TECNICAS DE AUDITORIA

Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 TECNICAS DE AUDITORIA
CONCEPTO OBJETIVO

 Son métodos prácticos  Proporcionar elementos

de investigación y
prueba que el auditor
utiliza para comprobar la
razonabilidad y lograr la
información y
comprobación
necesaria para poder
emitir su opinión
profesional.
técnicos que pueda
utilizar el auditor para
obtener la información
necesaria que
fundamente su opinión
profesional sobre la
entidad sujeta a su
examen.
 SE CLASIFICAN EN:

Estudio General Investigación

Análisis Declaración
Inspección Certificación
Confirmación Observación
Cálculo
 ESTUDIO GENERAL

Es la apreciación sobre la fisonomía o características

generales de la empresa, de sus estados financieros y
de los rubros y partidas importantes significativas o
extraordinarias.
Esta técnica sirve de orientación para la aplicación
de otras técnicas, por lo que debe aplicarse antes de
cualquier otra.
 ANALISIS
 Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o una partida
determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
 Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son compensaciones
unos de otros

 Análisis de movimiento: En otras ocasiones los saldos de las

cuentas se forman no por compensación de partidas sino por
acumulación de ellas:
INSPECCIÓN

Es el examen físico de los bienes materiales o de

los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada en los
Estados Financieros.
CONFIRMACIÓN

 Es la obtención de una comunicación escrita de

una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentra en la posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y por lo tanto confirmar de una manera
válida.
 Pueden ser aplicadas de la siguiente forma:
 Positiva:
 Negativa:
 Indirecta, ciega o en blanco.
INVESTIGACIÓN

Es la obtención de información, datos y

comentarios de los funcionarios y empleados
de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener
conocimientos y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la
empresa.
CERTIFICACIÓN

Es la obtención de un documento en el que se

asegure la verdad de un hecho legalizado por
medio de la firma de alguna autoridad.
OBSERVACIÓN

Es la presencia física de cómo se realizan ciertas

operaciones o hechos.
El auditor se cerciorará de la forma en cómo se
realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de
la empresa las realiza.
CÁLCULO

Es la verificación matemática de algunas

partidas.
Hay partidas en la contabilidad que son
resultados de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas, el auditor puede cerciorarse
de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las
mismas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CONCEPTO
 Conjunto de técnicas de  Conjugación de
investigación aplicables
a una partida o un grupo
de hechos y
circunstancias relativas a
los estados financieros
sujetos a examen
mediante los cuales el
contador público
obtiene las bases para
fundamentar su opinión
OBJETIVO
elementos técnicos cuya
aplicación sirve de guía
y/u orientación
sistemática y ordenada
para que el auditor
pueda obtener
elementos informativos
que, al ser examinados,
le proporcionaran bases
para rendir su informe o
CLASIFICACION

APLICACIÓN APLICACIÓN
GENERAL ESPECIFICA

Cualquier tipo de Diseñado para

auditoría adaptación
PUNTOS A CONSIDERAR

Naturaleza de los
Procedimientos de Oportunidad de
Auditoria aplicación de los
procedimientos de
Extensión o Auditoria
Alcance de los
Procedimientos de
Auditoria
NATURALEZA
Los diferentes sistemas de organización, control,
contabilidad y en general los detalles de
operación de una empresa, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de pruebas para el
examen de los estados financieros.
Por esta razón el auditor deberá decidir cual
técnica o procedimiento de auditoría o
conjunto de ellas, será aplicable en cada caso,
para obtener la certeza que fundamenta su
opinión objetiva y profesional.
EXTENSIÓN O ALCANCE

Las operaciones de una empresa son muy

repetitivas y forman numerosas operaciones
individuales, por lo que no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones
individuales que forma una partida global.
Se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones
individuales para derivar del examen de tal
muestra una opinión general sobre la partida
global.
Conocida como prueba selectiva.

La relación de las transacciones examinadas

respecto del total que forma el universo, es lo
que se conoce como: “Extensión o alcance de los
procedimientos de Auditoría” y su
determinación es uno de los elementos más
importantes en la planeación y ejecución de la
auditoría.
OPORTUNIDAD

Es el tiempo en que deben aplicarse los

procedimientos al estudio de partidas .

Algunos procedimientos de auditoría son más

útiles y se aplican en una fecha anterior o
posterior.
 RESUMIENDO
NATURALEZA:
Se refiere al tipo de procedimiento que se va a
llevar acabo
ALCANCE:
Es la amplitud que se da a los procedimientos
OPORTUNIDAD :
Es el tiempo en que deben aplicarse los
procedimientos al estudio de partidas
específicas.
 DIFERENCIA ENTRE TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo para recabar
información, los procedimientos la combinación que se
hace de esas herramientas para un estudio particular.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente

relacionados.

NOTA: Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no

alcanzará las normas aceptadas de ejecución.