AUDITORIA FINANCIERA

I. DEFINICIÓN DE AUDITORIA

 Según Arthur W. Holmes: “Es la comprobación científica y sistemática de

los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de
un individuo, firma o corporación, con el propósito de determinar la exactitud
e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las
operaciones, y certificar los estados e informes que se rindan”.
 Según Ramiro Andrade Puga (Abogado-Auditor), en su libro Auditoría,
(1998: 37), la define como: “El examen posterior y sistemático que realiza
un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades de
una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando se
trate de estados financieros”.
 Según el ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el
sector Público): “Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un
informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones”.

Con lo anterior, podemos definir a la Auditoría como:

 Es el conjunto de procedimientos que aplica un profesional auditor sobre una
entidad económica a través de un examen que le permite expresar un juicio
profesional sólido y maduro sobre los estados financieros formulados por la
misma entidad con la finalidad de proporcionar una garantía de credibilidad a
los usuarios que harán la toma de decisiones relativos a la empresa auditada.

II. CLASES DE AUDITORÍA

2.1 Clasificación por el modo de ejercer la Auditoria

 Según Whittington, Pany, (Principios de Auditoría, pág. 9), se puede
clasificar en:
 a) Auditoría Externa: El auditor externo tiene la responsabilidad de
examinar y expresar su opinión sobre los estados financieros en una
fecha determinada y por un período limitado, para poder emitir su
dictamen u opinión con responsabilidad, precisa evaluar los controles y
examinar los libros de contabilidad en la extensión necesaria.
El auditor externo normalmente no es responsable de informar sobre las
deficiencias administrativas y el modo de corregirlas, sobre todo si existe
un cuerpo de auditores internos debidamente organizados. Aunque el
auditor externo, no obstante, usualmente informa sobre cualquier
deficiencia en los procedimientos de control que pudiera advertir al
realizar su trabajo.

b) Auditoría Interna: Es el examen posterior de las operaciones financieras

o administrativas de una entidad, u organismo del sector público o
privado, como un servicio a la alta dirección, realizada por sus propios
auditores organizados en una unidad administrativa de Auditoría Interna.

2.2 Clasificación por el Área objeto de Examen

 Según Alvin A. Arens (Auditoría un Enfoque Integral, pág. 4) ), se
puede clasificar en:

a) Auditoría Financiera: Tiene por objetivo determinar si los estados

financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo
resultado se emite el correspondiente dictamen.
b) Auditoría Administrativa: Tiene por objetivo proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa
o actividad , orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el
uso de los recursos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas.
c) Auditoría Informática o de Sistemas: Tiene por objetivo analizar la
utilidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de información, la
 seguridad de los datos y sus archivos, así como el control interno de los
servicios informáticos que elaboran y procesan tales datos .
d) Auditoría Fiscal o tributaria: Tiene por objetivo verificar y constatar si la
actuación tributaria fue eficiente y efectiva, se efectúan sobre operaciones
en último término, auditan sistemas, métodos, procesos. Como una
extensión de este concepto se encuentran las denominadas auditorias
técnicas.
e) Auditoría Ambiental: Nos permite evaluar las decisiones y actividades
orientadas a los fines del desarrollo sostenible, destinados a promover,
regular y controlar la calidad, asignación, uso y conservación del medio
ambiente. También nos permitirá evaluar la eficacia de los sistemas de
gestión ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental.
f) Auditoría de Gestión: En este tipo de examen de alcance amplio el
auditor identifica situaciones o circunstancias significativas que inciden en
la gestión de la entidad o programa bajo examen y pueden motivar
oportunidades de mejoras en términos de efectividad, eficiencia y
economía, así como el control gerencial de la entidad.
g) Auditoría Operativa: Es la revisión de los procedimientos y métodos
operativos de una organización, con el propósito de evaluar su eficiencia y
efectividad.
h) Auditoría de Rendimientos: Se ocupa de determinar el acierto con el que
se realizan las actividades de control. Por ejemplo para comprobar el
adecuado control sobre los pagos, es esencial la comparación del pedido,
factura y nota de recepción. Una revisión de la realización de esta actividad
es una Auditoría de rendimiento apropiada.
i) Auditoría de Gubernamental: Es el mejor medio para verificar que la
gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y
transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
j) Auditoría de Cumplimiento: Tiene por objeto dictaminar si se han
cumplido acuerdos contractuales especificados en un contrato.
III. AUDITORÍA FINANCIERA
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contraloría General de la República, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno".

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinión técnica y profesional.

IV. DIFERENCIA CON OTRAS FUNCIONES DE LA PROFESIÓN CONTABLE

Ejemplo:
A. Auditoría fiscal vs Auditoría financiera. Principales diferencias:
 La auditoría fiscal es un proceso independiente, con entidad propia, mientras
que la auditoría financiera es impulsada desde la propia empresa.
 La auditoría fiscal supone un examen objetivo acerca del cumplimiento de las
obligaciones fiscales de la empresa y no tanto de las cuentas, globalmente
(auditoría financiera).
 La auditoría fiscal se centra en los resultados contables, mientras que la
auditoría financiera se focaliza más en el patrimonio y las finanzas de la
empresa.
 La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa y la auditoría
financiera la situación de los libros contables.
 La auditoría fiscal la lleva a cabo un funcionario del Estado (o un profesional
subordinado a su cargo), mientras que en el caso de la auditoría financiera el
auditor proviene del ámbito privado.