 1,450,481 103.64% 50,965 3.64%
Patrimonio
TOTAL 2,436,811 100% 2,560,743 105.09% 123,932 5.09%
PASIVO Y
PATRIMONIO

10
ANALISIS DE LAS TENDENCIAS

 Efectivo y Equivalentes al Efectivo logro un aumento de 36.41%

 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) logro un aumento de 19.04%
 Otras Cuentas por Cobrar (neto) sufrió una disminución de 15.83%
 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas logro un aumento de 25.04%
 Inventarios logro un aumento de 8.30%
 Otros Activos no financieros logro un aumento de 18.22 %
 Total Activos Corrientes logro un aumento de 14.10%
 Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas logro un aumento de
12.84%
 Otras Cuentas por Cobrar sufrió una disminución de -23.89%
 Propiedades, Planta y Equipo (neto) logro un aumento de 5.99%
 Activos intangibles distintos de la plusvalía logro un aumento de 40.23%
 Total Activos No Corrientes sufrió una disminución de -1.75%
 Total de Activos logro un aumento de 5.09%
 Otros Pasivos Financieros sufrió una disminución de -22.89%
 Cuentas por Pagar Comerciales logro un aumento de 36.01%
 Otras Cuentas por Pagar sufrió una disminución de -6.82%
 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas logro un aumento de 66.01%
 Pasivos por Impuestos a las Ganancias sufrió una disminución de -86.42%
 Total Pasivos Corrientes logro un aumento de 10.82%
 Otros Pasivos Financieros logro un aumento de 1.57%
 Pasivos por impuestos diferidos sufrió una disminución de -0.24%
 Total Pasivos No Corrientes logro un aumento de 1.15%
 Total Pasivos logro un aumento de 7.03%
 Capital Emitido se mantuvo igual
 Acciones de Inversión se mantuvo igual
 Otras Reservas de Capital se mantuvo igual
 Resultados Acumulados logro un aumento de 5.65%
 Total Patrimonio logro un aumento de 3.64%
 Total Pasivo y Patrimonio logro un aumento de 5.09%

11
 GLORIA S.A.
Estado de Resultados
Anual al 31 de Diciembre del 2013 (en miles de nuevos soles)

% % TENDENCIAS
Año base
Descripción 2013 Absoluta Relativa
2012
(cantidad) (porcentaje)
Ingresos de 2,806,691 100% 3,036,935 108.20% 230,244 8.20%
actividades
ordinarias
Costo de -2,111,538 100% -2,242,352 106.20% -130,814 6.20%
Ventas
Ganancia 695,153 100% 794,583 114.30% 99,430 14.30%
(Pérdida) Bruta
Gastos de -237,685 100% -247,649 104.19% -9,964 4.19%
Ventas y
Distribución
Gastos de -120,655 100% -147,531 122.28% -26,876 22.28%
Administración
Otros Ingresos 19,948 100% 19,660 98.56% -288 -1.44%
Operativos
Ganancia 356,761 100% 419,063 117.46% 62,302 17.46%
(Pérdida) por
actividades de
operación
Ingresos 6,872 100% 5,194 75.58% -1,678 -24.42%
Financieros
Gastos -25,648 100% -32,276 125.84% -6,628 25.84%
Financieros
Diferencias de 12,276 100% -23,303 -189.83% -35,579 -289.83%
Cambio neto
Resultado antes 350,261 100% 368,678 105.26% 18,417 5.26%
de Impuesto a
las Ganancias
Gasto por -108,639 100% -117,713 108.35% -9,074 8.35%
Impuesto a las
Ganancias
Ganancia 241,622 100% 250,965 103.87% 230,244 3.87%
(Pérdida) Neta
del Ejercicio

12
ANALISIS DE LAS TENDENCIAS

Ingresos de actividades ordinarias logro un aumento de 8.20%

Costo de Ventas logro aumento en 6.20%

Ganancia (Pérdida) Bruta logro un aumento de 14.30%

Gastos de Ventas y Distribución logro un aumento de 4.19%

Gastos de Administración logro un aumento de 22.28%

Otros Ingresos Operativos sufrió una disminución de -1.44%

Ganancia (Pérdida) por actividades de operación logro un aumento de 17.46%

Ingresos Financieros sufrió una disminución de -24.42%

Gastos Financieros logro un aumento de 25.84%

Diferencias de Cambio neto logro un aumento de sufrió una disminución de -289.83%

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias logro un aumento de 5.26%

Gasto por Impuesto a las Ganancias aumento en 8.35%

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio logro un aumento de 3.87%

13
 METODO GRAFICO

Año 2013

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EVOLUCION ACTIVO CORRIENTE

700,000
614,559
600,000 567,477

500,000
400,000
275,604
300,000 183,381 220,406 2012
200,000 82,662 154,054 2013
41,857
100,000 60,598 7,314
35,229
6,187
0
Efectivo y Cuentas por Otras Cuentas por Inventarios Otros Activos
Equivalentes Cobrar Cuentas por Cobrar a no
al Efectivo Comerciales Cobrar (neto) Entidades financieros
(neto) Relacionadas

 Del grafico podemos deducir que Efectivo y Equivalentes al Efectivo logro un aumento de
36.41%, Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) logro un aumento de 19.04%, Cuentas
por Cobrar (neto) sufrió una disminución de 15.83%, Cuentas por Cobrar a Entidades
Relacionadas logro un aumento de 25.04%, Inventarios logro un aumento de 8.30% y
Otros Activos no financieros logro un aumento de 18.22 %

EVOLUCION ACTIVO NO CORRIENTE

1,235,631
1,400,000
1,165,852
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
2012
400,000 87,870 40,492
7,675 2013
200,000 77,870 30,818 5,473
0
Inversiones en Otras Cuentas por Propiedades, Activos intangibles
subsidiarias, Cobrar Planta y Equipo distintos de la
negocios conjuntos (neto) plusvalía
y asociadas

14
 Del grafico podemos deducir que Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y
asociadas logro un aumento de 12.84%, Otras Cuentas por Cobrar sufrió una disminución
de -23.89%, Propiedades, Planta y Equipo (neto) logro un aumento de 5.99% y Activos
intangibles distintos de la plusvalía logro un aumento de 40.23%

EVOLUCION DEL PASIVO CORRIENTE

350,000
294,628
300,000
250,000 216,628 187,694
200,000 174,896
150,000 130,481 126,564
100,614 2012
100,000 76,241
20,093 2013
50,000
2,728
0
Otros Pasivos Cuentas por Otras Cuentas Cuentas por Pasivos por
Financieros Pagar por Pagar Pagar a Impuestos a las
Comerciales Entidades Ganancias
Relacionadas

 Del grafico podemos deducir que, Otros Pasivos Financieros sufrió una disminución de
-22.89%, Cuentas por Pagar Comerciales logro un aumento de 36.01%, Otras
Cuentas por Pagar sufrió una disminución de -6.82%, Cuentas por Pagar a Entidades
Relacionadas logro un aumento de 66.01% y Pasivos por Impuestos a las Ganancias
sufrió una disminución de -86.42%

EVOLUCION DEL PASIVO NO CORRIENTE

350,000 311,204 316,102
300,000
250,000
200,000
2012
150,000
94,954 94,730 2013
100,000
50,000
0
Otros Pasivos Financieros Pasivos por impuestos diferidos

 Del grafico podemos deducir que, Cuentas por Pagar Comerciales logro un aumento de
36.01% y Otras Cuentas por Pagar sufrió una disminución de -6.82%
15
 EVOLUCION DEL PATRIMONIO
1,200,000

1,000,000 953,521
902,556

800,000

600,000 2012
382,502
382,502 2013
400,000

200,000 75,341
39,117 75,341
39,117
0
Capital Emitido Acciones de Otras Reservas de Resultados
Inversión Capital Acumulados

 Del grafico podemos deducir que, Capital Emitido se mantuvo igual, Acciones de Inversión
se mantuvo igual , Otras Reservas de Capital se mantuvo igual y Resultados Acumulados
logro un aumento de 5.65%

ESTADO DE RESULTADOS

EVOLUCION INGRESOS Y COSTO DE VENTAS

3,036,935
3,500,000 2,806,691
3,000,000 2,242,352
2,500,000 2,111,538
2,000,000
1,500,000 2012
1,000,000 2013
500,000
0

Ingresos de actividades
ordinarias Costo de Ventas

 Del grafico podemos deducir que, Ingresos de actividades ordinarias logro un aumento de
8.20% y Costo de Ventas aumento en 6.20%
16
 EVOLUCION GASTOS VENTA Y
ADMINISTRACION
247,649
237,685
250,000
147,531
200,000

150,000 120,655
100,000 2012
50,000 2013
0

Gastos de Ventas y
Distribución Gastos de Administración

 Del grafico podemos deducir que, Gastos de Ventas y Distribución logro un aumento de
4.19% y Gastos de Administración logro un aumento de 22.28%

EVOLUCION INGRESOS Y GASTOS

FINANCIEROS
32,276
35,000
30,000 25,648
25,000
20,000
15,000 2012
5,194 6,872
10,000 2013
5,000
0

Ingresos Financieros
Gastos Financieros

 Del grafico podemos deducir que Ingresos Financieros sufrió una disminución de -24.42%
y Gastos Financieros logro un aumento de 25.84%

17
 EVOLUCION IMPUESTO A LA RENTA
117,713

118,000
116,000
114,000
112,000 108,639
2012
110,000
2013
108,000
106,000
104,000

Gasto por Impuesto a las Ganancias

 Del grafico podemos deducir que Gasto por Impuesto a las Ganancias aumento en 8.35%

EVOLUCION GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

250,965
252,000
250,000
248,000
246,000
244,000 241,622 2012
242,000 2013
240,000
238,000
236,000

Ganancia Neta del Ejercicio

 Del grafico podemos deducir que Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio logro un aumento
de 3.87%

18