PRESUPUESTO

PRESUPUESTO

La palabra presupuesto viene del látín “PRAE = Antes

“SUPONERE” = Calcular.

QUE
QUEES
ESPRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• 1. Presupuesto es un Plan de Acción expresado en términos

financieros, es decir es un conjunto bien integrado de decisiones que
determinen los propósitos de una empresa y los medios para lograrlos,
incluyendo la disposición de los recursos materiales y humanos, la
forma de organización , los métodos de trabajo, y las medidas de
tiempo, cantidad, y calidad.
 ORIGEN
ORIGENDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• Las referencias escritas señalan que las primeras aplicaciones del presupuesto se
realizaron a finales del siglo XVII en el Reino Unido.

• Después de la Segunda Guerra Mundial ,(1925) el sector productivo lo adoptó luego

de analizar los beneficios que otorgaba en el sector público y ante las necesidades
de tener métodos de planificación y control adecuado estimando en forma
cuantitativa las actividades de la empresa. El presupuesto se enriquece con el
surgimiento de los costos , la estadística y el estudio de mercados.
 ORIGEN
ORIGENDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• En 1930 se definen en Ginebra los principios básicos del sistema presupuestal.

• En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos agrega al sistema

presupuestal la planeación de programas.
 CONCLUSIONES
CONCLUSIONES

• Ninguna Empresa surge sin el presupuesto adecuado y más en

Colombia donde el desarrollo constante del comercio e industria y la
necesidad de salir de la crisis financiera exige la adopción de
métodos de presupuesto, de organización, previsión y control.

• El presupuesto bien aplicado constituye un aporte útil para las

empresas, convirtiéndose en la fuerza más importante en el
negocio para la conservación de los recursos de la empresa.
 SITUACION
SITUACIONDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOEN
ENEL
ELTIEMPO
TIEMPO

• A medida que pasa el tiempo las empresas de todos los

sectores se han concientizado de la importancia de la
presupuestación en todos los niveles de la organización .
Dicha importancia radica básicamente en tratar de
establecer con base en comportamientos de periodos
anteriores, cual será el modo de operación a futuro de
dichos parámetros, claves en cualquier organización como
los son los gastos, los costos, su reducción y
maximización con un enfoque global de negocio.

• De otra parte, el presupuesto se toma como un sistema

por cuanto debe adaptarse a todo tipo de empresa ya sea
del gobierno, industrial, comercial, o de servicios, las
cuales tienen orientaciones y metas diferentes asi:
 SITUACION
SITUACIONDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOEN
ENEL
ELTIEMPO
TIEMPO

• Empresas del Gobierno: En este tipo de entidades

(institutos descentralizados) bien sea de servicio,
rpoductivas o mixtas, hay leyes o normas que actúan en
forma precisa en su orientación y la dirección de
interpretarlas y evaluarlas.

• Ecopetrol: Su misión no es buscar utiidades , sino

contribuier al desarrollo del pais, por lo tanto, su
presupuesto esta orientado a ese fiin, así se prevean
grandes perdidas operativas en determinados periodos.
 SITUACION
SITUACIONDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOEN
ENEL
ELTIEMPO
TIEMPO

• Licorera de Cundinamarca: Su objetivo es canalizar los recursos para

mejorar el servicio hospitalario en el departamento, por lo tanto, es muy
importante saber la cuantia y fechas en que se deben transladar las
utilidades de la empresa a los hospitales.
• El Acueducto de Bogotá: Se preopcupa por que en la ciudad no haya
racionamiento de agua, por lo tanto, estudia el crecimiento de la
población y el surgimiento de nuevas urbanizaciones para planear así
los nuevos ensanches de suministrso de agua, sus costos y los
recursos de credito necesarios.
• Igualmente estima las ventas y el sistema de tarifas a cobrar con base
en la capacidad de pago de los usuarios, de tal manera que la empresa
este en condiciones económicas de manejar sus inversiones
permanentes y los compromisos adquiridos con los prestamistas.
 SITUACION
SITUACIONDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOEN
ENEL
ELTIEMPO
TIEMPO

• La Empresa Industrial : Se interesa por conocer el costo de cada

articulo que fabrica y fija prioridades de producción en unidades, con el
fin de planear utildades, siguiendo una estructura de costos y mezcla
de productos que aspira a vender.
Ejemplo: Una fabrica que elabora diez productos cada uno con diferente
costo, investiga y planea la producción siguiendo una prioridad de
acuerdo con las aportaciones, asi su venta sea más lenta.
• Empresa Comercial: Busca establecer un equilibrio permanente tanto
financiero como de servicios entre proveedores y compradores
Ejemplo: Bayer en su presupuesto estudia y valora detenidamente su
cartera, la forma de recuperarla y ampliarla permanentemente, así,
mismo provee fechas y volúmenes de compra junto con las fechas de
pago..
.
 SITUACION
SITUACIONDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOEN
ENEL
ELTIEMPO
TIEMPO

• La Empresa de Servicios: Busca equilibrar la fuente de entradas y

salida de dinero en determinados periodos

Ejemplo: Una Universidad en quince días de matriculas obtiene recursos

de seis meses y debe presupuestar como los usa mensualmente en un
tiempo mayor, porque obtiene obligaciones diferidas como son: el pago
de cesantias, servicios, etc.
Por lo tanto, el sistema de presupuesto debe ante todo establecer metas
precisas y factibles de alcanzar, para poder formular las acciones a
seguir y crear los mecanismos administrativos para la elaboración,
coordinación y control de las cifras que preveen.
 CLASIFICACION
CLASIFICACIONDE
DELOS
LOS
PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS

En
En lala actualidad
actualidad lala mayoría
mayoría de de empresas
empresas han han abandonado
abandonado lala
costumbre
costumbre de de irir aa lala deriva,
deriva, por
por elel contrario
contrario aa través
través de de
herramientas,
herramientas, tratan
tratan de de controlar
controlar todas
todas laslas actividades
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desarrollan, con
con elel fin
fin de
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optimizar los
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lograr
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mejorarlos
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permita mantenerse,
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competencia
competenciacadacadadíadíaes esmayor,
mayor,enencuanto
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de
desarrollo.
desarrollo.
 CLASIFICACION
CLASIFICACIONDESDE
DESDELOS
LOS
SIGUIENTES
SIGUIENTESPUNTOS
PUNTOSDE
DEVISTA
VISTA

Sector
Sectordonde
dondeactúa
actúala
la Resultados
Resultadosque
que Tiempo
Tiempoenenque
quese
se
compañía
compañía desean
deseanobtener
obtener ejecuta
ejecuta

El presupuesto se elabora para cada una de las diferentes áreas o departamentos que
integran una organización y al considerarlo resulta el presupuesto general de la
empresa, denominado tambien PRESUPUESTO MAESTRO: Cada cuenta principal de
los estados financieros puede constituirse en un rubro presupuestal. Con base en lo
anterior se puede realizar la primera clasificación de los presupuestos
OPERACIONALES Y PRESUPUESTOS DE INVERSION
 PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSOPERACIONALES
OPERACIONALES

• Los presupuestos operacionales se relacionan con el estado de

resultados y entre ellos lo de mayor significado son:

• Presupuestos de Ventas
• Presupuestos de Producción
• Presupuestos de gastos administrativos
• Presupuestos de Compras.
 PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSDE
DEVENTAS
VENTAS

La información básica para preparar el presupuesto de ventas varia de

acuerdo con el tipo de negocio, tipo de industria , clases de mercado, tipo
de empresa, etc. Por ello la, exactitud del presupuesto depende de la forma
como se relaciona con las ventas y de los factores que pueden tener una
influencia en ellas.

Hay dos enfoques en cuanto a la apreciación de las condiciones que

afectan la tendencia y las variaciones de un periodo determinado de
cualquier empresa y son:
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEVENTAS
VENTAS

CONDICIONES
CONDICIONESEXTERNAS
EXTERNAS

• Se refiere a la economía en general y al sector económico

en que la empresa opera con el fin de precisar mejor las
condiciones del mercado.
• Podermos además interrelacionar las ventas con otros
factores que las modifican como:
• Los cambios de los gastos y las necesidades de los
consumidores
• La disponibilidad en el mercado de productos competitivos
• Las actividades de la empresa de otro ramo.
• La influencia debido al malestar económico, aumento de
importaciones, épocas electorales etc.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEVENTAS
VENTAS

CONDICIONES
CONDICIONESINTERNAS
INTERNAS

• Son las politicas y acciones de la empresa sobre las cuales se puede

obtener un cierto grado de control. Entre otras tenemos:
• La clase de negocio
• Tipo de Producto
• Los recursos humanos para fabricar y despachar los productos
• Los recursos normales para financiar los planes de produccion, ventas
y cobros.
• Las caracteristicas de los costos que permiten o no concesiones en los
precios
 CONCLUSION
CONCLUSION

No
No hay
hay una
una formula
formula general
general para
para presupuestar
presupuestar
ventas
ventas que
que sea
sea valida
valida para
para aplicar
aplicar aa todas
todas las
las
empresas
empresas en en razón
razón aa que
que dichos
dichos factores
factores no
no son
son
constantes
constantes sinosino variables
variables yy su su grado
grado de de
confiabilidad
confiabilidad no
no eses muy
muy alto..
alto..
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

Basicamente se divide en dos fases, la primera se ocupa de ;a determinación del

presupuesto de producción en unidades, la segunda fase refleja en la estructura
de los costos de produccion a través de los costos fijos y los costos variables
(materia prima, mano de obra y carga fabril)

Con la determinación de las necesidades de produccion se busca tener el logro

de objetivos como:
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

Asegura la producción de artículos determinados en cantidades suficientes para

cubrir las necesidades de ventas sin llegar a inventarios excesivos o insuficientes.
Equilibrar las insuficiencias de faricación con programas de producción bien
planeados para precer cambios necesarios como son ensanches, adaptaciones,
aumento de equipos etc.
Propender por la estabilidad de la producción con el objeto de que haya menos
movimiento de personal, mejor programación de compras y mejor empleo de
equipos.
Ser base para la estructura de costos de producción por productos y la mezcla de
los mismos.
 POR OTRA PARTE SE ESTUDIAN FACTORES COMO:
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

Analisis de periodos de producción.

Conveniencia de estabilizar la producción.

Disponibilidad de la materia prima.

Del presupesto de ventas se desprende el presupuesto de costos y gasos de

producción., teniendo en cuenta que los costos son todos aquellos cargos necesarios
para la elaboración del bien o prestación de un servicio cuyos elementos son:
materiales, mano de obra y costos indirectos y los gastos son erogaciones en los que
debe incurrir la compañía para mantener la actividad.

El objetivo del presupuesto de costos y gastos de produccion es el establecer los cargos

necesarios para la elaboración del bien o servicio de acuerdo con la cantidad que se
desea vender, ofreciendo la facilidad de fijar los precios de venta acorde con el margen
de utilidad deseado por la administración.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

EL presupuesto de producción depende de las políticas que maneja la empresa en

cuanto a inventarios y capacidad productiva teniendo en cuenta la tecnología, el espacio,
la técnicas , el recurso humano y demás recursos con los que cuenta la empresa para
tal fin.
 PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS DE
DEGASTOS
GASTOSDE
DEDISTRIBUCION
DISTRIBUCION

Para presupuestar los gastos de distribución se debe analizar a fondo la actividad

de ventas por funciones y subfunciones en todos sus detalles, por lo tanto, la
clasificación de los gastos se hacen conforme a la organización de las ventas.
 LOS
GASTOS DE VENTASLOSGASTOS
GASTOSDE
DEVENTAS
VENTAS

El presupuesto de gastos de ventas tiene que ver con las actividades

que se realizan en el departamento de ventas para cumplir con las metas
establecidas en cuanto a volúmenes del producto a vender y el precio que
deberá cobrar.

Esta actividades implican la realización de unos gastos que pueden ser

fijos o variables tales como: sueldos, arrendamientos, publicidad,
transportes, viáticos de vendedores, etc.

Es necesario efectuar el análisis de esos gastos con respecto al aumento en

los precios de ventas.
 LOS
LOS GASTOS
GASTOS DE VENTAS GASTOSDE
DEVENTAS
VENTAS

La cantidad de actividad a realizar en este departamento está directamente

relacionada con el volumen de venta a atender y el gasto que ocasiona
esa actividad tiene relacion con el previo de dicha venta.

LOS
LOS GASTOS
GASTOSDE
DEPUBLICIDAD
PUBLICIDAD

Estos gastos se justifican en la medida en que la compañía pretende ampliar su

Cobertura de mercado (conquista de nuevos núcleo de clientes), pretende impulsar
Un nuevo producto o simplemente buscan mantener activa su clientela existente.

Es un gasto necesario para garantizar la supervivencia de la empresa en la

Economía que cada veZ es más global, compleja y competitiva.
 LOS
LOS GASTOS
GASTOS DE VENTASGASTOSDE
DEADMINISTRACION
ADMINISTRACION

Estos gastos se originan en el área financiera de la empresa y son necesarios para poder
realizar la funcion principal que les compete, como es la de consecución y mantenimiento
permanente de los recursos existentes que se requieran para el buen funcionamiento de la
compañía.

Son los gastos que se realizan en los departamentos de tesorería, compras, almacén
interno, cartera, inversiones, contabilidad , costos, presupuestos y relaciones industriales.

Estos gastos por lo general son fijos y se presupuestan para periodos a corto plazo, que
habitualmente son de un año.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRAS
COMPRAS

El presupuesto esta directamente relacionado con la cantidad y clase de materia prima que
se requiere como insume para la producción que se ha presupuestado previamente y es
mayor o menor en la medida en que se cuenta con un inventario inicial y una final
deseando de materiales.

El presupuesto de compras se establece en cantidades y precios para el total del periodo y

subperiodos establecidos dicha información es esencial y previa para definir el
presupuesto de caja o flujo de efectivo.
 EL PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSDE
ELVENTAS
GASTOS DE DEGASTOS
GASTOSDE
DECAPITAL
CAPITAL

Este presupuesto se elabora a largo plazo e incluye las mejores, adiciones de la planta y la
reposición del equipo necesario para crear y mantener las condiciones mínimas necesarias
de funcionamiento normal de la empresa.

Este estudio incluye la proyección de los rendimientos que generarían dichas inversiones,
es decir que es necesario contestar la pregunta ? En cuánto tiempo se recuperará dicha
inversión?.
Estos gastos se justifican en la medida en que dichos bienes sean necesarios para el buen
funcionamiento de la empresa.
 ELABORACION DE UN PRESUPUESTO ASPECTOS GENERALES A TENER
EN CUENTA PARA LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO.

El presupuesto como herramienta de planificación y de control le permite al empresario

visualizar los retos y los posibles riesgos que piensa afrontar.
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA ELABORA UN PRESUPUESTO

El presupuesto como herramienta de planeación y de control le permite al

empresario visualizar los retos y los posibles riesgos que piensa afrontar.
Es un sistema de informaciòn cuantificada que integra los planes operativos de la
empresa y expresa los resultados financieros y el desempeño del negocio
esperado.
Para las empresas que apenas inician su actividad, el hecho de no tener un
referente histórico, no es un obstáculo para la elaboración y ejecución de los
presupuestos.
No es conveniente hacer presupuestos muy elevados que a la larga se conviertan
en inalcanzables
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA ELABORA UN
PRESUPUESTO

El análisis previo de los factores internos y externos que afectan la empresa

como:
Las políticas salariales, el método de producción, las estrategias competitivas, las
medidas fiscales, la inflación, la devaluación, etc. Son esenciales en la
consecución de viabilidad de la actividad presupuestal, porque el estudio
cuidadoso de ellos permite la definición de metas alcanzables y realizables.
Para poder implementar el presupuesto con eficiencia y lograr en este la
participación activa de los distintos estamentos o áreas involucradas, es
necesario tener en cuenta lo siguiente:
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA ELABORA UN
PRESUPUESTO

Ejercer una labor de concientización aclarando las ventajas y limitaciones.

Debe existir un total convencimiento de los directivos de que al implementar un
buen presupuesto se logren los mejores resultados.

Determinación de las características propias de la empresa.

Estas características son el resultado de un diagnostico minucioso de todas las
empresas frente a la misión y visión que ha escogido para cumplir. El método de
diagnóstico que se sugiere es la matriz DOFA, consiste en un análisis interno y
externo de la empresa. EL INTERNO CORREPONDE LAS fortalezas Y
debilidades , que se tiene del estudio de las siguientes variables.
Nivel de producción
Políticas de Compras, ventas, producción y personal
Políticas de contratación de personal
Capacidad de producción
Capacidad e incentivos al personal
Calidad del producto
El externo se obtiene mediante el análisis de las OPORTUNIDADES Y.
AMENAZAS de la empresa, el cual resulta del análisis de las
siguientes variables:

Estrategias de comercialización
Grado de aceptabilidad del producto en el mercado
Precio de venta competitivo
Gustos del consumidor
Grado de participación en el mercado
Competencia nacional e internacional.
DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE REALIZARAN LAS PERSONAS
ENCARGADAS DE FORMULAR EL PRESUPUESTO

Puede existir un departamento de presupuesto especializado para la realización

de estas actividades o en su defecto le corresponde hacerlo al contador quien se
apoyará en todos los jefes de los distintos departamentos o áreas que existan e
la empresa.
El encargado de hacer el presupuesto deberá efectuar las siguientes actividades:
Socializar permanentemente los resultados de su trabajo y ser muy receptivo del
pensamiento de los jefes de los demás departamentos de la empresa.
Revisar y sugerir cambios o modificaciones a la estructura orgánica de la entidad.
DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE REALIZARAN LAS PERSONAS
ENCARGADAS DE FORMULAR EL PRESUPUESTO

Redactar el manual del presupuesto

Conocer y divulgar las técnicas para la presupuestación
Analizar las variaciones, especialmente las más representativas, hallar las causas
de dichas variaciones y proponer los correctivos necesarios al presupuesto
restante.
Presentar a las directivas el presupuesto para su correspondiente aprobación.
PARA LA EJECUCION DE UN PRESUPUESTO SE DEBEN SEGUIR UNAS ETAPAS

Estudio Previo. Consiste en hacer el diagnostico con base en el cumplimiento de

la misión y visión y con ello fijar objetivos y estrategias.
Elaboración del presupuesto con base en las técnicas conocidas
Ejecución del presupuesto, convirtiéndose este en la guía financiera fundamental
que usarán permanentemente los responsables de su manejo y cumplimiento.
Control del presupuesto, a través de herramientas de ejecución como son : La
contabilidad y la estadística.
Evaluación de la ejecución del presupuesto contra la planeación del mismo
expresada mediante los indicadores de gestión comparados (planeación Vs
ejecución.
 PASOS EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO

1. PLANEACION: Para garantizar el éxito en esta acción, el proceso de

planeación del presupuesto debe ser participativo y no impuesto.
Cada departamento se encargará de establecer sus metas a cumplir en el tiempo
previsto, debe expresar la cantidad de actividades a realizar y y debe
relacionarlas con fijadas por otros departamentos.
Asi mismo el departamento de presupuesto tendrá la labor de consolidar, estudiar
la viabilidad y alcance de las mismas con base en las políticas institucionales y
legales y referentes históricos.
 2. REALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO:
Una vez elaborado y aprobado por la alta gerencia, este es difundido en cada
departamento considerando dos aspectos claves:

Las metas o logros de actividades que cada uno debe cumplir y la

determinación de los recursos como insumos maquinas, espacios físicos,
cantidad de recursos humanos, etc que se requiere para ello.

3 EJECUCUCION:
Se convierte el presupuesto en esta etapa en la guia permanente de los jefes
de departamentos, por cuanto el fin común de la organización es el
cumplimiento de las metas preestablecidas.
4. CONTROL :
El presupuesto en la ejecución se convierte en una unidad de control, es
decir que es contra lo que se va midiendo el cumplimiento de la acción
empresarial.

5. VALUACION

Mientras que el control se aplica al proceso, la evaluación se hace a los

resultados reales con base en los resultados esperados. Se evalúa el
cumplimiento de las metas, en que grado se alcanzaron, cómo fue el
desempeño de la administración en el grado de la gestión.
 LAS
LASCARACTERISTICAS
CARACTERISTICASEMPRESARIALES
EMPRESARIALES
PRESUPUESTO QUE
QUEDEBEN
DE PRODUCCION DEBENSER
SER
TENIDAS
TENIDASEN
ENCUENTA
CUENTAPARA
PARALA
LAELABORACION
ELABORACIONDE
DEUN
UN
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO

Las causas principales de mal funcionamiento y de la quiebra de las empresas

Son: la inadecuada planeación de la metas y la ausencia o deficiencia de
políticas.

Debemos proporcionar al empresario algunas ideas para mejorar y por ende utilizar
Más eficientemente los recursos de que disponen. Es también la intención poder
Ofrecer algo de utilidad y orientación al momento de elaborar el presupuesto de la
Empresa.
 Como características podemos entender los diferentes aspectos que hacen que
la empresa sea diferente de otras, es decir, que sean un ente único., estas
Se dividen en internas y externas.

INTERNAS
Las cuales son influenciadas por la administración de la empresa. Dentro de las
Características internas tenemos las siguientes:
Objetivos
Metas
Políticas
Estrategias adoptadas
Calidad del producto
Canales de distribución
Capacidad instalada
Objetivos: Lo que se espera alcanzar en el futuro
Metas: Tienden a dar guía y estabilidad, se fijan atendiendo al futuro tanto de la
empresa como del medo ambiente en el cual opera.
Políticas: Es una norma de acción que es adoptada y seguida por un dirigente
( es intencional de la dirección). Las politicas fijan los limites dentro de los cuales
deben funcionar determinadas actividades o unidades de operación.
Estrategias adoptadas: El cómo actuar
 EXTERNAS

Corresponden al contexto socioeconómico en el cual se desenvuelve la empresa.

Dentro de las características externas podemos tener las siguientes:

-Cambios Tecnológicos
-Cambios políticos y gubernamentales
-Cambios en la competencia
-Cambios en las normas sociales
- Cambios en la actividad económica
 CAMBIOS TECNOLOGICOS

El reemplazo de un equipo viejo por un equipo nuevo enormemente la productividad

Y genera oportunidades para la empresa.
La competencia, las necesidades y gustos de consumidor exige estar al día en el
Cómo hacerlo.
 CAMBIOS POLITICOS Y GUBERNAMENTALES
El conjunto de leyes referentes a las relaciones entre el gobierno y los negocios
Complejo y no representa un concepto uniforme

CAMBIOS EN LA COMPETENCIA:
.

Una empresa puede obtener provecho cuando trata de ser líder en innovación.

CAMBIOS EN LAS NORMAS SOCIALES

Es importante conocer el mercado de los clientes, sus necesidades, la moda y los
Gustos etc.
 CAMBIOS EN LA ACTIVIDAD ECONOMICA
Cambios en la bolsa de valores, valor de la moneda, costos de materia prima.

Para complementar lo anterior, ninguna empresa puede alcanzar buen éxito si no

Tiene un buen presupuesto que le permita obtener resultados deseados.
.

Además, ningún administrador puede organizar, ejecutar, y controlar con éxito por
Mucho tiempo a menos que antes haya elaborado un presupuesto, donde prevea y
Ordene las actividades necesarias, cómo deben ser conducidas y en qué proporción
Contribuyen a lograr los resultados deseados.
 CAMBIOS EN LA ACTIVIDAD ECONOMICA
Los presupuestos son un medio eficaz de controlar las actividades de una empres. Es
Un procedimiento para averiguar lo que se está haciendo y comparar los resultados
reales con el presupuesto correspondiente.

.
El presupuesto facilita la sistematización de:
--Los objetivos o metas , coherentes y apropiadas para la empresa.
--Las políticas adecuadas y oportunas para lograr esas metas.
--El mantenimiento de un archivo eficiente de datos históricos y de control.
--El incremento en la participación e integración de las personas que trabajan en la
empresa.
 CAMBIOS EN LA ACTIVIDAD ECONOMICA

--La utilización de éste como herramienta de motivación, auto realización y

compromiso de los individuos.
.

--La asignación de responsabilidades en personas determinadas.

--La utilización óptima de los recursos de la empresa.

QUE Y COMO EVALUAR EN EL ENTORNO PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO.

Qué Evaluar en el Entorno?

.
Un punto de partida del proceso de planeación es el diagnóstico de los factores
externos e internos que pueden afectar negativa o positivamente las estrategia,
los programas, los proyectos de inversión y las políticas a establecer en cada
área funcional.
 FACTORES EXTERNOS
Son aquellos que pueden incidir sobre el futuro de la organización, analizados
mediante oportunidades y amenazas, los cuales pueden ser:
--Las políticas gubernamentales en los campos monetarios.
.
-- El factor salarial
--El factor fiscal y de comercio exterior.
--Las tendencias de fenómenos económicos (inflación, devaluación).
--Las actitudes de competencia y de comercialización implantadas por los proveedores.
El diagnostico permitirá conocer los aspectos favorables que conviene aprovechar y los
Aspectos desfavorables que hay que encontrar.
 FACTORES INTERNOS
Son las debilidades y fortalezas que tiene la empresa para competir en las siguientes
Variables entre otras:

.
--Competitividad
--Precios de los productos
--Calidad de los productos o servicios
--Grado de actualización tecnológica
--Posicionamiento mercantil.
--Situación Financiera
Con base en el análisis de la matriz DOFA ( Debilidades, oportunidades, fortalezas,
y amenazas), se trazan los planes y se establecen las estrategias para emplear
eficientemente los recursos económicos y realizar las actividades necesarias hacia
el cumplimiento de objetivos.
.
 COMO ORGANIZAR LA ACTIVIDAD PRESUPUESTAL
En primera instancia se debe contestar

Para qué nos sirve la organización?

Organizar es una base. del procedimiento administrativo y depende de los planes de
La empresa.

Esta actividad consiste en la asignación de responsabilidades, autoridad y

Especificaciones de tareas.
 COMO ORGANIZAR LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES Y EL TIEMPO QUE
UTILIZAREMOS PARA NUESTRA META FINAL.

Para asegurar el cumplimiento del tiempo establecido , preparar el presupuesto y

Garantizar la intervención
. de los diferentes niveles organizacionales en la labor
Presupuestal, deben definirse las actividades por asignar a los participantes en dicha
Labor, empleando criterios sobre el tipo de función, el nivel de responsabilidad y los
Requisitos mínimos requeridos, que rigen la clasificación de cargos, así como
Determinar las normas a seguir en el flujo de información, la ausencia y la coordinación
de las mismas
 COMO ORGANIZAR LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES Y EL TIEMPO QUE
UTILIZAREMOS PARA NUESTRA META FINAL.

Pero la organización de estas actividades depende del tamaño de las operaciones

y de la empresa.

Por ejemplo, en empresas pequeñas y medianas, en el caso de que el tamaño de las

Actividades y operaciones sean reducidas, la responsabilidad del trabajo presupuestal
es del departamento de contabilidad y la organización será:
COMO ORGANIZAR LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES Y EL TIEMPO QUE
UTILIZAREMOS PARA NUESTRA META FINAL.
Confeccionar la estructura organiza realizando análisis de las guías periódicas.
Reunirse con la jefatura general y con las de los demás departamentos para que
estos nos puedan enriquecer con sus apreciaciones y criticas.
Revisar los costos, los factores internos y externos como la competencia y los
demás departamentos y así diseñar los métodos y fijar procedimientos a seguir.
Como es un método nuevo se debe capacitar al personal administrativo y
operativo que va a trabajar con él y sería recomendable elabora un manual de
presupuestos.
COMO ORGANIZAR LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES Y EL TIEMPO QUE
UTILIZAREMOS PARA NUESTRA META FINAL.

Preparar informes sobre estudios ya realizados de las ventas y costos, tesorería y

estados financieros y sus efectos en las grandes empresas que cuentan con un
departamento de presupuesto especializado en funciones y actividades muy
bien definidas y poseen un manual de presupuesto propio que les sirve de guía
procedimental.
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO

Es frecuente encontrar diferentes opiniones sobre cómo se prepara un

presupuesto, qué proyectos se van a desarrollar, con qué recursos se van a contar,
qué áreas se van a tomar , qué costos se van a involucrar y cómo se van a
desarrollar dichos proyectos.
En la existencia hacia el futuro de cualquier empresa u organización se deben
tomar decisiones, tener muy claro las metas propuestas, o las alternativas y
proyectos para el beneficio de la organización.
PROCEDIMIENTO PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO

En esta toma de decisiones se deben tener en cuenta a todos y cada una de las
partes involucradas, buscando la compenetración de todos los niveles de la
organización, obteniendo: una mejor relación entre los clientes, un prestigio en el
mercado, una ventaja ante la competencia, un mejor aspecto económico y sobre
todo proyectas una imagen de la compañía en pleno conocimiento.
De lo contrario, toda empresa que no presupuesta y que no proyecta el desarrolloe
de su objeto social tiende a debilitarse, a desaparecer o a ser absorbida por
aquellas que planean su futuro.
Además toda organización debe tener en cuenta ciertos pasos que le ayudarán a la
Preparación del presupuesto . Entre los cuales de tienen:
 1. Alistamiento:
--Evaluación de la información financiera existente.
--Análisis de los mediadores de la gestión como: (Rentabilidad, capacidad de pago,
y endeudamiento , liquidez, solidez, rotación de cartera, inventario, activos fijos, etc).

_Información de entorno, tal como indicadores económicos, posición de la empresa en

el sector, productos, clientes, proveedores, políticas de gobierno, comportamiento de la
Competencia entre otros.
 2. ELABORCION DEL PRESUPUESTO
Las empresas del sector privado al contrario de las del sector público inician definiendo
Su posible ingreso y luego los costos y gastos que se requerirán siempre buscando
Obtener algún lucro..
Luego de establecer el volumen de productos a vender en un periodo determinado
Se procede a establecer el volumen de productos a elaborar, el cual puede ser diferente
Al anterior dependiendo del inventario inicial y final.

Una vez definido el volumen de producción, se procede a costearlo, lo mismo que

Ha determinado los recursos que se requerirán y sus fuentes de financiación.
 3. EJECUCION
Las empresas del r privado al contrario de las del sector público inician definiendo
Su posible ingreso y luego los costos y gastos que se requerirán siempre buscando
Obtener algún lucro..
Luego de establecer el volumen de productos a vender en un periodo determinado
Se procede a establecer el volumen de productos a elaborar, el cual puede ser diferente
Al anterior dependiendo del inventario inicial y final.

Una vez definido el volumen de producción, se procede a costearlo, lo mismo que

Ha determinado los recursos que se requerirán y sus fuentes de financiación.
 4. CONTROL
El presupuesto se transforma en una unidad de control cuando se ha elaborado en
forma participativa, comprometiendo desde su inicio a los responsables de su
Seguimiento y cumplimiento.

5. EVALUACION
Con el análisis de los resultados obtenidos, el presupuesto pasa a ser el instrumento
Evaluador de la gestión, por medio del cual se establece la eficiencia y eficacia del
Desempeño.
 RELACION DEL PRESUPUESTO CON OTRAS AREAS DEL CONOCIMIENTO

En el momento de presupuestar se encuentra un auxilio en otras áreas del

conocimiento
Que enriquecen esta acción complementándola e integrándola para facilitar su
Ejecución, control y evaluación eficaz.

Es así como la economía permite el análisis objetivo de los factores externos que
Afectan positiva o negativamente esta acción, tales como: la inflación, la devaluación,
El mercado, la competencia, los medios circulantes, entre otros.

La administración mediante sus fases de planeación, organización, dirección y control

Orienta cada uno de los pasos del proceso en su elaboración y ejecución.
 RELACION DEL PRESUPUESTO CON OTRAS AREAS DEL CONOCIMIENTO

La estadística le proporciona instrumentos para el análisis de los datos que van

Apareciendo.

La contabilidad le proporciona la información financiera histórica de forma sistemática.

 DIAGNOSTICO ESTRATEGICO DE LA EMPRESA

Con un enfoque sistemático se analiza la acción a realizar frente a los objetivos

Planteados con el fin de desarrollar la misión empresarial.

Un buen diagnóstico es esencial para el logro de los objetivos estratégicos o de

Largo plazo, el cual consiste en un análisis a fondo de la situación de la empresa
con el fin de conocer sus oportunidades, amenazas, fortalezas, y debilidades a partir
de los cuales se establece la acción a seguir.
 DIAGNOSTICO ESTRATEGICO DE LA EMPRESA

El diagnóstico es esencial para el logro de los objetivos estratégicos o de largo plazo ,

el cual consiste en un análisis a fondo de la situación de la empresa con el fin de
conocer sus oportunidades, amenazas, fortalezas, y debilidades a partir de los cuales
Se establece la acción a seguir.

El diagnóstico se hace teniendo en cuenta la misión y visión, los sectores funcionales,

Las áreas estratégicas, la destinación de recursos, las políticas, los programas y los
Proyectos. Los factores que se analizan son de carácter interno y externo.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTOCERO
CERO

• Nace en la década de los 70, desarrollado por Peter A. Phyrr, en el gobierno de Jimmy Cartesr,
en las empresas Texas Instrument y Xerox. Es más un enfoque administrativo que un proceso
presupuestal.
• Es una herramienta gerencial clave para la toma de decisiones y requiere el apoyo de la alta
gerencial.
• Existen diferentes definiciones de presupuestos base cero a saber:
• Es un proceso amplio, analíticamente estructurado que permita a la gerencia tomar decisiones
de asignar los recursos destinados a las áreas indirectas de la empresa, de manera que en
cada una de estas actividades indirectas, se muestran que el beneficio generado es mayor que
el costos incluido.
• El presupuesto base cero consiste en identificar y evaluar detalladamente todas las actividades,
alternativas y costos necesarios para realizar los planes.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTOCERO
CERO
PARA
PARAIMPLEMNTAR
IMPLEMNTARESTE
ESTEPRESUPUESTO
PRESUPUESTOSE
SEDEBE
DEBE

• Definir metas alcanzables

• Definir las acciones a cumplir con base en áreas estratégicas
• Establecer las unidades de decisión con sus responsabilidades y funciones.

EJEMPLO: Financiera se clasifica en tesorería, crédito, inversión , para cada unidad de decisión se
Determinan sus programas, proyectos costos y beneficios.

Para implementar este presupuesto es necesario analizar sistemáticamente las actividades y

Políticas de la empresa, además usualmente este se usa para asignar recursos con base en:
• Análisis de funciones administrativas y operativas
• Análisis de alternativas hacia mejores resultados
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTOMAESTRO
MAESTRO

Es la cuantificación de las metas de la empresa en forma sistematizada proyectando recursos y

Actividades e integrándolos con las funciones y niveles administrativos de la empresa.

Las metas claves a tener en cuenta en la elaboración del presupuesto maestro son entre otros:
• La fijación de precios
• Las Líneas de productos
• Programación de la producción
• Gastos de capital
• Insumos requeridos
• Costos proyectado de producción
• Niveles de inventarios estimados
 COMPONENTES
COMPONENTESDEL
DELPRESUPUESTO
PRESUPUESTOMAESTRO
MAESTRO

A.
A.PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEOPERACION
OPERACION
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEVENTAS
VENTAS

PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

PRESUPUESTO
PRESUPUESTODEDEMATERIALE
MATERIALE PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEMANO
MANODE
DEOBRA
OBRA PRESUPUESTO
PRESUPUESTODEDECOSTOS
COSTOS
DIRECTOS
DIRECTOS DIRECTA
DIRECTA INDIRECTOS
INDIRECTOS DE
DEFABRICACION
FABRICACION

GASTOS
GASTOSVENTAS
VENTAS
GASTOS
GASTOSDE
DEADMINSITRACION
ADMINSITRACION

B.
B.PRESUPUESTO
PRESUPUESTOFINANCIERO
FINANCIERO

ESTADO
ESTADODE
DEFLUJO
FLUJODE
DECAJA
CAJA BALANCE
BALANCE GENERAL
GENERAL
PRESUPUESTADO
PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO
PRESUPUESTADO
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEVENTA
VENTASS

El pronóstico de ventas se prepara con base en la estimación de ventas y de esto depende otros
presupuestos como el de producción, de compras de gastos de ventas y administración.
EJEMPLO:

UNIDAD VALOR %
Norte 100 $10.000 14,29
Sur 200 $20.000 28,57
Oriente 300 $30.000 42,85
Occidente 100 $10.000 14,29
TOTAL 700 $70.000 100
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

Por medio de este se pretende

• Minimizar costos y maximizar la utilidad

• Reducir los costos de la mano de obra, carga fabril y materiales
• Presupuestar los costos reales de un ciclo productivo
• Recolectar y distribuir la información precisa a los procesos productivos.

En el presupuesto de producción se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

1. Nivel de ventas preestablecido
2. Nivel de inventario de productos terminados proyectado.
Antes de presupuestar la producción se debe definir los niveles de venta a alcanzar, como se verán

A continuación.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

UNIDADES
Presupuesto de ventas 700
= Inventario Final deseado 200
Necesidades de producción 900
- Inventario Incial 100
= Unidades 800

• Mientras que las ventas sean 700 unidades, la producción será de 800. La razón es
que el inventario del producto se incrementará en 100 unidades
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEMATERIA
MATERIAPRIMA
PRIMA

• Es necesario en este momento conocer el proceso de producción y la relación de la

materia prima con el producto final, lo cual se puede graficar de la siguiente forma:
RELACION
RELACIONDE
DEMATERIA
MATERIAPRIMA
PRIMACON
CONEL
ELPRODUCTO
PRODUCTOFINAL
FINAL

DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO • Producto x
PRODUCTIVO
PRODUCTIVO PRODUCTIVO
PRODUCTIVO • Producto y

11 22

MATERIA
MATERIA MATERIA
MATERIA
PRIMA
PRIMA PRIMA
PRIMA
AA BB
RELACION
RELACIONDE
DEMATERIA
MATERIAPRIMA
PRIMACON
CONEL
ELPRODUCTO
PRODUCTOFINAL
FINAL

• En el caso anterior se presenta la fabricaicón de los productos (X, Y) los cuales

pasan por dos departamentos (D1 D2 ) y requieren de dos materias primas (A, B). La
relación entre el producto y la materia prima se explica mediante las fechas que
direccionan desde la materia prima hacia el producto.

• Lo anterior significa que para elaborar una unidad X, se requiere una cantidad
determinada de materia prima (A y B) en los departamentos de producción 1 y 2

• El presupuesto de materia prima esta compuesto por cuatro subpresupuestos a

saber:
• Presupuesto de requerimientos de materia prima
• Presupuesto de compra de materia prima
• Presupuesto de costo de materia prima
• Presupuesto de inventario de materia prima
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEREQUERIMIETOS
REQUERIMIETOSDE
DEMATERIALES
MATERIALES

• Si en el ejemplo de la Cia XYZ sólo se requiere de una sola clase de materia

prima, podemos concluir que la relación es de 1 a 1: es decir, una materia
prima para producto a elaborar.
• Si la cantidad requerida es de 2 por unidad, la relación se de 2 a 1 , etc.
• La materia prima requerida para la producción de la Cía XYZ es 1 a 1 , es
decir 800 unidades
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRA
COMPRADE
DEMATRIA
MATRIAPRIMA
PRIMA

En este presupuesto se especifica:

• Las características de cada tipo de material y partes que deberán de comprarse.

• Las fechas aproximadas de las compras
• El costo estimado de las compras de materiales y partes
En relación con cada materia prima es necesario tener en cuenta:
• Cantidad y tiempo de las necesidades de las empresa.
• La disponibilidad de materias primas al iniciar el proceso.
• Los costos de almacenamiento en el periódico
• Costos de oportunidad entre otros
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRA
COMPRADE
DEMATRIA
MATRIAPRIMA
PRIMA

Para lograr el éxito de este presupuesto debe estar perfectamente coordinado el presupuesto de ventas,
el de producción y el tiempo de entrega del material por parte del proveedor. Además es de gran
importancia para la parte financiera ya que requiere conocer el costo y la forma de pago de dichos
Materiales.

Continuando con el ejemplo de la Cia XYZ utilizaremos una unidad de dicho material directo, para
Cada producto , el material tiene un precio de $ 5 x unidad.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRA
COMPRADE
DEMATRIA
MATRIAPRIMA
PRIMA

Continuando con el ejemplo de la Cia XYZ utilizaremos una unidad de dicho material directo, para
Cada producto , el material tiene un precio de $ 5 x unidad.

El presupuesto de compra de materia prima se resuelve con la siguiente fórmiula

Compra de materiales directos requeridos (unidad) = Presupuesto de Producción (unidad)

X material en cada departamento. Requerido para producir 1 unidad – inventario inicial (unidad).

Costos de compra de materiales directos = Compra materiales directos requeridos ( cantidad) x precio
De compra x unidad.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRA
COMPRADE
DEMATERIALES
MATERIALESDIRECTOS
DIRECTOS
ENERO
ENERODE
DE2000
2000

Producción requerida. Unidad 800

+ inventario final deseado 400
Necesidad 1200
- Inventario inicial 200
Compras requeridas 1000
Precio x unidad 5
Precio total de compra 5.000
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOMPRA
COMPRADE
DEMATERIALES
MATERIALESDIRECTOS
DIRECTOS
ENERO
ENERODE
DE2000
2000

Mientras que el requerimiento es de 800 unidades, la compra será de 1.000, en razón a que el inventario
De la materia prima se incrementará en 200 unidades.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTO
COSTODE
DEMATERIA
MATERIAPRIMA
PRIMA

Este se resuelve mediante la siguiente formula

Inventario inicial de materia prima + compras de materia prima estimada = materia prima disponible
para ser usada – Inventario final deseado de materia prima = Costo de materia prima para el
proceso.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTO
COSTODE
DEMATERIA
MATERIAPRIMA
PRIMA

Este se resuelve mediante la siguiente formula

Inventario inicial de materia prima + compras de materia prima estimada = materia prima disponible
para ser usada – Inventario final deseado de materia prima = Costo de materia prima para el
proceso.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE MATERIA PA INCURRIR ENERO DE 2000 COMPAÑÍA XYZ

Inventario Inicial $ 1.000

+ Compra de materia prima $5.000
=Material disponible para el $6.000
proceso
- Inventario final de M.P. $2.000
deseado
= Costos M.P para el proceso $4.000
estimado
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DE MANO
MANODE
DEOBRA
OBRADIRECTA
DIRECTA

La mano de obra es seleccionada por el departamento de producción. Este calcula el número de

empleados que se necesitan para la fabricación del producto.

Los costos de mano de obra comprenden todo los desembolsos relacionados con los empleados:
Ejecutivos del nivel más alto, funcionarios de asesoría staff, supervisores y trabajadores calificados y
no calificados.

Para la presupuestacion de la mano de obra es preferible un presupuesto separado de M.O.D e incluir la

M.O. I en los presupuestos de G.I.F
 DIRECTA
DIRECTA

Consiste en los salarios a pagar a los empleados, quienes se ocupan directamente de las operaciones
especificas de producción. Tl como los de materiales direto, los costos de mano de obra que pueden
Identificarse directamente con la producción especifica y se considera como directos.

INDIRECTA
INDIRECTA

Comprende todos los otros costos de mano de obra, presupuestados tales como: los sueldos de
supervisores
Siguiendo con el ejemplo Cia XYZ, se considera que se necesitan 3 horas de mano de obra directa por
cada unidad que se produzca y que su costo unitario es de $2
 LA
LAFORMULA
FORMULAPARA
PARARESOLVER
RESOLVERESTE
ESTEPRESUPUESTO
PRESUPUESTOES:
ES:

Presupuesto de mano de obra directa = Unidades de producción requeridas x horas de M.O.D x Unidad
x Tarifa de M.O.D hora

Producción requerida (UN) 800 Unidades

Horas MOD (3 X unid) X 3 horas
Tasa x hora ($2.) X $2.
Costo Mod $4.800
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTO
COSTOSSINDIRECTOS
INDIRECTOSDE
DEFABRICACION
FABRICACION

Cada gasto de fabricación se origina en una fuente diferente y cada uno requiere ser controlado por un
método diferente y en un tiempo diferente.
La planificación de los gastos debe centrarse en reducir costos, limitarlos y controlarlos. Estos se dividen
en Fijos y Variables.
Los costos fijos se detrrminan para un tiempo a corto plazo dentro de estos se encuentran : vigilancia,
mantenimiento, depreciación , tarifas básicas de los servicios públicos.
Las variables están directamnete relacionadas con la producción y resultan de un mayor estudio que los
anteriores.
Veamos los costos indirectos de fabricación qe se asignaron para el proceso
 COMPAÑÍA
COMPAÑÍAXYZ
XYZ
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTOS
COSTOSINDIRECTOS
INDIRECTOSDE
DEFABRICACION
FABRICACION

Tipo de gasto Fijo Variable Total

1Materiales $1.500 $ $1.500
indirectos
2 M.O ( Variable $0.5 120 120
x 240)
3 Supervisión 800 800

4 Impuestos (variable 72. 72.

0.3 x 240)
5 Mantenimiento 48. 48.
(variable 0.2 x 240)
6 Calefacción y luz 24. 24.
( variable 0.1 x 240)
7Energia (variable 29. 29.
0.12x 240)
8 Seguros 900 900

9 Depresiacion 700 700

10Otros (variable 3.900 329 4.229

0.15 x 240)
 COMPAÑÍA
COMPAÑÍAXYZ
XYZ
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTOS
COSTOSINDIRECTOS
INDIRECTOSDE
DEFABRICACION
FABRICACION

Los CIF variables se calcularon con base en las horas de mano de obra directa son (2.400 horas).
Sintetizando el ejemplo de la Cia XYZ tenemos el siguiente informe presupuestal.
 COMPAÑÍA
COMPAÑÍAXYZ
XYZ
PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTOS
COSTOSINDIRECTOS
INDIRECTOSDE
DEFABRICACION
FABRICACION

Los CIF variables se calcularon con base en las horas de mano de obra directa son (2.400 horas).
Sintetizando el ejemplo de la Cia XYZ tenemos el siguiente informe presupuestal.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTO
COSTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION
PARA
PARA800
800UNIDADES
UNIDADESDE
DEPRODUCTOS
PRODUCTOS ENERO
ENERO2000
2000

FIJOS VARIABLES TOTAL

Presupuesto de $3.900 $4.000 $4.000
materia prima
Presupuesto de $3.900 $4.800 4.800
MOD 329 4.229
De CIF $9.129 $13.029
ToTal presupuesto
de costo de
producción

Dividido en 800 U. 800U. 800 U.

unidades de
producción
Costo Unitario por $4.875 $11.41 $16.286
unidad de
producción
Para calcular el precio de venta presupuestado a partir del presupuesto operacional, se relacionó el
costo establecido con la utilidad marginal deseada y da como resultado el precio de venta, primero
total y luego unitaria

Si el margen de utilidad por ejemplo es de 40%, este se calcula con base en los costos variables
quedando asï:

Los costos variables serán de $7.988 y equivalen al 60% del ingreso entonces el 40% a cuanto
equivale?
Si $ 7.988= 60% $7.988 x 40% / 60% = $ 6.086
x 40%
Para calcular el precio de venta planteamos la siguiente regla de tres
Si $ 7.988 es el $ 60%
X 100%
Teniendo la información completa, procedemos a elabora el siguiente estado de resultados
presupuestado:
COMPAÑÍA XYZ ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTO (costeo dinrecto) ENERO DE 2000

VENTAS (700 unidades) $13.3132. =100%

Menos
Preupuesto de costo de 9.129
producción (800 unidades) +
inventario inicial (100 1.141
unidades) – inventario final 2.282
(200 unidades) 7988= 60%
Presupuesto costo de 5.325 = 40%
producción a vander (700 U) = 3.900
Utilidad marginal
presupuestada Menos costos
fijos presupuestados
Costos por utilidad 1.425
operacional presupuestal
PRESUPUESTO:
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• El presupuesto es un documento que contiene una previsión generalmente anual, de ingresos

y costos relativos a una determinada actividad.
• Se debe tener en cuenta en los presupuestos determinadas varibles necesarias para estudiar la
viabilidad del proyecto de inversión, entre otras se analiza:

 Ingresos
 Inversiones
 Utilidades
 Cantidad de dinero necesario para cubrir los costos,
 Mano de obra (calificada o no calificada)
 Total de insumos sugeridos
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• El presupuesto es un documento que contiene una previsión generalmente anual, de ingresos

y costos relativos a una determinada actividad.
• Se debe tener en cuenta en los presupuestos determinadas varibles necesarias para estudiar la
viabilidad del proyecto de inversión, entre otras se analiza:

 Ingresos
 Inversiones
 Utilidades
 Cantidad de dinero necesario para cubrir los costos,
 Mano de obra (calificada o no calificada)
 Total de insumos sugeridos
 VENTAJAS
VENTAJASDE
DEELABORAR
ELABORARUN
UNPRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• Minimizan riesgos y sorpresas.

• Compromete a la totalidad de los participantes en la obtención de los objetivos.
• Enseña a pensar especialmente en cifras a los directivos

Existen varias clases de presupuestos: Completos y Parciales, Inversión, Costos, Operacionales,

Ingresos, Flujos de Caja

 Presupuesto Completo: Se realiza cuando se inicia un proyecto o cuando se cambia de

explotación. Incluye los costos, inversiones e ingresos.

 Presupuesto Parcial: Se prepara cuando en un proyecto que ya existe se planean realizar

algunos cambios, los cuales afectan solamente una parte de la producción.
 VENTAJAS
VENTAJASDE
DEELABORAR
ELABORARUN
UNPRESUPUESTO
PRESUPUESTO

• Minimizan riesgos y sorpresas.

• Compromete a la totalidad de los participantes en la obtención de los objetivos.
• Enseña a pensar especialmente en cifras a los directivos

CLASES
CLASESDE
DEPRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS

Existen varias clases de presupuestos: Completos y Parciales, Inversión, Costos, Operacionales,

Ingresos, Flujos de Caja

 Presupuesto Completo: Se realiza cuando se inicia un proyecto o cuando se cambia de

explotación. Incluye los costos, inversiones e ingresos.

 Presupuesto Parcial: Se prepara cuando en un proyecto que ya existe se planean realizar

algunos cambios, los cuales afectan solamente una parte de la producción.
 CLASES
CLASESDE
DEPRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS

Existen varias clases de presupuestos: Completos y Parciales, Inversión, Costos, Operacionales,

Ingresos, Flujos de Caja

 Presupuesto Completo: Se realiza cuando se inicia un proyecto o cuando se cambia de

explotación. Incluye los costos, inversiones e ingresos.

 Presupuesto Parcial: Se prepara cuando en un proyecto que ya existe se planean realizar

algunos cambios, los cuales afectan solamente una parte de la producción.

Este presupuesto toma en cuenta solamente la inversión y los aspectos afectados por ella, los
costos y los ingresos adicionales así como cualquier reducción.
 PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS
DE
DEINVERSION
INVERSION

Presupuestos
Presupuestos
de
deCostos
Costos
Flujo
Flujode
deCaja
Caja PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS Operacionales
Operacionales

PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSDE
DE
INGRESOS
INGRESOS
 1.
1.PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOSDE
DEINVERSION
INVERSION

 En este presupuesto se calcula la cuantía necesaria para realizar el montaje del proyecto,
incluyendo todos los gastos que esto ocasiona, se valora a precios del mercado,
convirtiéndose en información fundamental para el análisis financiero.

 Como la inversión principal se tienen los Activos Fijos.

 Para la toma de decisiones en el momento de las inversiones se debe tener en cuenta, la
completa descripción de los activos y sus componentes el precio que se maneja es el que tiene
en el momento de la cotización o sea el precio de mercado.
 LA
LAINVERSION
INVERSIONDE
DELOS
LOSACTIVOS
ACTIVOSFIJOS
FIJOSSE
SEAGRUPA
AGRUPAEN
EN
LOS
LOSSIGUIENTES
SIGUIENTESRUBROS
RUBROS

INSTALACIONES
INSTALACIONES
ESTUDIOS
ESTUDIOS DE
DEEQUIPOS
EQUIPOS
TERRENOS
TERRENOS EQUIPOS
EQUIPOS
PREVIOS
PREVIOS

PATENTES
PATENTES
RECURSOS
RECURSOSNATIRALES
NATIRALES
YACIMIENTOS
YACIMIENTOSMINEROS
MINEROS
BOSQUES, OTROS
BOSQUES, OTROS
ACTIVOS
ACTIVOSFIJOS
FIJOS IMPREVISTOS
IMPREVISTOSYY
VARIOS
VARIOS
ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
DE
DE
LA EMPRESA
LA EMPRESA
INTERESES
INTERESESDURANTE
DURANTE
LA
LACONSTRUCION
CONSTRUCION
INSTALAIONES
INSTALAIONES INGENIERIA
INGENIERIA
COMPLEMENTARIAS
COMPLEMENTARIAS YYPUESTA
PUESTAEN
ENMARCHA
MARCHA