¡La universidad para todos!

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Curso: Auditoria Tributaria

Docente: Dr. Luis Yucra Rodriguez

Escuela Profesional Periodo académico: 2018 - 1

DERECHO Semestre: XI
Unidad: I
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FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
PARTE I
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Orientaciones

• Se recomienda al alumno revisar el

campus virtual y reforzar sus estudios
con el material enviado en Word, enlaces
bibliográficos e interesantes, ingresar al
foro y realizar las autoevaluaciones.
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Contenidos temáticos

• Facultad de recaudación.

• Facultad de determinación.

• Obligaciones de la administración.
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DEFINICION DE AUDITORIA

Una auditoria es una recopilación y evaluación de

datos sobre información cuantificable de una
entidad económica para determinar e informar
sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
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FISCALIZACIÓN VS AUDITORÍA

Fiscalización: Auditoría Tributaria:

Facultad inherente de Técnica de
la administración verificación del
para la verificación cumplimiento de la
de las obligaciones obligación tributaria.
tributarias.
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS FACULTADES

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FACULTAD DE RECAUDACIÓN
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BASE LEGAL – CÓDIGO TRIBUTARIO

TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACION

• Artículo 55°.- FACULTAD DE RECAUDACION.

• Artículo 56°.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
• Artículo 57°.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS
CAUTELARES PREVIAS.
• Artículo 58°.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA
EMISIÓN DE LAS RESOLUCIONES U ÓRDENES DE
PAGO.

Revisar la pagina web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul21.htm
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FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o
percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
 Directa: La propia A.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudación Bancaria, mediante el cual los
VOLUNTARIAS

Bancos reciben la declaración y pago de las

deudas tributarias (convenios celebrados con
entidades bancarias)
 Puede, además, contratar otras entidades.
 Facilidades de pago: aplazamiento,
fraccionamiento.
FORZOSAS,
COACTIVAS

 Puede interponer medidas cautelares previas.

 Da inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago.
BASE LEGAL: Artículo 55° del
Código Tributario
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MEDIDAS CAUTELARES

1. Medidas Cautelares previas al Procedimiento de

Cobranza Coactiva.
2. Medidas Cautelares previas a la emisión de
Resoluciones u Órdenes de Pago.
3. Medidas Cautelares dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.

Revisar el siguiente enlace web:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-cobranza-
empresas/procedimiento-de-cobranza-coactiva/3776-medidas-cautelares-empresas
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Revisar la pagina web:

http://studylib.es/doc/7022058/la-desnaturalizaci%C3%B3n-de-las-medidas-
cautelares-previas-in...
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Revisar la pagina web:

http://www.abogadosempresariales.pe/la-cobranza-coactiva-en-el-peru/
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MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)

PAGO FÁCIL
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FACULTAD DE DETERMINACION
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BASE LEGAL – CÓDIGO TRIBUTARIO

TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO II
FACULTAD DE DETERMINACION

• Artículo 59°.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
• Artículo 60°.- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• Artículo 61°.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO.
Revisar la pagina web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
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FACULTAD DE DETERMINACIÓN
• La Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda
tributaria mediante la emisión de
Resoluciones de Determinación,
Multa u Órdenes de Pago.

• Por la determinación se declara la realización del hecho

generador (an debeatur), se señala la base imponible y la
cuantía (quantum debeatur) del Tributo.

Art. 59 y 60 del C.T.

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Resolución de Orden de Pago:

Determinación:
• Es el requerimiento de pago
• Es la liquidación e de una deuda existente. (Art.
imputación de una deuda
tributaria, la cual puede ser 78 del CT)
discutida en cuanto a su • No necesita Res. De
existencia. (art. 76 y 77 del
CT) Determinación previa
• No es mandatoria: es • Es mandatoria: pago previo
reclamable dentro de los 20 para reclamar.
días.
Art. 59 y 60 del C.T.
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Facultad de Determinación:

Es el acto complejo que involucra:

• Verificar la existencia del hecho generador.

• Identificar al sujeto pasivo de la obligación
tributaria.
• Fijar la materia imponible y/o base de cálculo de
dicha obligación.
• Establecer el monto del tributo a pagar.
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FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Puede realizarse de la siguientes. maneras:
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)
- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala
la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios
físicos y virtuales
- BASE CIERTA
POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador,
identifica al deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.
DETERMINACION POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (ENTRE EL
CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)
• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el
importe es el órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
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DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
b. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario,
señala la base imponible y la cuantía del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración

Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones
tributarias.
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FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO

• La determinación de la obligación tributaria efectuada

por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración Tributaria, la que
podrá modificarla cuando constate la omisión o
inexactitud en la información proporcionada, emitiendo
la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.

• La fiscalización que realice la Superintendencia

Nacional de Aduanas y Administración Tributaria -
SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización
será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación tributaria.

Art. 61 del C.T.

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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
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BASE LEGAL – CÓDIGO TRIBUTARIO

TITULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• Artículo 83°.- ELABORACION DE PROYECTOS

• Artículo 84°.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
• Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA
• Artículo 86°.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Artículo 86°-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO
DE LAS ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS

Revisar la pagina web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titulo3.htm
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Proyectos.
Directivas. ¿Control difuso de
Circulares. la Constitución?
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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER Art. 83

• Se refiere a las obligaciones que implican un

comportamiento activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la
elaboración de proyectos de normas tributarias de
su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información verbal,
educación y asistencia al contribuyente.
Art. 84° C.T.
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OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en
sus facultades discrecionales violando los derechos
civiles, cívicos y políticos del contribuyentes. (Por
ejemplo: La Reserva Tributaria)
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RESERVA TRIBUTARIA
(Obligación de la Administración Tributaria)

• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a
pedido del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión
investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se
refieran al caso investigado

• Art. 85º C°T. Tendrá carácter de información reservada y

únicamente podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios
los siguientes datos:
– La cuantía.
– La fuente de las rentas.
– Los gastos que se deducen.
– La base imponible.
– cualesquiera otros relacionados
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PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y

SERVIDORES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 Los funcionarios y servidores que laboren en la

Administración Tributaria al aplicar los tributos, sanciones
y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las
normas tributarias de la materia.

 Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por

intermedio de terceros, así sea gratuitamente, funciones o
labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas
a la aplicación de normas tributarias.
Art. 86° C.T.
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OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS

ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE
SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS,
TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS
La SUNAT deberá:

1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico

a todos los sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le
permita realizar, de corresponder, la notificación de sus actos por
el medio electrónico.

2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen

parte del expediente electrónico, de acuerdo a la resolución de
superintendencia que se apruebe para dicho efecto, garantizando
el acceso a los mismos de los interesados.

Art. 86 A C.T.
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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EN NUESTRO ORDENAMIENTO JURIDICO

Resolución de controversias y pedidos no contenciosos

Los órganos encargados de resolver no

pueden abstenerse de dictar resolución por
deficiencia de la ley.

Obligación de certeza de los actos administrativos

Respecto al contenido sustancial y

En dos formal de los actos administrativos.
niveles
Respecto a la irrevisibilidad de los
actos de la administración.
Iannacone Felipe 32
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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EN NUESTRO ORDENAMIENTO JURIDICO
Elaboración de proyectos de reglamentos.

Es una función y obligación a la vez con respecto a

las leyes tributarias de su competencia.
No es función exclusiva ni requisito de forma para
dar validez a los reglamentos en materia tributaria,
pues la ley no asigna dicha consecuencia.

¿Qué efectos podría tener la “mora” de la Administración

Tributaria con respecto a esta obligación?

Iannacone Felipe 33
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OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EN NUESTRO ORDENAMIENTO JURIDICO

¿Todo derecho ejercitado por los administrados, de

acuerdo al Artículo 92 del Código Tributario, implica una
obligación jurídica a cargo de la Administración Tributaria?

No - Ya que existen facultades discrecionales de la

Administración Tributaria concedidas por ley.
(Fraccionamiento y Aplazamiento de deuda).

Si la Administración reglamentó esta facultad

determinando requisitos específicos ¿se convierte
en obligatoria la aceptación de solicitudes?
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ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN SUGERIDAS

• Elabore un cuadro comparativo, para identificar

las diferencias entre la medida cautelar previa y
genérica.
• Analice la importancia legal de la facultad de
determinación de la Administración Tributaria.
• Elabore un cuadro sinóptico para explicar cada
obligación de la administración tributaria.
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¡Gracias!