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Unidade Didática I
ELEMENTOS INTRODUTÓRIOS
CAPÍTULO 01
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ..................... 3
1. Conceitos ................................................................................................................... 3
2. Competência para legislar sobre orçamento na federação .......................... 4
3. Lista de questões objetivas ................................................................................... 7
4. Lista de questões discursivas ............................................................................. 11
CAPÍTULO 02
ALICERCES DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA ... 13
1 Conceitos ................................................................................................................ 13
2. Instrumentos De Planejamento: PPA, LDO e LOA ..................................... 13
2.1. Plano Plurianual: conceitos básicos ........................................................ 16
2.2. Lei de Diretrizes Orçamentárias: conceitos básicos .......................... 19
2.3. Lei Orçamentária Anual: conceitos básicos .......................................... 21
3. Ciclo orçamentário da LOA ................................................................................ 22
4. Instrumentos retificadores da LOA: créditos adicionais ............................. 25
5. Lista de questões objetivas ................................................................................ 27
CAPÍTULO 03
PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS .............................................................. 41
1. Conceitos ................................................................................................................ 41
2. Unidade ou totalidade ........................................................................................ 41
3. Anualidade ou periocidade ................................................................................. 42
4. Universalidade ....................................................................................................... 45
5. Orçamento bruto ................................................................................................. 48
6. Princípio da exclusividade ................................................................................... 49
7. Princípio da não afetação ou não vinculação ............................................... 52
8. Princípio da discriminação/especialização/especificação ........................... 57
9. Princípio da unidade de caixa ........................................................................... 64
10. Princípio do equilíbrio .......................................................................................... 66
11. Princípio da proibição do estorno .................................................................... 70
12. Princípio da legalidade ou reserva legal ......................................................... 71
13. Princípio da publicidade ...................................................................................... 72
14. Princípio da clareza ............................................................................................... 72
15. Princípio da exatidão ............................................................................................ 72
16. Princípio da uniformidade ................................................................................... 73
17. Princípio da transparência ................................................................................... 73
18. Princípio da programação .................................................................................... 74
19. Quadro resumo dos princípios .......................................................................... 75
20. Lista de questões objetivas ................................................................................ 77
21. Lista de questões discursivas ........................................................................... 115
CAPÍTULO 04
EVOLUÇÃO DOS MODELOS ORÇAMENTÁRIOS .......................... 117
1. Introdução .............................................................................................................. 117
2. Orçamento tradicional ........................................................................................ 118
3. Orçamento desempenho ................................................................................... 118
4. Orçamento-programa .......................................................................................... 119
5. Orçamento base-zero ......................................................................................... 124
6. Orçamento participativo .................................................................................... 127
7. Orçamento incremental ...................................................................................... 128
8. Novo orçamento desempenho ....................................................................... 129
9. PART ........................................................................................................................ 130
10. Lista de questões objetivas .............................................................................. 131
11. Lista de questões discursivas ........................................................................... 146
CAPÍTULO 05
CATEGORIAS DE ORÇAMENTO ......................................................................... 151
1. Tipos de orçamento quanto ao papel dos poderes no ciclo orça-
mentário ................................................................................................................. 151
2. Tipos de orçamento quanto à obrigatoriedade de execução das
dotações aprovadas na 3ª etapa da LOA .................................................... 153
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 154
Unidade Didática II
INSTRUMENTOS DE PLANEJAMENTO
CAPÍTULO 06
PLANO PLURIANUAL – PPA ................................................................. 159
1. PPA na constituição federal ............................................................................. 159
2. Lei 13.249, de 13 de janeiro de 2016 ......................................................... 164
2.1. Estrutura ....................................................................................................... 164
2.2. Ciclo do PPA ............................................................................................... 171
2.3. Mensagem Presidencial do PPA federal ............................................. 173
2.3.1 Elementos Estratégicos ................................................................. 175
2.3.2 Elementos Táticos ........................................................................... 178
2.4. Comparação do PPA federal atual com os anteriores ................... 180
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 183
4. Lista de questões discursivas ........................................................................... 196
CAPÍTULO 07
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS – LDO .............................. 199
1. Atribuições da LDO na Constituição Federal de 1988 ............................ 199
CAPÍTULO 08
LEI ORÇAMENTÁRIA ANUAL – LOA ................................................................. 233
1. LOA na Constituição Federal e na LRF ........................................................ 233
2. Estrutura geral da LOA ...................................................................................... 237
2.1 Orçamento de Investimento ..................................................................... 240
2.2. Orçamento da Seguridade Social .......................................................... 243
2.2.1. Composição das despesas da seguridade social na
Federação ..................................................................................... 247
2.2.2. Observância específica para a o orçamento da se-
guridade na elaboração do PLOA ......................................... 247
2.3. Orçamento Fiscal ....................................................................................... 248
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 249
CAPÍTULO 09
INTEGRAÇÃO DOS INSTRUMENTOS DE PLANEJAMENTO .................... 269
1. PPA NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL ............................................................ 269
2. Prazos dos instrumentos de planejamento .................................................. 270
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 273
CAPÍTULO 10
CRÉDITOS ADICIONAIS .......................................................................... 277
1. Finalidades e formas de abertura ................................................................... 277
CAPÍTULO 11
SISTEMA DE PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO FEDERAL ..................... 319
1. Sistemas organizacionais .................................................................................... 319
3. Sistema de planejamento e orçamento ......................................................... 323
2.1. Unidades de Planejamento ..................................................................... 324
2.2. Unidades de Orçamento .......................................................................... 325
2.3. Órgãos Específicos .................................................................................... 325
2.4. Órgãos Setoriais ......................................................................................... 328
2.5. Unidades Orçamentárias .......................................................................... 329
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 330
CAPÍTULO 12
CICLO ORÇAMENTÁRIO DA LOA E CICLO ORÇAMENTÁRIO AM-
PLIADO .......................................................................................................................... 343
1. Ciclo orçamentário da LOA .............................................................................. 343
2. Ciclo orçamentário ampliado ............................................................................ 345
3. Lista de questões objetivaS .............................................................................. 346
CAPÍTULO 13
1ª ETAPA: ELABORAÇÃO DA LOA ...................................................... 355
1. O SIOP na fase de elaboração ........................................................................ 355
2. Elaboração da loa e a interação entre o executivo e os demais
poderes ................................................................................................................... 356
3. Papel dos integrantes do sistema de planejamento e orçamento
na elaboração da LOA ....................................................................................... 358
4. Composição do PLOA quando do envio ...................................................... 360
CAPÍTULO 14
2ª ETAPA: DISCUSSÃO, VOTAÇÃO E APROVAÇÃO DA LOA ... 369
1. Fluxo geral da etapa e principais atores ...................................................... 369
2. Requisitos para aprovação de emendas à LOA .......................................... 372
3. Orçamento impositivo e a EC 86 de 2015 ................................................. 373
4. Lista de questões objetivas .............................................................................. 378
5. Lista de questões discursivas ........................................................................... 392
CAPÍTULO 15
EVENTOS POSSÍVEIS ENTRE A APROVAÇÃO E PUBLICA-
ÇÃO DA LOA ................................................................................................ 395
1. Generalidades ........................................................................................................ 395
2. A LOA pode ser rejeitada? ............................................................................... 395
3. O que ocorre quando o presidente veta parcialmente a LOA? ............ 396
4. E se a LOA não for sancionada até 31/12? ............................................... 397
4. Como se dá a inserção de dados no SIAFI? ............................................... 399
5. Lista de questões objetivas .............................................................................. 400
6. Lista de questões discursivas ........................................................................... 404
CAPÍTULO 16
3ª ETAPA: EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA ......... 405
1. Prazos e componentes da programação orçamentária e financeira ..... 405
2. Controles existentes sobre o fluxo de ingressos e dispêndios ............. 408
3. Detalhamento sobre a limitação de empenho nos demais poderes .... 413
4. Descentralização de crédito e de recursos .................................................. 418
4.1. Descentralização de créditos .................................................................. 418
4.2. Descentralização de Recursos ................................................................ 419
5. Lista de questões objetivas .............................................................................. 422
6. Lista de questões discursivas ........................................................................... 438
CAPÍTULO 17
4ª ETAPA: CONTROLE E AVALIAÇÃO ............................................................... 441
1. Principais atores e atribuições ......................................................................... 441
2. Controle durante a execução orçamentária ................................................. 442
3. Controle ex-post: prestação de contas do Presidente da República ... 443
4. Lista de questões objetivas .............................................................................. 449
CAPÍTULO 18
VEDAÇÕES GERAIS AO CICLO ORÇAMENTÁRIO ...................................... 457
1. Vedações absolutas e relativas ........................................................................ 457
2. Lista de questões objetivas .............................................................................. 461
Unidade Didática IV
CAPÍTULO 19
INGRESSOS E DISPÊNDIOS .................................................................................. 475
1. Ingressos e dispêndios ....................................................................................... 475
2. Situações especiais .............................................................................................. 479
2.1. Restos a Pagar e Serviço da Dívida a Pagar: inscrição e can-
celamento ..................................................................................................... 479
2.2. SOC – Superávit do Orçamento Corrente ......................................... 480
2.3. Receitas dos Conselhos Profissionais .................................................. 481
3. Lista de questões objetivas .............................................................................. 481
CAPÍTULO 20
RECEITA ORÇAMENTÁRIA: CLASSIFICAÇÕES .............................. 489
1. Classificações existentes .................................................................................... 489
2. Classificação da receita quanto à natureza ................................................. 490
2.1. Classificação da receita quanto à categoria econômica – 1º
nível quanto à natureza ........................................................................... 493
2.2. Classificação da receita quanto à origem – 2º nível quanto
à natureza .................................................................................................... 495
CAPÍTULO 21
RECEITA ORÇAMENTÁRIA: ETAPAS E ESTÁGIOS ....................................... 535
1. Etapas e estágios da receita orçamentária .................................................. 535
2. Etapa de planejamento ...................................................................................... 535
CAPÍTULO 22
DÍVIDA ATIVA ............................................................................................................ 549
1. Dívida ativa ............................................................................................................ 549
2. Lista de questões objetivas .............................................................................. 552
CAPÍTULO 23
DESPESA ORÇAMENTÁRIA: CLASSIFICAÇÕES ............................................ 569
1. Classificações existentes .................................................................................... 569
2. Classificação da despesa por esfera orçamentária .................................... 571
3. Classificação institucional .................................................................................. 573
4. Classificação funcional ....................................................................................... 575
4.1. Função ........................................................................................................... 575
4.2. Subfunção .................................................................................................... 577
5. Classificação Programática ................................................................................ 580
5.1. Programa ...................................................................................................... 580
5.2. Ação ............................................................................................................... 581
5.3. Subtítulos ..................................................................................................... 584
5.4. Plano Orçamentário .................................................................................. 584
5.5. Padronização de ações no âmbito federal ......................................... 586
5.6. Meta física ................................................................................................... 587
6. Classificação por IDOC, iduso e fonte de recursos .................................. 589
7. Classificação quanto à natureza (“classificação econômica”) .................. 595
7.1. Classificação da despesa quanto à categoria econômica visão
4320/1964 ................................................................................................... 596
CAPÍTULO 24
DESPESA ORÇAMENTÁRIA: ETAPAS E ESTÁGIOS ....................... 655
1. Etapas e estágios da despesa orçamentária ................................................ 655
2. Etapa de planejamento ...................................................................................... 656
2.1. Estágio de Fixação .................................................................................... 656
2.2. Estágio de descentralização de créditos orçamentários ................. 656
2.3. Programação orçamentária e financeira .............................................. 659
2.4. Estágio da Licitação .................................................................................. 660
3. Etapa de execução .............................................................................................. 661
3.1. Estágio do Empenho ................................................................................. 661
3.2. Estágio da Liquidação ............................................................................... 664
3.3. Estágio do Pagamento ............................................................................. 665
4. Etapa de controle e avaliação ......................................................................... 666
5. Considerações finais ........................................................................................... 667
5.1. Despesa Orçamentárias ........................................................................... 667
5.2. Despesas Extraorçamentárias ................................................................. 667
6. Lista de questões objetivas .............................................................................. 667
7. Lista de questões discursivas ........................................................................... 690
CAPÍTULO 25
RESTOS A PAGAR ...................................................................................... 693
1. Conceito ................................................................................................................. 693
2. Controles gerais sobre restos a pagar previstos na lrf ............................ 696
3. Controles específicos sobre os restos a pagar processados .................. 697
4. Controles específicos sobre os restos a pagar não processados .......... 699
5. Restos a pagar de despesas plurianuais ..................................................... 703
6. Prescrição e cancelamento de restos a pagar ............................................ 705
7. Cancelamento e “reinscrição” de restos a pagar ....................................... 706
8. Lista de questões objetivas .............................................................................. 706
9. Lista de questões discursivas ........................................................................... 721
CAPÍTULO 26
DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES ....................................... 725
1. Conceito ................................................................................................................. 725
2. Situação 1 – despesas que não se tenham processado na época
própria .................................................................................................................... 725
3. Situação 2 – restos a pagar com prescrição interrompida ..................... 726
4. Situação 3 – compromissos reconhecidos após o encerramento
do exercício ........................................................................................................... 727
5. Lista de questões objetivas .............................................................................. 729
6. Lista de questões discursivas ........................................................................... 742
CAPÍTULO 27
SUPRIMENTO DE FUNDOS ................................................................... 745
1. Conceito ................................................................................................................. 745
2. Suprimento de fundos: fases ........................................................................... 747
2.1. Concessão .................................................................................................... 747
2.2. Aplicação ...................................................................................................... 751
2.3. Comprovação .............................................................................................. 751
5. Lista de questões objetivas .............................................................................. 754
6. Lista de questões discursivas ........................................................................... 773
Unidade Didática V
CAPÍTULO 28
LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL ................................................. 779
1. Base constitucional e abrangência da lei ..................................................... 779
2. Princípios ................................................................................................................ 779
3. Conceitos iniciais ................................................................................................. 780
4. Receita .................................................................................................................... 787
4.1. Renúncia de Receita ................................................................................. 788
5. Despesa .................................................................................................................. 791
5.1. Aumento das despesas em geral .......................................................... 792
5.2. Despesas Obrigatórias de Caráter Continuado (DOCC) ................ 793
5.3. Despesa com Pessoal ............................................................................... 796
5.3.1. O que é? ....................................................................................... 796
5.3.2. Limites e consequências pela sua ultrapassagem ............ 801
5.4. Despesas com a Seguridade Social ...................................................... 806
5.5. Destinação de Recursos para o Setor Privado ................................. 808
5.6. Transferências Voluntárias ....................................................................... 809
6 Dívidas e endividamento (dívida consolidada, dívida mobiliária, opera-
ções de créditos/garantias e contragarantias, ARO, Restos a Pagar) .. 812
6.1. Dívida consolidada e mobiliária ............................................................. 813
6.2. Operações de Crédito ............................................................................ 823
6.3. Garantias e Contragarantias ................................................................... 830
6.4. ARO ......................................................................................................................... 834
6.5. Restos a Pagar ............................................................................................ 838
7. Preservação do patrimônio público ................................................................ 838
8. Instrumentos de transparência ........................................................................ 839
8.1. Relatório de Gestão Fiscal – RGF ........................................................ 841
8.1.1. Responsabilidade pela emissão .............................................. 841
8.1.2. Estrutura do RGF e prazos para publicação ...................... 843
8.2. RREO ............................................................................................................. 850
CAPÍTULO 29
PRECATÓRIOS ............................................................................................................ 987
1. Conceito ................................................................................................................ 987
2. Prioridade de pagamento e cessão do crédito a terceiro ..................... 988
3. Inclusão na loa e data limite de pagamento ............................................... 988
4. Aquisição de imóveis públicos ......................................................................... 989
5. Compensação de débitos líquidos e certos, inscritos ou não em
dívida ativa e constituídos contra o credor original pela fazenda
pública .................................................................................................................... 989
6. Atuação do judiciário .......................................................................................... 989
7. Monitoramento e atualização monetária ...................................................... 990
8. Regime especial de pagamento de precatórios para estados e
municípios em atraso: EC 62/2009 ............................................................... 990
9. Regime especial de pagamento de precatórios para estados e
municípios em atraso: EC 94/2016 e EC 99/2016 ................................. 992
10. Lista de questões objetivas .............................................................................. 996
CAPÍTULO 30
CRÉDITO PÚBLICO ................................................................................................. 1015
1. Conceitos ........................................................................................................... 1015
2. Classificações ..................................................................................................... 1016
3. Regras (condições) ............................................................................................ 1016
4. Fases ..................................................................................................................... 1018
4.1. Operação de Crédito Interna .............................................................. 1018
4.2. Operação de Crédito Externa ............................................................. 1019
5. Garantias ............................................................................................................. 1020
5.1. Estados e Municípios ............................................................................. 1020
5.2. União .......................................................................................................... 1020
CAPÍTULO 31
FUNDOS ESPECIAIS ................................................................................ 1029
1. Conceito ............................................................................................................. 1029
2. Tipos ..................................................................................................................... 1029
3. Características gerais dos fundos ................................................................ 1030
4. Lista de questões objetivas ........................................................................... 1031
5. Lista de questões discursivas ........................................................................ 1033
CAPÍTULO 32
EMENDA CONSTITUCIONAL 95 DE 2016: NOVO REGIME FISCAL
DA UNIÃO .................................................................................................................. 1035
1. Aplicabilidade ................................................................................................... 1035
2. Metodologia ....................................................................................................... 1036
3. Reflexos na autonomia orçamentária e financeira dos demais poderes ... 1037
4. Reflexos no ciclo orçamentário .................................................................... 1038
5. Compensação de limites entre poderes .................................................... 1039
6. Restrições em caso se ultrapassagem dos limites .................................. 1040
7. Casos especiais .................................................................................................. 1042
8. Reflexos sobre os demais dispositivos de metas e limites fiscais ..... 1043
9. Lista de questões objetivas ........................................................................... 1043
Unidade Didática VI
CAPÍTULO 33
FALHAS DE MERCADO ......................................................................................... 1047
1. Intervenção do estado na economia: falhas de mercado ................... 1047
2. Bens públicos ..................................................................................................... 1050
3. Externalidades .................................................................................................... 1052
4. Mercados incompletos .................................................................................... 1053
5. Poder de mercado ............................................................................................ 1054
6. Monopólios naturais ........................................................................................ 1055
7. Assimetria de informações ............................................................................. 1056
8. Ocorrência de desemprego e inflação ....................................................... 1057
9. Lista de questões objetivas ........................................................................... 1057
CAPÍTULO 34
FUNÇÕES ECONÔMICAS DO ORÇAMENTO ............................... 1063
1. Atribuições econômicas do estado ............................................................ 1063
2. Função alocativa ............................................................................................... 1063
3. Função distributiva ........................................................................................... 1065
4. Função estabilizadora ...................................................................................... 1067
5. Lista de questões objetivas ........................................................................... 1070
6. Lista de questões discursivas ........................................................................ 1088
TÓPICO ESPECIAL
CAPÍTULO 35
FEDERALISMO FISCAL .......................................................................... 1093
1. CONCEITOS E CARACTERÍSTICAS ........................................................... 1093
1.1. Impactos sobre as funções econômicas orçamentárias em
uma federação ......................................................................................... 1094
1.1.1. Função alocativa ...................................................................... 1094
1.1.2. Função distributiva ................................................................. 1094
1.1.3. Função estabilizadora ............................................................. 1095
1.1.4. Reponsabilidade pelas funções econômicas do orça-
mento no federalismo fiscal ................................................ 1095
1.2. Impactos sobre o sistema tributário ............................................... 1096
1.3. Impactos sobre o sistema de transferências de recursos ......... 1097
2. Peculiaridades do federalismo fiscal no Brasil ......................................... 1099
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................... 1141