MODULO 5

PASIVOS- PASIVOS
LABORALES
 Concepto
Los pasivos
representan las
obligaciones contraídas
por la empresa que
deben cubrirse
mediante el pago de
dinero, la transferencia
de activos distintos de
dinero o mediante la
prestación de servicios
en el futuro.
 Grupos que componen el pasivo
21 Obligaciones financiera
22 Proveedores
23 Otras cuentas por pagar
24 Impuestos por pagar
• 25 Obligaciones Laborales
• 26 Provisiones o estimados
27 Diferidos
• 28 Otros pasivos
• 29 Bonos y papeles comerciales
 21 Obligaciones Financieras
Sobregiros Bancarios
Se origina cuando el valor de los cheques
girados excede el valor del deposito bancario,
con esto se genera una obligación con el banco.
Cuando el saldo final del banco es crédito, se
debe reclasificar al pasivo creando la obligación.
 21 Obligaciones Financieras
Pagaré
Cuando se realiza una operación de crédito con
una entidad financiera o un banco, se genera un
documento que sirve de apoyo jurídico para el
cobro de la obligación, estos documentos
pueden ser: pagaré, letras de cambio, carta de
crédito, aceptaciones bancarias entre otras.
21 Obligaciones Financieras
Ejemplo: La Compañía La Pecosa S.A. obtuvo
del banco un crédito por $30.000.000 a una tasa
del 24% anual. El crédito es a un año y con
pago de intereses bimestre vencido.
Banco 30.000.000
Oblig. Financieras 30.000.000

El calculo del intereses y su causación se hará

cada mes.
 21 Obligaciones Financieras
Al final del mes se causa el interés

Gastos intereses 600.000

Cxp intereses oblig. Fin. 600.000

Pago bimestral

Cxp intereses oblig. Fin. 1.200.000

Bancos 1.200.000
 22. Proveedores
Proveedores del exterior
Una empresa nacional que compra sus insumos o
su materia prima o sus inventarios en el exterior da
origen a obligaciones en moneda extranjera.
Los pasivos en moneda extranjera deben estimarse
en pesos y adicionalmente debe reconocer el efecto
de la devaluación o reevaluación que afecta el país.
 22. Proveedores
El saldo al final de cada periodo deberá
ajustarse a la tasa de cambio representativa del
mercado en esa fecha
Ejemplo: Una empresa importo mercancías para
la venta por u$1000 el 1 de abril y acordó el
pago en 30 días.

TC abril 1 $ 1.400
TC abril 30 $1.500
 22. Proveedores
Se registra la obligación
Abril 1
Compras- inventarios 1.4000.000
Cxp provee ext. 1.400.000

Abril 30 -si la mercancía ya llego.

Ajusta por el tipo de cambio
Inventario Mcias. 100.000
Cxp provee ext. 100.000
 22. Proveedores
30 de abril -si la mercancía no ha llegado

Compras- Invent. Transito 100.000

Cxp provee ext. 100.000

30 de abril –si la mercancía ya llego y ya se

vendió.

Costo de ventas 100.000

Cxp provee ext. 100.000
 Nota
El ajuste se podrá distribuir entre las cuentas
inventario en transito o costo de ventas,
teniendo en cuenta que proporción de la
mercancía que esta disponible para la venta.
 Obligación financiera del
exterior
Se tiene la misma obligación pero
adicionalmente se debe pagar un interés por la
financiación del 12% anual, es decir, el 1%
U$1000*1%* $1500= interés a la TC

Gto financiero 15.000

CxP provee exterior. 15.000

También debe ajustarse los intereses si es del

caso.
23 Otras Cuentas por pagar
• 2305 Cuentas corrientes
• 2310 A casa matriz
• 2315 A vinculados
• 2320 A contratistas
• 2335 Costos y gastos por pagar
• 2340 Instalamentos por pagar
• 2345 Oficiales
• 2355 Socios
• 2360 Dividendos por pagar
• 2365 Retención por pagar
• 2370 Retención y aportes por pagar
• 2380 Acreedores Varios
 24. Impuestos por pagar
• 2404 Impuesto de renta por pagar
• 2408 Iva por pagar
• 2412 Industria y comercio
• 2416 A la propiedad raíz
• 2436 De vehículos
 25. Obligaciones Laborales
• 2505 Salarios por pagar
• 2510 Cesantías por pagar
• 2515 Intereses a las cesantías
• 2520 Prima de servicios
• 2525 Vacaciones consolidadas
• 2530 Prestaciones Extralegales
• 2540 Indemnizaciones laborales
 Pasivos laborales
La nomina es uno de los conceptos mas
importantes en la operación de todo negocio, el
liquidar la nomina puede llegar a convertirse en
algo dispendioso, no solo por el numero de
personas sino por la diferente y abundante
normatividad existente.
 Pasivos laborales
Cuando nos referimos a la nomina, se hace
referencia no solo al concepto de sueldos,
también se refiere a los conceptos por
deducciones, aportes al sistema de seguridad
social y otros como las prestaciones sociales.
 Deducciones de nomina
Seguridad social
La ley exige a las empresa el pago de dos
montos o cuotas una para cubrir los riesgo de
invalidez, vejez y muerte y otra para cubrir los
riesgos de enfermedad y las licencias de
maternidad.
 Deducciones de nomina
Otras Deducciones
• Prestamos: Las empresas pueden deducir las
cuotas correspondientes a los abonos de los
prestamos solicitados por los empleados.
• Cooperativas: La empresa podrá deducir de la
nomina por concepto de libranzas
• Sindicatos: En ocasiones se hacen deducciones
por concepto de cuotas sindicales, previo
acuerdo de los afiliados.
 Deducciones de nomina
• Embargos: La empresa esta obligada a deducir
del salario, la cuota o proporción que indique la
orden judicial de embargo, consignado donde se
le indique.
• Retenciones en la fuente: La empresa deberá
deducir del salario la parte correspondiente a la
retención en la fuente por este concepto, con
base en la ley y las disposiciones en esta
materia.
 Aportes parafiscales
• Bienestar Familiar: Las empresa deben destinar
una suma equivalente al 3% de la nomina
mensual, para este instituto, el cual se encarga
de la protección a la niñez desamparada. ICBF
• SENA 2%
• Cajas de compensación 4%
 26 Provisiones laborales
La nómina es uno de los conceptos de costos y
gastos mas importantes dentro de una
organización y esta a su vez tiene enlazados
conceptos y disposiciones de tipo legal, jurídico
y tributario.
Hacen parte de estos conceptos las conocidas
como prestaciones sociales: Cesantías,
intereses, vacaciones y prima de servicios.
 Prestaciones Sociales
• Cesantías: 30 días de salario x año laborado
• Intereses a las cesantías: 12% anual de las
cesantías
• Prima de servicios: 30 días de salario x año
laborado, se paga ½ en junio y ½ en diciembre.
• Vacaciones: 15 días por año laborado.
 Prestaciones Sociales
Como se puedo observar las prestaciones
sociales son derechos que les concede la ley a
los empleados, pero estos tiene un tiempo de
causación y de pago.
Por tal razón las empresas deben causar estos
derechos mes a mes, la forma de hacerlo es a
través de las provisiones.
 Provisiones laborales
Registran el valor de las apropiaciones
efectuadas por un ente económico de las
obligaciones que se generan por las relaciones
laborales que tienen una exigibilidad a corto
plazo o inmediata cuando se trata de una
liquidación.
 Otras provisiones
• Para impuestos
• Para Obras
• Para Mantenimientos y reparaciones
• Para Obligaciones de garantías
• Otras provisiones
27. Ingresos recibidos por anticipado

En esta cuenta se contabiliza las sumas de

dinero que el ente económico ha recibido por
anticipado a cuenta de la prestación de servicios
o la venta de bienes.
Esta cuenta genera ajustes periódicos por el
valor de los bienes suministrados o de los
servicios prestados.
 28. Otros Pasivos
• Anticipos y avances. Son dineros recibidos de
terceros que posteriormente serán aplicados a
contratos, convenios o acuerdos a través de la
factura respectiva.
• Retenciones a terceros sobre contratos. Son
dineros que se retienen con el fin de garantizar
el cumplimiento de un contrato.
 29. Bonos por pagar
Los bonos son para las empresas una
posibilidad de financiación, Un bono representa
una promesa escrita de pago de un valor y sus
intereses correspondientes.
Las empresas no podrán emitir bonos con
vencimientos menores a un año, ni mayores de
1º años. Se deben cumplir con requisitos de tipo
formal y legal.
Contabilización de la emisión
Emisión con descuento: quiere decir que el
bono se vendió por un valor menor a su valor
nominal.
La empresa emite un bono de valor nominal
$1000, con descuento de 10%.

Bancos 900
Descuento en bonos 100
Bonos por pagar 1000
Contabilización de la emisión
Emisión con Prima: Se emiten bonos por un
valor mayor al nominal.
La empresa emite un bonos con valor nominal
de $1000, mas una prima de $200.

Bancos 1200
Bonos por pagar 1000
Prima en Bonos 200
Intereses y amortización de la prima y el
descuento
Los bonos pagan a sus acreedores unos
intereses, los cuales se pactan inicialmente, así
como su tiempo de cancelación.
De la misma manera como se registran los
interese se debe contabilizar la amortización de
la prima y de los descuentos, estos
A través de asientos de ajustes.