UNIVERSIDAD TÈCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
GESTION YPLANIFICACION TRIBUTARIA

TEMA:

“ELUSIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA”

INTEGRANTES:
 CAYO CAYO DINA CAROLINA
 TOAQUIZA RICARDO WILFRIDO

CICLO: NOVENO “D”

PERIODO ACADÉMICO:

ABRIL 2018 – AGOSTO 2018

LATACUNGA – ECUADOR
INTRODUCCIÓN

El presente tema se trata La evasión y la elusión de tributaria pueden

considerarse comportamientos llevados a cabo por los contribuyentes que tienen
motivaciones similares. Sin embargo, las teorías económicas que abordan tales
comportamientos han tomado carriles disímiles. La evasión fiscal se considera una
actividad oculta que las administraciones tributarias combaten mediante auditorias y
penalidades económicas, las cuales no abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por
lo tanto, la evaluación del riesgo es un componente central en la determinación de los
costos y beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal es una actividad
abierta donde la administración tributaria no tiene intervención.

Aquí se presentan sobre conceptos de evasion y elucion en los cuales conforme se dara
a entender cuan significados y que tienene que ver con lo legal y licito .

La evasión constituye un fenómeno que, además de deteriorar los ingresos del

gobierno, perjudica la estructura social y económica del país vulnerando la legitimidad
de los gobiernos, la evasión invalida las propiedades de neutralidad económica de las
estructuras tributarias, provocando una asignación ineficiente de recursos.
La evasión fiscal resulta ser uno de los síntomas más evidente de La permanente
crisis económica que aqueja al país, máxime que pone de manifiesto la actitud que
asumen los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que forman
parte. En tal sentido, el solo accionar del Sistema de Renta Internas (SRI), en forma
aislada de los restantes sectores del gobierno y de la sociedad, no resultan suficiente
para atacar las causas de la evasión y sus efectos nocivos

El llegada del nuevo milenio no sólo trajo para Ecuador un nuevo sistema monetario,
la dolarización, sino también el reemplazo del déficit en el sector público no financiero,
que había caracterizado las últimas décadas del siglo anterior, por superávit primario
debido al mantenimiento de los gastos primarios y al aumento de la recaudación
impositiva principalmente del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La evasión de impuestos es universal, depende de las estructuras económicas como
de impuestos y de las actitudes sociales, la teoría de la evasión de impuestos tiene
limitaciones en cuanto a que descansa exclusivamente en posturas frente al riesgo.
DESARROLLO

EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA

LA ELUSIÓN

Según la página de gerience.con afirma que:

“La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por
la misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto que
no se está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una
interpretación en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permita por una ley
ambigua o con vacíos”. (Perez, 2016)

(Montecinos, 2000) Afirma que “La elusión es la reacción lícita del contribuyente
frente a la resistencia natural que le provoca la carga impositiva y la distingue de la
evasión desde que esta última sería una especie de reacción ilícita frente al mismo
fenómeno”. (p. 154)

La elusión tributaria es un concepto confuso en la literatura.

La confusión proviene del hecho que la elusión se define como una acción lícita,
pero hay dos tipos de acciones elusivas, unas que son totalmente lícitas pues están
expresamente consagradas en la ley, y otras, que provienen de interpretaciones
incorrectas de la ley por parte del contribuyente y que pueden terminar siendo evasión,
es decir, un ilícito.

Según la declaración del Gobierno del Reino Unido

“El concepto de elusión, esta señala que la elusión tributaria representa una parte
importante de la brecha tributaria del Reino Unido, agregando que a pesar que la elusión
no es ilegal en sí misma, ella implica usar la ley tributaria para tomar una ventaja
tributaria que el Parlamento nunca intentó dar. La elusión frecuentemente implica
planificar transacciones artificiales que sirven poco o no tienen ningún otro propósito
que no sea reducir la responsabilidad tributaria. Ella capacita a algunos contribuyentes a
 ganar una ventaja injusta, que reduce la confianza en el sistema tributario”
(Yáñez Henríquez, 2015).

En la elusión ilícita, o simplemente elusión para nosotros, el contribuyente

mañosamente diseña y otorga distintos actos jurídicos que comparten una finalidad
económica, en fraude a la ley tributaria, con abuso de formas jurídicas o con simulación,
para evitar la configuración de hechos gravados, disminuyendo su base imponible o
postergando el nacimiento de la obligación tributaria. Se trata entonces de una figura
muy cercana a la evasión, pero en este caso no existe un incumplimiento voluntario
manifiesto de la obligación tributaria, ya que ésta se elude o evita defraudando la ley
tributaria

Para el grupo de investigcion la refiere a la elusión como una acción legal o lícitaen
tanto la elusión tributaria es el uso legal del régimen tributario en beneficio propio para
reducir la cantidad de impuesto a pagar por medios que están dentro de la ley.

EVASIÓN TRUBUTARIA

(Perez, 2016) la evasion hace referencia a las maniobras utilizadas por los
contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley,en la evasión
tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.

(Yáñez Henríquez, 2015) afirma que “La evasión tributaria es una actividad ilegal, por
medio de la cual los contribuyentes reducen el monto del impuesto, que al proceder de
forma correcta, les habría correspondido pagar”.

Según la declaración del Gobierno del Reino Unido

“La evasión tributaria es una acción ilícita, es decir, implica la violación de la ley
tributaria como su letra y su espíritu por lo tanto, la evasión tributaria tiene una serie de
consecuencias jurídicas para sus evasores, pues implica la transgresión de la legislación
tributaria vigente. Para conseguir este propósito, entre otras cosas, los contribuyentes
hacen una declaración falsa o simplemente ocultan la información sobre la base del
impuesto que deben declarar y el monto del tributo a pagar a la autoridad tributaria. Los
contribuyentes que son detectados practicando la evasión están sujetos a la aplicación de
sanciones legales. Por lo tanto, practicar la evasión puede implicar un costo para el
contribuyente evasor cuando éste es sorprendido a través de los procesos de
fiscalización que aplica la autoridad tributaria” (Yáñez Henríquez, 2015).

Para el grupo de investigacion la La evasión tributaria o evasión fiscal, es una actividad

ilícita que consiste en ocultar ingresos o bienes con la finalidad de pagar menos
impuestos.

Concepto de Evasión y de Elusión Tributaria en su diccionario enciclopédico de

derecho usual, define como evasión fiscal
“La elusión total o parcial de los impuestos” Pero la evasión tributaria no sólo
significa la conducta de incumplir por acción u omisión una prestación impositiva
establecida en la ley, que además debe referirse a los impuestos, a las tasas,
contribuciones especiales y otras formas de obligación tributaria, sino que se debe
clasificar que esta conducta humana “gira entre la acción o inejecución, desplazándose
ese obrar o tal abstención en la esfera de lo permitido judicialmente.” (Cabanellas,
2013)p.15
El termino evadir es sinónimo de las palabras “evitar”, “eludir”, por lo que no se
explica cómo pueda aplicarse a la legalidad tal evasión, cuando la misma ha operado
dentro de la libertad.

Diferencia entre la Evasión y la Elusión Tributaria

La elusión se diferencia de la evasión entonces por la falta del incumplimiento

tributario en la primera, ya que, en los casos de elusión, no se incumple la obligación
tributaria, sino que, ella se evita mañosamente. La elusión se diferencia de la
planificación por el fraude de ley, en los casos de elusión la ley no permite la opción,
sino que ésta es forzada por el contribuyente simulando negocios o creándolos para
escapar de la hipótesis demostrativa de capacidad jurídica, pero consiguiendo similares
efectos económicos

La Elusión Tributaria consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y

orientadas a eludir el menos cabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que
debe realizarse a la administración tributaria, por haberse colocado en los Presupuestos
establecidos en la ley tributaria, referida a la materialización del hecho generador o
hecho imponible, que lo vincula con el nacimiento de la obligación tributaria.

La Evasión Tributaria "La evasión tributaria ha sido definida como el conjunto de

procedimientos utilizados por el sujeto pasivo de la obligación tributaria, con el
propósito de eludir o de evitar, total o parcialmente el cumplimiento de las obligaciones
impositivas o tributarias; puede manifestarse en una conducta encaminada a incumplir,
tanto la obligación material o substancial tributaria o prestación económica, así como
los deberes formales o complementarios"
"A la evasión no sólo se lo concibe con una disminución de ingresos fiscales y por
tanto, la reducción de la calidad de los servicios públicos, sino que distorsiona la
administración fiscal y afecta la equidad impositiva".
A diferencia de la mora, el rasgo distintivo de la evasión es el ocultamiento total o
parcial del valor de los conceptos económicos gravados. El contribuyente evasor puede
estar inscrito en el organismo recaudador, presentar su declaración formal y abonar el
impuesto que engañosamente ha sido determinado en ella o puede ni siquiera estar
registrado en ese ente.

Pueden existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar la acción de evasión,
desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan:
 La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los
contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos
y castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria
 La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes
usan los resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de delitos.
 La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
 La evasión reafirma la conservación de violación de las normas jurídicas y cae
en el ámbito de los controles de la Administración Tributaria, contrariamente a
la elusión que incita a enmendar las leyes, para impedir su cumplimiento,
responsabilidad que no es de competencia de la administración tributaria.
 La evasión ocasiona perjuicios, no sólo al Estado como beneficiario de los
tributos, al restar recursos para atender las demandas sociales y promover el
desarrollo del país, sino que también desalienta a aquéllos contribuyentes
honestos y competidores de sus deberes formales, razón por la cual es necesario
 que la administración tributaria cuente con instrumentos que les permite estimar
el nivel, composición y tendencia de la evasión tributaria, para orientar su
gestión hacia aquellos sectores más críticos. En cuanto a la elusión, tendrían que
diseñar y ejecutar programas que exijan el cumplimiento de las leyes y castigue
severamente a quienes las infringen.

LAS CONDUCTAS LISITAS E ILISITAS

CONDUCTAS LISITAS

(Peña, 2009) Afirma que ”La conducta lisita es el término que se emplea para referirse
a todo aquello que está apegado a la ley, lo contrario de ilícito, que es cualquier
conducta, objeto o tipo de relación que no se adapta a lo definido como lícito o legal en
la norma jurídica establecida por la sociedad”.

Para el grupo de investigacion

CONDUCTAS ILISTAS

Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de las normas
tributarias y originan la aplicación de una sanción por parte de los organismos
competentes.

Art. 80 del C.O.T.: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las
normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican:

 Ilícitos formales
 Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
 Ilícitos materiales
 Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad

Los ilícitos tributarios tienen que ver esencialmente con el incumplimiento de la norma
tributaria, pero según el tipo de incumplimiento se lo clasifica en defraudación,
contravención, infracción, etc. Esto depende del grado de incumplimiento de la norma
(Peña, 2009).
CONCLUSIONES

 Elusión, es la conducta que lleva a evitar la declaración y pago de impuestos,

usando espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello constituya delito o
infracción a ninguna norma legal, y por tanto, no es susceptible de ser
sancionada.

 La evasión, es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes

en la declaración y pago de sus obligaciones esto se presenta cuando el
contribuyente evade el pago de su obligación, siendo ilegitimo e ilícito y es
considerado delito.
BIBLIOGRAFIA

Bibliografía
Cabanellas, G. (2013). La elucion y evacion .

Montecinos, A. (2000). Obtenido de https://scielo.conicyt.cl/scielo.php?pid=S0718-

00122017000100003&script=sci_arttext

Peña, Y. (07 de Agosto de 2009). Ilícitos Tributarios. Obtenido de

http://yennvvellpena.blogspot.com/2009/08/ilicitos-tributarios.html

Perez, J. F. (2016). Gerencie.com. Obtenido de https://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-

tributaria.html

Yáñez Henríquez, J. (2015). EVASIÓN TRIBUTARIA: ATENTADO A LA EQUIDAD. Chile:

Universidad de Chile.