REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “RÓMULO GALLEGOS”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
4TO AÑO DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORÍA I
NÚCLEO VALLE DE LA PASCUA, ESTADO GUARICO

FACILITADOR: PARTICIPANTES:
Lcda. Maryalet Rivas Bastidas Williams
Fuentes Paola
Funes Nasha
Ramírez Karina
Rojas Yilber
Torrealba Rosalio
Sección 3

Valle de la Pascua, Mayo de 2016

ÍNDICE
 Págs.
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………. 03
SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CONCEPTO Y GENERALIDADES……….. 04
IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO……………………….. 05
ROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN CUANTO A EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO…………………..…………………………..... 06
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...................................... 06
TIPOS DE CONTROL INTERNO................................................................................. 09
BENEFICIOS DE CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO…….. 11
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO…………………. 11
EVALUACIÓN DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO.......................... 12

CONCLUSIÓN………………..………………………………………………………………. 17
SITIOS WEB…………………………………………………………………………………... 19

INTRODUCCIÓN

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 Desde una perspectiva general, el control interno, comprende el plan de
organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa,
organización o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos
fundamentales que son: la obtención de información financiera correcta y segura, la
salvaguarda de los activos y la eficiencia de las operaciones.
Dentro de este contexto, el sistema de control interno es un proceso de control
integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la información contable entre otros aspectos. En este
sentido, el sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de
una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las
transacciones comerciales. Su trabajo es el análisis de los circuitos administrativos y
contables, así como la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles
funcionen y cumplan con su objetivo.
Sin embargo, no todas las empresas tienen implementado un sistema de control
interno, por razones de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las
pequeñas empresas la estructura operativa no permite la implementación de un
proceso de control integrado; en consecuencia un sistema de control interno que
funcione adecuadamente va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación
de información más eficientes en empresas que no tiene implementado un sistema de
control interno.
La presente investigación documental hace referencia a la Evaluación de los
Mecanismos de control Interno, en la misma se desarrollarán todos los aspectos
relacionados, con la finalidad de obtener una mejor comprensión de cada uno de ellos
y que los mismos permitan al lector adquirir nuevos conocimientos o reforzar los que
ya posee en relación al tema de investigación.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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Concepto y Generalidades

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y
lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
También se define como el conjunto de elementos organizacionales, tales como:
planeación, control de gestión, organización, evaluación de personal, normas y
procedimientos, sistemas de Información y comunicación, etc.; interdependientes que
buscan sinergia para alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera
armónica y en el cual cada componente influye sobre los demás y todos conforman
un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
Otra definición señala, que es el conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública. Es el proceso realizado por el consejo
de administración, los ejecutivos u otro personal, diseñado para ofrecer
una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de
eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de los informes financieros y
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno se basa en la protección a través de todos los instrumentos
pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la verificación de
los sistemas de preservación y registro. Tiene por objeto verificar los diferentes
procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con objeto
de conocer si funcionan como se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditoría interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y
se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia. La auditoría interna

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verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras
para el control interno. Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor
interno.
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una
organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización. La auditoría interna proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.
Toda organización debe contar con una Oficina de Control Interno, la cual se
encarga de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los demás controles,
asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la revaluación
de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Importancia del Sistema de Control Interno

Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la

efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general
aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control,
un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control
interno.
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en
la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y
sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y
financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos
que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en
los sistemas respectivos.
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta
más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y
para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a
principios y normas contable, fiscal y tributaria.

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Rol de la Contraloría General de la República en cuanto al Sistema de Control
Interno.

La Contraloría General de la República, es responsable de la promoción y la

evaluación del funcionamiento del sistema de control interno en las entidades del
Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las
recomendaciones que hace de conocimiento de la administración para las acciones
conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas. Su función debe ser
la de implementar, ejecutar y mantener el control interno en la entidad, como parte
de su proceso de gestión.

Componentes del Sistema de Control Interno.

El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factores como el
tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas
características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. El
control interno se fundamenta en cinco componentes funcionales: 1) ambiente de
control, 2) proceso de evaluación del riesgo, 3) sistema de información aplicable a los
informes financieros y a la comunicación o sistema de información contable, 4)
actividades de control gerencial y 5) Supervisión o monitoreo de los controles.

 Ambiente de control: Crea el tono de la organización al influir en la

conciencia de control. Puede verse como el fundamento del resto de
componentes. Entre sus factores figuran los siguientes: integridad y valores
éticos, compromiso con la competencia, consejo de administración o comité
de auditoría, filosofía y estilo operativo de los ejecutivos, estructura
organizacional, asignación de la autoridad y de responsabilidades, políticas y
prácticas de recursos humanos.
La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e
imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear,
administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales y
éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o

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 ilegales. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios
apropiados: políticas oficiales, códigos de conducta.

 Proceso de evaluación del riesgo: Sirve para describir el proceso con que los
ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la
organización y el resultado de ello. La evaluación del riesgo se parece a la del
riesgo de auditoría, sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta
las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones, informes
financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones. Consiste en identificar
los riesgos relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las
medidas para enfrentarlos.

 El sistema de información aplicable a los informes financieros y a la

comunicación sistema de información contable: Se compone de los
métodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y
presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del
pasivo y del patrimonio conexo.
Así pues un sistema debería: Identificar y registrar todas las transacciones
válidas, describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle
para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros, medir el valor
de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los
estados financieros, determinar el período en que ocurrieron las transacciones
para registrarlas en el período contable correspondiente, presentar
correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados
financieros.

 Actividades de control gerencial: Son políticas y procedimientos que sirven

para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. Favorecen
las acciones que acometen los riesgos de la organización. En ella se llevan a
cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se
relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros:

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Evaluaciones del desempeño: Consisten en revisar el desempeño real
comparado con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos
anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; en hacer evaluaciones
globales del desempeño. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación
global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de
la organización. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño
inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de
planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
Controles del procesamiento de la información: Un aspecto importante a
estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de
transacciones. La autorización puede ser general o específica. La autorización
general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar
cierta clase de transacciones. Por ejemplo, puede determinar las listas de
precios y las políticas de crédito para nuevos clientes. La autorización
específica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual.
Por ejemplo, la alta dirección podría estudiar individualmente y autorizar las
operaciones de ventas mayores a determinada cantidad.
Controles físicos: A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad
física respecto a los registros y otros activos. Una de las actividades con que
se protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los
documentos prenumerados que no se emitan, lo mismo que sobre otros diarios
y mayores, además de restringir el acceso a los programas de computación y a
los archivos de datos.
División de obligaciones: Un concepto fundamental del control interno
consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos
los aspectos de una transacción de principio a fin. De modo análogo, ninguna
persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar
transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además, en la medida de lo
posible, los que efectúan la transacción han de estar separados de esas
funciones.

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  Supervisión o Monitoreo de los controles: Es un proceso que consiste en
evaluar la calidad con el tiempo. Requiere vigilancia para determinar si
funciona como se preveía o si se requieren modificaciones. Para monitorear
pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales.
Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de
supervisión y administración como la vigilancia continua de las quejas de los
clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. Las
evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática; por ejemplo,
mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos.
La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de
monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así
como la eficiencia con que varias unidades de la organización están
desempeñando sus funciones; después comunican los resultados y los
hallazgos a la alta dirección.

Tipos de control interno

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una

separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control
interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha
establecido la siguiente clasificación:

 Control interno administrativo: Son los mecanismos, procedimientos

y registros que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la
autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera
que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política
prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados. Este tipo
de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economía de los procesos de decisión.
 Control interno financiero: Son los mecanismos, procedimientos y registros
que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación de la

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 exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados
e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización. Este
tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia
y economía con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a
través de los presupuestos respectivos.
 Control interno previo: Son los procedimientos que se aplican antes de la
ejecución de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y
asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de
la organización. Es muy importante que se definan y se desarrollen los
procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de
las operaciones o de la información a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los
procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control
previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades
administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos
están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse
antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe
partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque
son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse
en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados
ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior,
las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.
 Control interno concomitante: Son los procedimientos que permiten
verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual
está relacionado básicamente con el control de calidad.

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  Control interno posterior: Es el examen posterior de las operaciones
financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditoría
Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:
Control posterior interno: Es el examen posterior de las operaciones
financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditoría Interna
de cada organización.
Control posterior externo: Es el examen posterior de las operaciones
financieras y administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo
Superior de Control, a través de la Auditoría Gubernamental.

Beneficios de contar con un sistema de control interno

 Reducir los riesgos de corrupción.

 Lograr los objetivos y metas establecidos.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.
 Contar con información confiable y oportuna.
 Fomentar la práctica de valores.
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

Implementación del sistema de control interno

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su

implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios
y servidores. Se deben cumplir las tres fases siguientes:
 Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende
además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la

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 situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
respecto a las normas de control interno establecidas por la Contraloría
General de la República, que servirá de base para la elaboración de un plan de
trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
 Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control
necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco
de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras
que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa
identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que
éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración
ha adoptado.
 Evaluación: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.

Evaluación de los mecanismos de control interno

La evaluación de los mecanismos de control interno, consiste en la revisión y

análisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y
estructura del control interno, así como a los sistemas que mantiene la organización
para el control e información de las operaciones y sus resultados, con el fin de
determinar si éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control
de los recursos, así como la determinación de la consistencia del rol que juega en el
sector que se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operación objetiva del
mismo. Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de
algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están

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realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos
establecidos por la dirección de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer
eficientes sus operaciones.
La evaluación que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues
por su medio se conocerá si las políticas implantadas se están cumpliendo a cabalidad
y si en general se están desarrollando correctamente. Dependiendo de la evaluación
que se tenga, así será el alcance y el tipo de pruebas sustantivas que se practiquen en
el examen de los estados financieros.
La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:
 Método Descriptivo: También llamado "narrativo", consiste en hacer
una descripción por escrito de las características del control de actividades y
operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas,
operaciones, registros contables y la información financiera. El método
narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas o entidades.
 Método de Cuestionario: En este procedimiento se elaboran previamente
una serie de preguntas en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas
preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean
comprensibles por las personas a quienes se les solicitará que las respondan.
Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
 Diagrama de Flujo: El diagrama de flujo de sistemas es una representación
simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que éstos se muestran en
secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y
la secuencia de los procedimientos, la división de responsabilidades, las
fuentes y distribución de documentos, los tipos y ubicación de los registros y
archivos contables.
Tiene como base la esquematización de las operaciones, mediante
el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geométricas, etc.); en dichos
dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos
se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este método se utiliza
en la actualidad a través de computadoras

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 Para llevar a cabo el proceso de evaluación del control interno es preciso definir
una metodología para la evaluación del mismo, con el fin de ubicar de una mejor
manera las funciones del Auditor , dimensionada en la evaluación del verdadero
alcance institucional y en el marco de los planes estratégicos, las leyes, políticas,
presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relación
con los objetivos de servicio que brinda la organización, dentro del sector que se
desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a través de las
respectivas evaluaciones, porque el control interno sea sólido y funcione en beneficio
de los resultados de la organización. En este sentido, el Manual de Normas y
Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado de la Contraloría General de la
República, de fecha 05 de Octubre de 2015, en relación a la Ejecución de la
Auditoría, sección Evaluación de los Mecanismos de Control Interno establece:

1. Para verificar el cumplimiento de los procedimientos, el equipo de trabajo comparará

el ejecutado con el establecido, a fin de constatar la existencia de los mecanismos de
control en dicho procedimiento, así como su efectivo cumplimiento.

2. Para realizar la revisión y evaluación del sistema de control interno del objeto
evaluado, se analizarán los aspectos generales y específicos que se detallan a
continuación:

A. Generales:
A.1. Si los procedimientos establecidos se adecuan a la normativa legal,
sublegal y técnica que los regula.
A.2. Si los procedimientos proporcionan un control satisfactorio de los
recursos financieros, materiales, tecnológicos, entre otros.
A.3. Si las normas y procedimientos existentes y su aplicación contribuyen al
logro de los objetivos y metas.
A.4. Si los procedimientos son objeto de evaluaciones para su mejoramiento
continuo.

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B. Específicos:
B.1. Segregación de funciones y designación de responsabilidades.
B.2.Utilización de los recursos financieros, humanos, materiales y
tecnológicos disponibles.
B.3. Existencia de un plan de organización, políticas y normas
B.4. Establecimiento de unidades de operaciones en relación con su costo
beneficio.
B.5. Claridad en los métodos y procedimientos adoptados.
B.6. Exactitud y veracidad en la información financiera y administrativa.
B.7. Observancia de las políticas escritas.
B.8. Cumplimiento de la misión, objetivo y metas.

3. Cuando se evalúe el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la

normativa legal, sub legal y técnica que resulte aplicable, se verificarán los aspectos
siguientes:
a. Métodos presupuestarios y contables: las transacciones seleccionadas en
la fase de planificación deben ser rastreadas, a través del o los procesos
involucrados en la documentación, clasificación y registro de los sistemas.
b. Bienes nacionales: debe indagarse sobre las transacciones relacionadas con
el registro, guarda, custodia, uso y estado de conservación de bienes; así como
la calidad, cuando sea aplicable.
c. Contratación pública: constatar si la contratación estaba prevista en la
planificación, así como la aplicación de las normas y de los procedimientos de
selección de contratista para la adquisición de bienes, prestación de servicios o
ejecución de obras que resultaren aplicable, de conformidad con lo previsto en
el marco jurídico que regula la materia; si los pagos realizados se
corresponden con el bien adquirido, el servicio prestado o la obra ejecutada y
si fueron constituidas las correspondientes garantías.
d. Aspectos ambientales: indagar si los procesos ejecutados por el objeto
evaluado son susceptibles de degradar el ambiente. En tal sentido, determinar

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 si fueron realizados los estudios de impacto ambiental, así como las medidas
preventivas para mitigar sus efectos.
e. Tecnología de información y comunicación: analizar los procesos que
permiten verificar la adquisición, producción, almacenamiento, tratamiento,
comunicación, registro, seguridad y presentación de información, en forma de
voz, imágenes y datos contenidos en formato digital.
f. Deuda pública: determinar si las operaciones de crédito público y las
actuaciones administrativas relacionadas con el empleo de los recursos
provenientes de las mismas, cumplen con las disposiciones legales y
sublegales que regulan la materia.

4. Si del resultado de la evaluación de los mecanismos de control interno, el equipo

de trabajo considera que se debe reajustar la muestra de auditoría, el objetivo, el
alcance, así como la aplicación de las pruebas sustantivas y de control, lo someterá a
consideración del supervisor de la auditoría y del Director Sectorial, quienes podrán
incorporar nuevas actividades o sustituir las programadas, de acuerdo con los
resultados de dicha evaluación que le han sido presentados. Igualmente podrán
reajustar los lapsos establecidos para el trabajo de campo, de ser el caso.

CONCLUSIÓN

Como puede observarse, el control interno comprende el plan de organización,

los métodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio,

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constituidos en un todo para la obtención de tres objetivos principales: la obtención
de información financiera correcta y segura, la salvaguarda de los activos y la eficacia
de las operaciones. Por tal motivo, es importante que funcione adecuadamente en las
empresas, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
confiable de su situación y sus operaciones en el mercado.
Dicho de otro modo, el control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado
como la herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización
eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes,
errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Por esta razón, en las empresas que tienen implementado un sistema de control
interno, para que sea de utilidad para la auditoría externa de estados contables, es
necesario que el auditor deposite confianza en los controles que realiza la empresa,
para lo cual deberá evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente.
En este orden de ideas, dentro de los objetivos que se persiguen con el control
interno están: la obtención de la información financiera oportuna, confiable y
suficiente como herramienta útil para la gestión y el control, promover la obtención
de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla
como elemento útil para la gestión y el control
Así mismo, procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación
de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad
de la entidad, promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus
objetivos y misión, asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Sin embargo, y tomando en cuenta todo lo descrito anteriormente podría
afirmarse que el control interno ha carecido durante muchos años de un marco
referencial común, generando expectativas diferentes entre empresarios y
profesionales. El control interno debe garantizar la obtención de información
financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del

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negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y
formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo.
Por consiguiente, el control interno debe permitir también el manejo adecuado de
los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de
generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado. Es
importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al
mismo. El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados
financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de
procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditoría.
Es por ello que, la evaluación del control interno consiste en hacer una operación
objetiva del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los
resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si
se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos
establecidos por la dirección de la empresa.
Finalmente, entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar:
control interno administrativo, control interno financiero, control interno previo,
control interno concomitante, control interno posterior, es importante que todos se
ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen
funcionamiento de la misma. De igual forma los principales componentes de control
interno son: ambiente de control, proceso de evaluación del riesgo, el sistema de
información contable, actividades de control, monitoreo de los controles, los cuales
son útiles para que el control interno funcione apropiadamente.

BIBLIOGRAFÍA

18
 Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado.
Contraloría General de la República. 05 de Octubre de 2015. Caracas,
Venezuela.

SITIOS WEB

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