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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. C.P.A.

PROYECTO INTEGRADOR

VII MODULO
PARALELO “A”
TEMA

“EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE


INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA
FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017

AUTORES:

FAJARDO PITA MARLIE YAMILEX

JHAYYA CABEZAS KELVIN FABRICIO

MINA INTRIAGO KIMBERLY JAMILEX

MOLINA SANCHEZ CESAR JOAO

MOREIRA CAMPUZANO PAMELA STEPHANY

PEÑARRIETA GUERRERO ANGIE GISSELA

COORDINADOR

ING. JOSE MANUEL MORALES.

AÑO LECTIVO

2017-2018

QUEVEDO-ECUADOR
INDICE

CERTIFICACIÓN ..................................................................................................................... V
ACTA DE APROBACIÓN ....................................................................................................... VI
DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................ VII
CAPITULO I ............................................................................................................................... 1
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 1
1.1. INTRODUCCIÓN....................................................................................................... 2
1.2. PROBLEMATIZACION............................................................................................ 3
1.2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 3
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA....................................................................... 4
1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 4
1.5. JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 5
1.6. OBJETIVOS ................................................................................................................ 6
1.6.1. OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 6
1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................ 6
CAPITULO II.............................................................................................................................. 7
FUNDAMEMTACION TEORIA DE LA INVESTIGACION ............................................... 7
2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL........................................................................ 8
2.1.1. AUDITORIA OPERATIVA ..................................................................................... 8
2.1.2. EFICIENCIA ............................................................................................................. 8
2.1.3. EFICACIA ................................................................................................................. 8
2.1.4. EFECTIVIDAD ......................................................................................................... 8
2.1.5. CAJA GENERAL ..................................................................................................... 8
2.1.6. CONTABILIDAD BANCARIA ............................................................................. 10
2.1.7. DERECHO CORPORATIVO ............................................................................... 10
2.1.8. LEGISLACIÓN MERCANTIL ............................................................................. 10
2.1.9. ÉTICA PROFESIONAL ........................................................................................ 10
2.1.10. CONTROL INTERNO ......................................................................................... 10
2.2.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................................. 11
2.2.2. FASE II EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................. 11
2.2.3. FASE III COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS ............ 13
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.................................................................................... 13
2.3.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA: ......................................... 13
CAPITULO III. ......................................................................................................................... 15
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ...................................................................... 15
3.1. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................. 16
3.1.1. LOCALIZACIÓN ............................................................................................. 16
3.1.2. MATERIALES Y EQUIPOS ........................................................................... 16
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.1.3.2. ANALÍTICO ......................................................................................................... 17
3.1.3.3. DEDUCTIVO ....................................................................................................... 17
3.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 17
3.3.1. OBSERVACIÓN ..................................................................................................... 17
3.4. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................... 17
3.2.1. EXPLORATORIO .................................................................................................. 17
3.3.2. ENTREVISTA ......................................................................................................... 18
3.3.3. CUESTIONARIO.................................................................................................... 18
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................... 18
3.5.1. POBLACIÓN........................................................................................................... 18
3.4.2. MUESTRA ............................................................................................................... 19
3.5. CREACIÓN DE LA FIRMA AUDITORA FICTICIA .......................................... 19
CAPITULO IV .......................................................................................................................... 20
RESULTADOS Y DISCUSIÓN............................................................................................... 20
4.1. RESULTADOS ............................................................................................................... 21
4.1.1. AUTORIZACIÓN DE EJECUCIÓN DE AUDITORIA ..................................... 21
4.1.2. RESPUESTA A LA SOLICITUD PLANTEADA ................................................ 22
4.1.3. CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS AUDITORÍA FINANCIERA
............................................................................................................................................. 25
4.1.4. PLAN GENERAL DE AUDITORIA .................................................................... 27
4.1.5. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................................. 32
4.1.6. ENTREVISTA AL GERENTE .............................................................................. 33
4.1.7. ANÁLISIS DE FODA DE FERRETERÍA BARROS .......................................... 44
4.1.8. PROGRAMA DE INTERMEDIA ......................................................................... 45
4.1.9. INFORME DE AUDITORIA ................................................................................ 55
CAPITULO V ............................................................................................................................ 59
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 59
5.1. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 60
5.2. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 61
CAPITULO VI .......................................................................................................................... 64
ANEXOS .................................................................................................................................... 64
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA (CPA)

CERTIFICACIÓN

El suscrito, Coordinador del Proyecto Integrador del séptimo modulo, paralelo “A” de la
Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría – C.P.A., Faculta de Ciencias
Empresariales, Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica: que la presente
investigación cuyo título es “EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN
EL AREA DE INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA
EFICIENCA DE LA FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”,
fue elaborado por los estudiantes:, Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin
Fabricio, Mina Intriago Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira
Campuzano Pamela Stephany, Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, el mismo que cumple
con la estructura establecida en el reglamento del modelo pedagógico por competencia.

Quevedo. 27/02/2018

F._____________________________________________
Ing. ING. JOSE MANUEL MORALES.

Coordinador

V
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
(CPA)

ACTA DE APROBACIÓN

TEMA:

“EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE


INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA
FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”

El proyecto integrador ha sido presentada a la comisión calificadora para la aprobación


del módulo VII periodo estudiantil 2017 – 2018 integrado por:

FIRMAS

Ing. José Manuel morales ____________________

Ing. Marcelo Gonzalo Haro Gavidia ____________________

Abg. Agustín Salvador Campuzano ____________________

Dr. Martha Matilde Sandoval Cuji _____________________

Dr. Colon Silvino Bustamante _____________________

VI
DECLARACION DE AUTORIA DE LA INVESTIGACIÓN

Nosotros: Fajardo Pita Marlie Yamilex, Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio, Mina Intriago
Kimberly Jamilex, Molina Sánchez Cesar Joao, Moreira Campuzano Pamela Stephany,
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela, estudiantes del séptimo módulo de la carrera de la
ingeniería en contabilidad y auditoría, entregamos el proyecto integrador,
“EJECUCION DE UNA AUDITORIA OPERATIVA EN EL AREA DE
INVENTARIO PARA MEDIR LA CONFIABILIDAD Y LA EFICIENCA DE LA
FERRETERIA BARROS, CANTON BUENA FE, AÑO 2017”, Del cual nos
responsabilizamos por ser los autores del mismo y tener la asesoría personal del Ing.
José Manuel morales

Quevedo. 07/09/2017

FAJARDO PITA MARLIE YAMILEX JHAYYA CABEZAS KEVIN FABRICIO


C.C C.C.

MINA INTRIAGO KIMBERLY JAMILEX MOLINA SANCHES CESAR JOAO


C.C. 120536283-1 C.C.

MOREIRA CAMPUZANO PAMELA PEÑARRIETA GUERRERO ANGIE


STEPHANY GISSELA

C.C. C.C 092824991-1

VII
CAPITULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1
1.1. INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas, permaneciendo en constante evolución para tratar de garantizar la
confiabilidad de la información económica - financiera demandada socialmente. En un
principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada para determinar
la veracidad de los estados financieros de las empresas.

En el mundo, así como en el Ecuador, las empresas son los principales entes económicos,
mismas que varían en tanto a tamaño, sector, etc. Éstas en su mayoría presentan
debilidades en el control de inventarios, ocasionando graves pérdidas en el aspecto
económico, puesto que, al no existir un adecuado control, resulta casi imposible detectar
riesgos y consecuentemente desplegar las correcciones necesarias para mejoramiento de
las actividades operativas en el área de inventarios.

La investigación tiene como propósito verificar la confiabilidad y eficiencia de la cuenta


inventario de la empresa “FERRETERIA BARROS.” al fundamento teórico de la
auditoría operativa y al cumplimiento con la normativa, que compila los siguientes
capítulos.

Primer capítulo: Presenta la problematización, justificación, objetivos e hipótesis de la


investigación realizada.

Segundo capítulo: Comprende del marco teórico distribuido de la siguiente manera,


Fundamentación Teórica, Fundamentación Conceptual y Fundamentación Legal en
donde permite desarrollar conceptos y teorías de acuerdo con el tema planteado.

Tercer capítulo: Especifica la metodología de investigación empleada, población y


muestra, materiales y equipos que se utilizaron para la realización del proyecto.

Cuarto capítulo: Contiene el análisis de los Resultados y la Discusión planteada a la


investigación, las peguntas de control interno, realización de las cédulas y subcédulas con
el fin de comprobar el grado de confiabilidad de los estados financieros.

Quinto capítulo: Puntualiza las conclusiones y recomendaciones de acuerdo con los


objetivos que se planteó en la investigación.

2
Sexto capítulo: Contiene la bibliografía encontrada durante la realización del proyecto
investigativo.

1.2. PROBLEMATIZACION
En la actualidad se han dado diversos cambios en el ambiente económico debido al
crecimiento de la competencia, la tecnología, la innovación lo cual exige a las empresas
tomar decisiones en base a su información financiera, para ello es necesario que las
entidades examinen sus estados financieros mediante la ejecución de una auditoría para
conocer la razonabilidad de la información.

En las empresas comerciales, se debe contar con controles internos eficientes por sobre
todo en el área de inventarios, que permitan una apropiada utilización, custodia, volumen
y valuación de este, mantener registros contables adecuados, oportunos y actualizados,
proporcionando información confiable para una acertada toma de decisiones. La
obtención de utilidades influye en gran parte por la gestión de ventas, sin embargo, si la
función del inventario no opera con efectividad, las ventas no tendrán material suficiente
para poder trabajar.

La correcta administración, logística, gestión, y resultados de las operaciones, permiten


lograr con eficiencia el uso de los recursos y alcanzar objetivos y metas propuestas. En la
ferretería “Barros” a través de la investigación se podrá conocer si esta lleva un buen
control de inventarios generando utilidades.

1.2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


1.2.1.1. DIAGNOSTICO CAUSA – EFECTO
El control de inventarios es uno de los aspectos más relevantes de la ferretería “Barros”,
obteniendo registros con baja confiabilidad y falta de organización lo que dificulta la toma
de decisiones empresariales. El débil control laboral ha provocado deterioros en las
mercaderías, que esta se quede obsoleta o se destruya puesto que no existe un
almacenamiento correcto y no se realiza el conteo físico respectivo de cada producto
debido a que algunos son demasiados pequeños y no se les toma en cuenta como
inventario de la empresa, por ende, incurre en costos adicionales. Asimismo, no se cuenta
con un informe confiable de movimientos de mercancías, stock, lo que ha ocasionado
excedentes de compras.

3
1.2.1.2. PRONOSTICO
Una posible inadecuada toma de decisiones por debido a inconsistencias en su
información operativa, incluso De no aplicarse el control interno, no logrará tener
superación la ferretería, continuará con altos costos en el mantenimiento del stock, se
contará con registros contables poco confiables, ocasionando que se incurra en gastos que
no serán recuperables en el futuro

1.2.1.3 CONTROL DEL PRONÓSTICO


Los controles adecuados en el área de inventarios en la Ferretería “Barros” durante el
tiempo de participación que tenga en el mercado, afectará el nivel financiero-económico,
por lo que es necesario e indispensable una auditoría operativa en el área de inventarios
que procuren la toma de decisiones oportunas y que contribuyan en mejoras para la
empresa.

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


¿De qué manera incide la ejecución de una auditoria operativa en el área de inventario
para la mediación de la confiabilidad y la eficiencia de la “ferretería barros”, Cantón
Buena Fe, ¿año 2017?

1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Qué sistema de control de inventario utiliza la Ferretería Barros?


 ¿Cuáles son las políticas contables de inventarios que utiliza la ferretería Barros
en relación con la NIC 2?
 ¿Cómo la gestión logística incide en los costos de mantenimiento de stock de la
ferretería?
 ¿Qué resultados se obtienen con la ejecución de una Auditoría Operativa que
permita mejorar los procesos?

4
1.5. JUSTIFICACIÓN

El presente trabajo de investigación es de suma importancia porque presenta no

solo una visión de los diversos problemas o necesidades que se han originado en

la empresa Ferretería Barros, sino también porque ayudará a proporcionar

información oportuna a los propietarios para adoptar a tiempo los correctivos

pertinentes, a fin de asegurar la continuidad comercial de la misma.

Por ser el inventario la parte esencial de la empresa con la implantación del

adecuado control interno facilitará la correcta toma de decisiones, efectividad en

la información contable que logrará obtener resultados deseados por la empresa.

Sabemos que el inventario es la mayor representación de ingresos del activo

corriente de la empresa, no solo en su cuantía, sino porque de su manejo depende

las ventas por ende las utilidades que se obtienen en la empresa beneficiándose no

solo la misma sino los clientes que concurren al local para el requerimiento de

mercadería tanto para el consumo personal y en herramienta de trabajo.

Esta investigación constituirá un documento de apoyo, para las futuras

investigaciones y que con esta pueda divisar la evolución que ha tenido la empresa

a través del tiempo, puesto que esta tesis servirá de base para medir y evaluar los

resultados de la empresa en el ejercicio de sus actividades en el área de inventarios.

5
1.6. OBJETIVOS

1.6.1. OBJETIVO GENERAL

Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la confiabilidad y la


eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año 2017

1.6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Diagnosticar los problemas en el control de inventarios en la ferretería “barros”

 Analizar las políticas en el área de inventarios de la ferretería en base a las normas

NIC 2

 Examinar la gestión logística en el mantenimiento de stock de la ferretería

“Barros”.

 Emitir un informe de auditoría en base a los resultados obtenidos en la

investigación

6
CAPITULO II

FUNDAMEMTACION TEORIA DE LA INVESTIGACION

7
2.1. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL
2.1.1. Auditoria Operativa
El término “Auditoria” en sentido amplio significa comprobación, revisión o control. Por
lo tanto, pueden existir tantos tipos de auditoría como actividades susceptibles de
comprobación y tantos como finalidad u objetivos perseguidos. (Montesinos Jalve,
2012).
2.1.2. Eficiencia
Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos utilizados en un proyecto
y logros conseguidos con el mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan
menos recursos para lograr un mismo objetivo. O el contrario, cuando se logran más
objetivos con lo mismo o menos recursos. (Gerencie, 2015)

2.1.3. Eficacia
Es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecución de
objetivos. En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados
logrados y el objetivo previsto. (Blanco, 2012)
2.1.4. Efectividad
Es la relación entre los resultados logrados y los resultados propuestos. O sea, nos permite
medir el logro de cumplimiento de los objetivos planificados. Cuando se considera la
cantidad como único criterio se cae en estilo efectivo, aquello donde lo importante es el
resultado, no importa a qué costo. La efectividad se vincula con la productividad a través
de impactar el logro de mayores y mejores productos; sin embargo, adolece de la noción
del uso de recursos. (Blanco, 2012)
2.1.5. Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con
los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito del mismo banco. Es una
cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. (2013).
2.1.5.1. Ajustes
Para registrar los ajustes hay que tener presente el postulado de la cantidad económica
que señala que cada cantidad tiene su propia personalidad jurídica, la cual es diferentes
de otras entidades. (2013)
2.1.5.2. Ajustes por Arqueo
La cuenta caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor
nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad, físicamente
representados por billetes, monedas metálicas. Giros bancarios, postales o telegráficos,
metales preciosos amonedados y monedas extranjeras. (Granados , 2012)
2.1.5.3. Arqueo de caja
Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado,
con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en
dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos están
llevando adecuadamente. (Granados , 2012)

8
2.1.5.4 Diferencias en Arqueo (Faltantes o Sobrantes)
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la
cuenta del control interno del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente
en una cuenta denominada “diferencias de caja”. Se le cargan los faltantes como perdidos
y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan están diferencias, al cierre
del ejercicio. La cuentan “diferencias de caja” se deberá cancelar contra ña de “perdida y
ganancias”. (2013)
2.1.5.5 Conciliación Bancaria
La cuenta banco registra los aumentos y disminuciones del efectivo depositada en
instituciones financieras, por ello resulta claro que la empresa debe abrir una cuenta de
cheques en tales instituciones, las cuales aran entrega de un talonario de cheques
numerados progresivamente con los datos de la empresa.
El artículo 175 de la ley general de títulos y operaciones de créditos establece que: el
cheque solo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles en una institución
de créditos, sea autorizado por esta para librar cheque a su cargo. (Granados , 2012)
2.1.5.6. Efectivo
El efectivo presenta un recurso propiedad de la entidad, el cual puede usarse para
cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la empresa.
Se denomina contable efectivo a la moneda de metal o billetes del curso corriente, el saldo
de las cuentas bancarias y otros medios e instrumentos de cambio, tales como cheque a
favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier
tipo, caja chica, caja, variable, oportunidades, las monedas extranjeras, los metales
preciosos p monedados, así como las inversiones disponibles a las vistas.
Dada a la naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe representarse como
la primera partida del estado de posición financiera, incluyendo efectivo y equivalente de
efectivo restringidos. (Granados , 2012)
2.1.5.7. Bancos
Es una entidad financiera que se dedica a la administración de dinero. El banco ofrece el
servicio como el depósito de valores de préstamos de capital. El sistema, a bancario,
también conocido como banca, es el conjunto de los bancos que operan dentro de una
economía. (2013)
2.1.5.8. Inventario
Se denomina Inventarios a los bienes tangibles como artículos, materiales, suministros,
productos y recursos renovables o no renovables que posee una empresa que se utiliza
para satisfacer una necesidad actual o futura, son utilizados para su transformación,
consumo, alquile o venta.
El inventario dentro de la empresa cumple con ciertas funciones tales como:
 Beneficiarse de la disminución de costos por volumen durante la adquisición o
fabricación, aprovechando descuentos.
 Evitar la escasez que puede darse por la fluctuación de la demanda como por
tardanzas en el abastecimiento de la mercadería.

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 Equilibrar las compras con las ventas, regulando el flujo de adquisiciones y
entregas dentro del almacén que nos beneficie sobre la competencia.
 Tener un nivel de stock suficiente para cubrir las necesidades y exigencias de los
clientes en periodos precisos para evitar pérdidas y ventas, pérdida de imagen, y
confianza de los clientes.
 Absorber el Inventario que no es consumido por la demanda.
2.1.6. Contabilidad Bancaria
La contabilidad Bancaria hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la
capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que
circulen internamente en un banco. Por otra parte, comprende también la actividad de
control de la información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin
de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas para que puedan realizar la
toma de decisiones que determinaran cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria. (Wikipedia, 2015)
2.1.7. Derecho Corporativo
El derecho corporativo es la rama del derecho que se encuentra en las empresas y en su
todo los relacionado con ellas desde un punto de vista legal, es decir, las distintas clases
de sociedades, la relación de la empresa con los consumidores, el análisis de la tributación
o la contratación mercantil. Los profesionales en derecho corporativo pueden trabajar en
el sector privado o en sector público y en relación con los negocios nacionales o con
proyección internacional. (Wikipedia, 2015)
2.1.8. Legislación Mercantil
La fuente básica de legislación mercantil es el Derecho Mercantil, es decir, el derecho
que ordena la actividad empresarial. Esta legislación puede agruparse en dos grandes
bloques: El código de Comercio: es el principal marco legislativo de la actividad
mercantil y, constantemente se ha modificado a través de las normas especiales para ir
adaptándolo a las nuevas necesidades. (Wikipedia, 2015)
2.1.9. Ética Profesional
La ética profesional es la encargada de ir marcando las pautas éticas del desarrollo laboral
mediante valores universales que posee cada ser humano. Aunque esta se centre en estos
valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente laboral.
Básicamente, la ética laboral es fundamental en cualquier persona que desee trabajar, ya
que esta implica la práctica de valores como la responsabilidad, puntualidad y estudio.
(Wikipedia, 2015)
2.1.10. Control Interno
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. (MODELO COSO II)

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2.2. FUNDAMENTACION TEÓRICA
2.2.1. Objetivos De La Auditoria Operativa
Expresar una opinión sobre si los procesos objetos del examen están preparados en todos
los asuntos importantes de acuerdo con las normas establecidas. (Blanco, 2012)
 Establecer si las operaciones Económicas y de otra índole se han realizado
conforma a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables (Blanco, 2012)

 Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logró de las metas y


objetivos propuestos (Blanco, 2012)
2.2.1.1. Fases en la Planificación en una Auditoria Operativa
2.2.1.2. Fase I Planificación de la Auditoria Operativa
La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe
permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se deben prever
las pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se recibe la aceptación del
cliente, hasta la lectura y entrega al cliente del informe de Auditoría, así como la necesaria
supervisión de todos los análisis realizados. (Monfort, 2013)
2.2.1.3. Plan de Auditoria Operativa
El auditor debe desarrollar un plan de auditoria para implementar la estrategia general de
auditoria. Dicho plena convierte la estrategia general de auditoría desarrollada por el
profesional de una descripción comprensiva del trabajo que va a realizar. El plan establece
en detalle los procedimientos de auditoria planeados para obtener evidencia de auditoria
que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos relacionados con el trabajo.
(Blanco, 2012)
2.1.1.4. Programa de Trabajo de Auditoria Operativa
El Auditor deberá desarrollar y documentar un programa de trabajo que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la Auditoria planeados que se
requieren para implementar el plan de Auditoria global. El programa de trabajo sirve
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría integral y
como un medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo (Blanco,
2012)
2.2.2. Fase II Ejecución de la Auditoria Operativa
Una vez realizada la plasmación por escrito de la planificación, se inicia la ejecución del
trabajo en la sede del cliente (Monfort, 2013)

2.2.2.1. Obtención y Evaluación de la Auditoria


El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría, para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe: Evidencia en la
Auditoría. - Se refiere a la información obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditoría comprenderá
documentos fuentes y registros contables subyacentes a los Estados financieros,

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información susceptible de ser corroborada de otras fuentes, procedimientos sobre el
manejo de las áreas (Blanco, 2012)
Pruebas de control. - se refiere a la prueba realizas para obtener evidencia en la Auditoria
sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado de
eficacia, economía y eficiencia y el manejo de la entidad. (Blanco, 2012)
Procedimientos Sustantivos. - Son las pruebas realizadas para obtener evidencia en la
auditoría para encontrar manifestaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de
transacciones y saldos; b) procedimientos analíticos. (Blanco, 2012)
Evidencia Suficiente y Apropiada en la Auditoría. - La suficiente y la propiedad están
interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría, obtenida tanto de las pruebas
de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiente es la medida de la
cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada es la medida de la calidad de evidencia
en la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad. (Blanco,
2012)
Fuente de la que es Obtenida. - La confiabilidad de la evidencia en la auditoría es
influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o
verbal. Sin bien la confiabilidad de la evidencia en la auditoría depende de la circunstancia
individual. La evidencia en la auditoría es más persuasiva cuando las partidas de
evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. (Blanco,
2012)
2.2.2.1.1. Riesgos en la Auditoria Operativa
2.2.2.1.2. Concepto
Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para
asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. (Blanco, 2012)
De acuerdo a las normas internacionales de auditoria, el riesgo en la auditoria significa el
riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando existan errores
importantes en la temática. (Blanco, 2012)

2.2.2.1.1.2. Componentes del Riesgo de Auditoria Operativa


El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente. - Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones
o una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiéndose
que no hubo controles internos relacionados. (Blanco, 2012)
Riesgo de control.- Es el riesgo de que una representación errónea que pueda ocurrir en
el saldo de cuenta o clase de transacciones y resulte ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o
clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno. (Blanco, 2012)

12
Riesgo de detección.- Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor
no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser la importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases. (Blanco, 2012)

2.2.3. Fase III Comunicación de los Resultados Obtenidos


Una vez finalizada la fase de ejecución de los trabajos de revisión, es muy recomendable
efectuar una primera reunión con los gestores de la empresa, y todo el equipo de auditores
que han intervenido. El objetivo de esta fase es contrastar unas conclusiones preliminares
y conocer la opinión de la empresa para que pueda rebatir o en su caso aceptar la certeza
de dichas conclusiones. (Monfort, 2013)
2.2.3.1. Informe
Los contadores públicos deben proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la
temática, mediante una conclusión en el informe. La conclusión expresada sobre el
auditor está determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el
contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario en el informe del auditor.
(Blanco, 2012)
2.2.3.1.1. Importancia del Control Interno
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera en función de la complejidad de la organización. (Modelo COSO I)

2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL


2.3.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA:

2.3.1.1. NIA 230. Documentación. Introducción

 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y


proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la
auditoría de estados financieros.
 El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditoría.
 "Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para,
u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la

13
auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en
papel, película, medios electrónicos, u otros medios.

Los papeles de trabajo:

 auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría;


 auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y,
 registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría
desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

2.3.1.2. NIA 310. Conocimiento del Negocio.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y


proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es
importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan
un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y
usa el auditor dicho conocimiento.

Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un


conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener
un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de
auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos
inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría.

El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de


la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más
particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor
ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por la administración. En el
Apéndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo específico.

14
CAPITULO III.

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

15
3.1. MATERIALES Y MÉTODOS
3.1.1. Localización

La ferretería barros se encuentra ubicado en el cantón Buena Fe, en la avenida 7 de


agosto 1949 y 10 de agosto, en donde atiende en horarios de 9 am a 7 pm, el cual está
basado en métodos y técnicas que aportaron significativamente al desarrollo de la
indagación.

3.1.2. Materiales y equipos

Materiales

 Pen Drive

 Copias

 Lápiz

 Borrador

 Resmas de hojas de papel A4

 CD

Equipos

 Computadora

 Impresora Multifunción

 Calculadoras

 Internet (horas)

 Cámara fotográfica

16
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

Entre los métodos científicos utilizados en esta investigación se encuentra los siguientes:

3.1.3.1. Inductivo

Implica procedimientos que van de lo simple a lo complejo, y se caracteriza porque tienen


una síntesis, que permitió extractar varios datos y observar hechos referidos a un
problema cuyos resultados se reflejan en el informe de auditoría

3.1.3.2. Analítico

El método analítico permitió examinar los estados financieros respecto a la cuenta de


inventarios con el objeto de conocer y encontrar hallazgos en la auditoría.

3.1.3.3. Deductivo
Son reglas y procesos, que beneficiaron a deducir conclusiones a partir de unos
enunciados supuestos, desarrollar el marco conceptual y definiciones de manera lógica.

3.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN


3.3.1. Observación
Este procedimiento permitió tener la posibilidad de tener información espontánea para
consignarlos por escrito, los resultados del análisis financiero y de forma sistemática
determinar u obtener información de interés.

3.4. TIPOS DE INVESTIGACIÓN.

3.2.1. Exploratorio

Esta investigación se desarrolló con el propósito de conocer los aspectos fundamentales


de una problemática determinada aplicando los conocimientos obtenidos de Auditoría
Operativa.

3.2.2. Descriptivo.

17
La investigación descriptiva es esencial porque admitió conocer las situaciones
financieras, y actividades de la ferretería barros para la ejecución de la auditoría.

3.3.2. Entrevista
Permitió obtener información real acerca de los procedimientos de la información para la
preparación de los Estados Financieros, se elaboró la entrevista para la recolección de
datos utilizando un conjunto de preguntas en función a las hipótesis y objetivos al gerente
de la ferretería “Barros” para conocer la historia y naturaleza del negocio.

3.3.3. Cuestionario
Es un conjunto de preguntas preparadas cuidadosamente en función de la hipótesis,
variables, objetivos, que permite recopilar datos de manera directa y en forma veraz. Sus
resultados permitirán entrar al universo para la fundamentación o demostración de la
hipótesis.

3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA

En el progreso de la presente investigación se tomó como fuentes, los datos


proporcionados por el gerente a través de la entrevista que se realizó a la propietaria,
donde se dio a notar el interés y la importancia que se les da a los procesos contables de
la ferretería “barros”, y conocer las personas involucradas que se encuentran en la misma.

3.5.1. Población
La población considerada en la presente investigación fue distribuida de la siguiente
manera:

18
Población de la ferretería “barros”.

DEPARTAMENTO N° PERSONAS
Gerencia/Propietaria 1
Contadora 1
Asistente Contable 1
TOTAL 3

3.4.2. Muestra
Para determinar el tamaño de la muestra se consideró el total de la población de 3
integrantes de la ferretería “Barros”

3.5. Creación de la Firma Auditora Ficticia


Para la realización de la presente investigación, se procede a crear de manera ficticia una
Firma de Auditora denominada AUDIT & ASOCIADOS S.A, conforme a las Normas
Internacionales de Auditoria que permitirá garantizar el proceso de una Auditoría
Financiera y su incidencia en la rentabilidad de la ferretería barros del cantón buena fe,
año 2016. Aquí se observa el logotipo con el cual se identificará la firma, y se muestra
dirección, e-mail teléfonos para establecer contacto directo con el auditor.

MOLINA Y
ASOCIADOS

19
CAPITULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

20
4.1. RESULTADOS
4.1.1. Autorización de Ejecución de Auditoria
FERRETERÍA BARROS S.A.
Cantón Buena Fe-Provincia de Los Ríos www.barross.a.com

RUC. 1290050061001 telf. 0996967834

Quevedo, 15 de diciembre del 2017

Sres.
AUDIT & ASOCIADOS S.A.
En su despacho. -

Saludos cordiales:
Tengo la complacencia de dirigirme a usted con la finalidad de solicitar su servicio como firma
auditora, con el propósito de que se realice una AUDITORIA OPERATIVA, enfocándose en el
área de inventario de nuestra empresa, correspondiente a las actividades del período 2017.

Teniendo la plena seguridad que, con su conocimiento en el tema, se lograra obtener una asesoría
eficiente y transparente las cuales ayudaran a la toma de decisiones y así mismo al cumplimiento
de las metas y objetivos que se establecen dentro de la entidad. De antemano agradezco su
aceptación y me despido deseándole un excelente día.

Atentamente

___________________________

GERENTE GENERAL

21
4.1.2. Respuesta a la Solicitud Planteada
Quevedo, 18 de diciembre del 2017

Sr.
Wilson Rolando Barros Rivera
GERENTE GENERAL
Ciudad. -

De mis consideraciones:

Me dirijo a usted para confirmar el servicio que se brindará a su empresa enfocado en los términos
y objetivos planteados. Tenemos el agrado de poner a vuestra disposición el servicio profesional
para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas con la auditoria en el área de inventario
del año 2017.
El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre el área de
inventario de la empresa.
El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas profesionales de auditoría
vigentes, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y ejecutada para obtener una seguridad
razonable de que la cuenta inventario no contiene desvíos significativos por errores e
irregularidades, y de que han sido confeccionados de acuerdo con las normas contables
profesionales vigentes.
La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen con base en pruebas
selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que respalda las cifras y revelaciones de
la cuenta inventario.
Para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría, se dará una consideración especial
a la efectividad de los sistemas de control interno y de información existente en la empresa.
En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una auditoria de la cuenta patrimonio
sobre los estados financieros, pero sin embargo una auditoria como la que se llevará a cabo no
tiene por fin primordial encontrar desfalcos y otras irregularidades, los cuales en caso de hallarse
serán informados oportunamente.
Nos basamos en el entendimiento del negocio los aspectos más importantes son los siguientes:

Planeación Preliminar
Se desarrollará actividades para la comprensión del negocio, principalmente los siguientes
aspectos:
Reunir información para evaluar el riesgo y errores potenciales para desarrollar un plan de
auditoría adecuado.
Establecer y describir los procedimientos y pruebas sobre el sistema de control interno.

22
Procedimientos Analíticos.
Realizar revisiones analíticas para detectar variaciones significativas en la situación financiera.
Considerar los papeles de trabajo que pueden ser elaborados por la empresa.
Elaborar las confirmaciones requeridas a terceros.

Pruebas de auditoría y preparación de informes.


Se efectuará luego de que la empresa haya cerrado sus registros contables por el ejercicio auditado
y consistirá en lo siguiente:
Llevar a cabo procedimientos de auditoría sustantivos en base a la naturaleza, alcance y
oportunidad, determinados sobre el resultado del análisis.
Revisar la razonabilidad de la presentación general de los estados mencionados.

Evaluación de los resultados de las pruebas.


Luego de lo identificado en las pruebas, debemos concluir si el alcance de nuestra auditoría fue
suficiente, y si la cuenta inventario no es erróneo.

Revisión de la cuenta inventario.


Mediante la revisión determinaremos si:
Las políticas contables para preparar la cuenta inventario son adecuadas.
Los saldos están presentados de acuerdo con las normas y reglamentos legales.

Los informes que emitiremos como resultado del examen de la cuenta inventario del año 2017
Informe (dictamen) sobre la cuenta inventario a dicha fecha
Carta de recomendaciones a la gerencia como subproducto de la labor realizada

23
Para la realización del trabajo se contará con un equipo los cuales detallo a continuación:
Fajardo Pita Marlie Yamilex
Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio
Mina Intriago Kimberly Jamilex
Molina Sánchez Cesar Joao
Moreira Campuzano Pamela Stephany
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela

Los servicios de la Auditoría no tendrán costo alguno ya que se trata de un trabajo investigativo.
Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios y les aseguramos que
dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atención.

Atentamente,

---------------------------------------------------------------
Mina Intriago Kimberly Jamilex
Representante Legal
VAUDIT & ASOCIADOS

24
4.1.3. Contrato De Prestación De Servicios Auditoría Financiera
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DE LA CUENTA PATRIMONIO.
A los 02 días del mes de enero del dos mil diecisiete, se establece la presente celebración
del contrato, por una parte Sr. Wilson Rolando Barros Rivera de nacionalidad ecuatoriana,
con cedula de ciudadanía número 1203789043 como Gerente – Propietario de la
Ferretería Barros., ubicada en la ciudad de buena fe, quien se le llamara cliente y por otra
la Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex de nacionalidad ecuatoriana con C.C. N.º
120536283-1 Representante Legal de la firma Auditora ficticia VAUDIT &
ASOCIADOS con R.U.C N.º 1205362831001. Quien en adelante se le llamará Auditora.
Las partes contratantes, libre y voluntariamente, convienen en celebrar y suscribir, como
en efecto así lo hacen, el presente Contrato de Auditoría Operativa a la cuenta inventario,
al tenor de las siguientes cláusulas:
Primera: OBJETO DEL CONTRATO. - Organizar los términos bajo las cuales la
firma auditora presta los servicios de Auditoría Operativa en el área de la cuenta de
inventario.
Segundo: RELACION PERSONAL. - Las partes indican que el presente contrato es de
orden civil y que no existe relación de dependencia personal entre la empresa y la
auditora.
Tercera: FACTOR DE CONTRATO. - La empresa “Ferretería Barros”, ubicada en el
cantón Buena Fe, suscribe el contrato con la auditora para que éste preste los servicios de
auditoría, y la auditora acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la siguiente
contemplación:
Efectuar la Auditoría Operativa en el área de inventario de la “Ferretería Barros”, que se
encuentra ubicada en el cantón Buena Fe, por el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2017, este examen tendrá por objeto evaluar el grado de su confiabilidad y
responsabilidad en el área financiera.
Cuarta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA
AUDITORA. - Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a:
Ejecutar la evaluación, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Otorgar oportunamente a la empresa el informe que se obtenga en la Auditoría.
Comunicar anticipadamente por escrito las situaciones que impidan cumplir con la
entrega del informe en el tiempo estipulado.
Guardar total y absoluta reserva sobre la información que se proporcione en el transcurso
de la Auditoría de “Ferretería Barros.”, además de los resultados que arrojen las
investigaciones practicadas, obligándose a utilizar dicha información exclusivamente
para los fines del presente contrato.
Los resultados que provengan del proceso de la Auditoría a la cuenta inventario
conciernen a la Gerencia de “Ferretería Barros” las cuales se podrán ejecutar en el área
operativa pertinente y así obtener resultados recomendables.

25
f) El auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores y
empleados de “Ferretería Barros.”.
Quinta: OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE “FERRETERÍA
BARROS”. - La entidad se compromete a entregar con la debida oportunidad la
información que la Firma Auditora le solicita en cada una de las visitas a las instalaciones.
Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del
personal de la entidad para con el auditor.

Sexta: ALCANCE DEL TRABAJO. - El alcance que llevara a cabo la firma Auditora
dentro de este contrato son:
Apreciación de los procesos operativos para la elaboración de la cuenta inventario.
Evaluación de controles. Respaldo de evidencias.

Séptima: HORARIOS PARA LA AUDITORÍA. - No se establece honorarios


profesionales por tratarse de un trabajo investigativo. Para la realización del examen el
auditor iniciará su trabajo a partir del lunes 08 de enero del 2018 y entregará al cliente el
informe final de auditoría incluirá las conclusiones y recomendaciones pertinentes para
mejorar el desempeño de las áreas de estudio el 27 de marzo del 2018.
Octava: JURISDICCIÓN: Todo lo no previsto en este contrato se regirá por la
disposición relativa, contenidos en el código civil del Ecuador y en caso de controversia
para su interpretación y cumplimiento las partes se someterán a la jurisdicción de los
tribunales locales.
Enteradas ambas partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo firman de
conformidad en original y tres copias, en la ciudad de Quevedo el 02 de enero del 2018.

Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex Sr. Wilson Rolando Barros Rivera
AUDITOR INDEPENDIENTE GERENTE GENERAL
VAUDIT & ASOCIADOS FERRETERÍA BARROS

26
4.1.4. Plan General de Auditoria
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Ecuador

Ref.:
Cliente: FERRETERÍA Ejecutado por: Fecha:
BARROS. A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A
Representante legal: Sr.
Wilson Rolando Barros
Rivera Supervisado por: Fecha:
Ruc: 1203789043 Pág.:
09-07-2017 1/5
Dirección: Buena Fe
Teléfono: 052763127
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

AUDITORIA OPERATIVA

N° DESCRIPCIÓN

MOTIVO DEL EXAMEN


1
La presente auditoría permitirá emitir un informe que incluya una opinión sobre la
razonabilidad de la cuenta inventario verificando si estos fueron preparados de
acuerdo con las normas legales de manera uniforme.

OBJETIVO GENERAL
2
Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la
confiabilidad y la eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año
2017

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Diagnosticar los problemas en el control de inventarios en la ferretería
“barros”
 Analizar las políticas en el área de inventarios de la ferretería en base a
las normas NIC 2
 Examinar la gestión logística en el mantenimiento de stock de la
ferretería “Barros”.
 Emitir un informe de auditoría en base a los resultados obtenidos en la
investigación

27
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Ecuador

Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 2/5

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA


AUDITORÍA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN
ALCANCE
3
La Auditoría Operativa se realizará enfocándose directamente al área contable y
administrativa de la empresa y su incidencia en la razonabilidad la cual cubrirá el
período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, tiempo comprendido como un
período económico, según la legislación ecuatoriana., ejecutado por los autores de este
Proyecto de Investigación que se inició el 08 de marzo del 2017.

4 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

la empresa “FERRETERÍA BARROS.” Se dedica a la compra, venta de útiles


para el bricolaje, ubicada en la Av. 7 de Agosto 1949 y 10 de Agosto, de la
ciudad de Buena Fe, provincia de Los Ríos, Ecuador

5 BASE LEGAL

La Auditoría Operativa a la cuenta inventario se realizará conforme a las Normas,


Principios y reglamentos de Auditoría.

 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES


 Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados(PCGAs)

28
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Ecuador

Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 3/5

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA


AUDITORÍA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN

6 RECURSOS. TALENTO HUMANO

Fajardo Pita Marlie Yamilex

Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio


Mina Intriago Kimberly Jamilex
Molina Sánchez Cesar Joao
Moreira Campuzano pamela stephany
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela

7 FECHA DE INTERVENCIÓN

Términos de Referencia: 02 de enero del 2018


Inicio del Trabajo de Campo: 08 de enero del 2018
Finalización del Trabajo de Campo: 14 de enero del 2018
Discusión del Borrador de informe con funcionarios: 18 de marzo del 2018
Emisión del Informe Final de Auditoria: 27 de marzo del 2018

8 DIAS PRESUPUESTADOS POR FASE

La ejecución de la auditoría se la realizará en 39 días hábiles:


Fase I: Etapa Preliminar. 02 días
Fase II: Planeación. 10 días
Fase III: Procedimiento de Auditoria. 16 días
Fase IV: Fases Final de la Auditoría. 11 días

29
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Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

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Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 4/5

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

AUDITORÍA OPERATIVA
N° DESCRIPCIÓN

9 CRONOGRAMA

La ejecución de la auditoría se la realizará en 145 horas.


Fase I: Etapa Preliminar. 08 horas
Fase II: Planeación. 30 horas
Fase III: Procedimiento de Auditoria. 72 horas
Fase IV: Fases Final de la Auditoría. 35 horas

10 RECURSOS MATERIALES:

PRESUPUESTO GENERAL DE AUDITORÍA


CAN
DETALLE TID VALOR U. VALOR TOTAL
AD
Resmas de Hojas 1 $ 3,00 $ 3.00
3
Internet mes $ 18.67 $ 56.01
es
Bolígrafos 4 $ 0,40 $ 1.60
Impresiones $ 15,00
Movilización $ 5,00
Servicio Telefonía móvil y fija $ 6,00
TOTAL $ 86.61

30
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Ecuador

Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson A.G.P.G 08-07-2017 P.G.A.
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 5/5

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

AUDITORIA OPERATIVA

N° DESCRIPCIÓN

11 ESTABLECER MARCAS DE AUDITORIA

MARCA SIGNIFICADO

Ұ Confrontado con libros

© Comparado contra documentos originales

¶ Sumado Verticalmente

§ Cotejado con documento

<< Pendiente de registro

^ Sumas Verificadas

S Solicitud de confirmación enviada

SC Solicitud de confirmación recibida conforme

√√ Verificado y revisado

∞ Analizado

∑ Totalizado –Cálculos

* Observado

↔ Conciliado

@ Total circularizado

31
4.1.5. Antecedentes de la Empresa
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Ecuador

Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson J.C.K.F 08-07-2017 P.T. # 1
Rolando Barros Rivera
Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 09-07-2017 1/1

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
AUDITORIA OPERATIVA

En el cantón Buena Fe, Av. 7 de agosto 1949 y 10 de Agosto, se encuentra ubicada la


empresa “FERRETERÍA BARROS”, cuya actividad económica Se dedica a la venta de
útiles para el bricolaje, el 6 de agosto de 1985, el sr. Wilson Rolando Barros Rivera, creo la
ferretería barros, el cual desde sus inicios tuvo por meta adoptar al crecimiento de la
localidad, ofreciendo a todos sus siempre los mejores productos y una asesoría eficaz.

32
4.1.6. Entrevista al Gerente
Ref.:
VAUDIT & ASOCIADOS Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Sr. Wilson Rolando F.P.M.Y 08-07-2017 E.G# 2
Responsabilidad y eficiencia
Barros Rivera
Parroquia: Venus Ruc: 1203789043
Dirección: Buena Fe
Telf.: 2787689 / 0980653476 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - 08-07-2017 1/4
Ecuador

MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA

Nombre del entrevistado: Cargo: Contador


Entrevistador: Srta. Mina Intriago Kimberly Jamilex Hora solicitada: 10:30 am.
ITEM PREGUNTA RESPUESTA ANÁLISIS
SI X NO La NIA establece para cumplir con
¿La empresa siempre entrega comprobantes ¿Por qué? estas ley se debe entregar
1 de venta? Es un requisito que pide el SRI comprobantes para respaldar las
transacciones efectuadas caso
contrario será multado.
La entidad en si no tiene una persona
¿Tienen a una persona encargada en el área SI NO x
específica para esta área ya que el
2 de inventarios? ¿Por qué?
No hay dinero para contratar a una persona que se encargue trabajador es cajero y al mismo
de eso. tiempo se encarga del inventario

33
VAUDIT & ASOCIADOS Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
Representante legal: Sr. Wilson Rolando 08-07-2017
Parroquia: Venus Barros Rivera
Ruc: 1203789043 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Telf.: 2787689 / 0980653476 Dirección: Buena Fe
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - 08-07-2017 2/4
Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
x
SI NO
¿Por qué?
3 ¿Posee políticas para el área de inventarios? No hay suficientes recursos para pagarle a alguien que las No existe políticas para saber cómo
elabore. tratar los inventarios

x
No tienen manuales que especifiquen
¿Existe un manual de procedimientos que SI NO
las actividades a realizar con el
4 describa cada uno de los pasos como tratar el ¿Por qué?
No hay suficientes recursos para pagarle a alguien que las tratamiento de los inventarios
inventario? elabore.

SI x NO El contador tiene la obligación de


¿Por qué? informar la información financiera de
¿Le explica el contador la información Nos lleva la contabilidad y nos ayuda a declarar, hasta cómo está la entidad en sus
5
necesaria para la empresa? ahora no hemos tenido problemas
utilidades, así como las inversiones a
sus socios

34
VAUDIT & ASOCIADOS Ref.:
Cliente: FERRETERÍA BARROS. Ejecutado por: Fecha:
Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
Representante legal: Sr. Wilson Rolando 08-07-2017
Parroquia: Venus Barros Rivera
Ruc: 1203789043 Supervisado por: Fecha: Pág.:
Telf.: 2787689 / 0980653476
Dirección: Buena Fe 08-07-2017 3/4
vauditauditoras4@hotmail.com Quevedo - Los Ríos - Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
SI x NO
¿Llevan un control sobre máximo y mínimo Si llevan un control de las existencias,
6 de existencias? ¿Por qué? pero solo de los productos más
Lo llevamos pero de los productos más importantes por su importantes u más solicitados por el
valor y claro también los más solicitados. cliente

x
La norma establece que se debe
SI NO
mantener al personal capacitado por
¿Por qué? lo tanto la empresa no cumple con
7 ¿Existe capacitación al personal que labora en No porque poseo muy pocos empleados y además tocarías ello, esto contribuye al desarrollo
la empresa? gastar recursos mandándolos a capacitar.
personal y profesional permitiendo
mejores elecciones a la hora de
tomar una decisión.

SI NO x Es importante la estructura
¿Por qué? organizacional porque brinda una
¿Cuenta con un organigrama estructural la No ha sido necesario para la ferretería ya que no hay mucho guía para todos los empleados ayuda
8
empresa? personal.
reportar distintas situaciones y las
responsabilidades de cada uno.

35
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Responsabilidad y eficiencia F.P.M.Y E.G# 2
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Teléfono: 052763127
Ecuador
MATRIZ DE ENTREVISTA
AUDITORÍA
ANALISIS
x
SI NO
¿Por qué? Las compras se realizan cuando se las
9 ¿Tienen un plan anual de compras? No solo mientras se van gastando los productos vamos
comprando necesitan dependiendo como vaya
saliendo el producto

x Si la realizan, pero solo de los


SI NO
¿Por qué? productos más importantes o de
¿Realizan una constatación física del Si a veces pero no muy seguido ya que no contamos con el mayor valor
10
inventario físico vs sistema? personal suficiente

36
4.1.7. Análisis de Foda de FERRETERÍA BARROS
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14-07-2017 1/1

ANÁLISIS FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES

 Excelente atención al cliente  No existe una estrategia de marketing


 Descuentos especiales definida
 Alianzas estratégicas con mecánicos  No tienen políticas establecidas
 Precios cómodos para el cliente  Deterioro de inventarios
 Aceptación de tarjetas de crédito. .

OPORTUNIDADES AMENAZAS

 Crecimiento de la demanda.  Competencias


 Expansión en otra ciudad  Amenazas políticas
 Mayores descuentos por compras de  Desastres naturales
contado

44
4.1.8. Programa de Intermedia
4.1.8.1. Cuenta Inventario
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PROGRAMA INTERMEDIA
N ACTIVIDAD REF. RESPONSABLE FECHA

P.I.
1 Análisis de inventario M.S.C. J 04/03/2018
1

Creación de políticas de P.I.


2 J.C.K.F 04/03/2018
inventario
2

Análisis de la rotación de P.I.


3 A.G.P. G 08/03/2018
inventarios 4

45
4.1.8.2. Inventario
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

₵ = Confirmado

46
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

₵ = Confirmado

47
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

₵ = Confirmado

48
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

₵ = Confirmado

49
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Teléfono: 052763127 04/08/2017 5/7

PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

₵ = Confirmado

50
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO

Al verificar el área de inventario se determinó que se requiere de una evaluación y análisis de


los procesos que se llevan a cabo en la misma, estas actividades están a cargo por el jefe de
bodega.
Se realizó un análisis minucioso de las mercaderías con que se cuenta en la empresa, de la cual
nos proporcionaron los valores de la existencia física, la teórica del sistema y su valor unitario
para esto fue necesario realizar el cálculo del valor de los artículos y la diferencia que nos
arrojaba cada uno de ellos para así poder otorgar un informe más detallado sobre estos
inventarios y obtener una información más clara y exacta de los mismos
Base Legal
Marcas:
S: ∑: Sumado por el Auditor
√: √: Verificado por el auditor
Normativa: Secc 230 NIA 9 Secc 240 NIA 11 Secc 310 NIA 30
NIFF para Pymes: Secc 3 Presentación de Estados Financieros, Secc 4 Estado de Situación
Financiera Secc 13 Inventarios.
NIC 2 EXISTENCIAS Secc. 3 Métodos de Valoración de Costo
CRITERIO DE AUDITORÍA: La cuenta inventario de mercaderías pertenece al activo
corriente, sirve para registrar el movimiento inicial de mercadería, la base de toda empresa
comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del
inventario por parte de esta, este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control
oportunamente, así como también conocer al final del período contable un estado confiable de
la situación económica de la empresa.
∞ ANALIZADO

51
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PROGRAMA INTERMEDIA
ANÁLISIS DE INVENTARIO
ANALISIS
Dando por concluido el proceso de la revisión de mercaderías se confirmó que existe un
control de mercadería poco adecuado, debido a que se tienen diferencias entre el sistema y el
físico, esto puede ser por errores al subir al sistema la mercadería produciendo reporte
diferente a la realidad. La Ferretería Barros, debe regular el control de las mercaderías para
lograr mejores resultados para la toma de decisiones y se reflejen económicamente.

Se lograron encontrar algunas debilidades al revisar el inventario de mercadería, los cuales


detallaremos a continuación.
El dato en dólares de inventario de mercaderías realizado, el inventario físico asciende a
11901,79; y el sistema es de $11954,87, lo cual da una diferencia de $53,08 en el inventario
físico

∞ ANALIZADO

52
4.1.8.3. Creación de política de la cuenta inventario
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PROGRAMA INTERMEDIA
POLÍTICAS DE INVENTARIO
1. El control de Inventarios se llevará a cabo en forma permanente con cortes trimestrales
en el cual se compararán las existencias físicas versus el sistema, para el cual se
utilizarán Kardex.
2. Para la compra de mercadería se deberá solicitar al administrador la autorización.
3. Una vez llegada la mercadería se deberá constatar el físico vs la factura antes de subir
al sistema.
4. Todas las operaciones relacionadas con las entradas, salidas, bodegaje y despachos del
almacén deberán ser autorizadas por el encargado y con el respectivo documento que
lo sustente.
5. Se realizarán las bajas de inventario por pérdida, deterioro, inutilidad u obsolescencia
si lo amerita, después de comprobar si el producto esta defectuoso.
6. Se debe pasar el reporte al comité de inventarios y de bajas para el visto bueno de la
baja que se va a realizar.

₵ = Confirmado

53
4.1.8.4. Análisis de rotación de inventario

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Rolando Barros Rivera
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PROGRAMA INTERMEDIA

ANÁLISIS DE ROTACIÓN DE INVENTARIO

ROTACIÓN DE INVENTARIO

Ganancia Bruta (Ventas)


RI =
Existencia

$ 108.550,78
RI = = 1,07
$ 101.302,20
Análisis e interpretación

Para determinar el promedio de rotación de inventarios se toma como referencia las ventas
totales dividido para las existencias obteniendo una rotación de 1,07 lo que indica que al año
rota una vez, considerándolo como aceptable.

 Socializado

54
4.1.9. Informe de Auditoria

VAUDIT & ASOCIADOS


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Cliente: JUEZ JUEZ CIA. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Ing. Noelia K.J.M.I 01/08/2017 I.A. 14
Juez Juez
Ruc: 0990798702001
Dirección: Quevedo - km 10 vía a Supervisado por: Fecha: Pág.:
valencia 01/08/2016 1/4
Teléfono: 052763127

INFORME DE AUDITORÍA
Quevedo, 25 de marzo del 2017

Señor
Wilson Rolando Barros
GERENTE PROPIETARIO DE FERRETERÍA BARROS
Buena Fe – Los Ríos. -

Presente. -
Reciba usted un cordial saludo de la firma Auditora VAUDIT S.A., como parte de nuestra
auditoría realizada a la empresa FERRETERÍA BARROS., comprendido del año 2017,
el trabajo lo adjuntaremos en el presente informe de Auditoría Financiera.
Para un mejor conocimiento hemos dispuesto el presente informe de la siguiente manera:

I. INTRODUCCIÓN
II. ANTECEDENTES
III. OBJETIVO
IV. ALCANCE
V. EQUIPO AUDITOR
VI. INFORME FINANCIERO DE AUDITORÍA

I. INTRODUCCIÓN

El propósito es auditar a la Cuenta inventario, del período comprendido entre el 01 de


enero al 31 de diciembre del 2017, y examinar los resultados obtenidos y presentados en
el inventario a fin de emitir una opinión profesional.

55
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Representante legal: Yánez K.J.M.I 01/08/2017 I.A. 14
Espinoza Yaneth Irene
Ruc: 1704839446001
Dirección: San Camilo calle EEUU Supervisado por: Fecha: Pág.:
Teléfono: 052763127 01/08/2017 2/4

INFORME DE AUDITORÍA

II. ANTECEDENTES

En el cantón Buena Fe, Av. 7 de agosto 1949 y 10 de Agosto, se encuentra ubicada la empresa
“FERRETERÍA BARROS”, cuya actividad económica Se dedica a la venta de útiles para el
bricolaje , el 6 de agosto de 1985, el sr. Wilson Rolando Barros Rivera, creo la ferretería barros,
el cual desde sus inicios tuvo por meta adoptar al crecimiento de la localidad, ofreciendo a todos
sus siempre los mejores productos y una asesoría eficaz

.III. OBJETIVO
Ejecutar una auditoría operativa en el área de inventarios para medir la confiabilidad y la
eficiencia de la ferretería Barros, cantón Buena Fe, año 2017

IV. ALCANCE

La Auditoría Operativa se realizará enfocándose directamente al área contable y administrativa


de la empresa y su incidencia en la razonabilidad la cual cubrirá el período del 01 de enero al 31
de diciembre del 2017, tiempo comprendido como un período económico, según la legislación
ecuatoriana., ejecutado por los autores de este Proyecto de Investigación que se inició el 08 de
marzo del 2017.

V. EQUIPO AUDITOR
Mina Intriago Kimberly Jamilex Auditor Principal K.J.M.I.
Peñarrieta Guerrero Angie Gissela Auditor A.G.P.G.

Auditor F.P.M.Y
Fajardo Pita Marlie Yamilex
Moreira Campuzano pamela stephany Auditor M.C.P.S
Jhayya Cabezas Kelvin Fabricio Auditor J.C.K.F

Molina Sanches Cesar Joao Auditor M.S.C.J

56
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Representante legal: Ing. Noelia K.J.M.I 01/08/2017 I.A. 14
Juez Juez
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Dirección: Quevedo - km 10 vía a Supervisado por: Fecha: Pág.:
valencia 01/08/2017 4/4
Teléfono: 052763127

INFORME DE AUDITORÍA
HALLAZGO
FALTA DE POLÍTICAS DE INVENTARIO
Condición:
Dentro de la Ferretería Barros no existen políticas para el control de inventario, por ende
se concluye que la falta de políticas provoca problemas al tratamiento del mismo.
Criterio:
No existen políticas de control de inventarios, y debido a esto no sabes cómo tratar el
inventario, por ende las deficiencias que tiene la empresa con el desarrollo. Lo cual
especifica de lo que tiene que cumplir el personal de la entidad, especialmente evitando
la omisión en las tareas.
Causa:
Falta de conocimiento para la elaboración de políticas para la entidad.
Efecto:
Ocasiona que la empresa no esté cumpliendo al cien por ciento con sus actividades de
control y esto puede influir negativamente en su desarrollo productivo.

57
VAUDIT & ASOCIADOS
Responsabilidad y eficiencia

Parroquia: Venus

Telf.: 2787689 / 0980653476


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Cliente: JUEZ JUEZ CIA. Ejecutado por: Fecha:
Representante legal: Ing. Noelia K.J.M.I 01/08/2017 I.A. 14
Juez Juez
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Dirección: Quevedo - km 10 vía a Supervisado por: Fecha: Pág.:
valencia 01/08/2017 4/4
Teléfono: 052763127

INFORME DE AUDITORÍA

Párrafo de Alcance
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas de Auditoría, estas normas requieren que
la auditoría sea delineada y ejecutada para obtener seguridad razonable de la cuenta patrimonio
está libre de errores trascendentales. Una auditoría incluye el examen, mediante pruebas
selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros. La
auditoría también demanda la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones importantes realizadas por la administración, así como una evaluación de la
presentación del estado financiero en su conjunto, considero que nuestra auditoría proporciona
una base razonable para expresar nuestra opinión.

Limitación
No pudimos obtener evidencias que nos ayuden a comprobar la razonabilidad con la que se ha
llevado a cabo el registro de inventarios, porque no se detallan los valores invertidos en
períodos anteriores cabe recalcar que la administración no nos proporcionó soportes que
respalden y den constancia que los registros se llevan bajo estricto control.

Opinión

En nuestra opinión, nos acogemos a las abstención de opinar sobre la confiabilidad y eficiencia
en el área de inventarios de la empresa detallados en las operaciones realizadas desde el 01 de
Enero hasta el 31 de Diciembre del 2017, NIC 2 (Inventarios); porque no teníamos evidencias
suficiente, competente y pertinente para este caso.
Atentamente,

Mina Intriago Kimberly Jamilex

Representante de la Firma Vaudit & Asociados S.A.

58
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES

 La gestión de compras de la empresa no cuenta con un sistema óptimo de


información sobre inventarios, lo que ocasiona que falten productos de mucha
demanda, asimismo no se está dirigiendo y coordinando el proceso de compras
de manera adecuada para cumplir con las ventas mensuales, lo que no permite
medir la participación que se tiene en el mercado.
 No cuenta con políticas para el área de inventarios por ende no existe un buen manejo
del mismo.
 La ferretería presentó debilidades operacionales en su gestión logística debido a
la insuficiente evaluación de los procesos implicados en el área, y la
vulnerabilidad de la mercadería debido a sus características y tamaño.
 El informe final permitirá a los directivos de la Ferretería Barros, a tomar acciones
correctivas en cuanto a las debilidades detectadas como la escasa comunicación
al personal sobre los cambios que realizan dentro de la misma.

60
5.2. RECOMENDACIONES

 Coordinar de manera adecuada el listado la gestión de compras para así evaluar


de manera más estricta los precios de compra, el plazo de pago, la calidad, la
estabilidad de los proveedores, se debe medir también el control de los gastos que
permita ahorrar recursos financieros, el manejo de stocks, la posibilidad de
investigar y conocer nuevos materiales disponibles en el mercado para que no
existan pérdidas, dejando constancia de todo lo elaborado.
 Aplicar las políticas creadas para el área de inventarios para mejorar su manejo,
por ende la eficiencia y efectividad de la misma.
 Aplicar a la gestión logística un sistema de clasificación por rotación de productos
y utilidad marginal, esto permite separar el inventario en base a la importancia
que le da la gerencia a la mercadería, con el propósito de obtener eficiencia en la
administración de inventarios.

 Socializar con la gerencia la posibilidad de implementar cada una de las


recomendaciones que se han detallado en el informe de Control Interno a fin de
mejorar el rendimiento de la ferretería.

61
BIBLIOGRAFÍA

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Aldao, M. (2015). Administración Financiera Gubernamental. Córdoba, España:
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Manco, J. (2014). Elementos Básicos del Control, la Auditoría y la Revisoría Fiscal.


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Pallerola, J., & Monfort, E. (2013). Auditoría Enfoque Teórico - Práctico. Bogotá,
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63
CAPITULO VI

ANEXOS
65
66