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Inventario
"INVENTARIO es la relación formada por el conjunto de elementos que componen el
patrimonio de una empresa individual o colectiva, es decir, los bienes, derechos y
obligaciones valorados según los principios contenidos en la legislación contable en un
momento determinado y detallando para cada elemento patrimonial las unidades,
precios unitarios, cantidades parciales y totales, para fijar el neto patrimonial por
diferencia".
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Es un libro obligatorio y principal de foliación
simple donde se registra todos los bienes,
valores y derechos, deudas y obligaciones
que posee y contrae una empresa natural o
jurídica.
Clases de inventario
Inventario Físico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cual
sirve para verificar su existencia de acuerdo a sus características señaladas en el
momento de la adquisición.
Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmente
en el área de almacén para controlar los ingresos y salidas de bienes.
Inventario Periódico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina los
directivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier época del año, el
cual puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. También se
considera como tal al Inventario Inicial y al Inventario Final.
Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capital
inicial, consta de las siguientes partes:
I ACTIVO (Lo que posee la empresa)
II PASIVO ( lo que debe la empresa)
III PATRIMONIO ( Activo-pasivo= patrimonio
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Aspecto legal
Patrimonio= Activo-pasivo
Total activo = Total pasivo y patrimonio
FECHA Y FIRMAS (Gerente y CPC) 3 Pie
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Las cuentas de activo se ordenan en función a su liquidez:
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
ACTIVO REALIZABLE
ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVO
TOTAL 20,000
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PASIVO
Como se ve, estos elementos tienen mucho en común, sus deudas son dinero que
no pertenecen a la empresa, son fondos ajenos, son obligaciones que deben
reponerse, es decir deudas contraídas que exigen su devolución. En otras palabras
podemos decir que el Pasivo es lo que debe la empresa.
Como se ve, estos elementos tienen mucho en común, sus deudas son dinero que
no pertenecen a la empresa, son fondos ajenos, son obligaciones que deben
reponerse, es decir deudas contraídas que exigen su devolución.
ECUACION PATRIMONIAL
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Se reemplazó la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de
Patrimonio en vista de que el PCGE al Capital lo considera como una cuenta
principal del Patrimonio, en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la
parte. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u objetos
de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa, por consiguiente:
EL PATRIMONIO: Está representada por todos los derechos y obligaciones que toda
actividad económica adquiere. Está conformado en sí por el conjunto de bienes
económicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica.
100-40=60
70-80= -10
50-50=0
PARTIDA DOBLE
Este principio se originó en 1494 y apareció por primera vez en la obra intitulada: "Suma
de aritmética, geometría, proporciones y proporcionalidades" escrito por Fray
Lucca Paccioli y actualmente permanece como una herramienta fundamental que utiliza
la contabilidad para el registro de las transacciones económicas.
a) Para todo hecho contable existirán para su registro dos o más cuentas con
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anotaciones contables opuestas (cargos frente a abonos).
Lucas Paccioli pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación de primer grado:
A = B + C
100 = 20 + 80
"La contabilidad se basa en el sistema por partida doble, lo cual significa que se
registra los efectos dobles de una operación. Cada operación afecta por los menos a
dos cuentas.
Por lo que da lugar a un principio fundamental:
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“No hay deudor sin acreedor, Ni acreedor sin deudor”
Es un
Primera regla:
Para personas:
Toda persona que recibe es DEUDORA
Toda persona que da o entrega es ACREEDORA
Segunda regla:
Tercera regla:
Para resultdos:
Toda pérdida es DEUDORA
Toda ganancia es ACREEDORA
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Las cuentas deudoras y acreedoras se determinan haciéndonos preguntas sobre cada una
de las operaciones efectuadas:
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c) Para los resultados nos
preguntamos:
Ejemplos:
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
Dinero en
¿Qué ingresa Caja Deudora 5 000
efectivo
¿Qué sale? Letras Clientes Acreedora 5 000
2. Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/. 2.000 en efectivo
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
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3. Se paga una letra por S/. 3000 en efectivo
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
¿Qué valor
Una letra Proveedores Deudora 3 000
ingresa
¿Qué valor
Dinero Caja Acreedora 3 000
sale?
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
Servicios
¿Qué ingresa Un servicio prestados Deudora 1 000
por terceros
¿Qué sale? dinero Caja Acreedora 1 000
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
Cargas de
¿Qué ingresa Un servicio Deudora 1 500
Personal
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¿Qué sale? Dinero Caja Acreedora 1 500
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
8. Se deposita dinero en efectivo por S/. 10 000 soles en nuestra cuenta corriente del
Banco La Amistad.
NOMINACIÓN VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CUENTA
CUENTA DEBE HABER
Cuenta Banco
¿Qué ingresa Deudora 10 000
Corriente Santander
Dinero en
¿Qué sale? Caja Acreedora 10 000
efectivo
LIBRO DIARIO
Libro diario
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final
su centralización en el libro mismo.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a
otro libro llamado MA YOR.
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En líneas generales, podemos decir, entonces, que el Diario es un libro de entrada
original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las
operaciones mercantiles realizadas período a período.
Aspecto legal
Características
En este libro se centralizan todas las operaciones realizadas en cada período para efectos
de ser luego registrados en el libro mayor
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FORMATO DE LIBRO DIARIO Y CARACTERISTICAS
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Clases de asientos
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Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios
aspectos:
Asientos simples.
Asientos compuestos.
Asientos mixtos.
Asientos de Apertura.
Asientos de Operación.
Asientos de centralización.
Asientos de Ajustes.
Asientos de Regularización.
Asientos de Cierre.
Asientos de Reapertura.
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LIBRO CAJA
b. Facilita la preparación del resumen de caja, que se obtiene sumando cada una de
las columnas referentes a cada cuenta.
Registro Y Centralización
a. Centralización de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las
cuentas del Debe de Caja,
b. Centralización de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con
abono a la cuenta.
A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos
deberán utilizar los siguientes formatos:
FORMATO DESCRIPCIÓN
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Nuevo Formato del Libro Caja
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCO - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: ABRIL
RUC: 201453458389
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL: ARTEFAKTO PERU SAC
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD
FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA
CORRIENTE:
Cuenta Contable
OPERACIONES BANCARIAS Saldos y Movimientos
No correl. asociada a la operación
Fecha Descripci Apellidos y No de Transacción
del reg. o Medio de
de la ón de Nombres bancaria,
Cód Único operaci la Denominaci de dcmnto. Denominació ACREED
Pago DEUDOR
ón operación ón o sustentatorio o de Código n OR
Razón control interno de
de la Op (Tabla 1) Social la operac.
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LIBRO MAYOR
CONCEPTO
Es un Libro principal obligatorio, al que se trasladan por orden riguroso de fechas,
los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el
Libro Diario.
IMPORTANCIA
Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico o correlativo.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. (no es exigible
al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continúas; en ese caso, la
totalización se efectuará finalizado el período).
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