Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Va facem cunoscut ca pentru consultatii in vederea rezolvarii exercitiilor primite s-a fixat
data de 29.04.2015 ora 9,00 (anul II, semestrul I, gr. 1 si 2), la sediul filialei CECCAR Timis,
situat in Timisoara, str. Moise Nicoara, nr. 21, cu intrare si de pe str. Andrei Saguna. Deasemenea
in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire deontologica
stagiarii din anul II de stagiu (gr. 1 si 2), indiferent de forma de pregatire.
1
Grupa 1 (total 30 exercitii) – 24 stagiari EC
STAGIARI E.C.
1 Aldescu Lucica Marilena
3 Baloiu Nicoleta
7 Bumb Rozalia
11 Cociuba Anca
14 Crasmareanu Roxana
15 Crisan Mihaela
16 Dronca Camelia
18 Iancu Nicoleta
19 Ignat Gabriela
2
Exercitii propuse pentru anul II sem. I
3
– venituri din vânzarea de mãrfuri 40.000;
– venituri din vânzarea de produse finite 80.000;
– venituri din dobânzi aferente contractelor de leasing financiar 5.000;
– venituri din subvenţii pentru investiţii 70.000;
– venituri din onorarii şi comisioane 20.000;
– venituri din chirii 5.000;
– venituri din servicii prestate terţilor 30.000;
– venituri din producţia de imobilizãri 60.000;
– venituri din dividende 20.000;
– venituri din vânzarea titlurilor de plasament 30.000;
– venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri 20.000.
8. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în lei):
– echipamente tehnologice 10.000;
– cifrã de afaceri 100.000;
– titluri de participare 30.000;
– provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 30.000 (din care cu scadenţa foarte probabil în anul
urmãtor 10.000);
– împrumut din emisiunea de obligaţiuni 50.000 (din care partea cu scadenţa în anul urmãtor
10.000);
– provizioane pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor 20.000;
– amortizarea echipamentelor tehnologice 2.000;
– împrumuturi acordate pe termen scurt 35.000;
– subvenţii pentru investiţii 10.000 (din care 7.000 vor fi reluate la venituri într-o perioadã mai
mare de 1 an);
– fond comercial achiziţionat 20.000;
– cheltuieli de dezvoltare 5.000 (este foarte puţin probabilã obţinerea de avantaje economice);
– terenuri şi construcţii 70.000;
– cheltuieli în avans 20.000 (din care angajate într-o perioadã mai mare de 1 an 5.000);
– furnizori 40.000 (din care cu scadenţa într-o perioadã mai mare de 1 an 18.000);
– TVA de platã 2.000.
Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului de bilanţ din
IAS 1 „Prezentarea situaţiilor financiare”.
9. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în lei):
– încasãri de la clienţi 5.000;
– încasãri din vânzarea de titluri de plasament 200;
– cheltuieli cu salariile 500;
– plãţi cãtre furnizorii de stocuri 400;
– încasãri din emisiunea de obligaţiuni 700;
– încasãri din vânzarea de imobilizãri corporale 900;
– utilaje deţinute în leasing financiar 2.000;
– încasãri din credite primite de la bãnci 300;
– plãţi de dobânzi 100;
– încasãri de dividende 200;
– plãţi cãtre furnizorii de imobilizãri 800;
– impozit pe profit plãtit 250;
– salarii plãtite 300;
– lichiditãţi la începutul anului 1.500.
Sã se întocmeascã tabloul fluxurilor de trezorerie conform IAS 7.
10. Definiţi caracteristicile calitative ale informaţiei contabile aşa cum sunt ele prezentate în
Cadrul general pentru întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare elaborat de IASB.
4
11. Care sunt elementele care definesc performanţa financiarã a întreprinderii în viziunea
Cadrului general pentru întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare elaborat de IASB?
Definiţi aceste elemente şi explicitaţi definiţiile.
12. La 10.02.N, societatea ALFA achiziţioneazã un stoc de mãrfuri la costul de 1.000 lei, TVA
24%, în baza avizului de însoţire. Dupã o sãptãmânã se primeşte factura, iar aceasta cuprinde un
cost de 1.200 lei, TVA 24%.
Sã se contabilizeze achiziţia şi primirea facturii.
13. La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mãrfuri la preţul de vânzare de 1.000 lei, TVA
24%, în baza avizului de însoţire; costul mãrfurilor vândute 800 lei. Dupã o sãptãmânã se
întocmeşte şi se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde un preţ de 1.200 lei, TVA 24%.
Sã se contabilizeze vânzarea şi remiterea ulterioarã a facturii.
14. La 10.02.N, societatea ALFA achiziţioneazã un stoc de mãrfuri la costul de 1.000 lei, TVA
24%, în baza avizului de însoţire. Dupã o sãptãmânã se primeşte factura, iar aceasta cuprinde un
cost de 900 lei, TVA 24%. Sã se contabilizeze achiziţia şi primirea facturii.
15. La 10.02.N, societatea ALFA vinde un stoc de mãrfuri la preţul de vânzare de 1.000 lei, TVA
24%, în baza avizului de însoţire; costul mãrfurilor vândute 800 lei. Dupã o sãptãmânã se
întocmeşte şi se remite clientului factura, iar aceasta cuprinde un preţ de 900 lei, TVA 24%. Sã se
contabilizeze vânzarea şi remiterea ulterioarã a facturii.
1. O societate comercială a trimis în luna august în delegaţie 5 salariaţi, fiecare câte 5 zile.
Diurna acordată a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar
cheltuielile reprezentând cazarea sunt de 5.000 lei. Să se precizeze care este nivelul cheltuielilor
deductibile şi care este nivelul cheltuielilor nedeductibile.
2. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului
200X venituri totale în sumă de 13450 lei, din care 2300 lei reprezintă venituri neimpozabile. În
aceeaşi perioadă, societatea comercială înregistrează cheltuieli totale în sumă de 9700 lei, din
care 1570 lei reprezintă cheltuieli nedeductibile. Determinaţi impozitul pe profit de plată aferent
trrimestrului I al anului 200X.
3. O persoană fizică realizează în luna aprilie 200X venituri din salarii la două locuri de muncă
astfel:
- la locul de muncă de bază un salariu de încadrare în valoare de 1.800 lei şi sporuri 30% din
salariul de încadrare;
- la un alt loc de muncă un salariu brut de 900 lei lunar.
Persoana are în întreţinere 3 copii minori. De asemenea, persoana este înscrisă în sindicat la
primul loc de muncă şi plăteşte o cotizaţie de 20 lei lunar. Determinaţi:
impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la locul de muncă de bază;
impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la celălalt loc de muncă.
4. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul fiscal
achiziţionează un imobil, în valoare de 240.000 lei, fără TVA, în anul 2007 în vederea
5
desfăşurării de operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa pe valoarea adăugată la
data achiziţionării. În anul 2009 închiriază în întregime imobilul în regim de scutire de taxa pe
valoarea adăugată. În ce constă ajustarea TVA în acest exemplu?
1. Dispuneţi de urmãtoarele informaţii: toate acţiunile filialei au fost achiziţionate cu 4.600 lei.
Valorile juste ale activelor achiziţionate şi ale obligaţiilor preluate sunt urmãtoarele: stocuri
1.500 lei; creanţe 200 lei; numerar 2.000 lei; terenuri şi clãdiri 4.000 lei; furnizori 1.600 lei;
împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 1.500 lei. Au fost efectuate plãţi în valoare de 4.200 lei
pentru achiziţia clãdirilor. Determinaţi fluxul de numerar provenit din activitatea de investiţii
conform IAS 7 „Situaţiile fluxurilor de trezorerie”.
2. O societate care ţine evidenţa produselor finite la cost standard efectueazã urmãtoarele operaţii
în cursul lunii august:
– consum de materii prime: 25.000 u.m.;
– consum de materiale consumabile: 5.000 u.m.;
– salarii: 10.000 u.m.;
– se obţin produse finite la costul de producţie efectiv de 40.000 u.m.; costul standard este de
44.000 u.m.;
– se vând produse finite la preţul de 60.000 u.m., TVA 24%, cost standard al produselor finite
vândute: 22.000 u.m.;
– sunt acordate gratuit produse finite la cost standard de 11.000 u.m., TVA 24%;
– sunt utilizate produse finite pentru acţiuni de protocol la cost standard de 11.000 u.m.
Soldul iniţial al contului 345 „Produse finite” este 5.000 u.m., iar soldul iniţial al contului 348
este 1.000 u.m. (în negru). La sfârşitul anului valoarea realizabilã netã a produselor finite este de
4.000 u.m.
Cerinţe:
a) Efectuaţi înregistrãrile contabile corespunzãtoare conform OMFP nr. 1.752/2005.
b) Calculaţi valoarea la care sunt prezentate în bilanţ produsele finite.
c) Calculaţi cifra de afaceri şi rezultatul din exploatare.
3. Societatea ALFA achiziţioneazã la 01.01.N un echipament la un preţ de 40.000 lei; cheltuielile
de transport incluse în facturã sunt de 4.000 lei, TVA 24%. ALFA estimeazã o duratã de utilitate
de 20 ani şi o valoare rezidualã de 4.000 lei pentru echipament. La sfârşitul exerciţiului N,
deoarece existã indicii de depreciere, echipamentul este testat pentru depreciere, valoarea
recuperabilã determinatã fiind de 38.000 lei. La 01.07.N+1 managementul întocmeşte un plan de
6
vânzare a echipamentului şi întreprinde acţiuni pentru a gãsi un cumpãrãtor. Activul necurent
este clasificat ca disponibil pentru vânzare. Valoarea justã a echipamentului este de 38.000 lei, iar
cheltuielile ocazionate de vânzare sunt estimate la 3.000 lei. Vânzarea este estimate sã aibã loc
peste 6 luni. La sfârşitul exerciţiului N+1 valoarea justã minus cheltuielile de cesiune este de
34.000 lei.
a) Care sunt înregistrãrile efectuate de ALFA, ştiind cã aceasta aplicã normele IFRS?
b) Ce înregistrare ar fi efectuatã dacã la 31.12.N+1 valoarea justã minus cheltuielile de cesiune ar
fi estimatã la 45.000 lei?