Auditoria Operativa Carioca Sac

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
E.A.P CIE NCIAS CO NTABLES Y FINANCIERAS
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C
INTEGRANTES:
 2013-38282
LEONEL GARCIA ESPINOZA

LIZBETH HUACASI MAMANI 2013-38337
 2012-36640
GABRIELA ARUA ORDOÑEZ
CURSO:

AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE:

MGR. HELARD PERALTA
AÑO Y SECCION: 5TO “B”
TACNA – PERÚ
2017
1
E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS- 2017
INDICE
I. INFORMACIÓN, DATOS Y HECHOS IMPORTANTES PARA EL

RECONOCIMIENTO DE LA EMPRESA................................................. 8
1.1. OBJETO DE LA EMPRESA.........................................................8
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA..........................................8
1.3. DATOS DE LA EMPRESA..........................................................10

1.3.1. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL................................................................. 10
1.3.2. REPRESENTANTES LEGAL.................................................................. 10
1.3.3. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE........................................... 10
1.3.4. TIPO DE EMPRESA............................................................................... 10
1.3.5. CATEGORÍA CIIU:.................................................................................. 10
1.3.6. UBICACIÓN............................................................................................ 10
1.3.7. FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES.................................................... 10
1.3.8. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA............................................................... 11
1.3.9. CAPITAL SOCIAL................................................................................... 11
1.3.10. NÚMERO DE TRABAJADORES............................................................ 11
1.4. MISION, VISION Y OBJETIVOS.................................................11

1.4.1. MISIÓN................................................................................................... 11
1.4.2. VISIÓN................................................................................................... 12
1.4.3. OBJETIVOS............................................................................................ 12
II. DOCUMENTOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA.....13
2.1. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN............................................. 13
2.2. FICHA RUC.................................................................................17
2.3. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO............................................19
2.4. CERTIFICADO DE DEFENSA CIVIL..........................................20
III. EL MARCO JURÍDICO LEGAL PARA SU FUNCIONAMIENTO..........21
NORMATIVA GENERAL........................................................................21
3.1.1. Normas Tributarias................................................................................. 22
3.1.2. Normas Laborales.................................................................................. 23
3.1.3. Normas Ambientales............................................................................... 23
3.1.4. Norma Municipal..................................................................................... 23
2
IV. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA..................................................24
ESTRUCTURAL ORGANIZACIONAL.................................................. 25
4.1.1. JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.................................................... 25
4.1.2. DIRECTORIO......................................................................................... 26
4.1.3. GERENTE GENERAL............................................................................ 26
4.1.4. ADMINISTRACIÓN................................................................................. 27
4.1.5. AREA DE CONTABILIDAD..................................................................... 28
4.1.6. AREA DE PRODUCCION....................................................................... 30
V. CICLO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA.....................................31
5.1. AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS

FERTILES 31
5.1.1. COMPRA DE HUEVOS FERTILES ....................................................... 31
5.1.2. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES .................................................. 32
5.1.3. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN ............................................ 32
5.1.4. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES ................................................ 32
5.1.5. TRASLADO A NACEDORAS ............................................................... 33
5.1.6. NACIMIENTO DE POLLOS BEBES ..................................................... 34
5.1.7. SEXADO DE POLLITOS: ...................................................................... 34
5.1.8. VACUNACIONES .................................................................................. 35
5.1.9. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES ....................................................... 35
5.1.10. DESPACHO DE POLLOS BEBES PARA SU COMERCIALIZACION
36
5.2. AREA DE VENTAS ................................................................... 37
5.4. FLUJOGRAMAS DE LOS PROCESOS DE LA EMPRESA ......... 39
5.4.1. COMPRAS ............................................................................................ 39

5.4.2. VENTAS ................................................................................................ 40
5.4.3. PRODUCCIÓN ...................................................................................... 41
VI. ANALISIS FODA DE LA EMPRESA ................................................ 42
1. CARTAS EMITIDAS ............................................................................ 44
SOLICITUD DE PROPUESTA ............................................................. 45
CARTA DE PRESENTACIÓN .............................................................. 47
PROPUESTA TÉCNICA ...................................................................... 49
CARTA DE COMPROMISO................................................................. 57
3
CARTA GERENCIA............................................................................... 66
CONTRATO DE AUDITORIA.................................................................68
CARTAS DE CIRCULARIZACION A PROVEEDORES........................73
VII. CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA75
MEMORANDO DE COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA

EMPRESA...................................................................................................... 75
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E INFORMACION SOBRE LA

EMPRESA...................................................................................................... 76
INFORMACION ESTRATEGICA...........................................................78
TRANSACCIÓN U OPERACIONES SIGNIFICATIVAS........................80
CAPACIDAD OPERATIVA.....................................................................81
Documentos de Gestión......................................................................82
MEMORIA DE GESTION....................................................................... 83
POLÍTICAS DE LA EMPRESA..............................................................84
INFORMACIÓN ECONÓMICA.............................................................. 85
ESTRUCTURA FINANCIERA................................................................86
VIII. PROCESO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA...................................88
AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS

FERTILES.......................................................................................................88
8.1. COMPRENSION DE LOS PROCESOS PRODUCTIVOS.......................... 88
8.2. COMPRA DE HUEVOS FERTILES............................................................ 89
8.3. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES...................................................... 89
8.4. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN................................................. 89
8.5. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES..................................................... 90
8.6. TRASLADO A NACEDORAS..................................................................... 90
8.7. NACIMIENTO DE POLLOS BEBES........................................................... 91
8.8. SEXADO DE POLLITOS:........................................................................... 92
8.9. VACUNACIONES....................................................................................... 93
8.10. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES......................................................... 93
8.11. DESPACHO DE POLLOS BEBES PARA SU COMERCIALIZACION.....94
IX. Componentes del control interno.......................................................95
4
9.1. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO...............................96
9.2. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO............................ 98
B. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

EL AREA DE PRODUCCION.........................................................................98
C. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

EL AREA DE PERSONAL........................................................................... 101
D. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

EL AREA DE VENTAS.................................................................................102
X. DETERMINACIÓN DE LAS AREÁS CRÍTICAS................................. 104
10.1. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES.................................104
10.2. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÒN...........................104
10.3. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES............................... 107
10.4. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES:......................................108
XI. RIESGOS DE AUDITORIA.............................................................. 110
11.1. RIESGO INHERENTE........................................................... 110
11.2. PUNTO CRITICO...................................................................112

11.2.1 PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS...................................... 112
11.2.2 PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS...................112
XII. MEMORANDUM DE PLANIFICACION........................................... 113
XIII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES................................................121
XIV. PROGRAMAS DE AUDITORIA........................................................124
14.1. PRODUCCION.......................................................................124
14.2. VENTAS................................................................................. 125
XV. PAPELES DE TRABAJO..................................................................126
15.1. PRODUCCION.......................................................................126
15.1.1. CÉDULA MATRIZ............................................................................. 145
15.1.2. CÉDULA SUMARIA.......................................................................... 146
15.1.3. CEDULA ANALITICA....................................................................... 147
15.2. VENTAS................................................................................. 149
5
15.2.1. CEDULA PRINCIPAL....................................................................... 149
15.2.2. CEDULA SUMARIA.......................................................................... 150
15.2.3. CEDULAS ANALITICAS.................................................................. 151
XVI. INFORME DE AUDITORIA.............................................................. 162
16.1. ANTECEDENTES..................................................................162
16.2. ANÁLISIS...............................................................................162
16.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos producción....162
16.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional).......................165
16.2.3. Análisis de control interno............................................................. 166
16.2.4. Análisis de riesgo............................................................................ 167
16.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS...................................169

16.3.1. Desviaciones................................................................................... 169
16.3.2. Observaciones................................................................................. 171
16.4. CONCLUSIONES.................................................................. 175
16.5. RECOMENDACIONES..........................................................176
16.6. INFORME FINAL................................................................... 178
6
AUDITORIA OPERATIVA A CALIDAD DEL PROCESO PRODUCTIVO
DE AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
ESTUDIO PRELIMINAR
TABLA DE CODIGOS DEL ARCHIVO PERMANENTE
CODIGO DETALLE DEL CONTENIDO

AP-1 Información General de la Empresa
AP-2 Documentacion de la Empresa
AP-3 Marco Juridico de la Empresa
AP-4 Organización de la Empresa (Organigrama)
AP-5 Procesos o ciclo de operaciones de la Empresa
AP-6 Flujogramas de los procesos de la Empresa
AP-7 Proyectos de reglamento de trabajo
AP-8 Analisis FODA de la Empresa
7
I. INFORMACIÓN, DATOS Y HECHOS IMPORTANTES PARA EL
RECONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
1.1. OBJETO DE LA EMPRESA
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. se dedicará a la

producción y comercialización, compra-venta al por mayor y menor
de productos agrícolas y pecuarios. Podrá acogerse a las normas
establecidas para las zonas francas, zonas de tratamiento especial
comercial, zonas francas industriales, y zonas especiales de
desarrollo y cualquier otra clase de leyes creadas o por crearse,
conexas e inherentes al rubro principal. Se entiende incluidos en el
objeto los actos relacionados con el mismo, que coadyuven a la
realización de sus fines empresariales. Para cumplir dicho objeto,
podrá realizar todos aquellos actos y contratos que sean lícitos, sin
restricción alguna.
1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. pertenece al

GRUPO CARIOCA, el cual está conformado a su vez por las
siguientes empresas:

Avícola La Carioca S.A.C

Granja La Esperanza

Aves y Porcinos S.A.C.

Comercializadora de Aves Tacna S.A.C.
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. inició sus

actividades en el año 2004. Siendo su capital inicial de S/. 3 500.00
(Tres mil quinientos y 00/100 soles).
Siendo los socios fundadores:
8
1. Don Aldo Armando Fuster Ocaña, Ingeniero Industrial
2. Don Dario Antonio Diaz Vilcapoma, Ingeniero Zootecnista
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. tuvo dos aumentos de

capital, debido a aportes en bienes dinerarios; ascendiendo el monto
del capital social a S/. 699,705.00 soles.
La empresa tiene como aliados a Entidades Financieras, como

BCP, Banco Interbank, Scotiabank y Ban Bif; a su vez la empresa
Agropecuaria Carioca realiza servicios de carga y flete, a la empresa
Aves y Porcinos S.A.C, por lo cual cuenta con dos camiones marca
Izusu, adquiridos mediante Lising financiero y con una camioneta
marca Hyndai.
Agropecuaria Carioca, tiene como materia prima los huevos

fértiles, adquiridos de la Granja la Esperanza, como proceso
industrial la incubación y nacimiento de los pollos bebes, que
vendrían a ser el producto final, los cuales son comercializados a
nivel nacional.

Principales compradores:
Comidas Rápidas S.A.
Y pollerías a nivel nacional

Principales proveedores:
Granja La Esperanza S.A.C (huevo
fértil) Montana S.A. (insumos)
Bionova S.A.C (insumos)
9
1.3. DATOS DE LA EMPRESA
1.3.1. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

“AGROPECUARIA CARIOCA” SOCIEDAD ANONIMA CERRADA”
1.3.2. REPRESENTANTES LEGAL
1.3.2.1. Presidente de Directorio

ARMANDO ALDO FUSTER OCAÑA
1.3.2.2. Gerente general

DARIO ANTONIO DIAZ VILCAPOMA
1.3.3. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE

20519902428
1.3.4. TIPO DE EMPRESA

Sociedad Anónima Cerrada
1.3.5. CATEGORÍA CIIU:

Principal – CIIU 01224 – CRIA DE ANIMALES
DOMESTICOS
Secundaria 1 – CIIU 51212 – VENTA AL POR MAYOR DE
MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y ANIMALES
VIVOS.
Secundaria 2 – CIIU 60230 – TRANSPORTE DE CARGA
POR CARRETERA
1.3.6. UBICACIÓN
Bolivar 371 301Industrial – Tacna
1.3.7. FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES

05 de octubre del 2004
10
1.3.8. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
1.3.8.1. Principal
Agropecuaria Carioca S.A. tiene como actividad
principal la crianza de animales domésticos y
comercialización de huevos fértiles y pollos bebes.
1.3.8.2. Secundaria
La empresa Agropecuaria Carioca S.A.C.
también realiza los servicios de flete a la empresa
Aves y Porcinos S.A.C
1.3.9. CAPITAL SOCIAL
Su capital social consta de S/. 699,705.00
1.3.10. NÚMERO DE TRABAJADORES

La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. cuenta con 12
trabajadores.
1.4. MISION, VISION Y OBJETIVOS
1.4.1. MISIÓN
Contribuir a satisfacer las necesidades alimenticias de la

población nacional con productos de calidad a precios accesibles,
basados en nuestras ventajas competitivas y nuestra filosofía de
satisfacer al consumidor; enfocando nuestras operaciones en una
cultura organizacional, mejora de productividad mediante un
sistema de calidad, altos valores éticos y el compromiso de los
recursos humanos, proveedores y distribuidores, con nuestras
metas de calidad.
11
1.4.2. VISIÓN
Ser una corporación líder nacional en el rubro de

comercialización de animales domésticos con participación en el
mercado internacional, para satisfacer los requerimientos de
nuestros consumidores mediante la oferta accesible de un
producto diferenciado, nutritivo y de alta calidad.
1.4.3. OBJETIVOS

Brindar asesoría y capacitación constante a nuestro personal

Aumentar la cartera de clientes en un 20% en el transcurso de
un año.

Crear en la imagen de nuestros clientes, el símbolo de
confianza, responsabilidad y planificación.
12
II. DOCUMENTOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
2.1. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
13
14
15
16
2.2. FICHA RUC
17
18
2.3. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
AGROPECUARIA CARIOCA SOCIEDAD

ANONIMA CERRADA
AGROPECUARIA
Cal. Bolívar Nro. 371 Int. 301 (Oficina Nro. 301)
VENTA POR MAYOR Y MENOR DE MATERIAS

PRIMAS AGROPECUARIAS.
02/04/2008
19
2.4. CERTIFICADO DE DEFENSA CIVIL
20
III. EL MARCO JURÍDICO LEGAL PARA SU FUNCIONAMIENTO
NORMATIVA GENERAL
En la actualidad en el Perú se desarrolla legalmente un régimen

constitucional de derechos. La Constitución Política del Perú con sus
leyes, normas y reglamentos es la máxima autoridad por la cual protege el
derecho a la libertad de crear empresa, trabajo y la libre contratación,
dichos preceptos forman parte sustancial de la protección que
obtendremos al iniciarnos en la actividad empresarial; conocedores de
esta actividad, el estado a través de los planes de gobierno promueve la
actividad empresarial.
En base a esta actividad surge la necesidad de formalizarnos, y

obtener la licencia correspondiente para el permiso de apertura del
negocio. Con los tributos estatales y municipales, que cumpliremos forma
parte de nuestra obligación y un derecho por cumplir al formalizar al
restaurante como empresa jurídica, constituyéndola como (S.R.L.)
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. Nuestras
responsabilidades de inversionistas y empresarios están dadas conforme
a lo establecido en la Ley General de Sociedades, siempre que se
cumplan con las obligaciones tributarias y sus procesos administrativos,
internos bajo el marco de la ley peruana en los aspectos comerciales y
tributarios.
Trabajaremos incluidos dentro un régimen tributario, puesto que las

pequeñas empresas que así lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo
N° 1086-Ley de MYPES y su reglamento. Base legal: Art. 28° del TUO de
la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N° 179-2004-EF
publicado el 08/12/2004 y art. 5° del TUO de la ley MYPE D. S. N° 007-
2008-TR publicado el 30-09-08.5 Le permite al negocio cumplir las
exigencias legales.
21
3.1.1. Normas Tributarias
Ley del impuesto a la renta TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF
Agropecuaria Carioca SAC está considerada dentro de las

rentas empresariales, lo cual quiere decir que es generadora de
renta que proviene del capital y trabajo, entendiéndose como tales
aquellas que provienen de una fuente durable y susceptibles de
generar ingresos periódicos, según el inciso a) del artículo 1° de
la ley del Impuesto a la Renta.
La empresa se encuentra clasificada dentro de la tercera
categoría, en alusión al inciso a) del artículo 28° de la ley del
Impuesto a la Renta el cual menciona que son rentas de tercera
categoría “las derivadas del comercio, la industria o minería, de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales de la prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como trasportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y en
general, de cualquier actividad que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

Ley del Impuesto a la Renta; (TUO aprobado por decreto
supremo N° 179-2004-EF) Anualmente la empresa presenta
una declaración jurada del impuesto a la renta, aplicando una
tasa del 28% sobre la renta neta, según el artículo 55° de la
ley del Impuesto a la Renta, además se realiza pagos a
cuenta mensuales según el sistema coeficiente.
En la aplicación del impuesto a la renta se reconocen
ingresos de acuerdo con las teorías de renta que reconoce la
ley, así podemos señalar que de la lectura de esta ley,
regulada actualmente mediante el TUO ordenado de la ley del
22
Impuesto a la Renta, aprobado por decreto supremo N° 179-
2004-EF publicado el 8 de diciembre, las teorías que en ella
se recogen a continuación se señalan:
Teoría de la renta producto
Teoría del flujo de riqueza
Teoría del consumo más incremento patrimonial

Impuesto General a las Ventas; (TUO aprobado por decreto
supremo N° 055-99-EF) las ventas que realiza están gravadas
con el 18% del impuesto general a las ventas que está
constituido por 16% de IGV y 2% IPM, mensualmente se
declara el IGV a pagar o saldo a favor dependiendo de la
cantidad de compras y ventas realizadas
3.1.2. Normas Laborales


TUO del D. Leg. 728 - Ley de Productividad y Competitividad
Laboral

Ley de Promoción y Empleo de Pequeñas y Medianas
Empresas N° 28015.

LEY Nº 27360 que Aprueban las Normas de Promoción del
Sector Agrario

Decreto Supremo Nº 049 - 2002 – AG
3.1.3. Normas Ambientales


D.S. 029 – 2007 AG

D.S. 020-2009 AG

DIRECTIVA N° 001-2014-0AJ-DESA-DR-DRS.T/GOB.REG.
TACNA
3.1.4. Norma Municipal
 Ley Tributación Municipal Nº 776
23
IV. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
ORGANIGRAMA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENTE GENERAL
ADMINISTRACION ÁREA DE
AREA DE PRODUCCION VENTAS
Comercialización de
SUPERVISOR huevos fértiles,
pollo bebé.
AREA DE Comercialización de
CLASIFICACION DE productos
HUEVO FERTIL alimenticios.
Servicio de Flete
24
ESTRUCTURAL ORGANIZACIONAL
4.1.1. JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

Corresponden a las juntas generales obligatoria anual de
accionistas:
a) Aprobar o desaprobar la memoria, el Balance y la gestión
social del ejercicio anterior.
b) Acordar cuando procediera las distribuciones de utilidades, el
pago de dividendos y la creación de fondo especiales.
c) Tratar cuestiones correspondientes a la junta general
extraordinaria de accionistas si esas cuestiones se hubieren
indicado en el aviso de convocatoria y existiera el quórum
fijado en estos estatutos.
La junta general extraordinaria corresponde resolver

únicamente las cuestiones para los cuales se fue convocada. Es
de su exclusiva competencia:
a) La modificación parcial o total del estatuto social.

b) Transformar, fusionar, disolver y liquidar la sociedad.
c) Aumentar o reducir el capital social, así como autorizar la
emisión de obligaciones.
d) Interpretar el contrato social, determinar la transferencia y/o
adjudicación de bienes que integran el activo cuyo valor
contable exceda el 50% del capital de la sociedad.
e) Disponer investigaciones y auditorias especiales.
f) Resolver las cuestiones que le someta la gerencia, así como
las que tenga necesidad de la decisión extraordinaria de los
accionistas.
La convocatoria a juntas generales de accionistas lo hará el
directorio o el gerente general, con los requisitos de convocatoria,
quórum, adopción de acuerdos y todo lo relativo a ellas se regirá
25
por las disposiciones de la Ley General de Sociedades.
4.1.2. DIRECTORIO
La administración y la dirección de los negocios sociales
estarán a cargo del Directorio, el que será elegido o removido en
cualquier momento por la Junta General de Accionistas según lo
dispuesto por el art. 164° y demás pertinentes de la ley. Para ser
director no se requiere ser accionista.
El Directorio estará integrado por un mínimo de 02 y un
máximo de 05 miembros.
Las funciones del directorio son:
a) Convocar a las juntas generales de accionistas y ejecutar los
acuerdos que ellas adopten examinar los libros y documentos
de la sociedad.
b) Formular la memoria, el balance, la cuenta de ganancias y
pérdidas y la propuesta de distribución de utilidades y
someterlo anualmente a la junta obligatoria anual de
accionistas.
c) Dirigir, administrar los negocios de la sociedad sin limitación ni
reserva alguna disponer sobre el régimen administrativo de la
sociedad y la movilización de sus fondos.
d) Establecer sucursales en el Perú o en el extranjero, asi como
agencias, establecimientos u oficinas.
4.1.3. GERENTE GENERAL

Funciones.-
a) Celebrar los actos y contratos relativos al objeto social y otros
que estuvieren dentro de sus facultades.
b) Cumplir los acuerdos del directorio
c) Representar legalmente a la empresa
d) Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades
operativas y administrativas
e) Coordinar las labores de las Gerencias
f) Formular el proyecto de presupuesto de la empresa.
26
g) Organizar el régimen interno de la sociedad, usar el sello de
misma, expedir la correspondencia, cuidar que la contabilidad
este al día.
h) Dictar las disposiciones para el correcto funcionamiento de la
misma.
i) Nombrar y remover a los empleados que sean necesarios,
fijándoles sueldo, salario, comisiones y labor a efectuar.
j) Dar cuenta en cada sesión del directorio o junta general de
accionistas cuando se le solicite del estado y de la marcha de
los negocios sociales.
4.1.4. ADMINISTRACIÓN
a) Es responsable de los solicitar los insumos necesarios para el
proceso de incubación y de recepcionar el traslado del
producto final ya sea de huevo fértil o de pollo bebe.
b) Es responsable de la revisión de comprobantes de pago y
registro de reportes de caja chica al sistema contable.
c) Revisión y registro de reportes de cheques de las diferentes
cuentas bancarias sea en nuevos soles o dólares al sistema
contable.
d) Registro de los reportes de cobranza y ventas al sistema
contable.
e) Registro de los abonos de los estados de cuenta de los
diferentes bancos en los que la empresa posea una en el
sistema contable.
f) Registro de los cargos de los estados de cuenta de los
diferentes bancos en los que la empresa posea una en el
sistema contable.
g) Realizar conciliaciones bancarias mensualmente.
h) Realizar gestiones bancarias como giro de cheques para pago
a proveedores y realizar depósitos a la cuenta corriente.
i) Hacer una evaluación mensual de control de crédito de
27
proveedores para verificar el cumplimiento de pago oportuno
de estos.
j) Hacer una evaluación mensual de control de crédito a los
diversos clientes para verificar el cumplimiento de pago
oportuno de estos.
k) Actualización de personal en el T-Registro pag. SUNAT (Alta,
baja, modificaciones diversas).
4.1.5. AREA DE CONTABILIDAD

El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y
operar las políticas, normas, sistemas y procedimientos
necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la
captación y registro de las operaciones financieras,
presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto
de suministrar información que coadyuve a la toma de decisiones,
a promover la eficiencia y eficacia del control de gestión, a la
evaluación de las actividades y facilite la fiscalización de sus
operaciones, cuidando que dicha contabilización se realice con
documentos comprobatorios y justificativos originales, y vigilando
la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos
aplicables.
a) Procesar, codificar y contabilizar los diferentes comprobantes
por concepto de activos, pasivos, ingresos y egresos,
mediante el registro numérico de la contabilización de cada
una de las operaciones, así como la actualización de los
soportes adecuados para cada caso, a fin de llevar el control
sobre las distintas partidas que constituyen el movimiento
contable y que dan lugar a los balances y demás reportes
financieros.
b) Verificar que las facturas recibidas en el departamento
contengan correctamente los datos fiscales de la empresa
que cumplan con las formalidades requeridas.
28
c) Registrar las facturas recibidas de los proveedores, a través
del sistema computarizado administrativo para mantener
actualizadas las cuentas por pagar.
d) Revisar el cálculo de las planillas de retención de Impuesto
sobre la renta del personal emitidas por los empleados, y
realizar los ajustes en caso de no cumplir con las
disposiciones.
e) Llevar mensualmente los libros generales de Compras y
Ventas, mediante el registro de facturas emitidas y recibidas a
fin de realizar la declaración de IGV.
f) Elaborar los comprobantes de diario, mediante el registro
oportuno de la información siguiendo con los Principios
Contables generalmente Aceptado, a objeto de obtener los
estados financieros.
g) Establecer y operar las medidas necesarias para garantizar
que el sistema de contabilidad del Centro este diseñado para
que su operación facilite la fiscalización de los activos,
pasivos, ingresos, costos, gastos, avance en la ejecución de
programas y en general de manera que permitan medir la
eficacia y eficiencia del gasto público federal.
h) Emitir por escrito las principales políticas contables necesarias
para asegurar que las cuentas se operen bajo bases
eficientes y consistentes, así como para la clara definición y
asignación de responsabilidades de funcionarios y
empleados.
i) Mantener actualizado el catálogo de cuentas y guía
contabilizadora, de manera que éstos satisfagan las
necesidades institucionales y fiscalizadoras de información
relativa a los activos, pasivos, ingresos costos, gastos y
avance en la ejecución de programas, recabando para el
efecto, las autorizaciones suficientes de las autoridades
competentes.
29
j) Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de
cheques y de inversión, realizando conciliaciones mensuales
contra los saldos reportados en los estados de cuenta
bancarios y por el Departamento de Tesorería y Caja, para
garantizar la exactitud en el registro de fondos, y apoyando a
una correcta toma de decisiones.
k) Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal
adscrito al área de su competencia.
4.1.6. AREA DE PRODUCCION

4.1.6.1. Supervisor
a) Es responsable de supervisar la incubación de cada
huevo fértil hasta obtener el pollo bebe y se encarga
de alistar y enviar los pedidos correspondientes
hacia la planta.
4.1.6.2. Área de clasificación de huevo fértil

a) Es responsable de la clasificación de los huevos
fértiles, emitir reportes de producción mensuales,
alistar y enviar los huevos hacia la planta.
Proceso de selección:
 Pollos de Primera; son aquellos que cumplen las
características necesarias para ser
comercializados.
 Pollos de Segunda, son aquellos que nacen
débiles y son comercializados a un bajo precio.
 Pollos de Tercera, son aquellos que nacen con
malformaciones y no están aptos para ser
comercializados, por lo que son eliminados
inmediatamente.
30
V. CICLO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA
5.1. AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS

FERTILES
5.1.1. COMPRA DE HUEVOS FERTILES
Este proceso inicia con la adquisición de huevos fértiles,

revisando que no tenga rotura o fisura en el cascarón.
En la práctica, hay que partir de la base de que un cierto

porcentaje de los huevos puestos por las reproductoras no son
aptos para afrontar con garantías de éxito el período de incubación.
Por esta razón, la empresa estima un 80% de pollitos que nacen
exitosamente
Por otra parte, el huevo fértil es un elemento vivo, que debe

ser manejado desde la propia granja con sumo cuidado y
conforme a unas rutinas que no perjudiquen al potencial de
incubabilidad inicial de este huevo.
El tiempo máximo que debe permanecer en almacén son 7días.
A más días transcurran, se disminuye el porcentaje de vida

de los pollitos.
31
5.1.2. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES
Después de la compra, se recepcionan las cajas conteniendo los

huevos y se trasladan al área previa a la incubación.
5.1.3. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN
La temperatura más adecuada para almacenar huevos fértiles, es

entre 10 y 17 ºC, y la humedad relativa adecuada es entre el 70 y
85% .Si el tiempo de almacenamiento va a ser muy largo, es
conveniente subir la humedad hasta el 90%, para reducir la pérdida
de agua del huevo.
En cuanto a la posición del huevo, la creencia tradicional es que

este debe ser mantenido con el polo fino hacia abajo durante el
almacenamiento. Hay sin embargo estudios que defienden lo
contrario, argumentando que cuando se coloca el huevo con el polo
fino hacia arriba, el disco germinal está más protegido de la pérdida
de agua y más lejos de las membranas de la cáscara, por lo que
resulta más difícil la adherencia a ellas.
Las posibilidades de incubación se mantienen razonablemente

bien hasta 7 días, pero después baja rápidamente. Por lo tanto, no
se almacena los huevos más de 7 días antes de incubarlos.
Después de 3 semanas de almacenamiento, la incubabilidad cae a
casi cero. Es por ello que se planea con anticipación y se tiene un
horario regular de incubación para evitar problemas de
almacenamiento y una menor eclosión.
5.1.4. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES
La incubadora proporciona al huevo, la temperatura, humedad,

ventilación y volteo que necesita para que se desarrolle el embrión.
Antes de introducir los huevos en la incubadora, esta debe

haberse conectado antes y haber estabilizado sus niveles de
temperatura y humedad. Los huevos no deben estar fríos para
evitar cambios bruscos de temperatura y que el vapor de agua se
condense en la cáscara y tapone sus poros. La temperatura de
32
incubación es de 37.7 ºC, a partir del día 18 se debería bajar a
36.5ºC. La habitación debería estar entre 15 y 23 ºC, con buena
ventilación, pero sin corrientes de aire.
5.1.5. TRASLADO A NACEDORAS
A partir del día 18 se cesa el volteo. La temperatura, se reduce un

grado, pues el huevo desprende más calor. Se puede disminuir
algo la ventilación, para que aumente el CO2 y estimular la
respiración aérea del pollito. Se eleva la humedad hasta el 70-
85%, para facilitar la rotura de la cáscara. Una vez concluida la
eclosión disminuir la humedad al 40% para facilitar el secado del
pollito.
Los pollitos no se sacan de la incubadora hasta pasadas 24 horas

de la eclosión, para facilitar el secado del plumón.
La eclosión comienza, cuando el polluelo hace un agujero a

través de las membranas y asoma su pico a la cámara de aire, en
este momento se le puede oír piar y golpear la cara interna de la
cáscara. En ningún caso debemos ayudarlo en este proceso.
33
5.1.6. NACIMIENTO DE POLLOS BEBES
El volteo es necesario para impedir que el embrión se adhiera a

las membranas internas de la cáscara, lo que podría provocar su
muerte. En la incubación natural, lo realiza la clueca. La
frecuencia de volteo óptima es de una vez cada 1 o 2 horas. A
partir del día 18 debemos cesar el volteo, los pollitos deben
posicionarse para iniciar el picaje del cascarón, y lo hacen mejor,
si el huevo está quieto.
El 60% de la mortalidad de los embriones, ocurre en dos periodos

críticos, el primero es los 3-4 primeros días, debido a: infertilidad, poco
vigor, o consanguinidad. Para evitar seguir incubando huevos que no
son ya viables, se visualizan con un ovoscopio. El segundo periodo
crítico son los tres últimos días, generalmente debido problemas de
regulación de temperatura y humedad en la incubadora.
5.1.7. SEXADO DE POLLITOS:
La determinación del sexo en pollitos recién nacidos puede

hacerse por examen de la cloaca, examen de las gónadas con
instrumento, técnicas bioquímicas e histológicas o auto-sexado
(sexo asociado con marcadores genéticos). Los métodos más
comunes son sexados por la cloaca y auto-sexado. El auto-
sexado, cuando es posible, es menos costoso y más conveniente
que el sexado por la cloaca. Mientras que ambos métodos son
igualmente precisos, hay menor peligro de daño al pollito con el
auto-sexado.
34
5.1.8. VACUNACIONES
La sala de incubación es el lugar idóneo para la aplicación de

vacunas a los pollitos recién nacidos, en función de la
epidemiología de la zona a donde vayan a ser destinadas las
aves y del tipo de ave de que se trate (reproductora, ponedora,
broiler, etc.). Esto se puede hacer de forma individual o colectiva
(en masa).
Vacunas de aplicación general en salas de incubación:


Enfermedad de Marek

Bronquitis infecciosa aviar
Sólo en casos aislados (zonas endémicas):


Enfermedad de Newcastle

Enfermedad de Gumboro

Reovirosis

Viruela aviar
5.1.9. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES
Los politos han de ser seleccionados, eliminándose los inviables

o no vendibles. Los criterios de selección, y el que ésta sea más
o menos estricta, estarán en función de diferentes factores: el
valor de las aves, el destino de los pollitos, las exigencias del
mercado, etc. Los criterios de selección más frecuentes son:
35
• El peso
• La vitalidad
• La conformación
• La ausencia de defectos
• La ausencia de lesiones

POLLITOS DE PRIMERA
De acuerdo a las características mencionadas los pollitos de

primera son aquellos seleccionados de acuerdo al tamaño y
color además de la ausencia de defectos.

POLLITOS DE SEGUNDA
Son los pollitos que pueden presentar algunos defectos pero

que aún se encuentran aptos para su comercialización a un
bajo precio.

POLLITOS DE TERCERA
Se clasifica como pérdidas, ya que estos pollitos no están

aptos para su comercialización debido a anomalías que
pueden presentar desde su incubación esto se debe a
problemas que se originan antes de la incubación (es decir, en
la granja, en el transporte o en el almacenamiento).
También puede originarse por la contaminación o fallos en la

nutrición, aunque, ocasionalmente, pueden surgir de
condiciones inadecuadas en las máquinas de incubación.
5.1.10. DESPACHO DE POLLOS BEBES PARA SU

COMERCIALIZACION
Concluido todo el proceso productivo el despacho es la etapa

final, los pollitos aptos para ser comercializados son despachados
en bandejas que de base contienen papel periódico picado con la
finalidad de que al ser trasladados los pollitos no se lastimen.
36
5.2. AREA DE VENTAS
El proceso de ventas de la empresa AGROPECUARIA

CARIOCA SAC empieza cuando el cliente (comidas rápidas s.a.)
solicita la mercadería (huevos fértiles para la producción de pollos
bebes) en la administración de área de ventas que elabora la orden
de pedido correspondiente, por lo cual el área de contabilidad
recepciona el documento. El cliente realiza paga un adelanto del
20% (pago en efectivo o cheque), teniendo que cancelar el total en
un máximo de 1 semana, contando de la fecha del pedido; la
empresa procesa el pedido que tarda aproximadamente 21 días
(proceso de producción de pollos bebes) y emite la factura
correspondiente al área de contabilidad, la cual verifica dicho
documento y realiza el registro en libros contables, por último la
empresa realiza el despacho de la mercadería, no haciéndose
responsable posibles daños a la mercadería, si el cliente no la
recoge en la fecha pactada.
37
38
5.4. FLUJOGRAMAS DE LOS PROCESOS DE LA EMPRESA
5.4.1. COMPRAS
FLUJOGRAMA PROCESO DE
JEFE DE COMPRAS DIRECTOR PROVEEDO
EMITIR
REQUISICI
ON
EMITIR SOLICITUD ENVIO DE

AVISO DE DE COTIZACIO
SOLICITUD COTIZACIO N
RECEPCIÓ
NY
EVALUACI
ÓN DE LA
APROBAR
LA
COTIZACIÓ
GENERAR ENVIO DE
ORDEN DE
COMPRA Y MERCANCI
A
ENVIO
39
5.4.2. VENTAS
40
5.4.3. PRODUCCIÓN
RECEPCION DE LOS CLASIFICACIÓN Y

HUEVOS FERTILES FUMIGACIÓN
COLOCACIÓN EN BANDEJAS
ALMACENAMIENTO
INCUBACION
CARGA EN
INCUBADORA PRECALENTAMIENTO
TRASLADO A
NACIMIENTO
NACEDORAS
SEXAJE
CLASIFICACION VENTA
POLLOS DE PRIMERA EMBALAJE

TRANSPORTE
POLLOS DE SEGUNDA
POLLOS DE TERCERA
41
VI. ANALISIS FODA DE LA EMPRESA
a) Fortalezas
Personal altamente capacitado y con experiencia necesaria.
Equipo e infraestructura adecuada para la incubación.
Buena calidad del producto final.
Fidelización de clientes importantes por la cantidad de compra.
b) Debilidades
Proceso de toma de decisiones lento.
Poca precisión en el sistema de costeo.
Desmotivación del personal en el proceso de producción.
Falta de control y orden en insumos en la producción
c) Oportunidades
Facilidad de financiamiento externo.
Expansión de ventas como en Moquegua y Lima.
Sector avícola en crecimiento.
Alianzas estratégicas con principales clientes.
d) Amenazas
Surgimiento de nuevos competidores.
Aumento de precio en insumos principales.
Contingencias con desastres naturales.
42
ETAPA PREVIA

DE AGROPECUARIA CARIOCA
TABLA DE CODIGOS DE LA ETAPA PREVIA

EP-1 Cartas emitidas
EP-2 Solicitud de propuesta
EP-3 Carta de Presentacion
EP-4 Propuesta tecnica y economica
EP-5 Carta de Compromiso
EP-6 Carta de Gerencia
EP-7 Contrato de Auditoria
EP-8 Cartas de circularizacion a proveedores
43
1. CARTAS EMITIDAS
En esta fase es donde se desarrollarán actividades previas,

importantes y necesarias con la finalidad de reafirmar los términos y
condiciones de auditoria, así como el contrato, identificar los riesgos
y las limitaciones de auditoria, comprender los requerimientos del
servicio y las expectativas de los administradores, determinar el
alcance preliminar de auditoria, evaluar las condiciones de la
entidad.
Mencionamos los siguientes documentos de auditoria que se

emitirán previo a la etapa de planeación.
1. Carta de invitación
2. Carta de presentación
3. Carta de propuesta
4. Carta de compromiso
5. Carta de Gerencia
5. Contrato de auditoria
44
SOLICITUD DE PROPUESTA
Oficio, 0200/2016 D.G –AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. Tacna, 20 de
abril del 2017.
Señores, AUDINFOR & ASOCIADOS S.R.L.

Auditores Financieros y Operativos
Ciudad. – Tacna
De nuestra consideración:
Por medio de la presente los saludamos y a la vez les solicitamos se sirvan

alcanzarnos una propuesta por servicios de Auditoria Operativa, para examinar
la calidad de los procesos productivos y áreas de nuestra empresa
correspondiente al año 2016.
Asimismo, en dicha propuesta incluir entre otras, lo siguiente:
1. Informe de Auditoria Operativa, de auditores independientes.
2. Evaluación integral del adecuado funcionamiento del sistema de
control de funciones y organización.
3. Énfasis e n l a e v a l u a c i ó n d e p o l í t i c a s y p r o c e d i m i e n t
o s d e s t i n a d o s a l a identificación y administración de riesgos,
emitiendo una opinión con respecto.
4. Evaluar las medidas adoptadas por la empresa para llevar acabo todos
sus procedimientos.
5. Proponer los cambios que se estimen necesarios para incrementar la
eficiencia en el ejercicio de las funciones.
6. Plantearemos una carta de observaciones y Recomendaciones sobre
aspectos de control de calidad en los procesos productivos.
7. Pondremos de conocimiento cualquier deficiencia en el control de los
procesos y en la organización de la empresa, que ameriten su
corrección mediante cambios en el personal o funciones.
Asimismo, su propuesta económica deberá hacernos llegar antes del día

15 de mayo del presente año, a fin que sea aprobado por Directorio.
Sin otro particular y a la espera de sus prontas noticias, nos suscribimos de
ustedes. Muy atentamente.
45
Dario Antonio Díaz Vilcapoma
47867658
Gerente general
46
CARTA DE PRESENTACIÓN
Oficio, 0300/2017 D.G. – AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. TACNA.

Tacna, 15 de mayo del 2017. Gerente:
AUDITORES, ASOCIADOS & CONSULTORES S.R.L.

Presente. -
De mi consideración:
Por medio de la presente nos es grato presentarle nuestra propuesta de

servicios profesionales para la realización de la Auditoria Operativa en su
empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
Nuestra labor comprenderá lo siguiente.
a) Revisar las actividades, objetivos, política y procedimientos que

integran las Áreas de la empresa.
b) Evaluar las medidas adoptadas por la empresa para llevar acabo todos
sus procedimientos.
c) Proponer los cambios que se estimen necesarios para incrementar la
eficiencia en el ejercicio de las funciones.
d) Plantearemos una Carta de observaciones y Recomendaciones sobre
aspectos de control de calidad en los procesos productivos.
e) Pondremos de conocimiento cualquier asunto significativo relacionado
con los procesos a ser evaluados, que surja durante la auditoria, los
cuales serán comunicados en las conclusiones y recomendaciones del
informe.
Confiando en merecer su aprobación nos ponemos a sus gratas órdenes

para ampliar y/o aclarar cualquier punto que estime conveniente.
Sin otro particular de momento, me suscribo de usted. Atentamente.
A, A & Asociados S.R.L.
Leonel Garcia Espinoza
C.P.C. 3553
GERENTE GENERAL
47
TACNA, 20 DE MAYO DEL 2016
SEÑORES
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C
ATENCION:
GERENCIA ADMINISTRATIVA
ESTIMADOS SEÑORES
En atención a su gentil invitación, nos complace en presentarles la siguiente

propuesta TÉCNICA de servicios profesionales para realizar la auditoría
operativa a los procesos productivos de la empresa AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C., por el período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2016.
Para la presentación de esta propuesta nos hemos basado principalmente en

los siguientes factores:

La información documental que recabamos al recibir los términos de
referencia para la realización de la auditoria.

Requerimiento Específico de controles.
Todo lo anterior nos proporciona el conocimiento acumulado, la capacidad y

los recursos humanos especializados para brindar los servicios de calidad
requeridos por la Administración de la Empresa.
Basados en los resultados de la revisión de la información contenida en los

documentos que nos fueron presentados, hemos preparado en las páginas
siguientes de esta propuesta, un enfoque de los objetivos de la auditoría, de la
ejecución del trabajo y una descripción y contenido de los informes de
auditoría que serían presentados como producto final.
Expresamos finalmente nuestro agradecimiento por la cortesía de invitarnos a

participar en la selección de firmas independientes de Contadores Públicos
Autoriza, estando completamente seguros de contar con el equipo de
48
profesionales idóneo para desarrollar esta labor, lo cual nos garantiza que el
producto terminado contenga un alto grado de calidad y consecuentemente
manifestamos nuestra total disposición de aclarar o ampliar cualquiera de sus
términos, en caso de ser aceptados.
De ustedes muy atentamente.
C.P.C. LEONEL GARCIA ESPINOZA Contador Público Colegiado, No.

5335.
PROPUESTA TÉCNICA
SERVICIOS PROFESIONALES PARA LA REALIZACION DE AUDITORIA

OPERATIVA A LA CALIDAD DE LOS PROCESOS PRODUCTIVOS PARA EL
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
02 MAYO 2017
I. NATURALEZA Y OBJETIVOS.
Nuestro trabajo consistirá en el examen de los Procesos productivos

comprendidos del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 de la empresa
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. de acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditoría y a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, que
incluyen pruebas de la documentación, de los Manuales de Procedimientos y
funciones, y Otros Procedimientos de Auditoria que consideramos necesarios
en las circunstancias, con el objeto de expresar una Opinión Profesional
Independiente sobre el control de calidad de los procesos productivos de pollos
bebes se realiza con la eficacia y eficiencia necesaria en las actividades de la
empresa; además examinar al personal para conocer si las actividades son
desarrolladas de manera eficiente y eficaz.
Entre nuestros objetivos específicos tenemos:
49

Evaluar el proceso de producción y estructura del control interno de la
empresa de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria y
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Perú.

Determinar si la agropecuaria cumple con los lineamientos y políticas
de calidad establecidas por la empresa.

Evaluar al personal que labora en el área de Producción de pollos
bebes y determinar los problemas existentes.

Verificar el funcionamiento de los equipos utilizados en el proceso de
incubación y nacimiento de pollos bebes.
Los tipos de Prueba a utilizar serán:
1. Pruebas de Cumplimiento
2. Pruebas Sustantivas
De acuerdo a los objetivos mencionados, el alcance de nuestra Auditoria se

basa en Pruebas de cumplimiento de las operaciones y actividades efectuadas
y registradas al periodo antes señalado; dichas pruebas abarcaran el Manual
de Organización y funciones (MOF), presupuesto de personal, Manual de
Procedimientos (MAPRO), Indicadores de Desempeño (ID), Reglamento
Interno de la Empresa (RIE) y otras evidencias que nos permitan sustentar
nuestros papeles de trabajo y formular un dictamen con respecto a la calidad
de los procesos productivos.
La aplicación de nuestras pruebas cumplimiento no estará enfocada a

descubrir desfalcos u otras irregularidades. Pero, sí en el transcurso de nuestra
Auditoria determinamos algunas debilidades de control Interno y
Administrativas, notificaremos este hecho a la Alta Gerencia de la Empresa, e
incluiremos las recomendaciones necesarias.
Para garantizar la ejecución de este trabajo, debe existir un compromiso de
50
suministrar toda la documentación e información que solicitemos en relación
con nuestra auditoría, así como, garantizar la colaboración de su personal
durante este proceso.
II. NORMAS PROFESIONALES DE AUDITORIA INDENPENDIENTE
Nuestro examen lo efectuaremos siguiendo las normas profesionales del

Auditor Independiente, promulgadas por el Colegio de Contadores Públicos de
Tacna y en su defecto, las dictadas por otros organismos Internacionales
reconocidos y Autorizados para implementar dichas normas.
De estas Normas que constituyen las bases para medir y evaluar nuestros
actos como profesionales y que tendremos presente en el desarrollo de nuestra
labor, se describen a continuación las principales:

Realización del examen por personal con adecuada preparación
técnica y capacidad profesional.

Absoluta Independencia Mental.

Estricto Cuidado Profesional, en el trabajo de campo, en la entidad
como en la preparación del Informe, cumpliendo con las normas éticas
y morales.

Planificación adecuada y Supervisión Conveniente.

Comprensión y Evaluación adecuada de Control Interno.

Obtención de Evidencia, competente y pertinente.
III. ENFOQUE DEL TRABAJO.
El enfoque está dirigido en lograr nuestros objetivos de auditoría de la manera

más eficiente y eficaz, concentrando nuestros esfuerzos en las áreas en las
cuales probablemente el riesgo de deficiencia sea más alto, lo cual nos permita
ofrecer recomendaciones constructivas. Para lograr dichos objetivos se utilizará
una estratégica a seguir para la realización de las diferentes actividades de
51
control, que aseguren el logro de los objetivos y metas propuestos, lo cual
involucra un proceso integral de planificación, evaluación y pruebas.
La metodología y procedimientos de nuestro enfoque son divididos en

Procedimientos Generales de Auditoria y Procedimientos Específicos de
Auditoria que constituyen un enfoque particular del trabajo.
Lo antes expuesto, basados en la experiencia, así como nuestro conocimiento

preliminar de la estructura organizacional, los procesos productivos y los
procedimientos de control de las áreas claves en las operaciones, la
metodología a seguir es la siguiente:
IV. METODOLOGIA DEL TRABAJO
Nuestra Auditoría se realizará de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditorias (NIAs) y Normas Emitidas por el colegio de Contadores Públicos de
Perú.
Dentro de los Procedimientos Generales, nuestro trabajo de Auditoría incluye

entre otros los siguientes:
1. Procedimientos Organizativos
2. Planificación de la Auditoria
3. Revisión al control interno
V. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS.
Deseamos destacar a la Gerencia General de la Empresa que, en la

planificación de nuestro trabajo, enfocaremos nuestra atención a la naturaleza
de los Procesos productivos y Control Interno utilizados en las Actividades de la
Empresa.
52
La fortaleza de estos procesos reduce, pero no elimina las posibles
irregularidades y errores, si en el desarrollo de nuestro trabajo detectamos
alguna especial, esta sería revelada en nuestro dictamen.
VI. CALENDARIO DE EJECUCION DEL TRABAJO.
A continuación, presentamos el Calendario que hemos definido para la

Ejecución del trabajo:
VISITA FECHA DE VISITA

Conocimiento de la empresa Del 02 de mayo al 05 de mayo del 2017
Verificación de la información Del 06 de mayo al 13 de mayo del 2017
Determinacion de áreas criticas Del 14 de mayo al 16 de mayo del 2017
Plan de auditoria Del 17 de mayo al 23 de mayo del 2017
Evaluación de Control Interno Del 24 de mayo al 30 de mayo del 2017
Visita final 1 de junio 2017
Emisión del informe Del 18 de junio al 19 de junio del 2017
Control de calidad – informe de Del 20 de junio al 21 de junio del 2017
auditoria
VII. INFORME DE AUDITORIA.
Al finalizar nuestra labor de campo y haber concluido en cada una de las áreas
examinadas, discutido los posibles ajustes de auditoría y puntos de
sugerencias sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa,
procederemos a preparar nuestro borrador de Informe Final de la Auditoria,
para su discusión y aceptación final por la Gerencia General para su posterior
emisión en firme.
El informe contendrá las siguientes características y contenido:
 CLASE Y/O TIPO DE INFORME.
53
Tipo de Informe: El Informe seria del tipo denominado “Corto”
Idiomas: Se presentará en Idioma Nacional (español) y una

copia será entregada en CD.
Moneda: Los EF auditados se presentarían en “Moneda

Nacional”, Soles (S/).

CONTENIDO DEL INFORME.
1. NUESTRO DICTAMEN PROFESIONAL:
En nuestro Dictamen revelaremos en párrafos intermedios, los motivos

por los cuales calificamos el tipo de opinión a brindar.
IX. HONORARIOS PROFESIONALES
La estimación del costo total se ha preparado con base en los requerimientos

planteados, y conforme al nivel de esfuerzo estimado necesario para satisfacer
los objetivos de nuestra contratación y ejecutar los controles a las actividades
planificadas, por lo que nuestros honorarios profesionales ascienden a la
cantidad de S/ 12,200.00 (Once Mil Doscientos Soles).
Agradeciéndoles que nuestros honorarios, nos sean cancelados de la siguiente

manera:

50% A la aceptación de nuestra Propuesta e inicio del trabajo

50% A la entrega de los informes finales
Los Gastos de Transporte y Alimentación correrán por cuenta de la Firma.
54
Asimismo, en caso de producirse incrementos en el tiempo de ejecución de
nuestro trabajo por causas imputables a ustedes (atraso en el suministro de
información y otras limitantes), se incrementarían nuestros honorarios y nos
serían cancelados por separado, previo acuerdo con AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C.
Nuestra firma pone a su disposición dos escenarios de facturación para que

escojan el de mayor conveniencia:
a) Al monto ofertado la Empresa deducirá, el 28 % por Servicios Profesionales

en concepto de impuesto sobre la renta (IR). (Esta modalidad fue en la
auditoria anterior)
b) Facturamos el monto más IGV y la empresa retiene el 1% por ser una

entidad jurídica y si gozan de Exoneración entregarnos la correspondiente
Carta Ministerial.
En la determinación de los honorarios antes indicados, hemos dado por

sentado que contaremos con el apoyo de los Funcionarios y del personal
relacionado a la Empresa, en cuanto a lo siguiente:

Fotocopia de algunos documentos necesarios para soportar nuestros
papeles de Trabajo.

Ubicación y suministro de manuales, reglamentos y demás
documentación que sustenten los procedimientos.

Local adecuado para permanencia de los auditores.
Sin más que agregar, le manifestamos nuestra total disposición de discutir y

ampliar cualquiera de los términos de la presente Oferta.
55
Cordialmente, AUDITORES, ASOCIADOS & CONSULTORES S.R.L.
_______________________
Leonel Garcia
Espinoza
Gerente general
56
CARTA DE COMPROMISO
Tacna, 05 de mayo del 2017
SEÑOR:
GERENTE GENERAL
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
De nuestra consideración,
A través de esta carta, tenemos el agrado de confirmar nuestro compromiso

con AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. para brindarles el siguiente servicio
profesional a propuesta:
Auditoria operativa a calidad de los procesos productivos al 31 de diciembre del

2016 bajo Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Perú de
AUDITORIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE AGROPECUARIA

CARIOCA S.A.C.:
El objetivo de nuestra auditoría será de expresar una Opinión Profesional

Independiente sobre el control de calidad de los procesos productivos de pollos
bebes se realiza con la eficacia y eficiencia necesaria en las actividades de la
empresa AGROPECUARIA CARIOCA; además examinar al personal para
conocer si las actividades son desarrolladas de manera eficiente y eficaz, en
todos sus aspectos significativos, de conformidad con Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en el Perú.
En caso de que se presenten circunstancias no previsibles a la fecha, que nos
57
impidan completar nuestra auditoría y emitir nuestros informes de acuerdo con
el compromiso descrito en el párrafo precedente, informaremos prontamente a
la Gerencia y tomaremos las acciones que consideremos apropiadas de
acuerdo con las circunstancias.
RESPONSABILIDADES Y LIMITACIONES DE LA AUDITORÍA:
La auditoría será realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que la auditoría se planifique y
realice para obtener una seguridad razonable de que los procedimientos están
libres de errores importantes, ocasionados por error o fraude. Como es de su
conocimiento, existen limitaciones inherentes al proceso de auditoría
incluyendo, por ejemplo, la utilización de pruebas selectivas y la posibilidad de
que actos de colusión o evasión puedan impedir la detección de errores
importantes, fraudes o actos ilegales. En consecuencia, errores importantes
pueden no ser detectados.
Como parte de nuestra auditoría consideraremos el control interno de

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C., únicamente con el propósito de planificar
y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos
de auditoría. Esta consideración no será suficiente para permitirnos
proporcionar seguridad sobre el control interno o para identificar todas las
condiciones que pudieran ser informadas a la Gerencia.
También comunicaremos oportunidades de mejora de los controles sobre las

operaciones de AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. que podamos observar.
RESPONSABILIDADES Y REPRESENTACIONES DE LA GERENCIA DE

De acuerdo con las normas legales y profesionales vigentes en el Perú, la

Gerencia de AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. es responsable de establecer
58
y mantener una estructura de control interno efectiva, para garantizar que la
calidad de los procesos productivos de sus productos, el correcto uso de las
funciones y organización, identificar y asegurar las normas establecidas al
personal y regulaciones aplicables a sus actividades.
Asimismo, la Gerencia es responsable de informarnos de todos los procesos

que involucren irregularidades que sean de su conocimiento y de
proporcionarnos oportunamente acceso completo a estos procesos y a
cualquier investigación interna independiente sobre los mismos. Asi como, los
procesos sobre malversación de activos por parte de la Gerencia o los
empleados, incumplimiento intencional de controles internos, influencia
malintencionada de partes relacionadas sobre transacciones con partes
relacionadas, engaño intencional a los auditores independientes, u otros
procesos de actos ilegales o fraude que pudieran resultar en una aseveración
equívoca de los procesos productivos, o afectar en otra forma la información
operativa de AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. Si AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C. limita la información que debería estar disponible para
nosotros bajo este párrafo (con base en los privilegios de abogados o clientes,
políticas de confidencialidad u otra forma), la empresa nos informará
inmediatamente del hecho que cierta información está siéndonos negada.
Cualquier retención de información puede ser considerada como una
restricción al alcance de la auditoría y; por lo tanto, puede impedirnos emitir
una opinión sobre la calidad de los procesos productivos de AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C., o afectar en cualquier otra forma nuestra habilidad para
continuar como los auditores independientes de la empresa.
Tal como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas en el

Perú, haremos indagaciones específicas ante la Gerencia sobre las
representaciones contenidas en la estructura de control interno contable sobre
la información. Las normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú
también requieren que obtengamos cartas de manifestaciones de determinados
miembros de la Gerencia en cuanto a dichas indagaciones y otros asuntos.
59
Las respuestas a estas indagaciones, las representaciones escritas y los
resultados de las pruebas de auditoría constituyen la evidencia en la que se
basará nuestra opinión sobre los estados financieros. Debido a la importancia
de la carta de manifestaciones de la Gerencia para el resultado de la auditoría,
la empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. está de acuerdo en liberar a su
personal, de toda responsabilidad, costos y gastos relacionados con los
servicios contemplados en esta carta compromiso si, pese a haber actuado con
la debida diligencia y cuidado profesional, errores o irregularidades importantes
en los procesos productivos no hubieran sido detectados por nosotros, debido
a que la Gerencia hubiera omitido información y/o efectuado cualquier
manifestación incorrecta, falsa, no veraz o conducente a error.
La Gerencia es responsable de proporcionarnos la información relacionada

necesaria en forma completa, exacta y oportuna; el no hacerlo puede generar
retrasos en la preparación de nuestro informe, modificación de nuestros
procedimientos o, inclusive, ser causal de resolución de nuestro compromiso.
En este sentido, entregaremos oportunamente, a un Coordinador designado
por la empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C., un detalle de la
información que requeriremos y las fechas en las que la misma nos deberá ser
entregada. La Gerencia debe asegurarse de que la información y/o
documentación solicitada sea debidamente completada, entregada en forma
oportuna a nosotros y que obtengamos toda la cooperación necesaria del
personal de la empresa.
REVISIÓN DE AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
Nuestra revisión de la empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. consistirá

principalmente de indagaciones a personal de la Empresa y procedimientos
analíticos aplicados a los procesos productivos y requeriremos una carta de
representaciones de la gerencia. Una revisión no contempla obtener una
comprensión del control interno ni evaluar los riesgos de controles, probar los
registros contables y las respuestas a indagaciones mediante la obtención de
60
materia evidencial corroborativa, ni ciertos otros procedimientos que
normalmente se ejecutan durante una auditoría. Por lo tanto, una revisión no
proporciona seguridad alguna de que tendremos conocimiento de todos los
asuntos significativos que serían detectados en una auditoría.
Nuestra conclusión será dirigida a los encargados de las áreas de la empresa

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. En el caso de que condiciones
inesperadas nos impidieren emitir nuestra comunicación a los encargados con
la conclusión contemplada en el párrafo anterior, informaremos a ustedes
oportunamente para que tomen la acción que consideren apropiada. Si por
alguna razón, nos es imposible completar la revisión, las normas profesionales
nos impiden emitir un informe sobre tales estados financieros como resultado
de este compromiso.
No se debe depender de nuestro compromiso de revisión para revelar errores,

fraude o actos ilegales que puedan existir. Sin embargo, informaremos a
ustedes sobre cualquier error material y cualquier fraude o acto ilegal que
lleguen a nuestro conocimiento, a menos que éstos sean claramente
inconsecuentes.
Al terminar la revisión, y según lo requieren los Pronunciamientos sobre

Normas para Servicios de Contabilidad y Revisión, la gerencia conviene en
proporcionarnos una carta de manifestaciones que confirmará, entre otras
cosas, la responsabilidad de la gerencia de conformidad con Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas en el Perú. Además, debido a la importancia
de las manifestaciones verbales y por escrito de la gerencia para la ejecución
eficaz de nuestros servicios profesionales, la empresa AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C. eximen e indemnizan a su personal de cualquier reclamación,
responsabilidad o gasto que resultare de cualquier representación falsa
intencional que la gerencia nos haga.
INFORMES A EMITIR
61
A continuación, detallamos la relación de los informes a emitir:

Un informe de gestión con nuestra opinión sobre la calidad de los
procesos productivos, la estructura organizacional y control interno de las
áreas de la empresa al 31 de diciembre del 2016 expresados bajo Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Perú de la empresa
CRONOGRAMA DE TRABAJO
Nuestro cronograma de trabajo será: Periodo auditoria al 31 de diciembre de

2016
VISITA FECHA DE VISITA

Conocimiento de la empresa Del 02 de mayo al 05 de mayo del 2017
Verificación de la información Del 06 de mayo al 13 de mayo del 2017
Determinacion de áreas criticas Del 14 de mayo al 16 de mayo del 2017
Plan de auditoria Del 17 de mayo al 23 de mayo del 2017
Evaluación de Control Interno Del 24 de mayo al 30 de mayo del 2017
Visita final 1 de junio 2017
Emisión del informe Del 18 de junio al 19 de junio del 2017
Control de calidad – informe de Del 20 de junio al 21 de junio del 2017
auditoria
EQUIPO DE SERVICIO
El equipo de servicio estaría compuesto por representantes tanto de nuestra

división de auditoría. La experiencia de nuestro personal nos permite
asegurarles que los problemas que podamos encontrar en el curso de nuestro
62
examen serán enfocados en todos sus aspectos por profesionales con la
especialización en su industria y con cabal conocimiento de sus operaciones.
Los profesionales a niveles de socios, que asignaríamos al trabajo serían:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO CÓDIGO
Leonel Garcia Espinoza Jefe de equipo 4606

Gabriela Arúa Ordoñez Auditor encargado 4512
Lizbeth Huacasi Supervisor 2131
HONORARIOS
Los honorarios por nuestros servicios se basan exclusivamente en el tiempo

que demanda la ejecución de un trabajo, de acuerdo con nuestra escala de
tarifas vigentes por las distintas categorías del personal asignado para su
ejecución y supervisión. En este sentido, para tal determinación de nuestros
honorarios profesionales hemos realizado una cuidadosa revisión del tiempo a
ser insumido, así como de nuestros costos internos actuales.
Hemos estimado nuestros honorarios por el examen de auditoría de los

estados financieros al 31 de diciembre del 2015 en S/12.200,00 importe que
incluye el IGV. Proponemos facturar y cobrar dichos honorarios de la siguiente
manera: 50% a la aceptación de la presente propuesta y el saldo a la entrega
del informe final.
OTROS ASUNTOS
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. por ninguna razón ofrecerá

empleo, o contratará, durante el término de esta carta compromiso y por los 12
meses siguientes a su terminación, a personal alguno de AUDITORES,
ASOCIADOS & CONSULTORES S.R.L. involucrado en el desempeño de los
63
servicios de auditoría de la empresa,La empresa AGROPECUARIA CARIOCA
S..A.C. no faltará a su obligación contraída en esta carta compromiso
publicando requerimientos de personal para posiciones disponibles o
empleando a personal de AUDITORES, ASOCIADOS & CONSULTORES
S.R.L. que responda a tales publicaciones o se apersone a la Empresa por
propia iniciativa, aun cuando no existiese estímulo directo o indirecto de la
Empresa.
Al firmar esta carta compromiso, usted nos confirma que la empresa

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C., a través de su Directorio, lo ha autorizado
expresamente a entrar en este acuerdo con nosotros en nombre de la
Empresa.
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. reconoce que los servicios

que se indican en esta carta son servicios profesionales, regulándose el
alcance de la responsabilidad contractual por lo dispuesto en el artículo 1762
del Código Civil peruano. Cualquier controversia o reclamo que surja o que
esté relacionada a los servicios cubiertos por esta carta compromiso o
proporcionados de aquí en adelante por nosotros a la Empresa, en principio
debe ser enviada a mediación voluntaria y, si la mediación no es exitosa,
entonces a arbitraje, de acuerdo con los procedimientos indicados en el anexo
adjunto.
Si cualquier parte de esta carta es anulada, invalidada, o de otro modo no se

hace cumplir, parcial o totalmente, las partes restantes de esta carta seguirán
teniendo efecto.
Agradecemos la oportunidad de servirlos como auditores independientes de la

empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. nos complacerá ofrecer cualquier
información adicional que puedan requerir con respecto a nuestras
responsabilidades y funciones. Confiamos en que nuestra asociación será
duradera y mutuamente beneficiosa.
64
Sírvase devolvernos una copia firmada de la presente, en señal de aceptación
de esta carta de compromiso.
Atentamente
AUDITORES, ASOCIADOS & CONSULTORES S.R.L. Firma en señal de

aceptación
______________________
____________________________
SOCIO GERENTE AGROPECUARIA
CARIOCA S.A.C.
A, A. y consultores
65
CARTA GERENCIA
Oficio 507/2016 D.G. - AUDITORES, ASOCIADOS Y CONSULTORES –

TACNA.
Tacna, 25 de mayo del 2017
Señores: AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
Presente:
De nuestra consideración:
De conformidad con las NAGAS, los PCGA y con relación al trabajo de

auditoria de la empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. por el año 2016
agradecemos a ustedes se sirvan proporcionamos los siguientes documentos:
1. Escritura de Constitución de la empresa y modificaciones posteriores si

hubieren.
2. Manual de organización y funciones
3. Reglamento interno de la empresa.
4. Presupuesto de personal
5. Manual de procedimientos
6. Poderes otorgados a funcionarios.
7. Organigrama actual.
8. Copia de Informes de Auditoria y Carta de Control Interno del año anterior.
9. Indicadores de desempeño
10. Dispositivos legales relacionados con su creación y funcionamiento.
11. Relación de miembros del directorio y de apoderados.
12. Libro de actas de juntas de accionistas directorio o de otros comités, etc.
Agradecemos su respuesta a la brevedad posible, quedamos pendiente de su

atención y le agradecemos por su colaboración.
Atentamente.
66
_________________________________
___
Auditores, A. y Consultores S.R.L.
Leonel Garcia Espinoza.
C.P.C. 4606
67
CONTRATO DE AUDITORIA
En la ciudad de Tacna, de la provincia de Tacna, se celebra entre la empresa

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C., domiciliado en Bolivar 371 301 Industrial,
Tacna, en adelante EL CLIENTE, representada en este acto por el Sr. Dario
Antonio Diaz Vilcapoma, DNI Nº 41563245, y por otra parte la empresa
Auditores, Asociados y Consultores S.R.L. domiciliado en Asociación Las
Buganvilias, Distrito de Tacna, Provincia de Tacna, en adelante EL AUDITOR,
representada en este acto por el Sr. Leonel García Espinoza DNI Nº 47867658;
el presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se
indican en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a examinar la calidad

de los procesos productivos y áreas de la empresa Agropecuaria Carioca
correspondiente al año 2016 y entregara lo siguiente:
1. Informe de Auditoria Operativa, de auditores independientes.

2. Evaluación integral del adecuado funcionamiento del sistema de control
de funciones y organización.
3. Evaluación de políticas y procedimientos destinados a la identificación y
administración de riesgos, emitiendo una opinión con respecto.
4. Evaluación las medidas adoptadas por la empresa para llevar acabo todos
sus procedimientos.
5. Carta de observaciones y Recomendaciones sobre aspectos de control de
calidad en los procesos productivos.
6. Escrito de conocimiento de cualquier deficiencia en el control de los
procesos y en la organización de la empresa, que ameriten su corrección
mediante cambios en el personal o funciones.
SEGUNDA: El examen de auditoria tiene como principal objetivo obtener

elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan al AUDITOR formarse
una opinión acerca de la calidad de los procesos productivos, que resulten
68
aplicables para el ente, aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
del Perú , o concluir que no le ha sido posible la formación de un juicio,
indicando las razones que justifican tal abstención de opinión.
TERCERA: A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja

aclarado que la preparación y presentación de los procedimientos y estrategias
para evaluar la calidad de la organización y procesos productivos, objeto de la
auditoria, corresponde en forma exclusiva al CLIENTE. El examen por parte del
AUDITOR no tiene por finalidad indagar sobre la posible existencia de
irregularidades o actos ilícitos, no obstante, los que pudieran detectarse
durante o como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en
conocimiento del CLIENTE.
CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas
por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú, donde
muchas empresas son auditadas de forma obligatoria mediante ley N ° 29720
art. 5 y la resolución de superintendencia N° 011-2012 – SMV/01 o en forma
obligatoria, según el criterio exclusivo del AUDITOR, por lo que no incluye el
análisis en detalle de la totalidad de las transacciones realizadas durante el
ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo examinado en su
relación con el conjunto.
QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas

de cumplimiento de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la parte
operativa de la empresa de modo significativo; esta evaluación tiene por
objetivo determinar el grado de confiabilidad de los mismos y sobre esta base
planificar el trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoria a aplicar. Por lo señalado el examen no abarcara
todas las cuestiones que pudieran resultar necesarios para la realización de un
trabajo específico o investigación especial sobre el diseño y
69
funcionamiento de los sistemas de control, que es responsabilidad exclusiva
del CLIENTE.
SEXTA: En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de Gabriela

Rut, Arua Ordoñez y Lizbeth Huacasi quienes serán mis colaboradores.
SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la

información, documentos y registros que éste le solicite.
n la Carta Gerencia que forma parte de la presente, se enumeran los

elementos que deberán encontrarse a disposición del Auditor para el inicio de
su labor.
Respecto de toda otra información, documentos y registros que se solicite

durante el desarrollo de la auditoria el CLIENTE se compromete a brindar la
cooperación necesaria para facilitar la consecución del trabajo por parte del
AUDITOR dentro del plazo previsto en la Cláusula décima.
OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito

todo hecho o circunstancia que pudiera afectar la propiedad de los activos
incluidos en los estados financieros, tales como gravámenes o juicios de
cualquier tipo, así como de confirmar sobre la inexistencia de otros activos y
pasivos, o compromisos significativos, firmes o contingentes, en adición a los
expuestos en los estados financieros.
NOVENA: Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la

suscripta solicitará a Usted, en tiempo y forma en caso de ser necesario, la
colaboración de asistentes técnicos.
DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al dos (2) de mayo y
se compromete a finalizar el examen no después del día treinta (30) de junio,
oportunidad en que emitirá su informe final, sujeto al cumplimiento por parte del
70
ente de la puesta a disposición de la información y la colaboración conforme se
establece en la Cláusula novena. Adicionalmente EL AUDITOR presentará un
informe sobre las observaciones y/o recomendaciones que pudieran resultar de
la evaluación efectuada según la Cláusula quinta y de las principales tareas
realizadas.
DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en

concepto de honorarios la suma de doce mil doscientos soles (00/ 100), los que
serán facturados y cobrados de la siguiente manera: el 50% a la aceptación de
nuestra propuesta e inicio del trabajo y el saldo de 50% a la entrega de los
informes finales, las cuales se efectuaran el primero de mayo del año 2017 y
primero de junio del año 2017. En caso de mora se adicionará un interés de mil
soles (00/100) diario. El honorario precedentemente indicado corresponde a
aproximadamente a tres meses de trabajo profesional y podrá ser ajustada si el
tiempo profesional dedicado a la Auditoria debiera ser incrementado por
cualquiera de las siguientes razones:
a) Modificación a la naturaleza de las pruebas de Auditoria o aumentos en su

alcance que sea modificado por una debilidad de los controles internos de
la empresa, que sobrevenga o que no haya sido informado oportunamente.
b) Incumplimiento de la cláusula séptima.
c) Insuficiente colaboración de los Directivos o del Personal con

conocimientos de la elaboración de los estados financieros y los miembros
de su equipo profesional.
d) Cambio significativo en la Naturaleza de las actividades de la empresa o en
el volumen de ellas.
El importe indicado precedentemente no incluye las sumas por gastos de
arancel de legalización del Colegio de Contadores de Tacna, ni tampoco los
honorarios de Asistentes Técnicos a los que se refiere la cláusula novena.
DECIMA SEGUNDA: El Auditor emitirá los siguientes informes dirigidos a Sr.
71
Diaz Vilcapoma Dario Antonio:

Un informe de gestión con nuestra opinión sobre la calidad de los
procesos productivos, la estructura organizacional y control interno de las
áreas de la empresa al 31 de diciembre del 2016 expresados bajo Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Perú de la empresa
DECIMA TERCERA: EL AUDITOR hará entrega del informe final al que se

refiere la cláusula segunda con el recaudo de autenticación por parte del CCP
de Tacna y en los términos del párrafo inferior de la cláusula Décima Primera,
pudiendo resultar uno de los siguientes: Informe sin Salvedad o limpio Informe
con Salvedad, Informe con Abstención de opinión o Informe con opinión
adversa.
En prueba de conformidad se firman dos (2) ejemplares del mismo tenor.
72
CARTAS DE CIRCULARIZACION A PROVEEDORES
CARTA DE CONFIRMACION EXTERNA (REQUERIMIENTO DE

INFORMACION)
LIMA-PERU
Señores:
FERTILES S.A.C.
Estimados señores:
En relación con la auditoría realizada a nuestra entidad al 31 de diciembre

del 2016, por favor sírvase a remitir directamente a la sociedad auditora
“Auditores Asociados & Consultores” sociedad civil, el origen de los huevos
fértiles que se nos provee, indicando los siguientes aspectos:
1. Características de las aves ponedoras.

2. Tiempo promedio del huevo fértil
3. Condiciones del envío
4. Cualquier otro aspecto significativo.
73
ETAPA DE PLANEACIÓN

DE AGROPECUARIA CARIOCA
ETAPA DE PLANEAMIENTO

PL-1 Conocimiento y entendimiento previo de la empresa
PL-2 Identificacion de las Actividades mas importantes
PL-3 Comprensión de los procesos de la empresa
PL-4 Determinación del Riesgo de auditoria
PL-5 Determinación de las Areas Críticas
PL-6 Comprension de la Estructura del control Interno
PL-7 Evaluacion del Control Interno
PL-8 Memorandum de planificacion
PL-9 Cronograma de actividades
PL-10 Programa de Auditoria
74
VII. CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA
MEMORANDO DE COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA
DESCRIPCION DETALLE
CONSTITUCION DE LA EMPRESA: 1997
FOLIO O PARTIDA REGISTRAL LIBRO DE
SOCIEDADES - EN SUNARP: 11018646
N° DE RUC: 20519902428
ACTIVIDAD ECONOMICA: PRODUCCION Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS AGRICOLAS
SECTOR AL QUE PERTENECE: PRODUCTIVO
DOMICILIO LEGAL: TACNA, PARQUE INDUSTRIAL LT. 24 MZ J
DISTRITO: TACNA
PROVINCIA: TACNA
DEPARTAMENTO: TACNA
TELEFONO: 425588 ANEXO:
FAX:
PAGINA WEB:
CORREO ELECTRONICO DE LA EMPRESA:
PORTAL DE LA EMPRESA:
RESPONSABLE:

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E INFORMACION SOBRE LA EMPRESA
DESCRIPCIÓN DETALLE
a) Información Jurídica
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
b) Fecha de Constitución: Indicar la fecha y el número de escritura de constitución
Fecha 2004 11018646
c) Forma jurídica: Identificar el tipo de forma jurídica de la empresa
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
d) Objeto Social: Señalar el objeto social de la empresa según sus estatutos. Producción
y comercialización, compra - venta al por mayor y menor de productos agrícolas
e) Capital Social: Número de acciones o participaciones que componen el capital de la
empresa, tipo de acciones/participaciones, el valor nominal en soles de cada una y si
se encuentran desembolsadas al 100%. Exponer también las fechas e importes de las
ampliaciones y reducciones de capital habidas.
Capital: S/ 3,500.00 ACCIONES
Valor Nominal Unitario: S/ 1.00
f) Socios y acciones/participaciones: Indicar si existen sociedades que posean más del

10% del total de las acciones/participaciones de la empresa. Debe incorporarse la
información para cada socio del número y tipo de acciones/participaciones que posee,
valor nominal y porcentaje de participación del capital social.
ALDO ARMANDO FUSTER OCAÑA
Suscribe y paga 1750 nuevos soles
Acciones: 1750
DARIO ANTONIO DIAZ VILCAPOMA

Suscribe y paga 1750 nuevos soles
Acciones: 1750
g) Estatutos de la empresa: Análisis y resumen de los principales datos de estatutos.
Tipo de Sociedad: Sociedad Anónima Cerrada
Denominación o Razón social: Agropecuaria Carioca Sociedad Anónima Cerrada
Objeto Social: Producción y comercialización, compra-venta al por mayor y menor de productos
agrícolas y pecuarios
Gerente General: Dario Antonio Diaz Vilcapoma
Domicilio: Calle Bolivar 371
h) Directorio: Enumerar la composición del directorio y la fecha de la elevación de la
escritura pública del nombramiento.
Presidente de Directorio: ALDO ARMANDO FUSTER OCAÑA

Secretario de directorio: DARIO ANTONIO DIAZ VILCAPOMA
i) Administración: Identificación de los niveles de decisión, gerencias, administradores de la

sociedad, si son mancomunados o solidarios y la fecha de la elevación de la escritura pública
del nombramiento
Gerencia: DARIO ANTONIO DIAZ VILCAPOMA
Administración: ALDO ARMANDO FUSTER OCAÑA
PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA EMPRESA
APELLIDOS Y NOMBRES FECHA CARGO AREA
DESIGNACION
DIAZ VILCAPOMA DARIO ANTONIO 05/10/2004 Gerente Producción
FUSTER OCAÑA ALDO ARMANDO 05/10/2004 Presidente Directorio Administración

INFORMACION ESTRATEGICA
CONCEPTO DETALLE
a) Visión
Ser una corporación líder nacional en el rubro de comercialización de animales domésticos
con participación en el mercado internacional, para satisfacer los requerimientos de nuestros
consumidores mediante la oferta accesible de un producto diferenciado, nutritivo y de alta
calidad.
b) Misión
Contribuir a satisfacer las necesidades alimenticias de la población nacional con productos
de calidad a precios accesibles, basados en nuestras ventajas competitivas y nuestra
filosofía de satisfacer al consumidor; enfocando nuestras operaciones en una cultura
organizacional, mejora de productividad mediante un sistema de calidad, altos valores éticos
y el compromiso de los recursos humanos, proveedores y distribuidores, con nuestras metas
de calidad.
c) Valores
Responsabilidad: responder oportunamente con los servicios ofrecidos.
Honestidad: asegurar coherencia entre la misión y la visión.
Compromiso: tener convicción en torno de los beneficios que trae el desempeño responsable
de las tareas a cargo.
Calidez: nuestro recurso humano refleja el amor, vocación y gusto propio por el trabajo social
de la avícola el campo.

d) Planes
REFERENCIA
DETALLE RESOLUCION DE
SI NO APROBACION COMENTARIOS
1. Plan estratégico de la empresa (PEE) x AGCA 2004 - 001 Las 5 fuerzas Porter
2. Plan de comercialización y ventas (PC y V) x AGCA 2004 - 002 Ventas Adelantadas
3. Plan de Compras (Pcom) x
4. Plan de Producción (PP) x AGCA 2004 - 003 Martes y viernes (21 días)
5. Plan de Inversiones (PI) x
COMENTARIOS
Objetivos estratégicos
Factores Críticos de éxito
e) Grado de avance del plan
PLAN OBJETIVO OBJETIVOS ESPECIFICOS PORCENTAJE DE AVANCE % RESPONSABLE

GENERAL 0 25 50 75 100
PEE x
PC y V x
PCm x
PP x
PI x

Comentarios:
TRANSACCIÓN U OPERACIONES SIGNIFICATIVAS

DESCRIPCIÓN DETALLE
a) Tipo de transacciones frecuentes
Partes Vinculadas: Aves y Porcinos S.A.C. Servicio Flete
Operaciones de Financiamiento:
Banco de Crédito del Perú
Banco Interbank
Banco Ban Bif
Operaciones de Inversión
b) Actividades Principales
Actividad 1: Crianza de animales domésticos y comercialización de huevos fértiles y pollos
bebes.
Actividad 2: Servicio de Flete
c) Operaciones Principales
Crianza de animales domésticos y comercialización de huevos fértiles y pollos bebes.
d) Operaciones no Significativas
- Servicios de flete
e) Organización y estructura orgánica
1. Junta General de Accionistas

2. Directorio
3. Administración - Área de Contabilidad
4. Área de Producción - Ventas
CAPACIDAD OPERATIVA
DENOMINACION CONDICION Y CANTIDAD TOTAL
NOMBRADOS CONTRATADOS SNP OTROS

Directivos 2 2
Profesionales 1 1 2
Técnicos 3 3
Personal Administrativo 4 4
Asesores o consultores 1 1
Total 12
Comentarios

Observaciones o riesgos identificados
Referencia de papel de trabajo
Documentos de Gestión
REFERENCIA
DENOMINACION COMENTARIOS
SI NO NORMA INTERNA DE
APROBACION
Manual de organización y funciones (MOF) x
Presupuesto de personal (PP) x AGCA 2004 - 004

Manual de procedimientos (MAPRO) x AGCA 2004 - 005
Indicadores de desempeño (ID) x
Reglamento interno de la Empresa (RIE) x AGCA 2004 - 006
Comentarios
Observaciones o riesgos identificados

Referencia papel de trabajo
MEMORIA DE GESTION
CONCEPTO COMENTARIOS
a) Aspectos económicos
b) Responsabilidad social y desarrollo sostenible
c) Principales reconocimientos
d) Objetivos para el 2017
e) Desarrollo sostenible
Crecimiento de la marca
Desarrollo del punto de venta
desarrollo del recurso humano
Control de costos
f) Logros Obtenidos
Directorio
Junta General de Accionistas

Gerencia General
Gerencia de Ventas
Gerente de planeamiento estratégico
g) Desarrollo de proyectos
h) Cadena de suministros
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
CONCEPTO DETALLE
a) Políticas generales
b) Política de Personal
1. Política de Remuneraciones Último hábil de cada mes
2. Selección de personal Necesidad de Mercado
3. Entrenamiento y Capacitación Bajo
4. Ascensos -
5. Calificaciones y Competencias del personal Clave -
6. Rotación del Personal Bajo
c) Políticas de negocios
1. Políticas de ventas y créditos Adelantado
2. Políticas de compras y pagos Contado
3. Políticas de almacenes y entrega de mercaderías En cajas (máximo 7 días)

4. Políticas de producción. Programadas ( Martes - Viernes)
5. Políticas de endeudamiento -
INFORMACIÓN ECONÓMICA
CONCEPTO DETALLE
1. Principales proveedores y clientes:
Proveedores:
MONTANA S.A.
FERTILES GRANJA LA ESPERANZA SAC
Clientes:
Comidas Rápidas S.A.
Otras pollerías de la región de Tacna
2. Facturación Anual
3. Políticas de compras y gastos

Compras al Contado
4. Políticas de cobros y pagos
Cobros con 50% de adelanto al contado
5. Mercado o zona geográfica en la que desarrolla su actividad
A nivel nacional
6. Sector económico al que
pertenece Sector Producción
7. Información sobre el sector, normativa reguladora.
§ D.S. 029 – 2007 AG
§ D.S. 020-2009 AG (MODIFICATORIA)
§ DIRECTIVA N° 001-2014-0AJ-DESA-DR-DRS.T/GOB.REG. TACNA
ESTRUCTURA FINANCIERA
CONCEPTO CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE INVERSIONES OTROS
Capital Propio
Proveniente de préstamos obtenidos
Proveniente de Proveedores
Otras Fuentes
Nivel de liquidez

VIII. PROCESO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA
AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS FERTILES
8.1. COMPRENSION DE LOS PROCESOS PRODUCTIVOS
Para obtener el mayor número posible de pollitos viables de 1 día, no

basta con obtener el máximo número de huevos fértiles. Es preciso manejar
éstos de forma adecuada para evitar contratiempos al embrión, que
afectarían a su posterior viabilidad.
También nos enfocaremos en revisar el manejo adecuado del huevo

durante el período de incubación, y las atenciones que requiere el pollito
recién nacido.
Al estudio de esta fase fundamental del ciclo productivo dedicaremos

el presente capítulo.
88
8.2. COMPRA DE HUEVOS FERTILES
Este proceso inicia con la adquisición de huevos fértiles, revisando

que no tenga rotura o fisura en el cascarón.
En la práctica, hay que partir de la base de que un cierto porcentaje de los

huevos puestos por las reproductoras no son aptos para afrontar con
garantías de éxito el período de incubación. Por esta razón, la empresa
estima un 80% de pollitos que nacen exitosamente
Por otra parte, el huevo fértil es un elemento vivo, que debe ser manejado
desde la propia granja con sumo cuidado y conforme a unas rutinas que no
perjudiquen al potencial de incubabilidad inicial de este huevo.
El tiempo máximo que debe permanecer en almacén son 7días.
A más días transcurran, se disminuye el porcentaje de vida de los pollitos.
8.3. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES
Después de la compra, se recepcionan las cajas conteniendo los huevos y

se trasladan al área previa a la incubación, .
8.4. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN
La temperatura más adecuada para almacenar huevos fértiles, es entre 10 y

17 ºC, y la humedad relativa adecuada es entre el 70 y 85% .Si el tiempo de
almacenamiento va a ser muy largo, es conveniente subir la humedad hasta
el 90%, para reducir la pérdida de agua del huevo.
En cuanto a la posición del huevo, la creencia tradicional es que este

debe ser mantenido con el polo fino hacia abajo durante el almacenamiento.
Hay sin embargo estudios que defienden lo contrario, argumentando que
89
cuando se coloca el huevo con el polo fino hacia arriba, el disco germinal
está más protegido de la pérdida de agua y más lejos de las membranas de
la cáscara, por lo que resulta más difícil la adherencia a ellas.
Las posibilidades de incubación se mantienen razonablemente bien

hasta 7 días, pero después baja rápidamente. Por lo tanto, no se almacena
los huevos más de 7 días antes de incubarlos. Después de 3 semanas de
almacenamiento, la incubabilidad cae a casi cero. Es por ello que se planea
con anticipación y se tiene un horario regular de incubación para evitar
problemas de almacenamiento y una menor eclosión.
8.5. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES
La incubadora proporciona al huevo, la temperatura, humedad, ventilación y

volteo que necesita para que se desarrolle el embrión.
Antes de introducir los huevos en la incubadora, esta debe haberse

conectado antes y haber estabilizado sus niveles de temperatura y
humedad. Los huevos no deben estar fríos para evitar cambios bruscos de
temperatura y que el vapor de agua se condense en la cáscara y tapone
sus poros. La temperatura de incubación es de 37.7 ºC, a partir del día 18
se debería bajar a 36.5ºC. La habitación debería estar entre 15 y 23 ºC, con
buena ventilación pero sin corrientes de aire.
8.6. TRASLADO A NACEDORAS
A partir del día 18 se cesa el volteo. La temperatura, se reduce un grado,

pues el huevo desprende más calor. Se puede disminuir algo la ventilación,
para que aumente el CO2 y estimular la respiración aérea del pollito. Se
eleva la humedad hasta el 70-85%, para facilitar la rotura de la cáscara
.Una vez concluida la eclosión disminuir la humedad al 40% para facilitar el
secado del pollito.
Los pollitos no se sacan de la incubadora hasta pasadas 24 horas de la

eclosión, para facilitar el secado del plumón.
90
La eclosión comienza, cuando el polluelo hace un agujero a través de las
membranas y asoma su pico a la cámara de aire, en este momento se le
puede oír piar y golpear la cara interna de la cáscara. En ningún caso
debemos ayudarlo en este proceso.
8.7. NACIMIENTO DE POLLOS BEBES
El volteo es necesario para impedir que el embrión se adhiera a las

membranas internas de la cáscara, lo que podría provocar su muerte. En la
incubación natural, lo realiza la clueca. La frecuencia de volteo óptima es de
una vez cada 1 o 2 horas. A partir del día 18 debemos cesar el volteo, los
pollitos deben posicionarse para iniciar el picaje del cascarón, y lo hacen
mejor, si el huevo está quieto.
91
El 60% de la mortalidad de los embriones, ocurre en dos periodos
críticos, el primero es los 3-4 primeros días, debido a: infertilidad, poco
vigor, o consanguinidad. Para evitar seguir incubando huevos que no son
ya viables, se visualizan con un ovoscopio. El segundo periodo crítico son
los tres últimos días, generalmente debido problemas de regulación de
temperatura y humedad en la incubadora.
8.8. SEXADO DE POLLITOS:
La determinación del sexo en pollitos recién nacidos puede

hacerse por examen de la cloaca, examen de las gónadas con
instrumento, técnicas bioquímicas e histológicas o auto-sexado (sexo
asociado con marcadores genéticos). Los métodos más comunes
son sexados por la cloaca y auto-sexado. El auto-sexado, cuando es
posible, es menos costoso y más conveniente que el sexado por la
cloaca. Mientras que ambos métodos son igualmente precisos, hay
menor peligro de daño al pollito con el auto-sexado.
92
8.9. VACUNACIONES
La sala de incubación es el lugar idóneo para la aplicación de vacunas

a los pollitos recién nacidos, en función de la epidemiología de la zona
a donde vayan a ser destinadas las aves y del tipo de ave de que se
trate (reproductora, ponedora, broiler, etc.). Esto se puede hacer de
forma individual o colectiva (en masa).
Vacunas de aplicación general en salas de incubación:


Enfermedad de Marek

Bronquitis infecciosa aviar
Sólo en casos aislados (zonas endémicas):


Enfermedad de Newcastle

Enfermedad de Gumboro

Reovirosis

Viruela aviar
8.10. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES
Los politos han de ser seleccionados, eliminándose los inviables o no

vendibles. Los criterios de selección, y el que ésta sea más o menos
estricta, estarán en función de diferentes factores: el valor de las aves,
el destino de los pollitos, las exigencias del mercado, etc. Los criterios
de selección más frecuentes son:
• El peso
• La vitalidad
• La conformación
• La ausencia de defectos
• La ausencia de lesiones
93

POLLITOS DE PRIMERA
De acuerdo a las características mencionadas los pollitos de

primera son aquellos seleccionados de acuerdo al tamaño y color
además de la ausencia de defectos.

POLLITOS DE SEGUNDA
Son los pollitos que pueden presentar algunos defectos pero que
aún se encuentran aptos para su comercialización a un bajo
precio.

POLLITOS DE TERCERA
Se clasifica como pérdidas, ya que estos pollitos no están

aptos para su comercialización debido a anomalías que
pueden presentar desde su incubación esto se debe a
problemas que se originan antes de la incubación (es decir, en
la granja, en el transporte o en el almacenamiento).
También puede originarse por la contaminación o fallos en la

nutrición, aunque, ocasionalmente, pueden surgir de
condiciones inadecuadas en las máquinas de incubación.
8.11. DESPACHO DE POLLOS BEBES PARA SU COMERCIALIZACION
Concluido todo el proceso productivo el despacho es la etapa final, los

pollitos aptos para ser comercializados son despachados en bandejas
que de base contienen papel periódico picado con la finalidad de que
al ser trasladados los pollitos no se lastimen.
94
IX. Componentes del control interno
Para realizar el levantamiento de la información y conocer la situación

actual de la empresa “AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.”, realizamos todos
los procedimientos de control interno según el modelo COSO y sus
respecticos componentes.

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión y seguimiento
Para realizar la evaluación de control interno a la empresa AGROPECUARIA

CARIOCA S.A.C. se aplicó el método descriptivo, teniendo como instrumentos los
siguientes:
 Cuestionario
Se realizaron diversas preguntas a la entidad, tomando en cuenta los factores de
controles claves, rubro del negocio, áreas, trabajadores, proveedores, etc.; de esta
manera se consiguió una calificación ponderada con la que se logró determinar el
nivel de riego y de confianza de cada componente.
 Entrevista
Dentro de las visitas programadas a la empresa, se realizaron algunas preguntas
al personas y encargados de las areas, de esta manera se consiguió determinar el
nivel de riesgo y confianza de cada componente.
95
9.1. DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO
La empresa Agropecuaria Carioca, cuenta con las siguientes orientaciones,

que viene a ser considerada como órgano de control interno para la mejor
comprensión del mismo de esta empresa avícola, en relación a los
siguientes factores:
AREA DESCRIPCION AMBIENTE DE CONTROL
FUERTE DEBIL
Existe interés en
1. Leyes y reglamento cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables
de Los resultados se
ADMINITRACION
3. Practicas Existen medidas

controlan
2. Metas medianamente,
empresariales y de realizando un
operaciones seguimiento de ellos y
tomando medidas
correctivas.
aceptables de valores éticos
gerencia
4. Código de Existe un reglamento
conducta interno de trabajo.
5. Compra de huevos Poseen un solo
fértiles proveedor
6. Transporte de No cumple las medidas
huevos fértiles de seguridad adecuadas
7. Recepción de Se verifica las
PRODUCCION
cantidades y
huevos fértiles
huevos fértiles condiciones
8. Almacenamiento y No existe un ambiente
conservación adecuado
9. Incubación de Poseen maquinarias en
buen estado y sistemas
de seguridad
10. Nacimiento de Son programados
pollos bebes
11. Selección de Se basan en el índice de
pollitos mortandad
12. Despacho de Corre por cuenta del
96
pollitos cliente.
13. Selección de Dependía de la demanda
PERSONAL
personal laboral
14. Entrenamiento y No tiene un plan de

capacitación capacitación.
15. Rotación del No existe un rol de
personal rotaciones
AREA DE PRODUCCION RESPONSABILIDADES
GERENTE DE CAMPO Dirigir y evaluar la implantación de los
controles internos.
Establecer,mantener,revisary
optimizar la estructura del sistema de

control interno.
SUPERVISDOR Implementar los controles internos.
TRABAJADORES Aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan su efectividad.
AREA DE VENTAS RESPONSABILIDADES
ENCARGADO Dirigir y evaluar la implantación de los
controles internos
Establecer,mantener,revisary
optimizar la estructura del sistema de

control interno.
TRABAJADORES Aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan su efectividad.
97
9.2. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
B. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN EL

AREA DE PRODUCCION
CLIENTE : Agropecuaria Carioca S.A.C.

PERIODO : Año 2016
FECHA DE APLICACIÓN : 07/06/17
AREA DE PRODUCCION ELABORADO POR:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GABRIELA ARUA

ORDOÑEZ
N° PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIOS
SI NO N.A.
¿La empresa posee un
manual de procedimientos
productivos?
B.1. COMPRA DE HUEVOS

FERTILES
¿Se puede verificar las

condiciones de la materia
prima adquirida?
¿Existe un personal que se

encargue de la verificación
de los huevos fértiles?
B.2. TRANSPORTE DE HUEVOS
98
FERTILES
¿Los huevos fértiles son

transportados en las
condiciones adecuadas?
RECEPCION DE HUEVOS
B.3. FERTILES
¿Existe un control exhaustivo

de las unidades solicitadas?
De ser así, ¿el porcentaje de

merma es alto o bajo?
ALMACENAMIENTO Y
B.4.
CONSERVA
¿Existen políticas de
almacenamiento?
¿los huevos fértiles se
encuentran almacenados en
condiciones favorables.
¿Cuál es el periodo máximo
de almacenamiento?
INCUBACION DE HUEVOS
B.5. FERTILES
¿Se realiza un
mantenimiento adecuado a
las maquinas?
¿se utiliza la capacidad

máxima de las incubadoras?
99
B.6. NACIMIENTO DE POLLOS
BEBES
¿Es adecuado el nivel de

mortandad en pollitos bebes?
B.7 SELECCIÓN DE POLLOS

BEBES
¿Existe una clasificación de

los pollitos bebes?
¿Existen estándares para la

clasificación de pollitos?
B.8. DESPACHO DE POLLITOS
¿Existen políticas adecuadas

para el despacho final de los
pollitos bebes?
¿La empresa tiene

responsabilidad respecto al
despacho de pollitos bebes?
100
C. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN EL
AREA DE PERSONAL

PERIODO : Año 2016
ELABORADO POR:
AREA DE ADMINISTRACION GABRIELA ARUA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ORDOÑEZ
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS COMENTARIOS
SI NO N.A.
A.1. SELECCIÓN DE PERSONAL
¿Existen procesos de
selección de personal?
A.2. ENTRENAMIENTO Y
CAPACITACION?
¿El personal recibe la

capacitación adecuada y
constante?
¿Existe un manual de
funciones disponible?
A.3. ROTACION DE PERSONAL
101
D. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN EL
AREA DE VENTAS

PERIODO : Año 2016
ELABORADO POR:
AREA DE ADMINISTRACION GABRIELA ARUA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ORDOÑEZ
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS COMENTARIOS
SI NO N.A.
VENTAS
¿Existe una política de
precios de venta, descuentos

y devoluciones?
¿Las ventas se realizan al
público en general?
¿El pago de las ventas es por
adelantado o al crédito?
COSTO DE VENTAS
102
¿Se tiene un control eficiente
en la producción de pollos
bebes?
¿Existe deficiencia en los

insumos utilizados y/o
maquinaria empleada?
¿Existe control en la salida

del producto final (pollo
bebe)?
103
X. DETERMINACIÓN DE LAS AREÁS CRÍTICAS
10.1. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES
El riesgo es alto, ya que el transporte se realiza por un “tercero” que no
cuenta con las condiciones adecuadas de temperatura, es más los huevos
fértiles son transportados como un simple encomienda si bien es cierto
llegan en bandejas que soportan los balanceos durante el trayecto, estos no
son para mantener una temperatura adecuada.
La temperatura del camión debe estar diseñada para mantener la misma

temperatura durante el transporte y en cualquier estación del año. Debe
mantener la misma temperatura del almacén de huevos. Si los huevos van
a ser incubados pocas horas después de la llegada, la temperatura de la
cabina del camión debe ser más alta (22- 26°C), esto facilitará la carga más
eficiente en las incubadoras y sin problemas de condensación.
El estado de mantenimiento del camión debe ser optimo, tener buena

suspensión, buen estado de llantas, etc. El tiempo de transporte, afecta la
incubabilidad debido al incremento en la mortalidad embrionaria temprana,
mediana o tardía.
Este factor afecta la incubabilidad y que puede ser prevenido.
10.2. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÒN
El riesgo es moderado ya que el almacenamiento de los huevos a incubar

raramente sobrepasa los 7 días, pero circunstancias comerciales hacen que
algunas veces éste se alargue.
Está ampliamente demostrado que el almacenamiento de los huevos para

incubar produce una serie de efectos no deseables como:
 Reducción de la tasa de eclosión.

 Prolongación del período de incubación.
 Disminución de la calidad del pollito recién nacido.
 Afecta negativamente al crecimiento posterior.
La mortalidad embrionaria originada por un tiempo de conservación demasiado

largo afecta especialmente a las primeras etapas del desarrollo del embrión, lo
cual puede inducir al error de pensar que ha habido una baja
104
tasa de fecundación, en lugar de achacar el problema al tiempo o
condiciones de conservación.
Efecto del almacenamiento del huevo en la incubabilidad y el periodo de

incubación (Norton, 1986)
Tiempo de
Días de % de incubabilidad nacimiento con
almacenamiento de huevos fértiles retraso sobre las
horas normales
1 88 0
4 87 0,7
7 79 1,8
10 68 3,2
13 56 4,6
16 44 6,3
19 30 8,0
22 26 9,7
25 0 11,8
Condiciones de conservación
Los mecanismos por los que el almacenamiento del huevo para incubar
afecta al desarrollo embrionario sólo son parcialmente conocidos. Las
modificaciones físico-químicas que tienen lugar en el huevo después de la
puesta juegan un papel indudable. Así,
 La pérdida de glucosa libre de la clara,
 El aumento del contenido en calcio de la yema y
 Las modificaciones de la presión osmótica
 Son mecanismos muy dependientes de las condiciones
de conservación del huevo.
Por otro lado, el alto nivel de dióxido de carbono contenido en el interior del
huevo empieza a descender tan pronto como éste es puesto, aumentando
105
por consiguiente el pH del albumen. Debido a que en el principio del
desarrollo embrionario muchas actividades son enzimáticas y dependen del
valor del pH, el aumento de éste da lugar a que ciertas reacciones
importantes no puedan llegar a término. Por esto, los tratamientos en el
almacenamiento de los huevos para incubar tienen como fin minimizar esa
pérdida del dióxido de carbono.
Aunque la temperatura a la que comienza el desarrollo embrionario es

diversa según distintos investigadores, sí parecen coincidir en que el
intervalo de temperaturas de 10-17ºC durante el almacenamiento de los
huevos es el que otorga los resultados más satisfactorios, existiendo
también un general acuerdo en que las temperaturas más bajas de ese
intervalo son más idóneas cuando el tiempo de conservación va a ser
dilatado.
En cuanto a la humedad relativa del aire, debe ser lo más alta posible, pero
sin permitir el desarrollo de mohos. Debe estar comprendida entre el 70 y el
85%, incluso puede llegar hasta el 90% cuando el tiempo de conservación
es prolongado, lo que contribuirá a reducir la pérdida de agua durante el
período de conservación.
Condiciones de conservación de los huevos para incubar (Castelló y

Solé, 1986).
Almacenamiento Temperatura (ºC) HR (%)

d
1a3 74-20 70-75

4a7 14-17 75-80
8 a 14 11-14 80-85
Esto es importante, puesto que la pérdida de peso que experimenta el

huevo durante la incubación es similar tanto en huevos almacenados como
en los que no lo son (Mayes, 1984), por lo que se debe intentar prevenir
aquélla durante el almacenamiento.
106
En el caso de huevos almacenados durante 10 a 14 días, si se les envuelve
con un plástico poco permeable (polietileno), el porcentaje de nacimientos
no baja tanto, posiblemente al disminuir la difusión del CO2 y mantener el
pH, como señalábamos con anterioridad.
10.3. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES
El riesgo es alto ya que para la óptima incubabilidad y calidad del pollito,

los huevos fértiles requieren de un manejo cuidadoso desde el momento de
su puesta.
El tratamiento inadecuado de los huevos reduce la incubabilidad, produce

cambios en las pautas de mortalidad embrionaria y también puede afectar
al rendimiento posterior al nacimiento de los pollitos.
No todos los huevos fértiles producen pollitos. Incluso los huevos de lotes
que suelen incubar bien siguen una pauta predecible de mortalidad
embrionaria.
Generalmente, la mortalidad es más alta en los primeros días de

incubación, cuando todos los órganos del embrión se están formando. El
período intermedio de incubación es esencialmente de crecimiento rápido y,
generalmente, se caracteriza por una mortalidad embrionaria muy baja. La
mortalidad vuelve a aumentar en los últimos días de la incubación, cuando
el embrión se da la vuelta en busca de la cámara de aire para ventilar los
pulmones, modificar la circulación sanguínea, absorber el saco vitelino y,
finalmente, intentar nacer.

Las pérdidas en la primera semana de incubación se deben a
problemas que se originan antes de la incubación (es decir, en la
granja, en el transporte o en el almacenamiento).

Las pérdidas en la segunda semana de incubación se deben a la
contaminación o a fallos en la nutrición, aunque,
ocasionalmente, pueden surgir de condiciones inadecuadas en
las máquinas de incubación.
107

Las pérdidas en la última semana, generalmente, se asocian a
condiciones inapropiadas en la máquina de incubación.
Para realizar una investigación en la planta o corregir problemas de

incubabilidad, conviene incorporar en el control de calidad rutinario los
siguientes procedimientos y destrezas:

Evaluación de la fertilidad
 análisis de huevos frescos sin incubar
 análisis de huevos parcialmente incubados
 análisis huevos “claros”

Examen de los restos del nacimiento
 reconocer las malformaciones y fases de desarrollo
 reconocer las posiciones normales de nacimiento y las
malas posiciones
 reconocer la contaminación en el huevo

Supervisión de la pérdida de peso durante la incubación
 pérdida de peso de los huevos hasta los 18 días
 rendimiento en pollitos

Supervisión de temperaturas
 realizar un seguimiento constante de las curvas de
temperaturas a las han estado expuestos los huevos
 realizar un seguimiento constante de las temperaturas
del cascarón durante la incubación.
10.4. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES:
El riesgo es moderado desde el momento en que se extraen los carros con

las bandejas de las nacedoras hasta que los pollitos son colocados en las
mesas para su manipulación, van a ir secándose y perdiendo humedad de
la superficie corporal. De ahí la importancia de evitar cambios bruscos de
temperatura y corrientes de aire así como la HR de la sala donde se
realicen estas operaciones para evitar en todo momento que los pollitos se
enfríen y/o se deshidraten.
108
Los politos han de ser seleccionados, eliminándose los inviables o no
vendibles. Los criterios de selección, y el que ésta sea más o menos
estricta, estarán en función de diferentes factores: el valor de las aves, el
destino de los pollitos, las exigencias del mercado, etc. Los criterios de
selección más frecuentes son:
 El peso
 La vitalidad
 La conformación
 La ausencia de defectos
 La ausencia de lesiones
109
XI. RIESGOS DE AUDITORIA
11.1. RIESGO INHERENTE
A) RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION
Compra y Solicitud de H.F. Falta de capacidad para abastecer pedido de huevos fértiles.
recepción de Transporte de H.F. RIESGOS
Daños durante el transporte de H.F. pérdida de unidades
ETAPAS EN EL AREA DE PRODUCCION
Huevos EXTERNOS
Fértiles Recepción de HF Deficiencia en la desinfección del ambiente de recepción de H.F.
- Exposición a polvo y partículas de
Operadores de
basura
producción
Personal de supervisión - Exposición a cambios bruscos de

PROCESO DE
Almacenamie ALMACENAMIEN RIESGOS y operativo temperatura
nto y LABORALE - Exposición a polvo y partículas de
TO Y Operadores de camión
Conservación S basura
CONSERVACIÓN de descarga.
- Golpes y cortes
Personas de - Exposición a polvo y partículas de
mantenimiento (puesto - Caídas a mismo y a distinto nivel
de trabajo: Maquinaria) - Golpes y cortes

- Caída de objetos
Personal de producción - Huelgas
en general
PROCESO DE RIESGOS - Desgaste de la maquinaria (2 Máquinas incubadoras )
- Inadecuada distribución
INCUBACIÓN EN LA
- Cortes de suministro eléctrico
Incubación ETAPA DE UTILIZACIO - Cortes de suministro eléctrico
N DE
NACIMIENTO
MAQUINAR Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y
IA
centrifugación.
Pollitos de: RIESGOS - Rapidez y poca efectividad en la clasificación de los pollitos

Primera - Normalización en el crecimiento de pollitos de segunda
Clasificación DE MANO
Segunda
DE OBRA
Tercera
Despacho RIESGO DE - El cliente no se presenta en la fecha acordada.

DESPACHO

B) RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS
TIPOS DE RIESGOS DESCRIPCION DE LOS RIESGOS
Disminución del precio de pollitos por

temporadas bajas.
Identificación de errores en los tiempos de

programaciones de nacimientos.
RIESGOS INTERNOS Identificación de entregas incorrectas
Posibilidad de cambio o devolución del

producto, en caso de no satisfacer las
expectativas del cliente.
Incremento de empresas con productos

sustitutos
RIESGOS EXTERNOS
Supervisión en el área de ventas
11.2. PUNTO CRITICO

11.2.1 PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS
a. Inspección en el área de ventas


Identificación de errores en los tiempos programados.

Falta de control en la salida de mercaderías.
11.2.2 PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS
a. Inspección en la planta de producción


Deficiencia en las fumigaciones
b. Mantenimiento de maquinaria
 Desgaste de la maquinaria (incubadoras y nacedoras)
112
XII. MEMORANDUM DE PLANIFICACION
PLAN DE AUDITORIA
31 DE DICIEMBRE DE 2016
I. Enfoque de Auditoria
1.- Antecedentes
2.- Conocimiento del negocio
3.- Descripción de las principales actividades
4.- Finalidad del examen
5.- Objetivos de auditoria operativa
6.- Alcance
II. Estrategias de Auditoria

7.- Identificación de las Áreas Críticas
8.- Planilla de decisiones preliminares
III. Administración
9.- Informes a emitir y fecha de entrega
10.- Presupuesto de tiempo
11.- Equipo de trabajo y honorarios
Planeamiento preparado y revisado por:
Gerente: CPC. Leonel Garcia Espinoza
Socio: CPC. Gabriela Arúa Ordoñez
113
I. ENFOQUE DE AUDITORIA

Antecedentes
Hemos sido contratados por la empresa AGROPECUARIA

CARIOCA S.A.C. para efectuar una auditoría integral de naturaleza
operativa en la que se evaluara a los procesos productivos que
emitió la empresa al 31 de diciembre 2016. Con la finalidad de
examinar los procedimientos en su conjunto para expresar nuestra
opinión, acerca de si estos son eficientes y eficaces, y/o se
encuentren conforme a los Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoria.
A través de nuestra primera visita a las instalaciones, se ha

efectuado una primera evaluación producto de la cual se nos ha
hecho conocer el proceso de las actividades desarrolladas en la
empresa, identificándolas como inductores para la realización del
presente trabajo; así como los procedimientos correspondientes a
cada área, donde se han identificado algunos errores y falta de
políticas de seguridad, las cuales necesitan ser observadas y por
tanto den lugar a recomendaciones, las cuales serán
complementadas con expectativas de investigación que el cliente a
pedido y que serán comunicadas oportunamente en informes
especiales que para tal efecto se emita.

Conocimiento del negocio
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. pertenece al

GRUPO CARIOCA, el cual está conformado a su vez por las
siguientes empresas:
 Avícola La Carioca S.A.C
114

Granja La Esperanza

Aves y Porcinos S.A.C.

Comercializadora de Aves Tacna S.A.C.
La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. inició sus

actividades en el año 2004.
Siendo los socios fundadores:
1. Don Aldo Armando Fuster Ocaña, Ingeniero Industrial
2. Don Dario Antonio Diaz Vilcapoma, Ingeniero Zootecnista
AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. tuvo dos aumentos de

capital, debido a aportes en bienes dinerarios; ascendiendo el
monto del capital social a S/. 699,705.00 soles.
La empresa tiene como aliados a Entidades Financieras, como

BCP, Banco Interbank, Scotiabank y Ban Bif; a su vez la empresa
Agropecuaria Carioca realiza servicios de carga y flete, a la empresa
Aves y Porcinos S.A.C, por lo cual cuenta con dos camiones marca
Izusu, adquiridos mediante Lising financiero y con una camioneta
marca Hyndai.
Agropecuaria Carioca, tiene como materia prima los huevos

fértiles, adquiridos de la Granja la Esperanza, como proceso
industrial la incubación y nacimiento de los pollos bebes, que
vendrían a ser el producto final, los cuales son comercializados a
nivel nacional.
115

Principales compradores:
Comidas Rapidas S.A.
Y pollerías a nivel nacional


Principales proveedores:
Granja La Esperanza S.A.C (huevo
fértil) Montana S.A. (insumos)
Bionova S.A.C (insumos)
 Descripción de las principales actividades
La empresa Agropecuaria la Carioca S.A. se desenvuelve en

producción de la incubación de huevos fértiles, además de venta al
por mayor de materias primas agropecuarias y animales. Y Como
tercera actividad comercial se dedica al transporte de carga por
carretera

Producción de la incubación de huevos fértiles: La empresa
Agropecuaria Carioca S. A. se dedica a la actividad de la crianza
de pollos, en la ciudad de Tacna, siendo ésta una de las
principales avícolas de la ciudad con una buena infraestructura
artesanal. Controla sus indicadores de eficiencia y mortalidad
desde que el huevo fértil ingresa al galpón, hasta que los pollitos
nacen y se encuentren en buenas condiciones para su venta.

Área comercial: La Agropecuaria Carioca cuenta con uno de los
mejores establecimientos para la producción de la incubación de
huevos fértiles en la ciudad de Tacna, teniendo una capacidad
de eficiencia de 217 728 de pollitos producidos para ser
comercializados.
116

Finalidad del examen
El presente trabajo tiene por finalidad elaborar la Auditoría
operativa a la Empresa Agropecuaria Carioca S.A.C, para
determinar si los procesos en la producción de pollos bebe se
llevan a cabo de una manera eficaz y eficiente, y así pueda
contribuir a lograr los objetivos y metas establecidas en la empresa.

Objetivos de la auditoria operativa
a. Objetivo general
Establecer si los procesos en la Producción de los pollos
bebes, se realizan de una manera eficaz y eficiente,
determinando los problemas que no contribuyan a la obtención
de los objetivos y metas de la empresa.
b. Objetivos específicos
 Evaluar el proceso de producción y la Estructura del Control
Interno de la Empresa.
 Determinar si la agropecuaria cumple con los lineamientos y
políticas de calidad establecidas por la Empresa.
 Evaluar al personal que labora, en el Proceso de producción
de pollos y determinar los problemas existentes.
 Verificar el funcionamiento de los equipos utilizados en el
proceso de la producción de pollos bebes.

Alcance
De acuerdo a los objetivos mencionados, en el presente Plan
de Auditoria se realizó en cumplimiento a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) y de Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA).
Este trabajo está dirigido a realizar el planeamiento, ejecución y
117
elaboración del informe de Auditoria para ser aplicada a la
Agropecuaria Carioca S.A. específicamente su alcance esta
orientada a evaluar la producción de pollos, en las instalaciones de
la empresa.
La Carioca S.A., cuya dirección de la planta industrial es Calle

K Mza. J Lote. 24 Parque Industrial.
El periodo a evaluar está comprendido entre el 01 de enero al

31 de diciembre del 2016.
II. ESTRATEGIAS DE AUDITORIA (LISBETH COMPLETAS ESTA PARTE)


Identificación de las Áreas Críticas
A. AREA DE PRODUCCION DE POLLOS

Debido a la naturaleza de la producción de pollos, existen
indicios, de que existen problemas en las actividades del
Proceso de la producción de pollos bebes, las cuales según el
análisis de riesgos se determinan como Riesgo alto, que a
continuación se mencionan:

Recepción de huevos fértiles

Incubación de huevos fértiles
B. AREA DE VENTAS
El diagnostico de esta área es escasez de proveedores
para poder abastecer los pedidos de los clientes y en
consecuencia generar un menor número de ventas.
118
C. AREA DE PERSONAL
El diagnóstico producto de la evaluación previa, es
considerado como Riesgo Alto, ya que la empresa tiene
contratado en cuanto al personal encargado de la producción
de pollos bebes, a personas sin ninguna base teórica todas
ellas son empíricas, a excepción de una, las cuales no reciben
una capacitación constante por parte de los gerentes.

Planilla de decisiones preliminares
La determinación de los componentes, evaluacion de los riesgos

inherentes y de control para los componentes y los procedimientos
de auditoria a aplicar, se describen a continuación:
TIPO PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD FACTOR DE I C QUE AYUDEN A
RIESGO ADMINISTRAR EL
RIESGO
Evaluación del Disgregación de X Revisión de
sistema de control funciones estructura orgánica
interno de la empresa
agropecuaria.
Evaluar el Omisión de X Implementar
cumplimiento de los políticas de programas y
objetivos y de las seguridad procedimien
metas de control tos en las
interno. áreas.
III. Administración

Informes a emitir y fecha de entrega
El Planeamiento, ejecución e informe de Auditoria a realizar a

la Empresa La Carioca S.A. se desarrollará en cumplimientos a las
119
Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y se ejecutará a área del proceso de
producción de pollos bebes y personal encargado de la
mencionada empresa, por lo cual se emitirá:
 Un informe de gestión con nuestra opinión sobre la

calidad de los procesos productivos, la estructura
organizacional y control interno de las áreas de la
empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. al 31 de
diciembre del 2016.
El Planeamiento, Ejecución e Informe de Auditoría se
entregara el día 23 de mayo del 2016.

Presupuesto de tiempo
ACTIVIDAD DIAS UTILES N° DE PERSONAL TOTAL H/H
Planificación 15 03 510
Ejecución 30 03 2000
Informe 3 03 24
TOTAL 139 (-) 2534

Equipo de trabajo y honorarios
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO CÓDIGO HONORARIOS

ASIGNADO
Leonel Garcia Espinoza Jefe de equipo 3553 S/. 6000
Gabriela Arua Ordoñez Auditor 4512 S/. 4000
encargado
Lizbeth Huacasi Mamani Supervisor 2131 S/. 2200
120
XIII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CONTENIDO DE NATURALEZA DEL PERSONAL FECHA DE

ORDEN
LA FASE TRABAJO ENCARGADO EJECUCION
Primer contacto Solicitar información L.G.E 02-05-17 AL

1
con la empresa necesaria a la empresa 05-05-17
(visita al lugar) agropecuaria carioca.
2 Búsqueda de Investigar, recopilar y G.A.O. 06-05-17AL
información revisar información no L.H.M. 13-05-17

adicional proporcionada por la
empresa, utilizando los
medios de internet, etc.
3 Evaluación Comprensión del L.G.E. 08-05-17AL
técnica proceso productivo de la 13-05-17

empresa agropecuaria.
Evaluación del Analizar la información L.G.E. 13-05-17 AL
4
personal y disponible sobre el 15-05-17

organización. personal con que se
cuenta y del
comportamiento de la
organización de la
agropecuaria.
121
5 Elaboración del Establecer los puntos L.G.E. 15-05-17AL
diagnóstico de de atención, analizar 17-05-17

control interno y minuciosamente el
áreas criticas proceso productico y
determinar las áreas
críticas halladas.
6 Diseño preliminar Reunión del equipo de L.G.E. 17-05-17
del planeamiento auditoria para la G.A.O.

de auditoria elaboración del archivo
de planificación. L.H.M.
Determinación de Establecer los L.G.E. 18-05-17AL

7
la ejecución del procedimientos a 24-05-17

programa de ejecutarse para luego
auditoria. consignar los hallazgos
encontrados.
8 Ejecución del Realizar todos los L.G.E. 25-05-17AL
programa de procedimientos 05-06-17

auditoria programados
9 Identificación y Reunión del equipo para L.G.E. 06-06-17AL
evaluación de los la identificación y G.A.O. 10-06-17

hallazgos de evaluación de los
auditoria. hallazgos encontrados L.H.M.
en la ejecución.
122
10 Descargo y Recepción de descargo L.H.M. 11-06-17 AL
confirmación de por parte de la empresa, 28-06-17

los hallazgos de análisis y
auditoria fundamentación de los
hallazgos.
11 Emisión del Emisión del informe L.G.E. 30-06-17
informe de corto e informe largo de

auditoria auditoria.
123
XIV. PROGRAMAS DE AUDITORIA
14.1. PRODUCCION
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

CLIENTE : AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C.
AREA : PRODUCCIÓN
PERIODO : 2016
DETALLE REF P/T FECHA
OBJETIVO
Examinar de manera pertinente y adecuada la
gestión del proceso productivo, mediante la
ejecución de pruebas de auditoria que permitan
identificar los posibles riesgos de las operaciones
de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
Realice visitas a la planta y recoja información.
Evalué el control interno mediante
cuestionarios. Aplique procedimiento al personal
 Gerente de planta P/T-2017-01-01
 Supervisor de producción P/T-2017-01-02
 Administrador P/T-2017-01-03
 Operarios de planta P/T-2017-01-04
Realice entrevistas al personal P/T-2017-01-05

 Gerente de operaciones
 Supervisor de producción
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Verifique el cumplimiento de las normas de P/T-2017-01-06

seguridad y vigilancia
Verifique el registro de codificación del inventario

en el sistema utilizado por la empresa
HECHO POR:
REVISADO POR: GARCIA ESPINOZA, LEONEL
124
14.2. VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

AREA : VENTAS
PERIODO : 2016
No DETALLE REF. HECHO FECHA
P/T POR
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Verificar la existencia de control interno del área de
2 ventas.
 Verificar la eficiencia de las políticas del área de
3 ventas en el desarrollo de sus operaciones.
 Determinar el cumplimiento de los objetivos de
ventas programas para el periodo.
1 V1
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO V1
 Evalué la eficiencia del control de la mano de obra
2 del área de ventas. V2
 coteje la cantidad de unidades vendidas en el V3
periodo.
3  Determine la razonabilidad de las cantidades de V4
ventas de acuerdo a las políticas de la empresa.
 Evaluar el control interno mediante cuestionarios y
4 establecer el nivel de riesgo y confianza.
Aplicar al personal:
 Gerente de Administración V1.1
 Elabore un flujograma del proceso de Ventas
V2.1
5
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
 Solicitar a la empresa el registro sanitario del
producto elaborado.
5  Verifique la documentación (registros), que
sustenten los movimientos de cantidades de
productos de venta de bienes.
6  Verifique la documentación (registros), que
sustenten los movimientos de cantidades de
productos de venta de servicios.
7
HECHO POR :
REVISADO POR :
125
XV. PAPELES DE TRABAJO
15.1. PRODUCCION
CUESTIONARIOS
ABREVIATURAS UTILIZADAS
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
NC Nivel de Confianza
CT Calificación total
PT Ponderación Total
RC Riesgo de Control
RI Riesgo Inherente
RD Riesgo de
Detección
RA Riesgo de Auditoría
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE CONTROL Y NIVEL DE

CONFIANZA
Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente

operación:
100
= ∗
= 100 −
DE CONTROLES INTERNO P/T-2017-01
126
GERENTE DE PLANTA
P/T-2017-01-01
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DE CONTROLES INTERNOS, MÉTODO CUESTIONARIO
COMPONENTE: DISEÑO
PRODUCCIÓN CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONE
AMBIENTE DE CONTROL I O T T S
Existen reglamentos internos
que regulen las conductas de los 80 100
empleados en la planta de
producción
Se considera la formación De acuerdo a la
académica y profesional,
20 100 necesidad del
experiencia en los empleados
momento
que ingresan a laborar
Se imparte capacitaciones al
personal de planta con la 100
finalidad de mejorar el ambiente
laboral
Considera que el entorno donde
los empleados desempeñan sus 100
labores es el adecuado
Los reconocimientos y
promociones son 100 100
exclusivamente por logros y
desempeños.
Se realizan las capacitaciones al
personal sobre temas de interés 10 100
según su cargo.
Existe un organigrama jerárquico
que defina todas las 50 100 No está
responsabilidades del área de formalizado
producción
Se encuentran claramente
definidas las sanciones a los 100 100 Comunicados de
empleados en caso de actos manera verbal
indisciplinarios
Existen estrategias que han sido
elaboradas para programas 100 100 Indicaciones del
operativos en el área de Gerente General
producción
127
La contrastación de personal se
0 realiza bajo los requerimientos 100 100
legales
Se realiza una inducción o Otorgada por el
100 100 jefe inmediato
1 capacitación al personal nuevo
superior
SUBTOTAL 660 1100 60
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Existe medidas de precaución y
2 cuidado de las máquinas 100 100
incubadoras
Los controles de seguridad del
ingreso y salida del personal a la 100 100
3 planta son supervisadosy
realizados debidamente
SUBTOTAL 200 200
ACTIVIDADES DE CONTROL
Existen indicadores del
4 cumplimiento de los objetivos del 100
área a su cargo
Se realizan análisis sobre huevos
5 fértiles que han finalizado en mal 100
estado.
Se realizan revisiones periódicas 100 100
6 de los procedimientos claves
Se realiza seguimiento de aquellas
7 actividades que generaron 50 100
hallazgos en la Auditoría
Existe una adecuada ambientación 100 100
8 en la etapa de incubación
Existe personal de seguridad que
9 vigile el inventario en la planta de 100 100
producción
Todos los movimientos (entradas y
salidas) de inventario están
debidamente aprobadas, son 100 100
0 registradas sobre una base
periódica, y soportadas por
documentación formal. (ej.
128
Documentos de transferencia,
órdenes de trabajo, requisiciones,
etc.)
Lleva un control de los gastos que
derivan de la gestión de adquisición, 100 100
1 recepción, incubación y/o vacunación
de los productos terminados
El acceso a los registros de planta 100 100

2 está restringido y las funciones
están debidamente segregadas
Cuenta la empresa con un manual 100
3 de procedimientos
SUBTOTAL 50 000 65
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se realiza reportes de control de 100 100
4 asistencia al personal
Se realizan informes de recepción,
actas de entrega de insumos que 100 100
5 ingresa a las instalaciones de la
empresa
Existe un instructivo para la
6 supervisión en el proceso de 80 100
incubación
Existe un manual de
procedimientos con 100 100
7 especificaciones de autorización,
custodia y registro de insumos
Existen rutas de seguridad dentro
8 de las instalaciones ante posibles 100 100
siniestros
Los sobrantes y faltantes de
mercadería/insumos se suscriben 100 100
9 en actas formales con las firmas
de responsabilidad y ejecución
Cada empleado de la empresa
conoce sus actividades antes de 100
0 ingresar a laborar a las áreas de
producción. 100
SUBTOTAL 680 700
MONITOREO
Se supervisa periódicamente el - 100
1 cumplimiento de las funciones de
129
cada empleado
Se realizan programaciones de
2 actividades y metas del área de 100 100
producción
Los ingresos de huevos fértiles a
las máquinas incubadoras son 100 100
3 previamente autorizados y
comunicados
Todas las donaciones de materia
prima son previamente revisadas y 100 100
4 autorizadas por una persona
diferente al área responsable
Todaslas donaciones son
respaldadas con un documento, - 100
5 que cuente con firmas de recibí
conforme.
SUBTOTAL 300 500
TOTAL 2490 3500
NC = CT*100/PT
NC = %
RC = 100% - NC
RC = %
C= 2490*100/3500
C= 71.1428571429
C= 28.8571428571
CONCLUSION:
El nivel de confianza es de 71.14% y su nivel de

riesgo es 28.86% por lo tanto su nivel de
confianza es moderado
130
P/T-2017-01-02
SUPERVISOR DE PRODUCCIÓN
COMPONENTE: PRODUCCIÓN DISEÑO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL I O T T OBSERVACIONES
Conoce el reglamento interno de 50 100 Si, pero de manera
la empresa verbal
Conoce la misión y visión de la 100 100
empresa
Conoce el manual de funciones y 100
de descripción de cargos
Se imparte capacitaciones al
personal operativo con la finalidad 100
de mejorar la calidad del producto
final
los empleados desempeñan sus 100 100

labores es el adecuado
Se realiza capacitaciones al
personal en los procesos de 100
recepción de huevos fértiles
personal operativo sobre 50 100
precauciones debidas ante
presuntos siniestros.
Existe un organigrama jerárquico
que defina todas las 100 100
responsabilidades del área de
producción
Se realiza un control al 100

131
personal que labora fuera de
horarios de trabajo.
SUBTOTAL 500 800 62.5
EVALUACION DE RIESGOS
La planta de producción cuenta
0 con un plan de contingencia para 100 100

posibles incendios y otros eventos
Participa dentro de los procesos de
1 visitas inopinadas al personal 100 100

operativo
En caso de recepción de materia
2 prima en mal estado, estos son 100

comunicados oportunamente.
Existen reglas estándares de
3 mantenimiento y limpieza de las 100 100

bodegas
Se lleva un registro de control de 100 100
4 asistencia del personal del área
5 personal en los procesos de 100
recepción de huevos fértiles
Las instalaciones de la planta se
6 encuentran precavidas frente a la 50 100

humedad
Se realiza tratamiento de las
7 plagas dentro de las instalaciones 100 100

de planta
Existe un instructivo para el 100 100
132
8 tratamiento de plagas dentro de las
instalaciones
Se encuentra y capacitado ante las

9 posibilidades de un siniestro, 100
medidas y rutas de precaución
SUBTOTAL 650 1000 65.00%
Existen indicadores y medidores de
4 todo cumplimiento de los objetivos - 100
del área
Existe un manual de
5 procedimientos que involucra a su - 100
cargo
Se realiza dentro del área de
6 colocación, una conciliación con las 100 100
unidades recepcionadas
Se encuentran claramente definidas Si perode
las sanciones a los empleados, en 50 100

7 manera verbal
caso, de actos indisciplinarios
Se realiza una verificación de las

8 unidades en la maquina incubadora 100 100
con el registro de ingreso
Revisa periódicamente la
9 temperatura en el proceso de 100 100
incubación
Todos los movimientos (entradas y
salidas) de inventario están
debidamente aprobadas, son
registradas sobre una base
0 periódica, y soportadas por 100 100
documentación formal. (ej.
Documentos de transferencia,
órdenes de trabajo, requisiciones,
etc.)
Lleva un control de los gastos que
derivandelagestiónde
1 adquisición, recepción, incubación 100 100
y/o vacunación de los productos
terminados

133
2 Se realiza un conteo de las aves 100 100
nacidas según su clasificación

Conoce la planificación de rutas
3 que se realizan al momento de las 100 100
ventas realizadas
Todos los ingresos de huevos a la
3 máquina incubadora son 100 100
previamente autorizadas
Se codifican los huevos según 100 100
3 fecha de ingreso a la incubación
Se retiran los huevos de acuerdo al

3 orden de ingreso a la máquina 100 100
incubadora
Se tiene un máximo de días de 100 100
3 espera hasta el nacimiento
SUBTOTAL 1150 1400 82.14%
TOTAL 2300 3200
NC = CT*100/PT
NC = %
RC = 100% - NC
RC = %
C= 2300*100/3200
C= 71.875
C= 28.125
CONCLUSION:
El nivel de confianza es de 71.88%% y su nivel de

riesgo es 28.12%% por lo tanto su nivel de
confianza es moderado
134
P/T-2017-01-03
ADMINISTRADOR
COMPONENTE: D
PRODUCCIÓN ISEÑO CUMPLIMIENTO
OBSERVACI
AMBIENTE DE CONTROL I O T T ONES
Conoce el manual de funciones y
de descripción de cargos
Conoce los reglamentos internos

que regule las conductas de los 80 100 Si, pero de forma
empleados en el área de verbal
producción
empresa
Se considera la formación De acuerdo a la

académica y profesional,
20 100 necesidad de la
experiencia en los empleados que
empresa
ingresan a laborar
Los empleados reciben
capacitaciones sobre el manejo de 100 100
las incubadoras y nacedoras, en
caso de ameritar
El entorno donde se desempeña 100 100
es el adecuado
Existe un plan de contingencia Existe un Backup
respecto a los documentos en
100 100 actualizado
caso de un siniestro en las oficinas
constantemente
de la empresa
Conoce el orden jerárquico y
organigrama de funciones de la 100 100

empresa, área de producción
La comunicación entre los 80 100

135
operarios y usted son las
adecuadas
Es supervisado por su jefe 80 100

0 inmediato superior
SUBTOTAL 60 900 84.44%
Conoce algún plan de contingencia
dentro de la planta de producción 100 100
1 en caso de siniestros, por ejemplo
incendios
Cumple con rigidez los
2 procedimientos efectuados que 100 100

fueron designados para su función
Se ha establecido normas de
seguridad para los empleados que 80 100 Señalizacion
3 trabajan en las oficinas de la planta es
de producción
Se actualiza constantemente para
la revisión de documentación de 100 100 Cuenta con
4 soporte a la conforme a la ley de un asesor externo
régimen tributario
Conoce el destino en precios de los
5 pollos de primera, segunda y 100 100

tercera
SUBTOTAL 480 500 96.00%

Conoce los indicadores de gestión
6 y desempeño del área de 80 100
producción
Se realiza visitas a la planta para
7 cotejar los inventarios con los 100 100
documentos de soporte

136
Conoce los procedimientos de
8 recepción, registro y archivamiento 80 100
de documentos soporte
Se revisa las facturas, órdenes de
ingreso y salida en el sistema 80 100
9 contable de la mercadería de la
planta de producción
Los comprobantes de compra y
venta son revisados periódicamente 100 100
0 para verificar los movimientos que
existen en la planta de producción
SUBTOTAL 440 500 88.00%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Recibe oportunamente las órdenes
de pedido de materia prima por 80 100
6 parte del departamento de
compras
Se realiza informes de la
7 producción mensual de pollos 90 100
recién nacidos
Conoce los costos de producción del 100 100
8 producto final
Conoce las transferencias de 50 100
9 pollos de incubación a nacedoras
Registra y elabora un informe

detallado de los principales 50 100
0 inconvenientes para la producción
y subsanarlos en el futuro.
SUBTOTAL 370 500 74.00%
TOTAL 2050 2400
NC = CT*100/PT
NC = %
RC = 100% - NC
RC = %
137
C= 2050*100/2400
C= 85.41666666667
C= 14.58333333333
CONCLUSION:
El nivel de confianza es de 85.42% y su nivel de
riesgo es 14.58% por lo tanto su nivel de
confianza es alto.
138
P/T-2017-01-04
OPERADOR
OPERARIOS DE PLANTA
EVALUACIÓN DE CONTROLES INTERNOS, MÉTODO
CUESTIONARIO
COMPONENTE: DI
PRODUCCIÓN SEÑO CUMPLIMIENTO
OBSERVACI
AMBIENTE DE CONTROL I O T T ONES
Conoce las políticas internas de la 50 100
empresa donde labora
empresa
Conoce el manual de funciones y 80 100 De manera verbal
descripción de cargos
Realiza todas las funciones que 100 100
fueron designadas
Conoce el orden jerárquico y
organigrama de funciones de la 100 100

empresa, en el área de procesos
Recibe capacitaciones del manejo 90 Cuando lo amerita

de las máquinas operarias
donde desempeñan sus labores es 100 100

el adecuado
Recibe capacitaciones sobre 60 100
139
precauciones debidas ante un
posible siniestro en la planta de
producción
Conoce las políticas para el 100 100
ingreso y salida de personal
SUBTOTAL 730 800 91.25%
Conoce los procedimientos del Cada uno conoce
0 proceso productivo para llegar al 100 100 su función

producto final
Realiza actividades de Existe una buena
1 desinfectación y/o limpieza del 100 100 organización con

espacio donde se realizan los la limpieza
procesos productivos (instrucciones)
Son desechados,
En caso de tener huevos fértiles en por eso se

2 mal estado, estos son 100 compra más de lo
comunicados oportunamente pedido por el
cliente
Existe un adecuado
almacenamiento de los huevos al 50 100 En cajas

3 momento de ser recepcionados en
la planta
Conoce las medidas de seguridad
4 en caso de siniestro en horas 80 100 Señalizaciones

laborales
SUBTOTAL 330 500 66.00%
140
Conoce los indicadores de gestión
5 y logro desempeño del área de 100

producción
Conoce sus
Conoce el manual de funciones de

50 100 manera verbal por
6 procedimientos de sus labores
su jefe inmediato
superior
Revisa las condiciones del producto 50 100
7 en el proceso productivo
Revisa la órden de despacho antes Existe buena
100 100 comunicación con

8 de embarcar el producto
el área de ventas
Acata las órdenes del supervisor o 100 100
9 jefe inmediato
SUBTOTAL 300 500 60.00%
MONITOREO
Essujetodeprocesode
0 supervisión y control de su jefe 100 100 Tiene visitas

inmediato superior inopinadas
Realiza seguimiento a las
1 productos en las máquinas 100 100

incubadoras y nacedoras
SUBTOTAL 200 200 100.00%
NC = CT*100/PT
NC = %
RC = 100% - NC
141
RC = %
C= 1560*100/2000
C= 78.000%
C= 22.000%
CONCLUSION:
El nivel de confianza es de 78% y su nivel de riesgo es

22% por lo tanto su nivel de confianza es alto.
142
ENTREVISTA
P/T-2017-01-06
AGROPECUARIA LA CARIOCA SAC
PERIODO 2017
ENTREVISTA REALIZADA AL MÉDICO VETERINARIO - SUPERVISOR
1. ¿Usted posee título universitario y ha tenido experiencia laboral?

Mi título universitario es en Médico Veterinario y Zootecnista, me gradué
en la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann.
Llevo 10 años laborando en la empresa y fue mi primer trabajo.
2. ¿Usted es el encargado de sancionar a sus empleados del área producción?

Si se ve algún incumplimiento o comportamiento indebido me reportan a
mí el jefe que tiene a su cargo el empleado que ha cometido la infracción y yo
tomo las medidas del caso.
3. ¿Distribuye tareas adicionales a sus empleados y cómo lo hace?

No, ya que el proceso productivo es más en hacer seguimiento a los
huevos en las máquinas operativas.
4. ¿Con qué tipo de manuales cuenta LA CARIOCA SAC?

No contamos con un manual de funciones y manual de procedimientos.
5. ¿Se ha realizado una identificación de los riesgos del negocio?

Si, el mayor riesgo que tenemos son los cortes de energía eléctrica, ante
esos casos contamos con un suministro alterno que puede llegar abastecer
hasta por 5 horas.
6. ¿Qué pasaría si el suministro alterno llegara a fallar?

Tenemos 4 horas para arreglar el suministro alterno ya que los huevos en
las máquinas incubadoras pueden soportar ese lapso de tiempo sin energía.
7. ¿Qué sucede después de pasar las 4 horas sin suministro eléctrico?

El riesgo de mortandad en los pollitos aumenta entre más tiempo esté la
143
incubadora sin operar.
144
15.1.1. CÉDULA MATRIZ
AGROPECUARIA LA CARIOCA S.A.C ER-

AGAC/01
Estado separado de resultados integrales
Por los años terminados el 31 de diciembre 2016 y 2015
Nota 2015 2016

S/.(000) S/.(000)
Ventas 17 250,601 220,845
Costo de ventas 18 (210,186) (183,127)

Utilidad Bruta 40,415 37,718
Cambios en el valor razonable de los activos
biológicos 7(c) (3,584) 1,018

Utilidad después del cambio en el valor razonable
de los activos biológicos 36,831 38,736

Gastos de venta 19 (7,500) (7,348)
Gastos de administración 20 (5,844) (3,916)

Otros ingresos, neto 22 645 342
Utilidad operativa 24,132 27,814
Ingresos financieros 3 9
Gastos financieros 12(b) (3,381) (1,516)

Diferencia en cambio, neta 23(ii) (2,937) (2,494)
(6,324) (4,001)
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 17,808 23,813
Impuesto a las ganancias 13(b) (2,793) (4,050)

Utilidad neta 15,115 19,763
Otros resultados integrales - -
Resultados integrales del año 15,115 19,763
145
15.1.2. CÉDULA SUMARIA
P
CÉDULA SUMARIA
CLIENTE: AGROPECUARIA LA CARIOCA S.A.C.

AREA: COSTO DE VENTAS
1
CEDULA SUMARIA
CUENTA COSTO DE VENTAS PERIODO 2016
2016 2015 AJUSTES Y SALDOS AL
RECLASIFICACIONES 31 DIC.
CUENTA GLOSA REF/PT 2016
S/. S/. DEBE HABER SEGÚN
AUDITORÍA
69 Productos
2 Terminados 210186 183127 210186

TOTAL 210186 183127 210186
FUENTE:
Memoria Anual
Estado de Resultado Integral
Notas a los Estados Financieros
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la información necesaria por cada uno de los conceptos para

determinar el costo de ventas de la empresa tomando en cuenta el valor total del costo
de venta, a fin de que la suma total concuerde.
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que el costo de ventas, se

encuentra elaborado y registrado razonablemente sin vulnerar los principios de
contabilidad generalmente aceptados
HECHO POR:____________ REVISADO POR: LWGE

146
PA0
15.1.3. CEDULA ANALITICA
1
CEDULA ANALÍTICA
CUENTA COSTO DE VENTAS PERIODO 2016
2016 2015 AJUSTES Y SALDOS AL 31
R RECLASIFICACIONES DIC. 2016

COMPOSICIÓN RUBRO
EF/PT SEGÚN
S/. S/. DEBE HABER AUDITORÍA
INV. INICIAL de productor 1730 1714 1730
terminados
INV. INICIAL de materia prima 6412 6763 6412
INV. INICIAL de suministros 2609 1878 2609
Materia Prima 171626 145361 171626
Suministros diversos 12577 10652 12577
Mano de obra 1239 9530 12398
8
Depreciación 7363 6483 7363
Otros gastos de fabricación 12744 1497 12744
INV. FINAL de productos -2500 -1730 -2500
terminados
INV. FINAL de materia prima -11984 -6412 -11984
INV. FINAL de suministros -2789 -2609 -2789
diversos
TOTAL 210186 183127 210186
147
Fuente:
Memoria Anual
Estado de Resultado Integral
Labor Realizada
Se ha requerido la información necesaria por cada uno de los conceptos para

determinar el monto de cada concepto de la empresa tomando en cuenta el monto
total de costo de venta, a fin que la suma tal concuerde.
Conclusión:
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que las ventas, se encuentran

elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
ELABORADO POR : _______ REVISADO POR: ________
148
15.2. VENTAS
15.2.1. CEDULA PRINCIPAL
ER/CM
Estado de Resultados/ Cedula Matriz (En miles de nuevos soles)

AGROPECUARIA CARIOCA S.A. Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del
2016
P/T 2015 2016 VAR.DIC
16/DIC 15
S/. 000 S/. 000
Ventas de bienes y servicios 220 845.00 250 601.00 11.87%
Costo de venta de bienes y servicios -183 127.00 -210 186.00 12.87%
Utilidad bruta antes del cambio en el valor
razonable
37 718.00 40 415.00 6.67%
Cambio en el valor razonable de los activos biológicos 1 018.00 -3 584.00
Utilidad bruta después del cambio en el valor
38 736.00 36 831.00 -5.17%
razonable de los activos biológicos
Gastos de venta -7 348.00 -7 500.00 2.03%

Gastos de Administración -3 916.00 -5 844.00 32.99%
Otros ingresos 342.00 645.00 46.98%
Utilidad operativa 27 814.00 24 132.00 -15.26%
Ingresos financieros 9.00 3.00 -200.00%
Gastos financieros -1 516.00 -3 381.00 55.16%
Diferencias en cambio, neta -2 494.00 -2 937.00 15.08%
SUBTOTAL -4 001.00 -6 324.00 36.73%
Utilidad antes de impuesto a la renta 23 813.00 17 808.00 -33.72%
Impuesto a la renta -4 050.00 -2793.00 -45.01%
Utilidad y resultados integrales del año 19 763.00 15 115.00 -30.75%
Utilidad básica y diluida por acción

FUENTE: SMV (Superintendencia de Mercados y Valores)
P.T. Detalle Fecha
Hecho: -
Revisado: -
149
V
15.2.2. CEDULA SUMARIA
CLIENTE : AGROPECUARIA CARIOCA S.A.
PERIODO : DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016

AREA : VENTAS
CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PERIODO 2016
2016 2015 AJUSTES Y SALDOS AL

COD CONCEPTO REF RECLASIFICACIONES 31 DIC
/PT SEGÚN
S/. S/. DEBE HABER
AUDITORIA
7013 MERCADERIA A1 10 860 12 974 23 834
AGROPECUARIA/INSUMOS
7023 PRODUCTOS A1 238 851 207 287 446 138
AGROPECUARIOS
7041 PRESTACION DE 890 584 1 474

SERVICIOS A2
TOTAL 250 601 220 845 471 446
FUENTE:
 Memoria Anual
 Estado de Resultados
 Notas a los estados Financieros
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la información por cada uno de los conceptos para determinar
la cantidad de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta el monto
total de venta y el precio unitario, a fin de que la suma total concuerde.
CONCLUSION:
Nuestro equipo llego a la conclusión que las ventas se encuentran elaborados y
registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad
P.T. Detalle Fecha
Hecho: -
-
Revisado: -
150
V
15.2.3. CEDULAS ANALITICAS
PERIODO : DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016
AREA : VENTAS
1
CEDULA ANALITICA
AJUSTES Y SALDOS AL
COD. CONCEPTO REF/ SALDOS 31 DIC 2016 RECLASIFICACIO 31 DIC
PT NES SEGÚN
CANT. PU S/ DEBEHABER
AUDITORIA
70131 MERCADERIA A1.1 500.00 10.96 5 482 5 482
MANUFACTURADA
70132 ALIMENTOS A1.1 1344.50 4 5 378 5 378
BALANCEADOS PARA
AVES
70231 POLLOS DE PRIMERA A1.1 152 300 1.5 228 450 228 450
70232 POLLOS DE SEGUNDA A1.1 20 802 0.5 10 401 10 401
TOTAL 249 711 249 711
FUENTE:
 Memoria Anual
LABOR REALIZADA
CONCLUSION:
151
V
PERIODO : DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016
2
AREA : VENTAS
CEDULA ANALITICA
AJUSTES Y SALDOS AL
REF/ SALDOS 31 DIC 2016 31 DIC
COD. CONCEPTO RECLASIFICACIONES
PT SEGÚN
CANT. PU S/ DEBE HABER AUDITORIA
70411 VENTADE A2.1 10 89 890 890
SERVICIOS
TOTAL 890 890
FUENTE:
 Memoria Anual
LABOR REALIZADA
CONCLUSION:
P.T. Detalle Fecha
Hecho: -
Revisado: -
-
152
CUESTIONARIOS:
Abreviaturas utilizadas
V
3
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
NC Nivel de confianza
CT Calificación Total
PT Ponderación Total
RC Riesgo de Control
RI Riesgo Inherente
RD Riesgo de Detección
RA Riesgo de Auditoria
CALCULO PARA OBETENER EL RIESGO DE CONTROL Y NIVEL DE CONFIANZA

Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:
=
100
∗
= 100 −
153
JEFE DE VENTAS
EVALUACION DE CONTROLES INTERNOS, METODO CUESTIONARIO
COMPONENTE: VENTAS DISEÑO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT OBSERVACIONES
¿Se aplica un código de ética para 50 100
el desempeño de los trabajadores?

¿Aplica la normativa interna vigente 60 100
para el control del proceso de ventas?

¿Se realizan reuniones mensuales Todos los
para determinar el porcentaje vendido 90 100 meses el contador,

con relación a lo propuesto? presenta un informe.
Sí, existen
¿Existe manuales de procesos para 70 100 procedimientos que

actividades de venta? se explican en forma
verbal.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿Existe formalmente una misión Se estableció
0 100 una misión en forma

establecida para el área de ventas?
general.
¿Existen objetivos en el Área de 40 100
Ventas?
¿Los objetivos están enfocados 90 1
hacia la misión y visión? 00

¿Se actualiza constantemente las 50 1
políticas, normas y procedimientos? 00

IDENTIFICACION DE EVENTOS
¿Existe un sistema informático para 80 100
el área de ventas?
¿El personal de ventas está
0 preparada para efectos sociales como 70 100

las paralizaciones?
154
¿El área de ventas realiza análisis 0 100
1 de porcentajes de ventas?
¿Existe supervisión en el área de 100 100
2 ventas?
¿El nuevo personal para el área de Antes de
3 ventas posee inducción para que se 90 100 ingresar es

acople fácilmente a la empresa? capacitado.
¿El Área de Ventas cuenta con
4 tecnología moderna para su eficaz 50 100

funcionamiento?
¿El acceso al sistema informático
5 de ventas es restringido para el personal 100 100

no autorizado?
¿La empresa cuenta con un plan de
6 contingencia para competir con 70 100

empresas locales en su entorno?
¿El área de ventas emite reportes
7 gerenciales para que estos sean 100 100

controlados y revisados?
¿El departamento de control interno
8 evalúa constantemente los procesos de 90 100

ventas’
¿El sistema informático de ventas 90 100
9 reporta información confiable?

¿Se realiza visitas inesperadas a
0 los clientes para determinar si se efectúa 20 100 Pocas veces

la venta con sus ofertas?
¿Las funciones en el área de 0 100
1 ventas están debidamente segregadas?

¿Se da seguimiento a la mejora de 30 100
2 procesos de ventas?
155
¿Se comprueba que el control se 50 100 Se realiza pocas
3 realiza o se cumpla a cabalidad? veces.

¿Se efectúan comparaciones
4 mensuales de las ventas con las 100 100

históricas?
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Existe comunicación entre todos
5 los niveles jerárquicos del área de 90 100

ventas?
¿Los clientes conocen las políticas 60 100
6 de ventas de la empresa?
¿Las decisiones tomadas son a
7 través de un análisis de información 100 100

recibida?
TOTAL 4 1740 2700 64.44%
CT × 100
=
PT
NC= %
RC = 100% - NC
RC = %
Conclusión:
En base a una aplicación de cuestionario de control interno determino que
el Nivel de confianza es de 64.44% y su nivel de riesgo es 35.56% esto
quiere decir que tiene un nivel de confianza moderado.
P.T. DETALLE FECHA

HECHO
REVISADO
156
V
4
PERIODO : DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMRE 2016
AREA : VENTAS
FLUJOGRAMA ARE DE VENTAS
CLIENTE ADMINISTRACION CONTABILIDAD
SOLICITA ELABORA ORDEN DE RECPCION DEL

MERCADERIA PEDIDO
DOCUMENTO
REALIZA EL RECEPCIONA EL
ADELANTO PEDIDO
20%
VERIFICA LOS
DOCUMENTOS.
PAGA EN EFECTIVO EMITE DESPACHO DE EMBALAJE

P CHEQUE FACTURA MERCADERIAS TRANSPORTE
157
V1.
15.2.3.1. EVIDENCIAS:
1
PERIODO : DEL 1ERO DE ENERO AL 31 DE DICIEMRE 2016
AREA : VENTAS
EVIDENCIA
REGISTRO DETALLADO DE SALIDA DE PRODUCTOS

N° DE OP. MES ENTRADAS SALIDAS
1 ENERO 17 890 
2 ENERO 904 
3 FEBRERO 19850 
4 FEBRERO 890 
5 MARZO 22481 
6 MARZO 970 
7 ABRIL 19 562 
8 ABRIL 930 
9 MAYO 20 235 
10 MAYO 873 
11 JUNIO 17 818 
12 JUNIO 765 
13 JULIO 19 871 
14 JULIO 967 
15 AGOSTO 16 350 
16 AGOSTO 978 
17 SEPTIEMBE 26 870 
18 SEPTIEMBRE 1 036 
19 OCTUBRE 18 240 
20 OCTUBRE 765 
21 NOVIEMBRE 19 780 
22 NOVIEMBRE 903 
23 DICIEMBRE 19 904 
24 DICIEMBRE 879 
249 711
158
FUENTE:
a) Registro de ventas
b) KARDEX
LABOR REALIZADA
Se procedió a analizar los documentos para poder comprobar el movimiento de
unidades.
CONCLUSION FINAL
Se ha comprobado que los documentos y sus respectivos montos coinciden con los
ingresos registrados.
P.T. Detalle Fecha
Hecho: -
-
Revisado: -
159
V2.
1
AREA : VENTAS
REGISTRO DE VENTAS DE SERVICIOS MENSUALES DEL PERIODO
REF SALDO AJUSTE RECLASIFICACION SALDOS

SEGÚN
MESES SEGÚN
P/T CLIENT. DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUDIT.
31.12.16
ENERO FACT-37 89  89
FEBRERO 
MARZO FACT-38 89  89
ABRIL 
MAYO FACT-40 89  89
JUNIO FACT-41 89  89
JULIO FACT-42 89  89
AGOSTO FACT-43 89  89
SEPTIEMBRE 
OCTUBRE 
NOVIEMBRE FACT-44 89  89
DICIEMBRE FACT-45 89  89
Total 890 890
FUENTE
a) Registro de ventas detallado
b) Comprobantes (facturas)
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la información necesaria para determinar el valor de las ventas de la
empresa por cada mes a fin de que la suma total de ventas de cada mes sea igual al
monto en ventas del estado de resultados a fin de verificar el orden de los
comprobantes
CONCLUSION FINAL
Luego de la labor de revisión, no se ha detectado irregularidades en cuanto a montos
y a correlación de facturas, lo cual indica que la empresa ha registrado
adecuadamente sus ventas.
160
*
AREA : VENTAS
LISTADO GENERAL DE VENTAS DETALLADO ENERO 2016
CLIENTE MONEDA NACIONAL CONDI

CAN CION
FECHA DOC. RAZON P.U. VALOR V. VTA. P.
TID. DE
RUC DE I.G.V.
SOCIAL EXON. VENTA VENTA
VENTA.
GRANJA LA Vta.
06/01/16 002-37 ESPERANZA 20449432127 01 89 89.00 16.02 105.02 Contad
S.A.C. o
GRANJA LA Vta.
06/01/16 003-191 ESPERANZA 20449432127 2500 1.5 3750.00 675.00 4425.00 Contad
S.A.C. o
AVES Vta.
06/01/16 003-192 PORCINOS 20533334271 4.5 340 61.2 401.2 Contad
S.A.C. o
PRODUCCION Vta.
10/01/16 003-193 ES AVICOLA 20789144521 8970 1614.6 10584.6 Contad
TACNA E.I.R.L. o
15/01/16 003-194 Avicola Aste 20116478111 9814 1766.52 11580.52 Vta.
Contad
S.R.L.T.D
o
GRANJA LA
Vta.
28/01/17 003-195 ESPERANZA 20449432127 200 0.5 100 18 18 Contad
S.A.C o
31/01/16 VR VARIOS 000 560 564 101.52 665.52 Vta.
Contad
o
FUENTE:
a) Registro de ventas detallado
b) Comprobantes (Facturas)
LABOR REALIZADA
Se procedió a analizar los documentos del mes de Enero la cantidad vendida, el
ingreso por el mes de Enero.
CONCLUSION FINAL
Se ha comprobado que los documentos del mes de Enero y sus respectivos montos
coinciden con los ingresos del Mes de Enero según registros.
161
XVI. INFORME DE AUDITORIA
16.1. ANTECEDENTES
Los antecedentes del Informe demuestran la preocupación

por parte de los profesionales de Ciencias Contables en tratar los
aspectos contables de estos entes, creemos que estos estudios
deben ser complementados con el tratamiento desde el punto de
vista de la auditoría. Asimismo, en materia de Normas
Internacionales, la NIC 41 “Agricultura” también trata el tema en
cuestión y fue aprobada en diciembre de 2000, con vigencia para
los estados financieros que cubran períodos contables cuyo
comienzo sea a partir de enero del 2003.
Se ha recopilado la información de la empresa a través de la

aplicación de cuestionarios y realización de entrevistas no
estructuradas al Jefe de Producción y Analista de Costos y otros
personales involucrados en los áreas de análisis(producción y
ventas), se comenzó un análisis y evaluación de la información que
de alguna manera denota debilidades en los procesos productivos,
haciendo énfasis en los aspectos relacionados a los controles y
personal encargado de la producción y su incidencia en el proceso
productivo de pollos bebes.
16.2. ANÁLISIS
16.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos

producción
162
 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA = RI*RC*RD
CLASIFICACION DE NIVEL DE CONFIANZA
La clasificación del nivel de riesgo y nivel de confianza se

ejecutara en base a la siguiente tabla
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE NIVEL DE

CONFIANZA CONFIANZA
BAJO
MODERADO ALTO
51% - 75% 76% - 95%
15% - 50%
RIESGO ALTO RIESGO RIESGO BAJO
MODERADO
 EVALUACION DE RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCIÓN
CARGO NIVELDE RIESGO DE

CONFIANZA CONTROL
GERENTE DE 28.86%
PLANTA 71.14%
SUPERVISOR DE 28.12%
PRODUCCION 71.88%
ADMINISTRADOR 85.42% 14.58%
OPERADOR 78.00% 22.00%
TOTAL 76.61% 23.39%
163
 DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
El equipo auditor en la práctica de la auditoria a la gestión del

manejo de inventario, ha determinado el riesgo de auditoria de la
siguiente manera:
Riesgo inherente: el equipo auditor atribuyo el 30%, como riesgo

inherente tomando en cuenta en consideración ciertos puntos que
para el análisis y determinación del mismo, se citan:
Operaciones económicas con proveedores recurrentes

alrededor de 5 años, sin novedad
Se ha tenido adversidad en el último año (2015) años con la

producción y venta de productos de la empresa.
Sin embargo, se observan deficiencias mínimas en los

procesos.
Riesgo de detección: se le atribuyo el 5% a este riesgo por parte

del equipo auditor, por la experiencia y capacidad de los
ejecutores de la auditoria a la empresa, utilizando la aplicación del
modelo COSO 1, referentes a controles internos además del
escepticismo profesional y análisis minucioso, en base a las
normas internacionales de auditoria (NIA)
Riesgo de CONTROL: tras las evaluaciones de controles

internos mediantes los cuestionarios internos además de
narrativas y entrevistas se obtuvo un riesgo de control de 23.39%
164
RIESGO DE AUDITORIA
TIPO DE RIESGO %
RIESGO INHERENTE (RI) 30%
RIESGO DE DETECCION (RD) 5%
RIESGO DE CONTROL (RC) 23.39%
RIESGO DE AUDITORIA (RA) 0.35%
El riesgo de auditoria para el área de inventarios y de las áreas

involucradas es de 0.35%
16.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional)
Agropecuaria realizo una buena gestión, durante el periodo

2016 en cuanto al abastecimiento de materias primas y las
ventas, pese a haber reducido el número de clientes, por la
integración de nuevos competidores informales. Además, de
haber perdido a un cliente potencial como es Rico pollo, quien
hasta hace algunos años realizaba pedidos considerables
semanalmente.
En cuanto a las políticas de contratación de personal, se

determinó mediante entrevista no programada que Agropecuaria
Carioca no posee una política estricta en cuanto a la selección
del personal para el área de producción, esto debido a la
demanda de empleo, ya que no se requiere de requisitos
específicos para ser empleado de planta.
165
En cuanto a la estructura funcional de Agropecuaria Carioca,
esta se encuentra dividida estratégicamente en área de contabilidad y
el área de administración, que a su vez se divide en el área de
producción y de ventas. Estas trabajan en conjunto para determinar el
número de órdenes y entregas a los clientes, siendo las entregas los
días martes y viernes, con excepción de pedidos especial y/o
situaciones externas.
16.2.3. Análisis de control interno
El control interno en la empresa Agropecuaria Carioca,

reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la
organización, como en el control e información de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los
bienes, funciones e información de la misma empresa, con el fin
de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos,
materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma
eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su
integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
Como también se gestionó el mantenimiento de toda la

maquinaria de producción (incubadoras Chick master y
nacedoras), mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los
equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque
de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo énfasis
en las estrategias, la calidad y la disminución de los costos
166
 Evaluaciones del desempeño
Consisten en revisar el desempeño real comparado con

los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos
anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; en
hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas últimas
ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal
en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la
organización. Los ejecutivos investigan las causas de un
desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los
cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas
correctivas apropiadas.
 División de obligaciones
Un concepto fundamental del control interno consiste en

que ningún departamento ni individuo debe encargarse de
todos los aspectos de una operación de principio a fin. De
modo análogo, ninguna persona debería realizar más de una
de las funciones, registrarlas o custodiar los activos. Además,
en la medida de lo posible, los que efectúan la transacción
han de estar separados de esas funciones.
16.2.4. Análisis de riesgo
Agropecuaria Carioca no cuenta con medidas adecuadas

de protección a la salud de los trabajadores en la planta de
producción, lo cual aumenta los riesgos inherentes a la labor de
cada trabajador, y las probabilidades de ocurrencia de
accidentes y enfermedades ocupacionales.
167
Se determinó que no se realizan exámenes médicos de
manera periodica, con el fin de promover y preservar la salud de
los trabajadores.
Mediante encuesta se determinó que el número de

capacitaciones al año es minimo, ya que no se realizan controles
a la planta por parte de DIGESA en temas de Salud Ocupacional
con la finalidad de prevenir enfermedades ocupacionales.

Protección Ambiental
Agropecuaria Carioca no realiza actividades de

identificación y evaluación los efectos ambientales
derivados de sus mismas actividades a fin de poder
gestionarlas adecuadamente.

Manejo de Residuos Sólidos
Agropecuaria carioca no cuenta con planes

integrales y procedimientos implementados acorde a lo
establecido en la Normativa Ambiental Nacional y
Sectorial Vigente del país.

Monitoreos
Hemos realizado 02 monitoreos , realizados en los

meses de mayo y junio para determinar la supervisión de
las areas, los cuales evidencian el cumplimiento de las
responsabilidades y el seguimiento a los procedimientos
de producción.
168
16.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
16.3.1. Desviaciones
Muchas veces una empresa productora atiende

cuidadosamente el proceso de incubación pero no tiene en cuenta el
cuidado de los huevos antes de colocarlos en la incubadora. Incluso
antes de que empiece la incubación, el embrión está desarrollando y
tiene necesidad del cuidado adecuado. Si no se atienden
adecuadamente los huevos fértiles, se puede tener un menor
porcentaje de incubación.
A. ALMACENAMIENTO O CONSERVACION
El almacenamiento de los huevos a incubar es una parte de la

incubación comercial. Normalmente, el período de
almacenamiento raramente sobrepasa los 7 días, pero
circunstancias comerciales hacen que algunas veces éste se
alargue.
Está ampliamente demostrado que el almacenamiento de los

huevos para incubar produce una serie de efectos no deseables
como:
 reducción de la tasa de eclosión.

 prolongación del período de incubación.
 disminución de la calidad del pollito recién nacido.
 afecta negativamente al crecimiento posterior.
Sin embargo, estas consideraciones deben ser matizadas en

función de:
a) La especie y tipo genético (los efectos mencionados se

observan con mayor rapidez en estirpes pesadas).
b) Las condiciones de conservación.
B. Control de calidad rutinario en la planta de incubación
En el desarrollo del proceso de producción de Agropecuaria

Carioca no todos los huevos fértiles producen pollitos, debido a
que siguen una pauta predecible de mortalidad embrionaria la
cual no debe sobrepasar el 20% de mortandad, si sobrepasara
se consideraría una perdida no estimada para la empresa.
169
Generalmente, la mortalidad es más alta en los primeros días de
incubación, cuando todos los órganos del embrión se están
formando, es por ello que las condiciones de almacenamiento
son importantes para la preservación de los huevos fertiles. El
período intermedio de incubación es esencialmente de
crecimiento rápido y, generalmente, se caracteriza por una
mortalidad embrionaria muy baja. La mortalidad vuelve a
aumentar en los últimos días de la incubación, cuando el
embrión se da la vuelta en busca de la cámara de aire para
ventilar los pulmones, modificar la circulación sanguínea,
absorber el saco vitelino y, finalmente, intentar nacer.
Los datos relativos a la fertilidad, incubabilidad y el tiempo y

naturaleza de las pérdidas embrionarias asociados a la edad del
lote forma parte importante de la rutina diaria de un programa de
control de calidad en la planta. Los empleados encargados de la
planta de producción deben poseer el entrenamiento apropiado
para recoger datos relevantes, esto complementado con
capacitaciones constantes y los implementos de seguridad
necesarios. Los empleados deben saber cómo detectar
cuestiones como infertilidad, contaminación del huevo y
determinar la fase de desarrollo del embrión que no llega a
nacer. También deben saber reconocer malas posiciones y
malformaciones embrionarias. La precisión de los datos permite
que se haga una comparación del rendimiento de la planta de
incubación con las normas de mejores prácticas aceptadas y, de
esta manera, obtener la base de investigación de problemas de
incubabilidad cuando surjan. Al establecer el momento en que la
mortalidad embrionaria se desvía de la pauta normal, es posible
detectar el origen del problema.
Por ejemplo:
 Las pérdidas en la primera semana de incubación se deben
a problemas que se originan antes de la incubación (es
decir, en la granja, en el transporte o en el almacenamiento)
 Las pérdidas en la segunda semana de incubación se deben
a la contaminación o a fallos en la nutrición, aunque,
ocasionalmente, pueden surgir de condiciones inadecuadas
en las máquinas de incubación.
 Las pérdidas en la última semana, generalmente, se asocian
a condiciones inapropiadas en la máquina de incubación.
170
16.3.2. Observaciones
16.3.2.1. AREA DE PRODUCCIÓN
VISITA AL ALMACEN: en las visitas realizadas al almacen

los días 03 y 04 de mayo del 2017 se pudo observar y
recopilar cierta información:
OBSERVACIONES DEL AUDITOR
 Al momento de la recepción de la materia prima (huevos

fértiles) el ambiente de la sala de almacenamiento no está
debidamente equipado ni cumple con las condiciones
necesarias de higiene y seguridad.
 El personal de planta no posee una vestimenta apropiada,

que cumpla con medidas de seguridad, ni guantes, ni
tapabocas u otro implemento de seguridad que los proteja
de las altas temperaturas que proyectan la maquinaria de
producción.
171
 Se evidencio que la mercadería (huevos fértiles) es
trasladada sin ningún control, en conversaciones con el
jefe de produccion, manifestó que por cuestiones de bajo
presupuesto no se contrató un personal encargado del
control de la mercadería.
 La empresa no cuenta con un reglamento interno

formalizado. el personal conoce de las normas
empíricamente por manifestaciones de sus jefes
inmediatos.
172
 Abastecimiento de mercaderías: según conversaciones
con el encargado de la producción, la empresa cuenta con
un solo proveedor que se encuentra en LIMA.
 Seguridad de almacén: se observó que la seguridad es
insuficiente, porque no se ejecuta de manera constante el
control del ingreso y salida del personal.
 Traslado de mercadería: se determinó que el traslado de

los huevos fértiles no se realiza bajo medidas de
protección, puesto que estos son enviados como
encomienda a través de transporte interprovincial.
 Asistencia de señalización de rutas de evacuación:
dentro de la visita realizada se observó que cuentan con
extintores de primera urgencia, sin embargo no existe la
señalización adecuada de las rutas de evacuación, en caso
que suceda un siniestro.
173
16.3.2.2. AREA DE VENTAS
VISITA AL ALMACEN: en las visitas realizadas al almacen

los días 03 y 04 de mayo del 2017 se pudo observar y
recopilar cierta información:
OBSERVACIONES DEL AUDITOR
 Al momento de realizar los cuestionarios de control interno

se determinó que la fuerza de ventas de agropecuaria
Carioca S.A.C. incumple el presupuesto de ventas
asignado para cada producto por parte de la gerencia.
 Dentro de los objetivos del área de ventas y por ende de la
empresa está estipulado cumplir con lo presupuestado, de
modo que se incrementen las ventas a su vez los ingresos,
hecho que no se está cumpliendo. El incumplimiento de
metas no permite abrir nuevos de mercado, incrementar
ingresos, así como también permitimos el ingreso de la
competencia.
 La falta de control por parte de los supervisores se ha
reflejado en el incumplimiento de objetivos, así como
también la rotación de personal hecho que no permite que
el vendedor maneje bien el sistema de ventas. A su vez la
falta de comunicación de objetivos así como también la
falta de comunicación de consecución de los mismos no
permite tener un conocimiento amplio y exacto de los
objetivos
174
16.4. CONCLUSIONES
16.4.1. PRODUCCIÓN

Se evidencio que no existe un control en la recepción de la
materia prima, debido a los costos adicionales que
surgirían de contratar un personal competente.

En el almacén se evidencio que no existe un ambiente
adecuado para almacenar los huevos fértiles, ya que estos
deberían tener condiciones de temperatura adecuadas
para mitigar el índice de mortandad.

Se pudo evidenciar que el personal que labora en el área
de producción no lleva vestimenta de protección ni algún
implemento de seguridad, también se determinó que no se
realizan capacitaciones en cuanto a salud ocupacional.

Se verifico que la empresa no cuenta con un reglamento
interno impreso y puesto a disposición de los empleados, y
también que no hay un manual de funciones definido para
las operaciones que se realizan
16.4.2. VENTAS

El área de ventas de la empresa Agropecuaria Carioca
S.A.C. es fundamental para el crecimiento de la misma de
esta área depende que los productos estén el mercado, sin
embargo para dicha ventas no mantiene controles en los
procedimientos efectuados por los funcionarios.

El incumplimiento de objetivos se ve reflejado en los
ingresos de la empresa, siendo para esta empresa, la parte
fundamental del giro del negocio
175
16.4.3. La Auditoría Operacional, contribuye a obtener la mayor
eficiencia y la mejor productividad económica de las
operaciones de las empresas agropecuarias, en cuanto al
proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, ya
que mediante ella se logra implementar controles efectivos
y obtener una mejor eficiencia de las operaciones.
16.5. RECOMENDACIONES
16.5.1. PRODUCCION
 De manera general se sugiere que la alta gerencia

mediante un ente correspondiente verifique
constantemente las instalaciones del almacén antes de que
se presenten dificultades operativas que puedan agravar el
manejo de las materia prima.
 La administración debe tomar en consideración la
elaboración de un uniforme para el personal encargado de
la producción, para evitar accidentes posteriores que
podrían perjudicar la producción normal de la empresa
 El gerente de planta deberá elaborar un reglamento interno
para todo el personal y ponerlo a disposición de los
trabajadores y también deberá elaborar un manual de
funciones para las operaciones.
 Implementar el diseño de estrategias y metas, las mismas
que sean evaluadas con indicadores de desempeño
176
16.5.2. VENTAS
 Al Gerente de Ventas: Hará cumplir con los objetivos de la
empresa que es el eje principal para seguir creciendo.
 Al jefe de Ventas y Supervisores:
Dará a conocer cuáles son los objetivos del área, y en sí, el
plan estratégico de la empresa.
Controlará las rutas visitadas por los supervisores para
determinar si efectivamente se realizó la venta.
Controlará las rutas para determinar si efectivamente se
realizó la venta.
Emitirá un reporte mensual donde se detalle el producto
que no ha cumplido con el presupuesto.
16.5.3. Es recomendable la utilización de los servicios de Auditoria

Operacional que prestan los Contadores Públicos y
Auditores, ya que se logra mantener con ello, una buena
estructura organizacional dentro de las empresas
azucareras, lo que vendrá a fomentar el uso racional de sus
recursos y tener disponible asesoramiento, en su dirección
financiera, operacional y administrativa.
177
16.6. INFORME FINAL
Informe Final
Tacna
30 de junio del 2017
Señores
Junta Directiva
Estimados Señores:
Se ha finalizado el Examen y Evaluación Operacional del proceso de

producción, y ventas de la empresa, sobre las políticas, procedimientos, prácticas
y controles vigentes del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016.
Como resultado de la revisión se observaron algunas deficiencias, las cuales

se incluyen en el informe que se acompaña para su consideración. La revisión
efectuada se basó en el levantamiento de información y la aplicación de pruebas
de cumplimiento en forma selectiva, por lo que las mismas no fueron diseñadas
para realizar recomendaciones detalladas y no necesariamente se indican todas
las deficiencias existentes.
El informe incluye comentarios y sugerencias con respecto a los aspectos

señalados, los cuales se ofrecen como sugerencias constructivas para
consideración de la administración de la empresa.
Los comentarios que se acompañan, de ninguna manera pretenden criticar a

algún funcionario o empleado, sino que son presentados únicamente como ayuda
a la administración para fortalecer los controles y mejorar sus políticas, prácticas y
procedimientos operativos.
Hemos discutido este informe con el personal apropiado y entendemos que

algunas de nuestras sugerencias ya han sido adoptadas y están mejorando los
procedimientos relacionados con las áreas aquí descritas.
Atentamente,
Lic. Leonel García Espìnoza
Contador Público y Auditor
Colegiado No. 44,045
178

Auditoria Operativa Carioca Sac

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FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

E.A.P CIE NCIAS CO NTABLES Y FINANCIERAS

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C

I. INFORMACIÓN, DATOS Y HECHOS IMPORTANTES PARA EL

1.1. OBJETO DE LA EMPRESA.........................................................8

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA..........................................8

1.3. DATOS DE LA EMPRESA..........................................................10

1.4. MISION, VISION Y OBJETIVOS.................................................11

II. DOCUMENTOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA.....13

2.1. ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN............................................. 13

2.2. FICHA RUC.................................................................................17

2.3. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO............................................19

2.4. CERTIFICADO DE DEFENSA CIVIL..........................................20

III. EL MARCO JURÍDICO LEGAL PARA SU FUNCIONAMIENTO..........21

V. CICLO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA.....................................31

5.1. AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS

5.4. FLUJOGRAMAS DE LOS PROCESOS DE LA EMPRESA ......... 39

5.4.1. COMPRAS ............................................................................................ 39

1. CARTAS EMITIDAS ............................................................................ 44

SOLICITUD DE PROPUESTA ............................................................. 45

CARTA DE PRESENTACIÓN .............................................................. 47

PROPUESTA TÉCNICA ...................................................................... 49

CARTAS DE CIRCULARIZACION A PROVEEDORES........................73

VII. CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LA EMPRESA75

MEMORANDO DE COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E INFORMACION SOBRE LA

TRANSACCIÓN U OPERACIONES SIGNIFICATIVAS........................80

VIII. PROCESO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA...................................88

AREA DE PRODUCCIÓN DE LA INCUBACIÓN DE HUEVOS

IX. Componentes del control interno.......................................................95

9.2. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO............................ 98

B. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

C. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

D. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN

X. DETERMINACIÓN DE LAS AREÁS CRÍTICAS................................. 104

10.1. RECEPCION DE HUEVOS FERTILES.................................104

10.2. ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÒN...........................104

10.3. INCUBACION DE HUEVOS FERTILES............................... 107

10.4. SELECCIÓN DE POLLOS BEBES:......................................108

XI. RIESGOS DE AUDITORIA.............................................................. 110

11.1. RIESGO INHERENTE........................................................... 110

11.2. PUNTO CRITICO...................................................................112

XII. MEMORANDUM DE PLANIFICACION........................................... 113

XIII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES................................................121

XIV. PROGRAMAS DE AUDITORIA........................................................124

14.2. VENTAS................................................................................. 125

XV. PAPELES DE TRABAJO..................................................................126

15.2. VENTAS................................................................................. 149

XVI. INFORME DE AUDITORIA.............................................................. 162

16.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS...................................169

16.4. CONCLUSIONES.................................................................. 175

16.6. INFORME FINAL................................................................... 178

TABLA DE CODIGOS DEL ARCHIVO PERMANENTE

CODIGO DETALLE DEL CONTENIDO

1.1. OBJETO DE LA EMPRESA

La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. se dedicará a la

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. pertenece al

La empresa AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. inició sus

Siendo los socios fundadores:

2. Don Dario Antonio Diaz Vilcapoma, Ingeniero Zootecnista

AGROPECUARIA CARIOCA S.A.C. tuvo dos aumentos de

La empresa tiene como aliados a Entidades Financieras, como