Tema: La documentación como evidencia de una auditoría.

Elaborado por: Vera Muñoz Edisson Ernesto.

En el presente ensayo daremos a conocer los documentos necesarios como

evidencia dentro de una auditoria, pero cabe recalcar un poco sobre el origen de la
auditoria y su evolución en el sistema empresarial.

La auditoría es tan primitiva como nosotros la humanidad y tiene su comienzo en la

contabilidad, ha tenido y tiene inmensas dificultades en el campo teórico, cuando
se le indaga por sus fundamentos y por sus estructuras conceptuales, solo en
épocas actuales se le ha empezado a prestar atención a este asunto.

Al inicio de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, el trabajo del

auditor era indagar si se había cometido errores o fraudes en ese negocio las cuales
era pequeñas industrias.

A medida que iba pasando el tiempo las industrias crecían en un ritmo muy
cambiante donde comienza a separarse el capital y las propiedades de planta y
equipo, es decir, la administración.

El objetivo de la auditoria es que los saldos que figuren en el pasivo del

Balance correspondan a deudas pendientes de pago a la Hacienda Pública
por tributos devengados y pendientes de pago a la fecha de cierre del
Balance calculados estos de acuerdo con la normativa fiscal aplicable en
cada ejercicio. Que los saldos deudores con las Administraciones Públicas
correspondan a importes realmente cobrables o compensables y que su
valoración se ha realizado de acuerdo con los principios contables y la
normativa fiscal que le sea de aplicación en función de la legislación vigente
en cada ejercicio. (JOAN PALLEROLA COMAMALA, 2014, pág. 159)

Refiriéndonos al párrafo anterior podemos dictaminar que la auditoria se encarga

de realizar una revisión o examen a los estados financieros de dicha entidad, la
cual nos proporciona si los valores obtenidos son razonables en dicha entidad.
 El principal procedimiento de una auditoria es que se debe conciliar que los
saldos contables de las cuentas coincidan con todas y cada una de las
liquidaciones presentadas por todos los impuestos a los que se encuentre
sujeta la sociedad en un determinado ejercicio. La experiencia del auditor en
la detección de errores en la revisión de las declaraciones presentadas es
en esta área de forma particular muy importante, dado que se necesita un
conocimiento de la normativa vigente tanto fiscal como laboral, así como
conocer la posición de los tribunales en aquellos supuestos que la legislación
admite una cierta interpretación a favor de una de las partes. (JOAN
PALLEROLA COMAMALA, 2014, pág. 164)

De acuerdo al párrafo anterior según el autor, el principal deber de un auditor es

revisar y conciliar los saldos contables de dicha entidad ya que deben cuadrar ya
sea con su respectivo impuesto deben coincidir dichos valores que reflejan en el
ciclo contable.

Evidencia suficiente y componentes, La tercera norma relativa a la ejecución

del trabajo es: "Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de
análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros
procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables
para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos
a revisión". La evidencia del contador público es la convicción razonable de
que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas
han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los
hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. La
naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y
aspectos susceptibles de ser verificados por el contador público y que tienen
relación con las cuentas que se examinan. La evidencia se obtiene, por el
contador público, a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas
según las circunstancias que concurran en cada caso y de acuerdo con el
juicio profesional del contador público. El contador público no pretende
obtener evidencia absoluta, sino que determina los procedimientos y aplica
las pruebas necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y
adecuada. (MONTAÑA, 2009, pág. 25)
De acuerdo al autor del párrafo anterior Eliana Moreno Montaña nos redacta que
para justificar una auditoria precisa debemos presentar todos los documentos
necesario como evidencia para tener respaldo del activo o pasivo auditado por
ejemplo; vamos a realizar una auditoría a una empresa constructora “xyz” donde
en su acta de constitución nos reflejan en propiedad planta y equipo 15 tractores,
los cuales con una técnica de auditoria la observación, solo encontramos con 13
máquinas de tractor , hasta en ese momento no podemos opinar del asunto hasta
pedirle las factura de compra del bien y la carta de venta y donde compraron las
maquinarias y porque hacen faltan 2. A eso nos hacer entender el autor del párrafo
anterior que no debemos realizar algún tipo de informe hasta tener toda la
evidencia de dicha cuenta auditada.

Evidencia: el auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la

auditoría financiera mediante el uso de las pruebas selectivas o sistemas de
muestreo estadístico y no estadístico para poder extraer conclusiones sobre
los procesos operacionales, transaccionales, soportes, garantías de
propiedad y otros para lograr una seguridad razonable integral, como de sus
registros y compensaciones y acumulación de cifras razonables de los
estados financieros sobre las cuales basar su informe. (GAITÀN, 2007, pág.
73)

Evidencia en la auditoria: significa la información obtenida por el auditor

para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia
en la auditoría integral comprenderá documentos fuentes y registros
contables a los estados financieros, información corroborativa de otras
fuentes, procedimientos sobre el manejo de los ciclos de gestión. (GAITÀN,
2007, pág. 73)

Refiriéndonos al párrafo anterior conceptualizado por el autor Rodrigo Estupiñan,

todo auditor deberá recopilar evidencia suficiente para poder dar sus conclusiones
por ejemplo: cuando se audita la cartera de cuentas por cobrar debemos recopilar
información de dicho valor es razonable en dicha cartera la cual podemos usar
varias técnicas de auditoria , una de ellas es indagar cada cliente ya sea llamándolo
o enviarle un correo para que nos verifique si dicho valor establecido en dicha
empresa es real o no , por ende debemos de ser muy cautelosos a la hora de
inspeccionar dicha cuenta, en nuestra auditoria en cualquier entidad ya sea pública
o privada.

La documentación: el auditor deberá documentar los asuntos que son

importantes para apoyar la opinión o informe de auditoría y dejar evidencia
de que la auditoria se llevó a cabo de acuerdo con las normas técnicas de
trabajo señalada por los organismo profesionales. La documentación
significa el material, papeles de trabajos preparados por y para, u obtenidos
o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoria, los
papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel,
película, medio electrónico u otros medios. Los papeles de trabajo auxilian
en la planeación y desempeño de la auditoria, auxilian en la supervisión y
revisión del trabajo de la auditoria y registran la evidencia en la auditoria
resultante del trabajo realizado, para apoyar el informe del auditor. (GAITÀN,
2007, pág. 78)

De acuerdo a lo redactado por el autor Rodrigo Estupiñan, podemos fomentar que

los documentos como evidencia dentro de la auditoria son muy importante ya que
podemos dar a recalcar el trabajo realizado en dicha entidad, ya que uno de esos
documentos muy importante es la hoja de trabajo ya que con ello podemos dar
detallado para una mejor compresión de la auditoria ejecutada en cualquier entidad,
para el auditor los papeles de trabajo son muy importantes ya que cuando van a
renovar su licencia de auditor externo uno de los principales requisitos es tener
todas su hoja de trabajo de los últimos 5 años para poder ejerciendo el cargo de
auditor.

Como conclusión podemos fomentar que el objetivo principal de la auditoria es

hacer un examen de valor razonables a las cuentas ya sean del activo, pasivo o del
patrimonio para ello conlleva a evidenciar cada valor indagado con alguna cedula
analítica para ellos se necesitan los documento requerido para dar el veredicto de
dichas cuentas, la cual necesitamos un sin números de pasos para ejecutar una
auditoria correctamente.
Bibliografía
(s.f.). Obtenido de http://asesoria.arriagaasociados.com/los-objetivos-de-una-auditoria-de-
gestion/

GAITÀN, R. E. (2007). PRUEBAS SELECTIVAS EN AUDITORIA. BOGOTA: ECOE EDICIONES.

JOAN PALLEROLA COMAMALA, E. M. (2014). AUDITORIA. ESPAÑA: A-MA, S.A. .

MONTAÑA, E. M. (2009). AUDITORIA. EL CID.EDITOR.