Actividad de aprendizaje 1.1.

1. Identifique la estructura del sistema financiero ecuatoriano de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero, a través de un
organizador mental.

JUNTA REGULATORIA POLITICA

MONETARIA FINANCIERA
(JRPMF)

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
POPULAR Y SOLIDARIA
(SB) VALORES Y SEGUROS
(SEPS)
(SCVS)

INSTITUCIONES SERVICIO
SERVICIO AUXILIAR
FINNACIERAS FINNACIERO SFPS EPS Mercado de
valores

Bancos Públicos Bancos Privados Transporte valores

Prestacion de servicios Calificadora de
para que funcionen riesgos cajeros bancarios Sector Societario
adecuadamente las IFIS.

Seguros y
Reaseguros
2. Consulte sobre las estructuras de las instituciones bancarias y las cooperativas
de ahorro y crédito, para lo cual puede acudir a los buscadores de Internet e
identificar las estructuras de estas instituciones.

En una cooperativa tenemos:

 Asamblea General de socios o de Representantes,

 Consejo de Administración
 Consejo de Vigilancia
 Gerencia
Estos son los roles básicos de una institución cooperativa. El poder que surge de la
Asamblea de Socios es delegado en la Junta de Directores. Ellos delegan en el
administrador, quien delega en los empleados Esta relación también conlleva una
comunicación y responsabilidad a la inversa.

Es obvia la necesidad de las reglas básicas de relaciones interpersonales. Además, debe

mantenerse una comunicación abierta con todos los miembros de la cooperativa y la
clientela.

EJEMPLO :

(GUARANDA)
Estructura de una Instrucción Financiera:

BANCOPRODUBANCO: es un grupo de instituciones financieras controladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador

A continuación se presenta la estructura organizacional de PRODUBANCO S.A.

(PRODUBANCO)
1.- Identifique cuál es el objetivo principal de la supervisión bancaria.

El objetivo principal de la supervisión es la que los registros estén acorde a prácticas y

políticas y reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y otros acreedores, y
mantener la confianza en el sistema financiero nacional.

Es decir prevenir y reducir los potenciales riesgos a los que se exponen los
intermediarios financieros, por tanto, esta no debe verse como un mecanismo que
restringe o limita el accionar de las entidades bancarias, sino más bien como un aliado
que busca guiarlas u orientarlas hacia mayores niveles de eficiencia para ser competitiva
con credibilidad y confianza.

La necesidad de procurar la estabilidad, solidez y eficiencia del sistema financiero es la

principal responsabilidad de la supervisión bancaria como herramienta preventiva, el
cual se lleva a cabo mediante un proceso de determinación confiable de los principales
riesgos inherentes de una entidad bancaria, haciendo énfasis en la supervisión in-situ y
extra-situ, con los recursos técnico y humano para determinar el perfil de riesgo de un
banco.

El 3 de Julio del 2009 en el Ecuador se presentó un sistema de nuevo Proceso de

Supervisión de Entidades Financieras, donde este sistema de supervisión la
Superintendencia de Bancos, tendrá, en todo momento, un conocimiento actualizado de
la situación de cada institución financiera y asignará la carga de supervisión
necesaria, en función de la situación y riesgo de cada una de ellas; pudiendo
diferenciarlas por tipo de entidad y nicho de mercado (bancos, cooperativas,
mutualistas, etc).

(COMPAÑIAS)

2. A nivel de dos dígitos, ¿cómo se estructura el catálogo único de cuentas para las
instituciones bancarias. Consulte el catálogo en la página www.superban.gob.ec

ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más

idóneo en el procesamiento de la información contable a través de sistemas
computarizados, manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de las
cuentas se realizan siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los
códigos de los elementos.

INSTITUCIONES FINANCIERAS MAXIMO HASTA 6 DIGITOS

 ACTIVO 11 FONDOS DISPONIBLES
12 OPERACIONES INTERBANCARIAS
13 INVERSIONES
14 CARTERA DE CRÉDITOS
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES
16 CUENTAS POR COBRAR
17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA
INSTITUCIÓ
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
22 OPERACIONES INTERBANCARIAS
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
25 CUENTAS POR PAGAR
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
27 VALORES EN CIRCULACIÓN
28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y
APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
29 OTROS PASIVOS
PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN DE ACCIONES Y
CERTIFICADOS
33 RESERVAS
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 (DESVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO)
GASTOS 41 MINTERESES CAUSADOS
42 COMISIONES CAUSADAS
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS
44 PROVISIONES
45 GASTOS DE OPERACIÓN
46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PEÉRDIDAS
48 IMPUESTOS YPARTICIPACIÓN A EMPLEADOS
INGRESOS 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
CUENTAS 61 DEUDORAS
CONTINGEN 62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
TES 63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
64 ACREEDORAS
CUENTAS DE 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
ORDEN 72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la

numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito. Los tres primeros números comprenden
las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el
balance de situación financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión,
sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas
contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento
7 que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administración. El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y
permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio
fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y subcuentas de
los mencionados patrimonios, se antepone el dígito 8. A efectos de permitir en el futuro
la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90” para el concepto “Otros”
y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5 unidades.
Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos
acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de
los dígitos “99”.

3. ¿Cuáles son las operaciones que se generan a través de la intermediación

financiera, cuáles sus productos? Ponga ejemplos en cada caso.
 Instituciones Bancos
Cooperativas
Financieras
Comercial
Consumo Depósitos a la
Inmobiliario
Colocacion Captacion Vista Depósito a
Microcrédito plazo (pólizas)

Cuentas Cuentas
por Cobrar por Pagar
Tasa Activa
Tasa pasiva BCE
Obligación con
Margen
el público
Financiero

Speed Financiero

4. De acuerdo con la última resolución de la Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria, ¿cómo están segmentadas las cooperativas de ahorro y
crédito? Haga referencia a la normativa pertinente.

En el artículo 447 del Código Orgánico Monetario y Financiero se indica que las
cooperativas se ubicarán en los segmentos que la Junta determine. El segmento con
mayores activos del Sector Financiero Popular y solidario se define como segmento I e
incluirá a las entidades con un nivel de activos superior a USD 80'000.000,00 (ochenta
millones de dólares de los Estados Unidos de América); monto que será actualizado
anualmente por la Junta aplicando la variación del índice de precios al consumidor.

La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera expide la resolución No. 038-

2015-F el 13 de febrero de 2015, en la que establece:

"…En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el Código Orgánico Monetario y

Financiero resuelve expedir la siguiente:

NORMA PARA LA SEGMENTACIÓN DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR

FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

Artículo 1.- Las entidades del sector financiero popular y solidario de acuerdo al tipo y
al saldo de sus activos se ubicarán en los siguientes segmentos:

SEGMENTO ACTIVOS (USD)

 1 Mayor a 80'000.000,00
2 Mayor a 20'000.000,00 hasta
80'000.000,00
3 Mayor a 5'000.000,00 hasta
20'000.000,00
4 Mayor a 1'000.000,00 hasta 5'000.000,00
5 Hasta 1'000.000,00
Cajas de Ahorro, bancos comunales y
cajas comunales

Artículo 2.- Las entidades de los segmentos 3, 4 y 5 definidas en el artículo anterior se

segmentarán adicionalmente al vínculo con sus territorios. Se entenderá que las
entidades referidas tienen vínculo territorial cuando coloquen al menos el 50% de los
recursos en los territorios donde estos fueron captados.".

Como podemos ver en el artículo 447 del Código Orgánico Monetario y Financiero se
indica que las cooperativas se ubicarán en los segmentos que la Junta determine.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se acoge a lo dispuesto por el

Código Monetario Financiero y precautelando los intereses del Sector de la Economía
Popular y Solidaria.

Actividad de aprendizaje 1.3.

1. A través de un ejemplo, identifique las cuentas utilizadas en la provisión de

activos en riesgo. ¿Cómo se realizan los cálculos?

Tipo de crédito = Comercial

Valor del crédito = 10000,00

Valor pagado = 5000,00

Días de Mora = 10

(10000,00- 5000,00)= 5000,00*0,7%= 35

N PRODUCTO VALOR SALDO DIAS CALIFIC POR NO VENCIDO PROVISION

° OPERACION ACTUAL MORA ACION VENCER DEV. MIN MAX
INT
1 Comercial 10.000,00 5.000,00 10 A-2 5.000,00 - - 0,51 0,99 35
(%) (%)
 ASIENTO

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

15/05/2017 44 02 10 Provisiones Cartera Crédito Crédito de 35

comercial
prioritario
14 99 05 Cartera de Provisiones Crédito 35
crédito para crédito comercial
incobrable prioritario
V/Registro.

2. ¿En qué casos se procede con la provisión de las operaciones de crédito y en qué
casos se procede con la reclasificación (empiezan a pesar en el índice de mora de la
institución)?

Las entidades financieras utilizan los recursos procedentes de clientes (pasivo) para dar
financiación (activo) a estos u otros clientes. Pero el banco no tiene la garantía de que
todos los préstamos que concede le sean devueltos. Existe un riesgo de que aquellos a
los que se les otorga financiación incumplan con sus obligaciones o se retrasen en el
pago de las mismas. Es lo que se conoce como riesgo de crédito.

Ala banca, la legislación proporciona una normativa de provisiones mínimas y, por

tanto, cuando se concede un crédito hay que provisionar parte de él por si el crédito
entra en mora; es decir, las entidades bancarias realizan dos tipos de dotaciones en su
cuenta de resultados para cubrirse del llamado riesgo de crédito: las genéricas, que se
realizan en el momento de la concesión del préstamo; y las específicas, que cubren los
créditos impagados.

Entonces puedo decir:

 La provisión se da cuando un crédito entra en mora

 La reclasificación se da cuando un crédito cabía de categoría
R
e
Ejemplo:
c
N° PRODUCTO VALOR SALD DIAS CALIFICACION POR NO DEV. VENCIDO PROVISION
l OPERACIÓN O MORA VENCER INT
a ACTU MIN MAX
AL
s 1 Consumo 10.000,00 5.000 0 A1 5.000,00 50 50
if Prioritario ,00 (1%) (1%)
i 2 Consumo 10.000,00 5.000 5 A2 5.000,00 100 100
c Prioritario ,00 (2%) (2%)
a 3 Consumo 10.000,00 5.000 15 A3 5.000,00 150 250
Prioritario ,00 (3%) (3%)
c
4 Consumo 10.000,00 5.000 16 B1 4.800,0 200 300 450
i Prioritario ,00 0 (6%) (9%)
ó 5 Consumo 10.000,00 5.000 31 B2 4.600,0 400 500 950
n Prioritario ,00 0 (10%) (19%)

ASIENTOS
 FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
15/05/2017 44 02 20 Provisiones Cartera Crédito de 50
Crédito consumo
prioritario
14 99 10 Cartera de Provisiones Crédito 50
crédito para crédito consumo
incobrable prioritario
V/Registro.

44 02 20 14 99 10

50
50
50
50
150
200
500

3. A través de un ejemplo, registre contablemente las cuentas utilizadas en la

provisión de activos de riesgos, tanto para instituciones bancarias como para
cooperativas de ahorro y crédito.

N PRODUCTO VALOR SALDO DIAS CALIFIC POR NO VENCIDO PROVISION

° OPERACION ACTUAL MORA ACION VENCER DEV. MIN MAX
INT
1 Comercial 10.000,00 5.000,00 10 A-2 5.000,00 - - 0,51 0,99 30
(%) (%)

ASIENTO

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

15/05/2017 44 02 10 Provisiones Cartera Crédito Crédito de 30

comercial
prioritario
14 99 05 Cartera de Provisiones Crédito 30
crédito para crédito comercial
incobrable prioritario
V/Registro.

44 02 10 14 99 05

30
30
4. ¿Cuándo se utilizan las cuentas “Obligaciones con el público” a la vista y a
plazo. Describa cada una, ponga un ejemplo.

La cuenta de obligaciones con el público es útil en para registrar que ingresan recursos a la
entidad, derivando de esta en la custodia y devolución del dinero captado.

2101 Depósitos a la vista:

Este recurso puede ser exigible en un plazo menos a 30 días que han sido dados por el público.

2103 Depósitos a plazo:

En esta cuenta se registraran las obligaciones, a cargo de la entidad, derivadas de la captación

de recursos del público exigibles al vencimiento de un período no menor de treinta días,
libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un título valor, nominativo, a
la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo
entre el acreedor y el deudor.

Adicionalmente se registrarán los depósitos por confirmar, que corresponden a la recepción

de los cheques locales o del exterior, recibidos para la constitución de depósitos a plazo, que
se remiten al cobro a través de la cámara de compensación o de remesas.

Estos depósitos serán transferidos a la subcuenta 210140 – Otros depósitos, en la fecha

de su vencimiento si no fueren renovados o retirados.