Cultura Tributaria

La cultura tributaria está conformada por dos

e l e m e n t o s d e g r a n i m p o r t a n c i a p a r a l o s grupos sociales: la cultura y los
tributos. La cultura, en su acepción etimológica, nace de la unión entre
cultos (cultivada) y la ura (resultado de una acción), por lo tanto, se
entiende como cultivo para la acción. Pero en t é r m i n o s g e n e r a l e s , l a
cultura, según la Enciclopedia Encarta (2.007) se puede
d e f i n i r como:…el conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales,
intelectuales y afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo social,
engloba no sólo las artes y las letras, sino también los modos de vida,
los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores,
las tradiciones y las creencias (p. 1).P o r l o t a n t o , s e p u e d e a s e g u r a r
que todas las actividades que realiza el hombre es una
creación cultural que enriquece los
d i f e r e n t e s c a m p o s d e l a s o c i e d a d , c o m o s o n : l a educación, política,
investigación y economía, entre otros. De acuerdo a Valecillos (2.002) la cultura:
Es un patrón de significados transmitido históricamente, incorporado en
símbolos; un sistema de concepciones heredadas y expresadas en
formas simbólicas por medio de las cuales los hombres comunican,
perpetúan y desarrollan su conocimiento y sus actividades en relación con la
vida. (p.30) Valecillos define cultura considerándola como un patrón que guía las
diversas actividades realizadas por el hombre, resaltando la necesidad
de transmitir los aprendizajes obtenidos en su quehacer, con la finalidad de
que los conocimientos puedan servir de punto de partida a las nuevas
generaciones El segundo elemento que integra a la cultura tributaria es
precisamente el referido a los tributos, los cuales según Moya (2.006) son
considerados como:
“Prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio
en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines” (p. 205).

Cultura Tributaria en Guatemala. La importancia de

la planificación fiscal.
Históricamente el tema fiscal en nuestro país ha sido polémico y
complejo, ya que no contamos con una cultura tributaria. Este factor ha
sido influido por los cambios que nuestro sistema tributario ha tenido
desde ya hace varias décadas, no obstante, uno de los mayores
cambios se dio con la firma de los acuerdos de paz, cuyo propósito era
fortalecer la confianza de los contribuyentes en las autoridades públicas
y por supuesto el aumento progresivo en las cargas tributarias (Instituto
Centroamericano de Estudios Fiscales, Historia de la Tributación en
Guatemala).Este factor tan importante se ha visto menoscabado ya que
durante los últimos años las autoridades se han visto coludidas en
temas de corrupción, con un mal manejo de fondos públicos e incidiendo
en la propia Administración Tributaria, afectando así una sana cultura
tributaria.

¿A qué llamamos cultura tributaria?

El Diccionario de la Real Academia Española nos orienta y dice que
la cultura es un “conjunto de conocimientos que permite a alguien
desarrollar su juicio crítico”, ahora, al referirnos a la palabra tributaria
hacemos referencia a todo aquello relacionado con los tributos, siendo
estos una prestación en dinero que debe de entregarse al Estado con el
fin de que cumpla con sus obligaciones. Por lo que podemos definir la
cultura tributaria, como aquella práctica que tiene una sociedad en
cumplir con sus obligaciones tributarias (fiscales).
Ahora bien, los tributos son varios, pero Guatemala cuenta únicamente
con dos clases:
 Los impuestos (Ejemplo: IVA, ISR, ISO, IUSI, entre otros), incluyendo los
arbitrios, que, aunque nuestro Código Tributario establece que es una clase
de tributo el mismo constituye un impuesto, y
 Las contribuciones sean especiales o por mejoras (Ejemplo: la
municipalidad solicita el pago de una contribución por la pavimentación de
una calle cercana a uno), que cada una de ellas busca regular alguna
actividad cotidiana dentro del entorno de la sociedad.
Comúnmente nos encontramos hablando de impuestos, que es el
término que toda persona asocia con la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) y más aún con el pago de los
mismos. Sin embargo, la, consiste básicamente en el querer cumplir
con las obligaciones que se tienen y estas no siempre se refieren al
pago de los mismos cultura tributaria va más allá del pago, ya que como
lo había mencionado.
Ante las diversas obligaciones fiscales, las leyes y las exigencias de la
SAT, es importante realizar una planeación fiscal, tanto para un control
adecuado de los pagos como para el cumplimiento de las exigencias de
la SAT.

La planeación fiscal es la estructuración estratégica para que según la

actividad que se ejecute pueda optimizarse el cumplimiento
de las obligaciones fiscales. Es utilizada mucho o se cree que con ella
se pagarán menos impuestos, pero la realidad es otra, la planificación
fiscal en sí es poner en un panorama al cliente las alternativas que se
tienen para el pago de los impuestos, y determinar cuáles son los
idóneos, sin tener que pagar más o menos, según el caso en concreto.
En el ámbito de los negocios es básicamente donde más se deben de
pagar impuestos, ya que la vida cotidiana está completamente
sumergida en eso, por lo que ir cumpliendo con todas esas obligaciones
fiscales es algo que se convierte en esencial y un tema que debe de
tomarse con la debida diligencia.
¿Y todo esto de que servirá? ¿Por qué
debemos de tener cultura tributaria? ¿Por qué
debemos planificar?
En principio nos sirve para evitar problemas a futuro con la SAT, que por
cierto se evita con una asesoría adecuada que conlleva una correcta
planificación, sino que también refleja los verdaderos estados
financieros, ya que si no pagamos el impuesto correcto o en la forma
correcta más adelante estaremos recibiendo una cordial visita de
auditores de la SAT y esos estados se verán alterados reflejando otra
realidad, pero mejor aún, nos quita la ignorancia, es decir, logramos
entender el sentido del pago, por eso mismo la cultura y la planificación
tributaria se encuentran íntimamente relacionadas, ya que sé que debo
de cumplir con mis obligaciones fiscales (cultura) pero también sé que lo
que pago es lo correcto (planeación fiscal).
Concluyendo, el no tener cultura tributaria nos afecta únicamente a
nosotros, ya que las leyes están y no pueden alegarse de
ignorancia (Art.3 Ley Organismo Judicial), por lo que se recomienda
informarse y asesorarse en todo aspecto al momento de ejecutar algún
proyecto, plan de negocios o actividad que involucre ganancias, aunque
esto implique el pago de expertos en la materia, ya que al final será
menos costoso que incurrir en omisiones, por ende, no tendré problemas
con la SAT.
 QUE ES CULTURA TRIBUTARIA
Cultura tributaria es un tema de gran interés ya que de ella se desglosan todos los
impuestos que son de beneficio para nuestro país y cada uno de los integrantes
que lo conforman. Podemos mencionar como fundamental el uso y la importancia
de obtener el número de identificación tributaria (NIT) ya que con esta
identificación podemos adquirir nuestra factura, y así contribuir al país pagando el
IVA de cada uno. Para que el Estado pueda cumplir con su obligación
constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población los
servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen
principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. El pago de los
impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando a la razón. La
fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la
razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases sólidas. No
puede obviarse que un estímulo (o desestimulo) importante para la tributación lo
constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepción
positiva o negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la
educación fiscal debe ser, precisamente, romper ese círculo vicioso y hacer
conciencia de que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber de
cada persona ante la sociedad. Además, se le debe convencer de que cumplir
con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al
Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos. A efecto
de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta como el conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y las
leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes
fiscales), se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensión
se alimenta de información oportuna y de formación adecuada, las cuales deben
conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta es indispensable
para lograr una recaudación firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de
manera que también sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y los compromisos
del Pacto Fiscal. En síntesis, los ejes centrales para la promoción de la Cultura
Tributaria son la Información, la Formación y la Concienciación, los cuales se
articulan en torno a la razón como móvil deseable fundamental de la acción de
tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicación cuyo mensaje central
es:“ Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo
asumir mi responsabilidad de pagar impuestos.LA MORAL TRIBUTARIA DE LOS
GUATEMALTECOS En junio, Cultura Tributaria llevó a cabo una investigación de
campo para evaluar la moral tributaria de los guatemaltecos, que consistió en la
realización de 2,801 encuestas efectivas en la ciudad capital y ocho cabeceras
departamentales, la cual deja, entre otras, las siguientes conclusiones:

■ Al 87% de los encuestados le parece importante pedir factura, pero sólo el 55%
lo hace siempre
 ■ El 73% considera correcto castigar a un negocio por no dar factura, pero sólo el
42% está dispuesto a denunciar.
■ Sólo uno de cada tres opina que los guatemaltecos somos conscientes de
nuestras obligaciones tributarias LA

100 EN CULTURA TRIBUTARIA

El proyecto “100 en Cultura Tributaria” se ha implementado en 2014 en un
departamento de cada región de la división administrativa de la SAT.
■ Los materiales se han revisado, actualizado y readecuado, incorporando temas
de aduanas, para ser utilizados como guías docentes en diferentes ciclos lectivos.
■ Cuaderno para colorear “Los Servidores Públicos”
■ ABC de las Aduanas / ABC de la SAT / ABC de los Impuestos
■ Cultura Tributaria, 50 preguntas y respuestas.
■ Folletos: “Bienvenido a la ciudadanía”, “Guía tributaria para profesionales”.
■ Boletín mensual “Cultura Tributaria en Acción” y otros mensajes por Intrasat.
■ Apoyo en diagramación y diseño de publicaciones a otras dependencias de la
SAT.

CLASES DE TRIBUTOS:
IMPUESTOS:

Es el deber constitucional que tenemos los guatemaltecos con el fin de que el

estado los administre para beneficio de nosotros mismos.

Algunos de los impuestos son:

IVA: Impuesto al Valor Agregado:

Es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier
establecimiento.
ISR: Impuesto Sobre la Renta.
IETAAP: Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
IUSI: Impuesto Único Sobre los inmuebles.

Arbitrios:

Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades con el

fin de la mejora de nuestra comunidad.
Contribución Especial y Contribución por Mejoras:

Es el tributo que las personas dan a la municipalidad sin conocer su fin, con la
sorpresa que será para beneficio de la comunidad.

Infracciones Tributarias y sus Sanciones:

¿Qué es Contribución tributaria?

Es el vínculo jurídico de carácter personal entre la administración tributaria y los

contribuyentes.

Tiene por objeto el pago de un tributo y surge al realizarse el hecho que genera el
impuesto:

El incumplimiento de las Obligaciones Formales:

Son todas las acciones u omisiones acerca del incumplimiento de algún

deber formal como no llevar los libros contables al día, entre otros. La Sanción
depende del tipo de Infracción.

¿Quién puede exonerar las Sanciones?

La exoneración de multas, cargos e intereses corresponde al Presidente

de la República.

CULTURA:

La cultura es el conjunto de tosas las formas, los modelos o los patrones,

explícitos o implícitos, a través de los cuales una sociedad regula el
comportamiento de las personas que la conforman. Como tal incluya costumbres,
prácticas, códigos, normas y reglas de la manera de ser, vestimenta, religión,
rituales, normas de comportamiento y sistemas de creencias.

TRIBUTO:

Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.

CULTURA-TRIBUTARIA:
Luego de definir cada palabra llegamos a la conclusión que cultura tributaria es el
conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto
a la tributación y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios
con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes. Es importante que los ciudadanos sepan por qué se debe tributar,
muchas persona quizá no lo hagan por falta de información y es importante para el
Estado que todos los ciudadanos lleven a cabo el proceso o que cumplan con
todos los tributos del país ya que cada país cuenta con su propio sistema de
tributación y también cada estado cuenta con diferente sistema, como
guatemaltecos debemos estar siempre al tanto de los tributos correspondientes
debemos saber si existen sustituciones o cambios en los tributos para poder así
realizarlos como se deben y no omitir ningún paso a la hora de realizar nuestros
tributos. Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente,
romper el círculo vicioso de la discrecionalidad en el pago de impuestos y hacer
conciencia de que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber de
cada persona ante la sociedad. Además, se le debe convencer de que cumplir con
tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado
que haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.

La institución que se encarga de promover una cultura tributaria en Guatemala es

la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), haciendo conciencia en
los ciudadanos para que cumplan con Guatemala, asumiendo la responsabilidad
de pagar los impuestos.

En Guatemala es uno de los países en donde se vive una fuerte resistencia a la

tributación, ya que la población no observa los beneficios ni la inversión de los
tributos por parte del estado en aspectos de progreso para Guatemala. Los
contribuyentes optan por la evasión de impuestos e incluso prefiere hacer grandes
donativos en vez de pagar los impuestos respectivos al estado.

En la actualidad la SAT ha estado implementando programas que fomenten una

cultura tributaria informando, orientando y formando a los contribuyentes en
conocimientos…