Retenção de 4,65% da CSLL/COFINS/PIS - Perguntas e respostas

A seguir, relacionamos as principais dúvidas levantadas pelos assinantes, acerca das retenções na fonte da
CSL, PIS/Pasep e Cofins, e que estão sendo solucionadas por nossa Consultoria.
Esclarecemos que as respostas estão fundamentas nos arts. 30 a 36 da Lei nº 10.833/2003 e na IN SRF nº
381/2003.

1 - Contribuições na Fonte - Destaque na nota fiscal

Devo deduzir do valor da nota fiscal de serviços os valores retidos das contribuições do PIS, da Cofins e
da Contribuição Social também, como faço com o imposto de renda na fonte?
Resposta: A dedução do imposto de renda, como vem sendo feito, não é correta, como seria incorreto o
desconto dos valores das contribuições. Não existe previsão legal para este procedimento. Embora não
sendo obrigatório, o prestador de serviço pode informar, em destaque no corpo do documento fiscal,
separando o imposto de renda das demais retenções.
2 - Contribuições na fonte - Destaque separado por tributo
Quando emito a nota fiscal de serviços preciso separar cada contribuição?
Resposta: Os valores retidos das contribuições não precisam ser separados. Podem ser juntados, somando
o valor global de 4,65%. A separação só é obrigatória se o prestador do serviço for dispensado por lei ou
por medida judicial de qualquer das contribuições, devendo o tomador do serviço reter aquelas
contribuições das quais o prestador do serviço estiver obrigado. No caso de medida judicial deverá
comprovar perante a fonte pagadora, por declaração, esta condição.
3 - Contribuições na fonte - Pagamento em mês posterior
Nossa empresa recebeu em Janeiro uma nota fiscal de serviços sujeitos às retenções do imposto de renda
e das contribuições, para pagamento em Fevereiro de 2004. Como proceder?
Resposta: O imposto de renda, como regra geral, deve ser retido por ocasião da contabilização da nota
fiscal, reconhecendo a obrigação do tomador do serviço junto ao prestador, portanto, obedecendo ao
princípio de competência. As retenções das contribuições do PIS, da Cofins e da Contribuição Social, de
acordo com o artigo 30 da Lei 10.833/2003, deverão obedecer ao fato gerador que é o pagamento, regime
de Caixa. Nestas circunstâncias, o imposto de renda deverá ser retido em Janeiro e recolhido no terceiro
dia útil da semana seguinte à contabilização do crédito. As contribuições deverão ser retidas em
Fevereiro, já que é o mês do pagamento, e recolhidas no terceiro dia útil da semana seguinte ao
pagamento.
4 - Contribuições na Fonte - Representação comercial
Porque as comissões pagas às empresas de representação comercial não terão suas contribuições retidas,
como ocorre com o imposto de renda?
Resposta: Além dos serviços descritos expressamente sujeitos à retenção, o artigo 30 da Lei nº
10.833/2003 incluiu os serviços profissionais, sem descrevê-los. Coube à Instrução Normativa nº
381/2003 da Receita Federal a expressar o conceito, ao limitar às atividades contidas no artigo 647 do
Regulamento do Imposto de Renda/99. A mediação de negócios está no artigo 651 do Regulamento,
juntamente com os serviços de propaganda e publicidade. Dessa forma, deixam de ser retidas as
contribuições sobre esses serviços profissionais.
5 - Contribuições na Fonte - Manutenção de bens
Se conserto não consta das operações previstas no artigo 30, não sofrerá retenção das contribuições?
Admitindo no conceito de manutenção tanto a preventiva como a corretiva, se forem os consertos
necessários para manter o objeto em condições de utilização para o fim para o qual foi adquirido, o valor
destes consertos deverá compor a base de cálculo das retenções do PIS, da COFINS e da Contribuição
Social. Em sentido contrário, se o conserto for contratado e prestado isoladamente, entendemos que não
será submetido à retenção das contribuições na fonte.
6 - Contribuições na Fonte - Transporte de Carga
Os serviços tomados de uma empresa de transporte de carga sofrerão retenção das contribuições da
CSLL, PIS e Cofins?
Considerando que a atividade de transporte de carga não está elencada no art. 30 da Lei 10.833/03, não há
previsão legal para sua retenção.
7 - Contribuições na Fonte - Data de recolhimento
O vencimento das contribuições na fonte serão as mesmas do Imposto de Renda na Fonte?
Resposta: Os valores retidos deverão ser recolhidos até o terceiro dia útil da semana subseqüente ao fato
gerador que é o pagamento, de acordo com a Lei 10.833/03. Diferentemente do imposto de renda para o
qual o fato gerador é pagamento ou crédito, o que primeiro ocorrer, sendo mais comum a utilização da
competência, representada pela data de emissão da nota fiscal. As retenções das contribuições só serão
recolhidas na semana seguinte ao pagamento da remuneração que lhe deu origem.
8 - Contribuições na Fonte - Optantes pelo Simples
As empresas optantes do Simples deverão reter as contribuições dos serviços que tomarem de terceiros?
Resposta: As empresas optantes pelo Simples não serão retidas nas contribuições do PIS, Cofins e
Contribuição Social sobre o Lucro na condição de prestadores de serviços e também não serão
responsáveis pela retenção nos pagamentos de serviços que tomarem de terceiros. Continua, entretanto,
obrigada à retenção do IRRF de terceiros.
9 - Contribuições na Fonte - Valor inferior a R$ 10,00
Como proceder se o valor das contribuições a reter for inferior a dez reais?
Resposta: Se o valor da soma das contribuições (PIS, Cofins e Contribuição Social sobre o Lucro) resultar
valor inferior a R$ 10,00 (dez reais) deverá ser retido, por não haver norma legal que dispense esta
retenção. Se em determinada semana, somadas às demais retenções do mesmo código, por exemplo 5952,
não atingir valor suficiente para recolhimento em DARF (R$ 10,00) deverá ser adicionado a retenções das
semanas subseqüentes até totalizar valor igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais) para então proceder ao
recolhimento. Se for efetuado por meio de DARF eletrônico, independe o valor ser inferior a R$ 10,00.
(IN SRF 381/03 art. 4º).
10 - Contribuições na Fonte - Serviços de assessoria e consultoria
Presto assessoria em segurança e medicina do trabalho para uma empresa. Terei retida na fonte as
contribuições do artigo 30 da Lei nº 10833/03?
Resposta: Serviços de assessoria e consultoria submete-se à retenção na fonte das contribuições,
encontram-se listados no artigo 647 do RIR/99, para a retenção do imposto de renda. A IN SRF nº 381/03
ao definir serviços profissionais do artigo 30.
11 - Contribuições na Fonte - Classificação contábil
Como classificar contabilmente as retenções de pagamentos a terceiros. Devo individualizar por
contribuição ou posso utilizar um título único para o 5952?
Resposta: A tomadora dos serviços, quando retém todas as contribuições no percentual de 4,65%,
recolhe-as num único DARF, utilizando o código 5952.
A prestadora do serviço, deverá contabilizar estas contribuições, de forma individualizada no Ativo
Circulante (PIS a Compensar, Cofins a Compensar, etc.) para posteriormente deduzir das respectivas
contribuições devidas como pessoa jurídica (PIS a recolher, etc.).
A tomadora dos serviços poderá registrar sua obrigação em conta única no Exigível a Curto Prazo, no
Passivo, sem necessidade de individualizar o tipo de contribuição. Por exemplo: Contribuições Retidas na
Fonte a Recolher, que será debitada por ocasião do recolhimento, na semana subseqüente.
12 - Contribuições na Fonte - Pis e Cofins Não Cumulativas
As pessoas jurídicas contribuintes do Pis e da Cofins Não Cumulativas são agora tributadas em 1,65% e
7,6%. Deveremos reter dos prestadores de serviço nestes percentuais?
Resposta: Não. Estes percentuais continuam sendo utilizados pelas pessoas jurídicas optantes pelo Lucro
Real nas suas apurações. O contribuinte poderá deduzir os valores retidos nos percentuais fixados para as
retenções de 0,65% e 3%, dentro do percentual global de 4,65%, do valor das contribuições apuradas, a
partir do mês de recebimento dos serviços.
13 - Contribuições na Fonte - Serviços em bens móveis ou imóveis
A atividade de minha empresa é de limpeza e comércio de produtos de limpeza. Estarei sujeito à retenção
das contribuições?
Resposta: As retenções de contribuições previstas no artigo 30 da Lei nº 10833/03 não atingem qualquer
tipo de comércio, mas os serviços de limpeza, sejam aplicados sobre bens móveis ou imóveis, estarão
sujeitos às retenções das contribuições.
14 - Contribuições na Fonte - Serviços de vigilância
Nossa atividade é de vigilância de indústrias ou de lojas e não de bancos Teremos retidas na fonte as
contribuições?
Resposta: Este tipo de empresa poderá prestar seus serviços não só para as instituições financeiras, mas
também ás demais pessoas, físicas ou jurídicas, tais como estabelecimentos comerciais, industriais,
residências, a entidades sem fins lucrativos, órgãos e empresas públicas, de acordo com o § 2º do artigo
10 da Lei nº 7102/83. Se o serviço for prestado a pessoas jurídicas estas terão a obrigação de proceder às
retenções das contribuições.
15 - Contribuições na Fonte - Convênio médico
Somos obrigados a reter na fonte nos pagamentos de convênio para assistência médica de nossos
empregados e da diretoria?
Resposta: A IN SRF nº 381/03 indica o artigo 647 do Regulamento do Imposto de Renda - RIR/99 para a
conceituação dos serviços profissionais sujeitos às retenções. Pelos esclarecimentos do Parecer CST nº
08/86, na execução de contratos pactuados com pessoas jurídicas para a prestação de serviços médicos,
visando a assistência médica de empregados e seus dependentes, quando prestados em ambulatórios, casa
de saúde, pronto-socorro, hospital e estabelecimentos assemelhados, desde que realizada nos
estabelecimentos de saúde mencionados, próprios ou de terceiros, é dispensada a retenção do imposto de
renda, entendemos igualmente válidos tais esclarecimentos em relação às retenções das contribuições.
Entretanto, recomendamos consulta à Secretaria da Receita Federal na adoção deste procedimento.
16 - Contribuições na Fonte - Cooperativas de Trabalho
As cooperativas de trabalho pela mão de obra prestada deverá sofrer retenção na fonte das contribuições?
Resposta: O artigo 32 da Lei nº 10.833/03 não fez exceção a estas pessoas jurídicas da retenção, como
ocorreu em relação à Itaipu Binacional; às empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros e
às pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES. Desta forma o tomador de serviço deverá proceder á
retenção na fonte das contribuições nos pagamentos dos serviços que fizer a elas, salvo se amparadas por
medidas judiciais, na forma do art. 8º da IN-SRF nº 381/03.
17 - Contribuições na Fonte - Sociedades corretoras de seguro
As sociedades corretoras de seguro sofrerão retenção das retenções na fonte?
Resposta: Não sofrerão tais retenções visto estarem fora das atividades previstas no artigo 647 do
Regulamento do Imposto de Renda, como serviços profissionais, na limitação descrita pela IN SRF nº
381/03, por praticarem a mediação de negócios.
18 - Contribuições na Fonte - Programação
Dos serviços ligados à informática, a programação, o processamento de dados e a digitação estão sujeitos
à retenção das retenções na fonte previstas no artigo 30 da Lei nº 10.833/03?
Resposta: O serviço de programação, comportando o desenvolvimento e manutenção de programas de
computadores, softwares, submete-se à retenção na fonte por constar do artigo 647 do RIR/99. O serviço
de processamento de dados, se limitados a digitação não estão sujeitos às retenções citadas.
19 - Contribuições na Fonte - Transporte de valores
Nossa empresa realiza transporte de valores para os bancos. Seremos retidos na fonte das contribuições?
Resposta: O transporte de valores, cujo exemplo mais comum é o realizado principalmente às instituições
financeiras, por intermédio de carros fortes que transportam valores sujeitam-se às retenções das
contribuições na fonte. Este serviço necessita de autorização do Banco Central do Brasil para sua
prestação.
20 - Contribuições na Fonte - Transporte de cargas e de passageiros
Como transportadora de cargas seremos retidas na fonte sobre os serviços prestados?
Resposta: O transporte de cargas realizado dentro do território nacional não sofrerá retenção das
contribuições previstas no artigo 30 da Lei nº 10.833/2003.
As empresas estrangeiras de transporte de cargas ou de passageiros estão dispensadas das citadas
retenções em conformidade com o inciso II do artigo 32 da mesma Lei.
O transporte internacional de cargas ou de passageiros efetuado por empresas nacionais, nos termos do
inciso I do parágrafo único do artigo 32, terá a retenção limitada á Contribuição Social sobre o Lucro, em
1% sobre o valor que servir de base de cálculo, sem retenção da Cofins e do Pis. Não haverá necessidade
de documento comprovando esta condição.
21 - Contribuições na Fonte - Ambulância
O serviço de remoção de pacientes de hospitais devem sofrer retenção na fonte?
Resposta: Este serviço equivale ao de transporte de pessoas e por falta de previsão legal, por não constar
expressamente do artigo 30 da Lei nº 10.833/03 ou do artigo 647 do RIR/99, não se sujeita às retenções.
22 - Contribuições na Fonte - Condomínios comerciais
Os condomínios comerciais estarão sujeitos à retenção das contribuições na fonte?
Resposta: Os condomínios comerciais, na condição de tomadores de serviços, deverão promover a
retenção. Na condição de prestadores de serviços deverá ser verificado o tipo de serviço prestado. Se
esses constarem do artigo 30 da Lei nº 10.833/03 sofrerão retenções. É necessário aqui lembrar que o
condomínio não é contribuinte da Cofins ou da CSLL, mas sujeito unicamente à contribuição do
PIS/PASEP.
23 - Contribuições na Fonte - Locação de mão de obra
Haverá retenção das contribuições para a empresa de trabalho temporário?
Resposta: A locação de mão-de-obra, temporária ou efetiva, submete-se à retenção das contribuições. É a
operação em que uma pessoa jurídica coloca seus funcionários a disposição de outra pessoa jurídica para
exercer funções, passando esses a subordinarem-se às condições da empresa contratante.
24 - Contribuições na Fonte - Locação de bens e direitos
Tem retenção das contribuições o aluguel pago a pessoa jurídica?
Resposta: A locação não é considerada serviço, mas cessão dos direitos de posse de um bem, móvel ou
imóvel. O artigo 30 da Lei n° 10.833/03 não sujeita a locação às retenções das contribuições, limitando o
alcance aos serviços prestados.
25 - Contribuições na Fonte - Pessoa Física tomadora de serviços
Quando o serviço for prestado por uma pessoa física temos que reter o imposto de renda, de igual forma
devo reter as contribuições também da nota fiscal recebida?
Resposta : A pessoa física, de acordo como artigo 30 da Lei n° 10.833/03 não sofre retenção, destas
contribuições e também não é responsável por retenções de terceiros.
26 - Contribuições na Fonte - Preenchimento do DARF
O Darf para recolhimento das contribuições retidas deve ser preenchido individualmente com o CNPJ do
prestador do serviço?
Resposta: O Darf deverá ser preenchido com o nome e o CNPJ da pessoa jurídica tomadora do serviço
(contratante) e não da prestadora pois é a fonte pagadora que faz seu recolhimento, ela é que irá informar
na DCTF e na DIRF .Não precisam ser individualizados cada prestador ou cada operação de serviço. O
Darf poderá ser preenchido com o total retido na semana, para cada código.
27 - Contribuições na Fonte - Cópia do DARF
Se minha empresa for retida das contribuições na fonte, devemos exigir cópia do DARF comprovando os
recolhimentos?
Resposta: Para fins de retenção das contribuições a empresa prestadora de serviços deverá fornecer
apenas a nota fiscal de serviços. Cabe à tomadora de serviços fornecer anualmente comprovante de
rendimento para a prestadora de serviços, além de informar na DIRF as retenções das contribuições e do
imposto de renda, se houver.
28 - Contribuições na Fonte - Garantia
Os serviços de garantia que oferecemos estará sujeito a retenção das contribuições?
Resposta: A assistência técnica vinculada à venda de mercadorias é geralmente gratuita para o comprador.
Nesta situação não está sujeita à retenção das contribuições, sendo o serviço é norma1mente prestado sem
a emissão de nota fiscal de serviços, mas sim em decorrência do contrato de garantia, cobrindo eventuais
defeitos que não deveriam existir e que impedem o emprego dos bens ou reduzem a sua utilidade. Quando
não contidos no contrato de garantia, as despesas de reparo de defeitos, peças ou mão-de-obra, ou de
substituição forem cobrados, "fora da garantia", poderão ser considerados consertos ou manutenção,
lembrando que a manutenção deve sempre ser executada, enquanto a garantia somente em caso de avaria
ou de ineficiência do funcionamento dos bens.
29 - Contribuições na Fonte - Serviços com outras atividades
Com relação ao serviço de manutenção o legislador quis tributar o serviço de manutenção,
independentemente de o contribuinte executar outra atividade?
Resposta: Mesmo que a atividade do prestador de serviço seja mista deverá submeter á retenção das
contribuições o valor recebido, se o serviço prestado estiver listado no art. 30 da lei 10.833/03.
30 - Contribuições na Fonte - Serviço prestado por autônomo Pessoa Física
O prestador de serviço, pessoa física, na emissão da nota fiscal deverá destacar o imposto de renda e as
contribuições na fonte.
Resposta: O autônomo, como pessoa física não é contribuinte da CSLL, PIS e Cofins, não estando sujeito
às retenções dessas contribuições, podendo continuar destacando na nota fiscal o imposto de renda a ser
retido na fonte, se devido, ainda que não seja este destaque obrigatório.
31 - Contribuições na Fonte - Medida Liminar
Como proceder se o prestador de serviço alegar dispensa de qualquer das contribuições?
Resposta: O prestador de serviços se beneficiado por medida liminar, em relação a qualquer uma das
contribuições, deverá apresentar à fonte pagadora prova de existência de liminar, comprovando sua
permanência na ação judicial, que pode ser representada por certidão emitida pelo cartório do Fórum,
onde corre a ação. É importante frisar que este documento deverá ser exigido a cada operação.

Fonte: IOB