BELGIA: SISTEMUL FISCAL

Impozite corporative
Baza de impozitare pentru companii rezidente și străine
Companiile străine sau "întreprinderile neînființate" fac obiectul unor norme speciale
pentru TVA. De exemplu, se aplică mecanismul de taxare inversă (în cazul în care
beneficiarul belgian trebuie să contabilizeze TVA-ul belgian în locul furnizorului
necondiționat), iar întreprinderea străină poate alege să numească un reprezentant fiscal
local care să înregistreze TVA-ul belgian. Un prag minim pentru înregistrarea TVA se
aplică pentru vânzările la distanță de către o companie străină de comandă prin poștă
către persoanele belgiene la 35.000 EUR.

Rata impozitului
Rata standard a 33% sau o rată efectivă de 33,99%, care include o suprataxă de 3%
impozitului pe profit pentru o datorie ajustată. Impozitele pe profit se așteaptă să scadă la
29,58% începând cu 2018, ca parte areformei guvernului federal .

Rata redusă a 24,25% până la 34,5% (cu o suprataxă de 3%) pentru societățile cu
impozitului pe profit venituri mai mici de 322,500 EUR și sub rezervaunor condiții
suplimentare

Rata redusă a 20% (se aplică de la 2018 IMM-urilor pentru partea din baza de
impozitului pe profit impozitare a întreprinderilor sub 100 000 EUR)
pentru IMM-uri

Rata impozitului pentru companiile străine

Regiunile permanente ale Belgiei și sucursalele companiilor străine sunt supuse
impozitului normal pe veniturile lor la nivel mondial. Venitul din surse externe poate fi
scutit pe baza unui tratat fiscal.
Mai multe detalii privind regulile specifice sunt disponibile pe paginile IMM
ale Ministerului Economiei (în engleză)

Impozitul pe capital
Câștigurile de capital obținute de societăți din vânzarea de imobilizări corporale și
necorporale sunt, în general, impozitate integral la cota normală a impozitului pe
profit. Cu toate acestea, impozitarea câștigurilor de capital asupra acestor active poate fi
amânată dacă activele au fost deținute cu mai mult de cinci ani înainte de cesionare, iar
întregul venit din vânzare este reinvestit în active eligibile în termen de trei ani. În cazul
unei reinvestiri eligibile, impozitul datorat va fi împărțit pe întreaga durată de viață a
activului în care au fost reinvestite veniturile din vânzare.
O taxă separată de 0,412% se percepe din valoarea netă a câștigurilor de capital integral
scutite de impozit, obținute de întreprinderile mari din participațiile la alte societăți
(această taxă va fi eliminată începând cu anul 2018 ca parte a reformei guvernului
federal ). O taxă reținută la 30% (majorată de la 27% la 1 ianuarie 2017) este impusă
asupra excedentului distribuit asupra capitalului vărsat atunci când o întreprindere este
lichidată.
Deduceri principale admise și credite fiscale
 Companiile pot deduce toate cheltuielile de afaceri atunci când calculează venitul
impozabil, cu condiția generală de a fi legitime și de durata de desfășurare a
activității. Redevențele și toate taxele sunt, în general, deductibile fără cerințe
suplimentare. Sunt acordate diverse deduceri și stimulente pentru activitățile legate de C
& D. În temeiul deducerii noționale a dobânzii, societățile și sucursalele belgiene au, de
asemenea, dreptul la o cheltuială cu dobânzile pentru capitalurile eligibile. Belgia oferă
un regim de deducere a veniturilor din domeniul inovării, care reduce rata efectivă de
impozitare a veniturilor nete de calificare (înlocuiește deducerea veniturilor din brevete,
care a reprezentat 80% din venit, rezultând o impozitare efectivă a veniturilor din brevete
cu o rată de 6,8%). În cadrul stimulentelor fiscale pentru investiții
audiovizuale, investitorii au dreptul la o scutire de impozit de 150% din investițiile
eligibile în societățile de producție belgiene. O deducere a investițiilor de 13,5% pentru
anii fiscali 2017 și 2018 este disponibilă pentru investiții în economisirea energiei,
investiții în cercetare și dezvoltare și brevete.
Alte taxe corporative
Exemple de anumite impozite suplimentare includ: impozitul pe corectitudine (un
impozit de 5,15% aplicabil companiilor mari cu dividende plătite care nu sunt impozitate
la rata efectivă a companiei) și un comision secret de 50% (51,5% inclusiv 3% sursă)
pentru plățile către persoane juridice sau 100% (103%, inclusiv 3% surtax) în toate
celelalte cazuri, datorată în cazul în care contribuabilii nu raportează în timp util,
salariile, comisioanele, rabaturile și alte beneficii sau gratificări care constituie venituri
profesionale în mâinile beneficiarului, cu excepția cazului în care se aplică o excepție
legală sau o toleranță administrativă. Evaluarea fiscală a comisiei secrete se aplică cu
privire la valoarea costurilor sau a beneficiilor marginale.
Alte impozite indirecte includ o taxă de înregistrare de 0,2% până la 12,5% pentru
bunurile imobiliare, o taxă pe proprietate asupra venitului anual de închiriere, taxe de
timbru, o taxă fixă pe majorarea capitalului de 50 EUR, o taxă de mediu pentru consumul
de energie și o taxă bancară și impozitul pe abonament la depozitele de economii. În cele
din urmă, un regim de impozitare pe tonaj se aplică companiilor maritime.
Consultați site-ul web al Ministerului Economiei pentru informații suplimentare despre
impozitele pe companii.
Alte resurse interne
Fac afaceri: Belgia , pentru a obține un rezumat al impozitelor și contribuțiilor obligatorii

Comparație între țări pentru impozitarea corporațiilor

Belgia OCDE Statele Unite Germania
Numărul plăților 11.0 10.9 10.6 9
impozitelor pe an
Timpul luat pentru 161,0 163.4 175,0 218.0
formalitățile
administrative (ore)
Ponderea totală a 58,7 40.9 44.0 48.9
impozitelor (% din
profit)
Sursa: Doing Business - 2017.

Regulile contabile
Sistem de contabilitate
Standarde de contabilitate
Conturile anuale ale companiilor belgiene trebuie întocmite în conformitate cu principiile
contabile general acceptate belgian (GAAP). Utilizarea Standardelor Internaționale de
Raportare Financiară (IFRS) este obligatorie pentru conturile consolidate ale societăților
cotate la bursă și opțională pentru conturile consolidate ale altor entități, dar nu poate fi
utilizată pentru conturile anuale.
Organismele de reglementare a contabilității
Comisia Standardelor Consumabile din Belgia , Site-ul Comisiei pentru Standardele
Consumabile din Belgia
Institutul de Contabilitate Autorizată , Website al Institutului de Contabilitate Autorizată
Legea contabilității
Legea din 1999 privind profesiile contabile și fiscale și Legea contabilității din 1953
Diferența dintre standardele naționale și internaționale (IAS / IFRS)
Standardele IFRS sunt solicitate pentru toate companiile publice naționale și sunt listate
de companii străine (cu excepția cazului în care o companie străină a cărei standarde de
jurisdicție națională sunt considerate de către UE ca fiind echivalente standardelor IFRS.)
IFRS-urile nu sunt necesare pentru IMM-uri.
Contabilitate Știri
Site-ul Ernst & Young despre Belgia

Practici contabile
An fiscal
Pentru companii: anul contabil sau orice perioadă de 12 luni
Pentru persoane fizice: anul calendaristic
Rapoarte de contabilitate
Principiile contabile belgiene sunt promulgate prin: Legea din 17 iulie 1975, decretele
regale și recomandările Comitetului Principiilor Contabile. Pentru mai multe informații,
consultați documentul următor .
Cerințe de publicare
Toate societățile belgiene trebuie să prezinte acționarilor lor un cont anual (inclusiv
bilanțul, contul de profit și pierderi și apendicele).
Societățile mari trebuie să publice situațiile financiare anuale complete (bilanțul, situația
veniturilor și notele la situația financiară). Publicarea trimestrială a informațiilor
financiare este obligatorie pentru companiile listate. Societățile mici pot publica conturi
într-o formă simplificată.
Companiile străine cu o sucursală în Belgia sunt obligate în fiecare an să depună la BNB
o copie a situațiilor financiare anuale ale societății străine și a situațiilor financiare
consolidate (împreună cu un bilanț social al sediului permanent belgian (PE), în cazul în
care angajați în Belgia).
În principiu, situațiile financiare trebuie auditate de un auditor statutar. O excepție de la
această obligație există pentru anumite tipuri de societăți.

Contabilitate Profesie
Contabili
Contabilii autorizați trebuie să aparțină Institutului de Experți Computerizate și Conseils
Fiscaux / Institutul de contabilitate și de contabilitate .
Organisme profesionale de contabilitate
Institutul Contabililor Autorizați , site-ul Web al Institutului de Contabilitate Experți
Auditori Corporativi , Site-ul Auditorilor Corporativi
Membru al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC)
Belgia este membră a Asociației Europene a Contabilității (EAA).
Organismele de audit
 Companiile sunt obligate să caute un auditor statutar pentru a efectua un audit anual al
sănătății financiare a organizației lor.
Exemple de auditori externi includ: Ernst & Young , KPMG , PricewaterhouseCoopers.

Taxele de consum
Natura impozitului
TVA (Taxa pe valoarea adăugată) - Taxe pe valeur ajoutée (TVA) / Belasting over
toegevoegde waarde (Btw)
Rata standard
21%
Rata de impozitare redusă
Serviciile medicale, sociale, culturale, financiare, de asigurări și bancare sunt în general
scutite de TVA. Ratele reduse se aplică la 0% pentru exporturi, ziare și anumite bunuri
reciclate; la 6% pentru bunuri precum alimente, apă, medicină, cazare și opere de artă
originale; 12% pe articole, inclusiv serviciile publice de locuințe și restaurante.
Excluderea de la impozitare
Livrările scutite care nu se califică pentru deducerea TVA-ului de intrare includ
tranzacțiile imobiliare, serviciile medicilor și dentiștilor, finanțele, asigurările și organele
umane. Furnizările scutite de impozit pe taxe pe valoarea adăugată includ exportul de
bunuri și servicii în afara UE și livrările intracomunitare de bunuri și serviciile intagible
furnizate unei alte persoane impozabile în UE. Mai multe informații sunt disponibile
pe portalul guvernului belgian .
Metoda de calcul, declarație și decontare
Orice persoană fizică sau juridică care efectuează livrări de bunuri sau servicii
impozabile sau achiziții intracomunitare sau vânzări la distanță pe teritoriul Belgiei
trebuie să înregistreze TVA-ul prin depunerea formularului 60A autorităților
belgiene. Gruparea TVA este permisă în conformitate cu legislația belgiană. TVA trebuie
depusă lunar sau trimestrial, cu plățile datorate în momentul depunerii. Informații
complete pe site-ul web al Ministerului Finanțelor (numai în franceză sau flamandă).
Alte impozite pe consum
Accizele se aplică în Belgia, inclusiv următoarele produse: alcool, tutun, benzină, bunuri
de lux, gaz, cafea și ceai.

Impozite individuale
Baza de impozitare pentru rezidenți și nerezidenți
Locuitorii din Belgia sunt supuși impozitului pe venit personal din venitul total al
acestora din toate sursele. Tarifele variază între 25% și 50%. Rezidenții plătesc, de
asemenea, impozite municipale suplimentare, la rate care variază între 0% și 9% din
impozitul pe venit total plătibil.

Nerezidenții sunt supuși impozitului pe venitul personal exclusiv asupra veniturilor

provenite din surse belgiene, în special asupra veniturilor profesionale provenite din surse
belgiene, asupra veniturilor din proprietăți situate numai în Belgia și asupra veniturilor
provenite din investiții din surse belgiene. Nerezidenții trebuie să plătească impozite
suplimentare la o rată de 6,7% din impozitul pe venit total plătit.

Rata impozitului
 Venitul impozabil anual Ratele de impozit pe profit
De la 0 la 11,070 EUR 25%
De la 11.170 EUR la 12.720 EUR 30%
De la 12.720 EUR la 21.190 EUR 40%
De la 21,190 la 38,830 EUR 45%
Peste 38.830 EUR 50%
Pentru rezidenții din Belgia se percep De la 0% la 9% din impozitul pe venit datorat (rata
impozite comunale medie fiind de 7%)

Reduceri admise și credite fiscale

Regimul belgian de indemnizații personale, deduceri și reduceri a fost revizuit printr-un
transfer parțial la competența regiunilor. Deoarece regiunile și-au emis propriile
modificări, este recomandat consultarea cu un consilier profesionist. Cu toate
acestea, deducerile permise includ:cheltuielile de afaceri, contribuțiile la asigurările
sociale, plățile de pensii și un coeficient marital pentru un soț care nu lucrează.
Creditele fiscale federale sunt disponibile pentru contribuțiile la pensie și primele de
asigurare, costurile pentru îngrijirea copiilor, donații și împrumuturile
ipotecare. Creditele fiscale regionale sunt, de asemenea, disponibile pentru împrumuturile
ipotecare, precum și costurile pentru prevenirea furtului, a anumitor scheme
guvernamentale și a izolației acoperișurilor.
Pentru mai multe detalii, consultați portalul guvernului belgian .
Regimul fiscal special expatriat
Un statut fiscal special expatriat se obține printr-o cerere scrisă depusă în comun de către
angajator și salariat către autoritățile fiscale belgiene în termen de 6 luni de la sosirea în
Belgia. Directorii externi, specialiștii și cercetătorii care se califică în acest regim sunt
considerați nerezidenți și, ca atare, sunt impozitați numai pe veniturile provenite din
Belgia. Anumite cheltuieli de transfer sau alocații pot fi considerate cheltuieli deductibile
pentru angajator și nu sunt impozabile pentru salariat, cu o valoare maximă de 11 250
EUR (sau 29 750 EUR pentru anumite societăți recunoscute). Aceste cheltuieli sunt, în
general, indemnizațiile pentru costurile de trai, diferențele de locuințe, concediul la
domiciliu și impozitul pe venit și pot include, de asemenea, cheltuieli de deplasare și
cheltuieli de școlarizare primară și secundară.
Pentru nerezidenți, nu se percepe niciun impozit municipal, însă se plătește o taxă
federală suplimentară la o rată forfetară de 7% din cuantumul impozitului pe venit al
persoanei.
Rata de impozitare a capitalului
În general, pentru persoanele fizice angajate în activități de afaceri, câștigurile de capital
pe active sunt impozitate în mod similar cu corporațiile. Pentru persoanele fizice care nu
desfășoară activități economice, câștigurile de capital din vânzarea de acțiuni și vânzarea
de bunuri imobile sunt scutite de impozit. De exemplu, câștigurile de capital din vânzarea
acțiunilor cotate, opțiunilor și mandatelor în termen de 6 luni de la achiziție sunt
considerate activități speculative și impozitate la 33%. Un impozit de 16,5% este, de
asemenea, impozit pe câștigurile de capital din imobilizări corporale utilizate pentru
activități comerciale de mai mult de 5 ani.

Convențiile privind dubla impunere

Țările cu care a fost semnat un tratat de evitare a dublei impuneri
 Serviciile publice Fédéral des Finances (FISCUS) , Lista tratatelor de evitare a dublei
impuneri
Taxe reținute
Dividende: 5% / 15% / 17% / 20% / 30%; Dobândă: 15/30%; Redevențe: 15/30%
Acord bilateral
Spania și Belgia au semnat un tratat privind dubla impunere .

Surse de informații fiscale

Autoritățile fiscale
Service Fédéral
Finance (FISCUS) , Administrația Fiscală din Belgia Ministerul Finanțelor
Alte resurse interne
Anglo Info Website: Condiții de viață în Belgia
Ghid practic pentru impozite și finanțe în Belgia Flandra de investiții și comerț Portalul
guvernului belgian - care pleacă la muncă în Belgia

Ghiduri de țară
Ghidul fiscal al Deloitte 2017
Ghid de taxe belgiene cu informații actualizate privind cotele de
impozitare, TVA, scutiri și impozite în Belgia pentru străini, plus
alte taxe vărsate în Belgia.
Dacă sunteți străin care locuiți în Belgia sau care lucrați în Belgia , veți fi obligat să plătiți impozite
belgiene și să depuneți o declarație fiscală în Belgia, deși există unele excepții. În plus, impozitul pe
proprietate, impozitul pe vânzări și impozitul pe venit și moștenirea pot fi relevante. În cele mai multe
cazuri, nu există nici o taxă belgiană privind câștigurile de capital sau averea persoanelor fizice,
împingând astfel sarcina fiscală a Belgiei asupra angajatului.
Impozitarea în Belgia este una dintre cele mai ridicate din Europa. Cotele de impozitare în Belgia se
ridică la o rată efectivă de peste 50% pentru cei mai mari salariați (inclusiv pentru asigurările
sociale), comparativ cu o medie de 45% în Europa. Impozitul pe venitul din Belgia și impozitul pe
profit sunt colectate la nivel de stat, dar autoritățile municipale colectează, de asemenea, impozitul
pe proprietate și impozitul municipal. Cu toate acestea, există un statut fiscal special pentru unii
expati, în care străinii rezidenți sunt tratați ca nerezidenți în scopuri fiscale și beneficiază de
indemnizații fiscale generoase. Convențiile privind dubla impunere contribuie la scutirea unui
rezident fiscal belgian de obligația de a plăti impozit suplimentar asupra veniturilor unei alte țări. De
asemenea, guvernul belgian oferă o serie de deduceri fiscale care vă pot ajuta să reduceți povara
fiscală belgiană.
Nivelul ridicat al ratelor de impozitare din Belgia a fost mult timp în conflict cu rezidenții din
Belgia. Cu toate acestea, guvernul belgian se străduiește să îmbunătățească situația fiscală a
Belgiei cu o serie de reforme fiscale introduse în 2015 pentru a fi implementate în următorii ani. În
2017, guvernul a introdus un nou formular de declarație fiscală care cuprindea 885 cutii de
câmp; deși se pare că majoritatea oamenilor o pot face în cinci minute dacă se depun online,
deoarece aproximativ 320 de cutii vor fi completate automat.
A face impozitele în Belgia poate fi o chestiune complexă. Informațiile furnizate aici oferă o imagine
de ansamblu generală și ar trebui să obțineți întotdeauna sfaturi profesionale de la un expert
financiar belgian cu privire la situația fiscală individuală din Belgia.
Cine trebuie să plătească taxe belgiene?
Cât sunteți impozitat în Belgia depinde de faptul că sunteți rezident sau nerezident al țării. În scopul
impozitării în Belgia, sunteți calificat drept rezident al Belgiei dacă familia dvs. este în Belgia sau
unde lucrați.
Dacă locuiți în Belgia timp de cel puțin șase luni (183 de zile) din anul și ați înregistrat la comuna
locală, atunci sunteți calificat drept rezident și trebuie să plătiți impozitul pe venitul din Belgia asupra
venitului dumneavoastră la nivel mondial. Venitul dvs. impozabil este venitul rămas după deducerea
contribuțiilor la asigurările sociale, alocația personală, costurile profesionale etc.
Dacă locuiți în Belgia pentru mai puțin de șase luni (183 de zile), veți fi impozitat numai pe veniturile
obținute în Belgia - inclusiv chiriile și câștigurile de capital - odată ce vă calificați drept statut
nerezident în cadrul sistemului fiscal belgian.
 Ratele de impozitare în Belgia
Locuitorii din Belgia plătesc impozitul pe venitul personal din câștigul total al acestora din toate
sursele la nivel mondial, pe o scară culisantă.

În cadrul sistemului fiscal belgian, locuitorii plătesc, de asemenea, impozite municipale și regionale,
care de obicei variază de până la 9 procente. Pentru nerezidenți, se ține seama de un impozit
municipal mediu de 7%, indiferent dacă impozitele municipale sunt percepute în comună.
Impozitul pe venitul din Belgia este plătit pe baza impozabilă, care este calculată din salariu minus
contribuțiile sociale obligatorii (plătite fie în Belgia sau în străinătate). Taxa de securitate socială în
Belgia este plătită în plus față de veniturile obținute. Dacă sunteți angajat, angajatorul plătește o
parte și plătiți o altă parte, mai mică (care a fost de 35% și respectiv 13,07% din salariu în
2016). Lucrătorii care desfășoară activități independente plătesc suma în sine, dar se limitează la
15,905 EUR pe an. Citiți mai multe în ghidul nostru privind securitatea socială în Belgia și taxele
belgiene pentru lucrătorii care desfășoară activități independente .
Cheltuielile profesionale pot fi deduse, de asemenea, fie direct cu documente justificative, fie, de
regulă, pe bază de sumă forfetară, în funcție de nivelul salariului. Deducerea maximă forfetară sau
rambursarea impozitului belgian pentru angajați în 2016 este de 4.240 EUR.
Calculatorul fiscal belgian
Veți fi impozit pe venitul dvs. câștigat minus contribuțiile dvs. obligatorii la sistemul de asigurări
sociale, indemnizațiile personale, indemnizația de soț supraviețuitor și costurile profesionale (ca o
sumă reală sau cost fix standard). Pe lângă veniturile obținute prin angajare sau pe cont propriu ,
alte venituri impozabile includ veniturile din proprietăți imobiliare și investiții. Vă oferim un ghid
detaliat privind calcularea taxelor dvs. belgiene.
Puteți, de asemenea, să stabiliți cât de mult taxe în Belgia veți fi nevoiți să plătiți utilizând
acest calcul fiscal belgian online .
Impozite în Belgia pentru străini
Statutul fiscal fiscal nerezident
Expatriați care îndeplinesc condiții specifice pot solicita un regim special de impozitare și pot plăti
impozitului belgian doar pentru veniturile aferente activităților profesionale desfășurate în
Belgia. Aflați mai multe despre cum să solicitați statutul de impozit nerezident în Belgia .
Condițiile impun ca angajarea să fie efectuată de un grup internațional sau într-un centru de
cercetare științifică și trebuie să fie temporară. Un executiv extern desemnat temporar în Belgia se
poate califica, de exemplu, dar condițiile sunt destul de stricte. De asemenea, centrul de interese
personale și economice al expatriaților nu trebuie să fie Belgia.
În determinarea acestuia din urmă, autoritățile iau în considerare următoarele:
 proprietatea imobiliară, a bunurilor personale sau a valorilor mobiliare în străinătate;
 un contract de asigurare de viață scris în străinătate;
 includerea unei clauze diplomatice în contractul de închiriere în Belgia;
 continuarea apartenenței la o schemă de pensii de grup în străinătate;
 reînnoirea cardurilor de credit emise de bănci în străinătate;
 continuarea apartenenței la o schemă de securitate socială în străinătate;
 continuând să acționeze în calitate de ofițer al unei companii străine.

Dacă vă calificați pentru cele de mai sus, veți fi clasificați drept contribuabili "nerezidenți" și puteți
solicita alocații și deduceri specifice. În calitate de nerezident, veți fi impozitat numai pe veniturile
obținute în Belgia - în loc de veniturile globale - deși ratele de impozitare belgiană sunt aceleași
pentru toată lumea. Anumite alte cheltuieli sunt, de asemenea, impozabile - cum ar fi costul vieții
(limita de 2.500 EUR) și locuințele, egalizarea impozitelor și costurile școlare (fără limită) - până la
11.250 EUR pentru manageri sau până la 29.750 EUR pentru oamenii de știință.
Pentru a obține statutul de taxă de expediere, dvs. și angajatorul dvs. trebuie să solicitați autorității
fiscale belgiene, în termen de șase luni de la începutul lunii care urmează după luna de sosire în
Belgia.
Cu toate acestea, în cadrul recentelor reforme fiscale, directorii străini cu statut de impozit pentru
expatriați care trăiesc împreună cu familia lor în Belgia nu vor mai beneficia de mai multe
indemnizații fără impozite, cu excepția cazului în care aceștia câștigă cel puțin 75% din venitul total
 al profesiei lor impozabile în cursul anului fiscal belgian . Prin urmare, este posibil ca, în anumite
cazuri, să se limiteze călătoria anuală de afaceri străină la maximum 25%. Citiți mai multe pe site-
ul guvernului .
Contracte de impozitare dublă
Belgia a semnat mai mult de 90 de convenții cu alte țări pentru a evita dubla impunere (de exemplu,
plata impozitelor în țara de origine și în Belgia). Vedeți această listă de finanțare a serviciilor publice
federale pentru a vedea lista actualizată a țărilor.

Reforme fiscale din Belgia: Cine beneficiază de acestea?

Începând cu cea de-a șasea reformă a statului anunțată în 2015, guvernul va avea ca obiectiv
transferarea impozitelor pe muncă și a consumului, deși nu există planuri de modificare a ratei
efective de impozitare a Belgiei (inclusiv a asigurărilor sociale) de peste 50% la Taxatria.
În cadrul reformelor, guvernul belgian a anunțat o serie de modificări care vor afecta rezidenții
belgieni, printre care:
 creșterea ratei de impozitare a veniturilor din investiții
 21% TVA pe electricitate
 o taxă de sănătate
 un impozit Cayman.

Ca parte a Legii privind schimbarea impozitelor din anul 2016, au fost introduse mai multe măsuri
pentru a crește venitul net profesionist, de exemplu, contribuțiile angajatorului la asigurările sociale
vor scădea de la 33% la 25% în următorii ani, care în prezent se ridică la aproximativ
30%. Contribuția standard a angajaților NSSO pentru angajați, totuși, rămâne neschimbată la
13,07%.
Din partea salariatului, reformele fiscale au ca scop creșterea salariilor nete printr-o combinație de
trei măsuri: cheltuieli forfetare de afaceri, rate de impozitare în Belgia și sumă scutită de
taxe. Scutirea de bază sau rambursarea impozitelor în Belgia pentru anul fiscal 2017 (venit din
2016) este de 7 130 EUR, indiferent de starea civilă, cu scutiri suplimentare pentru copiii aflați în
întreținere.
În cadrul reformelor fiscale, ratele marginale de impozitare din Belgia vor scădea treptat. Noile
măsuri includ o eliminare treptată a ratei de 30%, iar extinderea nivelului de impozitare a ratei de
40% va fi realizată în două etape, primele modificări fiind implementate din anul de venit 2016, iar
implementarea completă se așteaptă să fie realizată în funcție de venit 2018.
Anul fiscal belgian și termenele limită
Anul fiscal belgian pentru venituri personale este cuprins între 1 ianuarie și 31 decembrie. Orice
persoană rezidentă în Belgia și nerezidenți impozitați pe venit provenit din Belgia trebuie să depună
o declarație fiscală anuală belgiană.
În mod obișnuit, veți primi o declarație fiscală în perioada mai-iunie ( déclaration / aangifte )
referitoare la venitul din anul precedent. În mod normal, aceasta trebuie returnată până la sfârșitul
lunii iunie, deși veți găsi data exactă a declarației fiscale. Dacă utilizați sistemul de înregistrare
online " Tax-on-Web ", aveți în mod tradițional un timp suplimentar. Nerezidenții își depun declarația
de returnare la sfârșitul lunii septembrie / începutul lunii octombrie. Aproximativ 70% dintre rezidenții
belgieni au trecut de la hârtie la declarații fiscale online.
Dacă nu vă depuneți returul până la termenul limită, vă puteți confrunta cu o amendă, iar autoritățile
fiscale pot estima cât taxă trebuie să plătiți. Puteți urmări progresul declarației fiscale prin intermediul
aplicației FfinFinance Minfin .
.
Ajutoare personale și deduceri pentru impozitele în Belgia
Ajutorul personal de bază este de 7 130 EUR; dacă aveți un copil, acesta este de 1.520 EUR, pentru
doi copii este de 3.900 EUR, pentru trei copii este de 8.740 EUR și așa mai departe. De regulă,
persoanele nerezidente care nu dețin o locuință în Belgia și nu câștigă cel puțin 75% din veniturile
lor în Belgia nu pot solicita alocații personale.
Creditele fiscale din Belgia includ:
 Donații caritabile
 Plăți de capital și dobânzi în legătură cu un credit ipotecar
 Contribuția planului de pensii
 Contribuția planului de asigurare de viață
 Cheltuielile pentru îngrijirea copilului
 Investiții în economisirea energiei.

TVA în Belgia
În Belgia, TVA-ul se numește Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) sau Belasting over de Toegevoegde
Waarde(BTW) și se plătește pentru majoritatea bunurilor și serviciilor. Rata standard este de 21%, în
timp ce există rate mai scăzute pentru anumite categorii de bunuri și servicii. O rată de 12% se
aplică alimentelor servite în restaurante și locuințe sociale, în timp ce o rată de 6% se aplică
majorității bunurilor de bază, cum ar fi alimente, aprovizionarea cu apă, cărți și
medicamente. Publicațiile zilnice și săptămânale și bunurile reciclate sunt de obicei evaluate la zero
procente.
Plata impozitelor în Belgia
Impozitul pe proprietate - Précompte immobilier / Onroerende voorheffing (PI /
OV)
Aceasta este o taxă anuală asupra proprietarilor (nu a chiriașilor), pe baza proprietății, la data de 1
ianuarie a fiecărui an. Suma se calculează pe baza valorii estimate de închiriere ( venit cadastral /
kadastraal inkomen ) atribuită proprietății de către autoritățile locale. Taxa plătită variază în funcție
de comună și regiune. În regiunea flamandă, aceasta reprezintă, în general, 2,5% din venitul anual
obținut din chirii, în timp ce în regiunea Valonă și Bruxelles este de aproximativ 1,25%.
Taxele locale
Taxe municipale pentru TV, gunoi, apă, etc sunt percepute de către regiuni / provincii și
municipalități ( comune/ Gemeenten ) la rate de pana la 9 la sută, calculate la valoarea impozitului
pe venit pe care îl plătiți. Nerezidenții nu plătesc impozitul municipal, ci plătesc în schimb o taxă
federală la o rată forfetară de 7% din impozitul pe venit.
Moștenire, câștiguri de capital și impozit pe cadou
Impozitul pe succesiune se plătește din valoarea totală a patrimoniului unei persoane stabilite în
Belgia sau din orice proprietate deținută în Belgia, dacă nu este decontată acolo. Patronii plătesc
impozitul pe cota lor. Cei care lucrează pentru UE, NATO sau organizații similare sunt scutiți.
Impozitul pe câștigurile de capital se plătește pe baza diferenței dintre prețul inițial de cumpărare și
prețul final de vânzare pentru vânzările de bunuri și terenuri. Impozitul pe cadouri este un impozit pe
darurile financiare adresate rudelor.
Impozitul reținut
Guvernul belgian a anunțat că, în principiu, venitul mobil (cum ar fi veniturile din dividende și
dobânda) ar crește de la 27% la 30% în 2017.
Taxe fiscale din Belgia
Rata de bază a impozitului pe profit în Belgia este de 33%, cu o taxă suplimentară de 3%. În unele
cazuri, însă, companiile sunt eligibile pentru reducerea ratelor impozitului pe profit din Belgia, de
exemplu, dacă câștigă sub un anumit prag. Mai multe informații sunt explicate în ghidul
nostru privind impozitele în sectorul corporativ, independent și independent din Belgia
Autoritatea fiscală belgiană
 Ministerul Finanțelor ( Finanțelor Serviciul Public Federal ) oferă informații cu privire la toate
aspectele legate de impozitare, dintre care majoritatea este disponibil în olandeză și franceză, sau
puteți apela +32 (0) 2 572 5757 (8am la 17). Puteți urmări progresul declarației fiscale prin
intermediul aplicației Ffin Finance Minfin . Pentru a găsi biroul local FPS Finance, faceți clic aici.
 Portail de la Wallonie are informații în limba franceză privind impozitele regionale din Valonia.
 Vlaanderren.be are informații în limba olandeză privind taxele regionale în Flandra.
 Găsiți un expert contabil ( expert-comptabil / compte fiscal / contabil / belastingconsulent ) prin
intermediul site-ului Institutului de contabilitate en de Blastingconsulenten (numai în franceză sau
olandeză).
VI. TAXE SI IMPOZITE
Impozitul pe profit, practicat în Belgia, atât pentru firme rezidente cât şi pentru cele nerezidente, este
de 39% aplicabil veniturilor taxabile. Pentru veniturile mai mici de 322.261,58 Euro nivelul de taxare poate
fi intre 28 si 41%.
Taxele pe veniturile individuale variază între 0 si 55%, iar pentru dividende este de 25%. La dobânzile
bancarese aplică un impozit de 15%.
T.V.A. face parte din categoria impozitelor indirecte aplicate la vânzările în Belgia de mărfuri şi servicii.
Se aplică următoarele excepţii de la plata TVA :
 Exporturile de bunuri către persoanele stabilite în ţări în afara U.E.;
 Importurile temporare şi re-exporturile de mărfuri care în general sunt operaţiuni libere de
aplicarea unor taxe;
 Transferarea unui segment complet de afaceri ;
 Majorarea în cash a capitalului unei companii.

În Belgia se aplică următoarele niveluri ale TVA:

 1% pentru tranzacţiile cu aur;
 6% pentru mărfurile şi serviciile clasificate ca fiind de natură socială;
 12% pentru mărfurile destinate consumului curent, precum şi pentru serviciile care au importanţă
deosebită pentru scopuri economice, sociale sau culturale;
 21% pentru celelalte mărfuri.

TVA se aplică la valoarea preţului din factura, la care este adăugată taxa vamală (dacă este cazul),
ambalajul şi cheltuielile de transport şi asigurare.
Pentru rentele obţinute de deţinătorii de proprietăţi imobiliare se percepe o taxa de la 1,25% la 2,5%, care
variază în funcţie de localizarea proprietăţii.
Taxele locale, percepute de administraţiile locale, variază între 0 si 10%, cele mai frecvente fiind între 5 si
9%din veniturile taxabile ale persoanelor individuale.
Accizele în U.E. sunt percepute pentru producţia şi importul de combustibili, ţigări, alcool şi produse
alcoolice şi uleiuri minerale. În Belgia, accizele mai sunt aplicabile cafelei şi băuturilor ne-alcoolice,
precum şi produselor importate peste anumite limite cantitative.
De remarcat că între RM si Belgia este în vigoare Acordul între Guvernul RM şi Uniunea Economică
Belgo-Luxemburgheză, privind promovarea şi protejarea reciprocă a investiţiilor, semnat la Chişinău la 21
mai 1996.