Hechos generadores del IVA

1) La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.

2) La prestación de servicios en el territorio nacional.

3) Las importaciones.

4) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

5) Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efectúen con
ocasión de la partición de la masa hereditaria o la finalización del proindiviso.

6) Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios,
directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia,
ya sean de su propia producción o comprados para la reventa, o la autoprestación de servicios,
cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa.

7) La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se
trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio.
Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta
notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deberá comprobar mediante
certificación de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas
en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, deberán registrarse estos hechos en la
contabilidad fidedigna en forma cronológica.

8) La primera venta o permuta de bienes inmuebles.

9) La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles.

10) La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 3

literal d) del artículo 7 de esta ley.

Exoneraciones del IVA

Artículo 1. Se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- y demás derechos
arancelarios, a las importaciones de materiales, equipos e insumos, provenientes de la donación
del Gobierno del Japón, para el Proyecto Mejoramiento del Sistema de Agua Municipal de
Quetzaltenango, dentro del plazo de mayo a diciembre de 2005, a partir de la vigencia de la
presente Ley, para cubrir el destino exclusivo del proyecto en base a las notas de entendimiento
del Gobierno de Guatemala, por conducto de la Cancillería y el Gobierno del Japón.

Artículo 2. Las acciones derivadas de las disposiciones jurídicas contenidas en la presente Ley
serán objeto de fiscalización por parte de la Contraloría General de Cuentas y de control por la
Superintendencia de Administración Tributaria: -SAT-, para lo cual esta última deberá coadyuvar
con la Municipalidad de Quetzaltenango para su efectivo cumplimiento. Artículo
3. Queda exenta la Municipalidad de Quetzaltenango, departamento de Quetzaltenango del
Impuesto al Valor Agregado –IVA- por la compra de una fracción del bien inmueble, propiedad de
la Asociación Benedicta de Sololá, inmueble inscrito en el Segundo Registro de la Propiedad bajo el
número cincuenta y nueve mil quinientos ochenta y siete, (59,587), folio ochenta y nueve (89) del
libro doscientos noventa y siete (297) de Quetzaltenango, con las medidas y colindancias que
aparecen en la primera inscripción de dominio; esta compra se hace por parte de Ia Municipalidad
para el destino exclusivo dentro de la segunda fase de apoyo y donación del Japón hacia
Quetzaltenango para mejorar el agua potable, para el área urbana del municipio de
Quetzaltenango, compra que se efectuará por la cantidad de dos millones quinientos mil
quetzales, siendo el IVA a exonerar de trescientos mil quetzales exactos.

GENERADORES DE ISR Y SUS EXONERACIONES

El ISR grava tres (3) diferentes rentas según su procedencia, es decir que el contribuyente pagará
el impuesto según el tipo de renta que genere. Estas son:

1. Renta sobre Actividades Lucrativas

Estas rentas, entre otras, incluyen aquellas que provengan de la producción,
venta, comercialización, exportación de bienes en Guatemala; así como por la prestación de
servicios dentro del territorio del país incluyendo los honorarios que perciban los profesionales
por el ejercicio de su profesión; todo esto, siempre que provengan de personas que se dediquen
de manera habitual a éstos.

Para el pago del impuesto que provengan de este tipo de rentas, existen dos (2) regímenes:

 Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

El pago de este impuesto es trimestral, es decir que cada 3 meses se debe de pagar de manera
directa un 25% del total de la renta imponible. La renta imponible, se obtiene deduciendo de su
renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles y debe sumar los costos y gastos
para la generación de rentas exentas.
Se da la opción en este régimen que a la renta se le resten los costos y gastos que según la ley son
deducibles, como por ejemplo todos aquellos costos necesarios para producir o conservar el bien
o servicios que se este comercializando. Así mismo también se le resta a esta renta la depreciación
o amortización del bien sobre el cual se está comercializando.

 Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

El pago según este régimen debe de realizarse de manera mensual y por medio de retenciones. Es
decir que con quien se negocia, debe de retener el impuesto, y éste queda obligado a pagarlo ante
la SAT. Se va a pagar un 5% o un 7% sobre la renta imponible, según el monto que sea, ya que si
excede de Q 30,000.00, se debe de pagar un 7% y además un importe fijo de Q 1,500.00

2. Renta de Trabajo
Son aquellas rentas que provengan del trabajo personal que se presta por un residente en relación
de dependencia. Estos debe de pagarse de manera anual, y quien debe pagar el impuesto es el
patrono de los trabajadores, quien debe de retenérselo de sus salario. A las rentas del trabajo, se
tiene la opción de restar de su renta neta Q 60,000.00 de los cuales Q 12,000.00 pueden
acreditarlo por medio de facturas al IVA. Se paga entonces un 5% o un 7% si excede de Q
300,000.00 según sea el caso, de su renta imponible anual.

3. Renta de Capital y las Ganancias de Capital

Por ejemplo, son las rentas provenientes de los dividendos, utilidades, o beneficios por tener
acciones en una sociedad o bien las rentas que provengan del arrendamiento de un bien
inmueble. En otras palabras, son las actividades que dan renta pero que no son habituales para las
personas.
El pago también es mediante retención y se debe de pagar dentro de los primeros 10 días del mes
inmediato siguiente. Si es por renta de capital, se paga el impuesto de un 10%, pero si la renta es
por distribución de dividendos y utilidades es solamente un 5%.

toda vez que en las Resoluciones de Calificación que ha emitido la Dirección de Política Industrial
del Ministerio de Economía en lo que se refiere a la exoneración del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
se indica que tal beneficio se otorga por un plazo que empieza a computarse a partir de la fecha de
notificación de la resolución y que expira el treinta y uno de diciembre de dos mil quince, de
conformidad con las obligaciones de Guatemala, contenidas en las disposiciones de los
instrumentos jurídicos de la Organización Mundial del Comercio