Capitulo 1 Organización Contable

CAPITULO

1
ORGANIZACION CONTABLE
1-TRAMITES DE ORGANIZACION
2-SISTEMA CONTABLE
-DESCRIPCION DEL SISTEMA
-CATALOGO DE CUENTAS BASE NIIF-PYMES
-MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
Capitulo 1 Organización Contable 2

Objetivos

1. Que el estudiante comprenda lo que es organización contable de una empresa, ya sea

de tipo de persona natural o jurídica.

2. Que el estudiante aprenda el proceso de organización contable, y los diferentes trámites

que tendrá que realizar y en que oficinas gubernamentales deberá hacerlos.

3. Que el estudiante aprenda a elaborar un sistema contable.

4. Que el estudiante aprenda a interpretar el manual de aplicación de cuentas, y reafime

los conceptos aprendidos en cuanto a la naturaleza del saldo de las cuentas (Deudoras y
Acreedoras).

5. Que el estudiante mediante un trabajo de investigación de campo realice el trabajo

de organización contable, visitando las diferentes oficinas de gobierno involucradas y
recopile la documentación(Formularios) que deberán llenarse, los requisitos que deberán
cumplirse y la documentación que debera anexarse.

6. Que el estudiante establezca la diferencia entre organizar una empresa de tipo jurídica y
una de tipo natural.

7. Que el estudiante establezca la diferencia entre un sistema contable de una persona

jurídica y una persona natural e identifique las cuentas contables que se utilizan

Organización Contable

En el desarrollo de este trabajo nos centraremos en el tipo de empresa cuya actividad

principal es de tipo comercial, y de naturaleza jurídica, esto quiere decir que vamos a
trabajar a lo largo de toda la práctica con una empresa con características de Socie-
dad Anónima de Capital Variable(S.A. de C.V.), considero que para el desarrollo de
una práctica completa este tipo de empresas cumple con los requisitos, debido que
estas empresas en nuestro medio deberán cumplir con muchos requisitos a nivel conta-
ble y también jurídico para poder desarrollar su actividad comercial y mantenerse en el
ámbito mercantil de acuerdo a nuestra legislación.
Capitulo 1 Organización Contable 3

Caso Práctico
DATOS DE LA SOCIEDAD (EMPRESA) SEGÚN ESCRITURA DE CONSTITUCION

Nombre de la Sociedad: INVERSIONES SEDCOI, S.A. de C.V.

Fecha de Constitución: 01 de Octubre de 201X
Actividad Económica Principal: Comercialización de Equipos de Computación y Acce-
sorios
Capital Social Mínimo: Quinientos Mil Dólares ($500,000.00), dividido y representado en
5000 acciones comunes, de una sola serie, de un valor nominal de cien dolares cada
una.
Capital Pagado: 25% del Capital Social ($125,000.00)
Capital no Pagado: 75% del Capital Social ($375,000.00), deberá cancelarse en un perio-
do de un año.
Socios: Mario Ernesto Larios Martínez, participación 25% del capital NIT 0619-110359-001-9
Francisco Antonio Lemus Guevara, participación 25% del capital NIT 0610-110265-001-0
Claudia Mabel Sánchez Torres, participacion 15% del capital NIT 0614-100171-109-6
Marta Isabel López González, participación 35% del capital NIT 0210-310348-001-0
Gobierno de la Sociedad: El gobierno de la sociedad será ejercido por una Junta Gene-
ral de Accionistas y un Administrador Unico y su respectivo Suplente.
Administrador Unico y Suplente: Se nombra Administrador Unico al Sr. Mario Ernesto Larios
Martínez y suplente a la Sra. Claudia Mabel Sánchez Torres, para un período de cinco
años.
Auditor Externo: Se nombra como auditor externo al Licenciado Samuel Antonio Pérez
Navarro, inscripción No. 1040, para el ejercicio de 201X
Notario que Elaboró la Escritura de Constitución: José Santos Elías Herrera

DATOS DE INSCRIPCION DE LA ESCRITURA EN EL REGISTRO DE COMERCIO

Fecha de Inscripción: 14 de Octubre de 201X

Número de Inscripción: 163 del Libro 3367 del Registro de Sociedades
Folios: Desde el 001414 Hasta el Folio 001433.
El primer paso que debemos de hacer teniendo la escritura de constitución de la empre-
sa debidamente inscrita en el registro de comercio, es elaborar su balance inicial de
acuerdo al capital de fundación de la empresa, este deberá ser firmado por el repre-
sentante legal, el contador y Auditor externo de la empresa, sin estas firmas no podrá
presentarse a las oficinas de gobierno porque será rechazado.

NIT DE LA SOCIEDAD: 0614-211097-104-5 NRC: 853050-7

NUMERO PATRONAL ISSS: 110580345
TIPO DE EMPRESA SEGÚN MINISTERIO DE HACIENTA = MEDIANA EMPRESA
Capitulo 1 Organización Contable 4

INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.

BALANCE INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DE 201X
EMPRESA SALVADOREÑA
(EN DOLARES USA)

ACTIVO

CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES 125,000.00

Caja y Bancos 125,000.00

TOTAL ACTIVO 125,000.00

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO 125,000.00

Capital Social Mínimo

Capital Mínimo Suscrito 500,000.00

Capital Suscrito y no Pagado (375,000.00)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 125,000.00

Mario Ernesto Larios Martinez Fidel Gregorio Montes López

Representante Legal Contador

Samuel Antonio Pérez Navarro

Auditor Externo
Inscripción 1040
Capitulo 1 Organización Contable 5

Trámites de Organización Contable

P or organización contable de una empresa entenderemos como la inscripción de la

empresa en las diferentes oficinas de gobierno que a continuación detallamos; por
tratarse en nuestro ejemplo de empresa mercantil del tipo Sociedad Anónima de Capital
Variable(INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.), damos por hecho que la escritura de constitu-
ción de dicha sociedad ya esta debidamente inscrita en el Registro de Comercio, con los
datos detallados anteriormente iniciamos los trámites para la organización contable de la
empresa.
DIAGRAMA DE PROCESO DE ORGANIZACIÓN CONTABLE

OFICINA GUBERNAMENTAL TRÁMITE- GESTION

Dirección General de Trámite NIT

Impuestos Internos Inscripción IVA
DGII

Alcaldía Municipal
De San Salvador Inscripción
Trámite de Solvencia

Dirección General Inscripción de la Em-

De Estadisticas y presa
Censos Trámite de Solvencia

Registro de Comercio Mátricula de Empresa

Inscripción Balance
Inicial y anuales

Contadores Públicos
Art. 17-Ley Profesión Autorización de Siste-
De la Contaduría P. mas Contables
Legalización Libros

ISSS Inscripción
AFPs Y Trámite
Número Patronal

Ministerio de Trabajo y Inscripción del

Previsión Social Centro de Trabajo

Superintendencia de
Obligaciones Mercan- Presentar el sistema
tiles legalizado por el con-
tador público.
Capitulo 1 Organización Contable 6

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (D.G.I.I.)

En esta oficina debemos solicitar la inscripción de la sociedad para obtener:

• N.I.T. de la Empresa
• Número de Registro de IVA

N. I.T. DE LA EMPRESA
Para la obtención de NIT de la empresa es necesario llenar el formulario Registro Unico de
Contribuyentes F-210 y cumplir con los requisitos siguientes:

• Presentar Escritura de Constitución de la Sociedad en original y copia, debidamente

inscrita en el Registro de Comercio.
• NIT y Dui del Representante Legal o Apoderado en originales ó pasaporte (extranjeros).
• Autorización autenticada del Representante Legal para quien gestione el trámite.
• Presentar el formulario F-210 con la información requerida.
• Cancelar los aranceles por trámite de $0.23 de dólares para el NIT

NUMERO DE REGISTRO DE IVA

De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios (Ley IVA), están obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el art. 20 de
la ley, sea en calidad de contribuyentes o de responsables:

• Las Personas Naturales o Jurídicas

• Las Sucesiones
• Las sociedades nulas, irregulares o de hecho
• Los Fideicomisos
• Las asociaciones cooperativas

En el art. 28 de la ley menciona quienes están excluidos de la calidad de contribu-

yentes, y se refiere a quienes hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales
o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto
menor a cincuenta mil colones y cuando el total de su activo sea inferior a veinte mil colo-
nes.
Lo anterior no es aplicable a las sociedades e importadores según se explica en el
mismo artículo de la ley, por tanto para nuestro caso debemos de cumplir con las siguientes
formalidades para inscribir la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. y obtener nuestro
número de registro.
PASOS A SEGUIR:

• Comparecer personalmente en el lugar de la Inscripción el contribuyente, su represen-

tante legal o apoderado debidamente acreditado.
• LLenar el formulario Registro Unico de Contribuyentes (RUC) F-210 que proporciona la
DGII.
• Presentar la siguiente documentación:
• Fotocopia de Escritura de Constitución de la Sociedad, debidamente inscrita en el
Registro de Comercio.
• Fotocopia de NIT la Sociedad
• Dui y NIT del Representante Legal en originales, en su defecto, se deberá anexar autori-
zación para quien realiza el trámite.
Capitulo 1 Organización Contable 7

Existe un plazo para tramitar la inscripción de la empresa como contribuyente y es el que se

refiere el art. 86, el cual fija quince días contados desde la iniciación de las actividades. Para
el caso de las sociedades como INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V., están obligados desde
su constitución inscribirla inmediatamente , así nos evitamos una posible multa por no ha-
cerlo en el plazo que indica la ley.

Si posteriormente se registran cambios de los datos del contribuyente, proporcio-

nados en el formulario de inscripción, deberá ser informado a la DGII o a la Delegación
Fiscal Departamental correspondiente, dentro del plazo de 15 días de ocurrido el cambio.
También deberá comunicarse a la DGII dentro de los treinta días siguientes del término del
negocio o actividad ya sea por venta, liquidación, permuta, disolución o fusión de socieda-
des o cualquier otra causa.

ALCALDIA MUNICIPAL DE SAN SALVADOR

De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas deberán tramitar en
las respectivas alcaldías municipales la apertura de cuenta y son calificadas de acuerdo a
la actividad económica que desarrollan, esta puede ser comercial, industrial, financiera o
de servicio y al monto del activo así será el impuesto aplicado, en el caso de las empresas
que operan en el municipio de San Salvador este trámite deberán hacerlo en la Alcaldía de
San Salvador, en este caso la alcaldía proporciona el formulario F-4 juntamente con la guía
que contiene las instrucciones de cómo llenarlo correctamente así como los requisitos que
deberán cumplirse y los documentos que deberán anexarse al formulario, además deberá
llenarse el formulario de declaración jurada de inicio de operaciones que entregan conjun-
tamente con el formulario F-4, (Ver formularios en anexo).

PASOS QUE DEBERAN SEGUIRSE PARA INSCRIBIR LA EMPRESA EN LA ALCALDIA DE SAN SALVA-
DOR.
• Retirar formulario y Declaración Jurada de Inicio de Operaciones
• Llenar Formularios de acuerdo a la Guía
• Presentar la siguiente documentación anexa a los formularios
• Original y Fotocopia de Escritura de Constitución debidamente inscrita en el Regis
tro de Comercio.
• Original y Fotocopia del NIT de la Sociedad
• Original y Fotocopia del NIT del representante legal y Dui
• Balance Inicial debidamente firmado por el representante legal, contador y audi
tor externo.
El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la
inscripción de la escritura de constitución en el Registro de Comercio.
Presentada la inscripción solicitamos una solvencia municipal que nos servirá para presentar-
la en el registro de comercio cuando tramitemos la matricula de empresa y establecimiento.

DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSOS

En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo que esta-
ble la Ley del Servicio Estadístico Nacional y poder obtener constancia de inscripción que es
requisito indispensable para poder solicitar matricula de empresa y establecimiento.
PASOS PARA LA INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSOS
• Retirar formulario 06-Empresas Nuevas. (Aperturas e Inactivas)
• Llenar Formulario Correctamente.
• Presentar la siguiente documentación:
•Fotocopia del Balance Inicial de la Empresa
•Escritura de Constitución
•Copia IVA y NIT de la sociedad
Capitulo 1 Organización Contable 8

OFICINA DE REGISTRO DE COMERCIO

En esta oficina de registro, realizamos los siguientes trámites como parte de la organización
contable de una empresa, y son los siguientes:
•Matricula de Empresa y Establecimiento
•Inscripción del Balance Inicial y Balances de Fin de Ejercicio.

MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO

A la solicitud de Matrícula de Empresa y Establecimiento deberá anexarse la siguiente docu-
mentación:
•Recibo de ingreso de los derechos correspondientes
•Balance Inicial de la empresa en 2 ejemplares debidamente firmados por el Representante
Legal, El Auditor Externo de la Sociedad y El Contador de la Empresa.
La solicitud debe ser presentada por el interesado o autenticarse su firma ante un notario, en
cuyo caso puede presentarse por cualquier persona.

INSCRIPCION DE BALANCES DE FIN DE EJERCICIO

En nuestro caso práctico necesitamos inscribir el Balance Inicial de la Empresa en
formato exigido por el Registro de Comercio, posteriormente la empresa tendrá que inscribir
los Balances de Fin de Ejercicio cada año, presentando lo siguiente:
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambio en el patrimonio, acompañado del dictamen del auditor, art. 441 codi-
go de comercio.

PASOS:
• Pagar los derechos correspondientes $17.14
• Presentar el Balance Inicial en Formato Exigido, y una copia en papel tamaño oficio reduci-
da al 74%.

CONTADORES PUBLICOS

AUTORIZACION DE LOS SISTEMAS CONTABLES Y LEGALIZACION DE LIBROS

De acuerdo al Ley de la Profesión Contaduría Pública y de la Auditoría de los Con-
tadores Públicos y de la Función de Auditoría, aprobada por decreto legislativo No. 828 el
veintiséis de enero del año dos mil y su vigencia es a partir del primero de abril del año dos mil.

ATRIBUCIONES DEL CONTADOR PÚBLICO

ARTICULO 17. Los contadores públicos intervendrán en forma obligatoria en los siguientes
casos:
a)Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales
de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad
y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorización procederá en todos aquellos casos
en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamen-
tales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados;

b)Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad
con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada, aunque
también estos libros los puede legalizar el registro de comercio, art. 40 codigo de comercio. El
contador no podrá emitir las autorizaciones a las que se refieren los literales a), b) del presen-
te artículo, sin que previamente se hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones
profesionales de los comerciantes exigidas en los Títulos I y II del Libro Segundo del Codigo de
Comercio.
Capitulo 1 Organización Contable 9

La Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles a través del Departamento de

Sistemas Contables hace del conocimiento el Instructivo para la Legalización de Sistemas
Contables o sus Modificaciones a la vez define las normas mínimas para la elaboración del
Catalogo de Cuentas y Manual de Instrucciones o Aplicación. Todo Sistema Contable consta
de tres partes:
• Descripción del Sistema Contable
• Estructura de Catalogo de Cuentas
• Manual de Instrucciones
De acuerdo al instructivo y normas mínimas exigidas por la Superintendencia de Empresas y
Sociedades Mercantiles, procedemos a elaborar el sistema contable de la empresa INVERSIO-
NES SEDCOI, S.A. DE C.V. Según instructivo No. DG-005/97 de fecha 10 de marzo de 1997 que
sustituye al instructivo No. DG-005/92 de fecha 20 de agosto de 1992.

Adicionalmente a la solicitud se anexara la siguiente documentación:

•Descripción, Catálogo y Manual de Cuentas, en original y copia, firmadas por el contador y
el representante legal.
•Fotocopia del NIT
•Fotocopia de los recibos de ingreso por pago de matriculas de comercio.
•Balance de Situación o General, si ya esta operando la empresa, o Balance Inicial en caso
contrario.
•Fotocopia de Escritura de Constitución con Inscripciones en el Registro de Comercio; así
como original para cotejarla o su certificación; caso de ser comerciante social.
•Tratándose de sociedades, credencial vigente del Representante Legal o Poder General del
solicitante inscrito en el registro de comercio, cuando tal designación no conste en el Pacto
Social (acompañar original o presentar copia certificada).

INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL

Pasos para inscribir a la empresa en el ISSS y tramitar No. Patronal:
• Retirar Formularios en Oficina de Afiliación del ISSS
•Llenar Formularios Correctamente
• Presentar la Siguiente Documentación
• Original y Copia de Dui del Representante Legal
•Original y Copia del NIT de la Sociedad
•Original y Copia de Escritura de Constitución de la Sociedad debidamente inscrita en el
Registro de Comercio.
•Nomina de empleados y croquis de ubicación.
A falta de documentos originales se pueden presentar copias autenticadas por un abogado.

MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISION SOCIAL

De acuerdo al Artículo 55 del Código de Trabajo-Inciso 1°”Todo patrono está en la
obligación de inscribir a su empresa o establecimiento en los registros que llevarán la Direc-
ción General de Inspección de Trabajo y las Oficinas Departamentales de Trabajo.”
De acuerdo al Artículo 56-Inciso 1°”La falta de inscripción de una empresa o estable-
cimiento, hará incurrir a su titular en una multa de quinientos hasta diez mil colones, de acuer-
do a la capacidad económica del infractor.”
De acuerdo a lo enunciado en los artículos anteriores que forman parte del Código de Traba-
jo, es importante la inscripción del centro de trabajo.
PASOS PARA LA INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO
• Presentar Solicitud de Inscripción según formato proporcionado por el Ministerio
• Presentar la Siguiente Documentación
• Presentar la Solicitud con copia
• Fotocopia de la Escritura de la Sociedad y Credencial del Representante Legal
• Balance Inicial
Capitulo 1 Organización Contable 10

VISITE LA PAGINA: www.minec.gob.sv/oni/

PARA CONSULTA DE LEYES, TRAMITES EN OFICINAS GUBERNAMENTALES VISITE LOS SIGUIENTES

SITIOS:
www.mh.gob.sv =Ministerio de Hacienda
www.minec.gob.sv =Ministerio de Economia

2. SISTEMA CONTABLE (Sistema basado razonablemente en NIIF-PYMES)

Para que un sistema contable sea presentado al auditor externo debidamente acre-
ditado por el Consejo de la Vigilancia de la Contaduría Publica para su autorización, para su
aprobación deberá de elaborarse de la siguiente manera:

INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.

DESCRIPICION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

1-DATOS GENERALES
1.1 DIRECCION: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San
Salvador,Teléfono 2273-1988
1.2 ACTIVO EN GIRO: $500,000.00 FECHA: 01 DE OCTUBRE DE 201X
1.3 AUDITOR EXTERNO: Samuel Antonio Pérez Navarro, Registro No. 1040
1.4 LA ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL ES:Comercialización de Computado
ras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes
para Computadoras.
1.5 N.I.T. de la Empresa: 0614-211097-104-5

2- DATOS DEL SISTEMA

2.1 METODO DE VALUACION DE INVENTARIO: Costo de Adquisición
2.2 SISTEMA DE INVENTARIO: Periódico ó Pormenorizado
2.3 NO APLICA

3-DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

3.1 LA CONTABILIDAD SE LLEVARA: En Hojas Separadas, todos los Libros.
3.2 LA FORMA DE OPERACION SERA: Por Computadora.
3.3 LOS LIBROS QUE SE LEGALIZARAN SON:
Libro Diario-Mayor
Libro de Estados Financieros
Libro de Actas de Junta General
Libro de Registro de Accionistas
Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
Libro de Ventas de Consumidor Final
Libro de Ventas a Contribuyentes
Libro de Compras
3.4 La forma de asentar las operaciones será:
En el Libro Mayor, se asentarán los movimientos del día en resumenes diarios.
En el Libro de Estados Financieros, en este registro se haran anotaciones, según lo estableci-
do en él articulo 442 del Código de Comercio.
En el Libro de Actas de Junta General, en este registro serán anotadas cronológicamente, las
resoluciones que los accionistas tomen en las Juntas Generales Ordinarias o Extraordinarias.
En el Libro de Registro de Accionistas, este registro contendrá lo establecido en él artículo 155
de nuestro código de comercio.
En el Libro de Aumento y Disminuciones de Capital, como su nombre lo indica, aquí se anota-
ran en detalle los aumentos y disminuciones de capital.
Capitulo 1 Organización Contable 11

DESCRIPCION DE LA ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS.

El catálogo de cuentas esta ordenado por el sistema numéri¬co.

Los títulos de agrupación que se han utilizado son:

IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO Y RESERVAS
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
6 CUENTAS LIQUIDADORAS

RUBROS DE AGRUPACION
Para formar los rubros de agrupación se les agregará un dígito a los títulos de agrupa
ción. Ejemplo:
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
21 PASIVO CORRIENTE
31 CAPITAL

CUENTAS DE MAYOR
Luego formaremos las cuentas de mayor con cuatro dígitos. Ejemplo:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 CUENTAS POR COBRAR
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
2102 CUENTAS POR PAGAR

Para las subcuentas, a las cuentas de mayor se le agregarán dos dígitos. Ejemplo:
110101 CAJA GENERAL
110201 CLIENTES
210401 PROVISIONES
210402 RETENCIONES

Para las sub-subcuentas se le agregará a la subcuenta dos dígitos. Ejemplo:

11010301 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
11030101 IVA CREDITO FISCAL COMPRAS INTERNAS
12010101 TERRENOS
Capitulo 1 Organización Contable 12

CATALOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 Caja General
110102 Caja chica
110103 EFECTIVO EN BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 Banco Scotiabank
1101030103 Banco CITI
11010302 Cuentas de Ahorro
1101030201 Banco Agrícola
1101030202 Banco CITI
11010303 Depósitos A Plazo Fijo
1101030301 Banco Agrícola
1101030302 Banco Scotiabank
110104 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102 CUENTAS POR COBRAR
110201 CLIENTES
11020101 Servi Viajes, S. A. de C. V.
11020102 Jose Alejandro Arevalo
11020103 Texaco Caribbean
11020104 Lemus Asociados
110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (Cr)
11020201 Estimación para cuentas incobrables
110203 ANTICIPO A PROVEEDORES
110204 PRESTAMOS AL PERSONAL
11020401 Préstamos personales de administración
11020402 Préstamos personales de ventas
110205 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
110206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103 IVA-CREDITOS FISCALES
110301 IVA CCF-Compras Locales
110302 IVA CCF-Importaciones
110303 IVA-Retención 1%
110304 IVA-Percepción 1%
110305 Iva Remanente
110306 Iva Excedente
1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1105 COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS
1106 INVENTARIOS
110601 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
11060101 EQUIPOS
1106010101 Computadoras
1106010102 Impresores
1106010103 UPS-Estabilizadores de Voltaje
1106010104 Monitores
11060102 ACCESORIOS Y PARTES
1106010201 Discos Duros
1106010202 DVDS
1106010203 MEMORIASY OTROS
110602 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (Cr)
Capitulo 1 Organización Contable 13

110603 DETERIORO DE INVENTARIOS (CR)

11060301 Equipos
11060302 Accesorios y Partes
1107 INVERSIONES TEMPORALES
110701 INVERSIONES EN AFILIADAS
1108 GASTOS ANTICIPADOS
110801 SEGUROS
110802 ALQUILERE PAGADOS POR ANTICIPADO
110803 PAPELERIA Y UTILES
1109 ANTICIPO PAGO A CUENTA ISR
110901 PAGOS ANTICIPADOS ISR
110902 REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES

12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 ACTIVO FIJO AL COSTO O VALUACION
12010101 TERRENOS
1201010101 Terrenos
12010102 EDIFICACIONES
1201010201 Edificaciones
12010103 INSTALACIONES
1201010301 Instalaciones
12010104 MOBILIARIO Y EQUIPO
1201010401 Mobiliario y Equipo
12010105 VEHICULOS
1201010501 Vehículos
120102 DEPRECIACION ACUMULADA (Cr)
12010201 Depreciación Acumulada Edificaciones
12010202 Depreciación Acumulada Instalaciones
12010203 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
12010204 Depreciación Acumulada Vehículos
120103 DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Cr)
12010301 Deterioro de Terrenos
12010302 Deterioro de Edificios
12010303 Deterioro de Vehículos
12010304 Deterioro de Mobiliario y Equipo
12010305 Deterioro de Instalaciones
1202 INVERSIONES PERMANENTES
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
120301 DERECHOS DE LLAVE
12030101 Costo de Adquisición derecho de llave
12030102 Amortización de derecho de llave (CR)
12030103 Deterioro Acumulado Derecho de llave (Cr)
120302 PATENTES Y MARCAS
12030201 Costo de adquisición de patentes y marcas
12030202 Amortización de patentes y marcas (CR)
12030203 Deterioro Acumulado patentes y marcas (Cr)
120303 LICENCIAS Y CONCESIONES
12030301 Costo de adquisición licencias y concesiones
12030302 Amortización de licencias y concesiones (Cr)
12030303 Deterioro Acumulado licencias y concesiones (Cr)
Capitulo 1 Organización Contable 14

2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
21010101 Banco CITI
21010102 Banco Agrícola
210102 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
21010201 Banco CITI
21010202 Banco Agrícola
210103 PORCION CIRCULANTE – PRESTAMOS A LARGO PLAZO
210104 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
21010401 Factoraje
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES
21020101 PROVEEDORES LOCALES
2102010101 Ovami de El Salvador
2102010102 K&V, S. A. DE C. V.
21020102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
21020201 CONTRATOS A CORTO PLAZO
2102020101 Pagare
2102020102 Letra de Cambio
210203 ACREEDORES
21020301 Dirección General de Tesoreria (MH)
21020302 Alcaldia Municipal
21020303 Intereses por Pagar
21020304 DEL SUR
21020305 ISSS CUOTA PATRONAL SALUD
21020306 AFP CONFIA-CUOTA PATRONAL
21020307 AFP CRECER-CUOTA PATRONAL
21020308 INSAFORP-CUOTA PATRONAL
21020309 ISSS Previsión Cuota Patronal
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2104 RETENCIONES LEGALES
210401 Seguro social-Salud
210402 Seguro social - Previsión
210403 ISR por Servicios
210404 I SR Empleados Permanentes
210405 Bancos y otras instituciones
210406 Vialidad a empleados
210407 Procuraduría General
210408 AFP Crecer
210409 AFP Confia
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21050101 Planillas por pagar
21050102 Comisiones
21050103 Bonificaciones
21050104 Vacaciones
21050105 Aguinaldos
21050106 Indemnizaciones Obligatorias o Convenidas
2106 IVA – DEBITOS FISCALES
210601 IVA-Ventas locales a Contribuyentes
210602 IVA-Ventas locales a Consumidores
Capitulo 1 Organización Contable 15

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

210701 ISR POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS - LP
22010101 Banco CITI
220102 DEUDA CONVERTIBLE A LARGO PLAZO
2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO-LP
2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301 ANTICIPO DE CLIENTES
220302 GARANTIAS DE CLIENTES

3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL
3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
310101 Capital social mínimo
31010101 Capital Suscrito
31010102 Capital Suscrito no Pagado (Dr)
310102 Capital social variable
31010201 Capital Social Variable Suscrito
31010202 Capital Social Variable no Pagado (Dr)
32 RESULTADOS ACUMULADOS
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS
320101 Reserva Legal
3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
320201 Utilidades de Ejercicios Anteriores
320202 Utilidad del Ejercicio
320203 Ganancias provenientes de Resultados Integrales
3203 DEFICIT ACUMULADO (Dr)
320301 Pérdidas de Ejercicios Anteriores
320302 Pérdida del Ejercicio
320303 Pérdidas provenientes de Resultados Integrales
3204 OTRAS RESERVAS
3205 AJUSTES POR CONVERSION
320503 Ajustes por Adopción NIIF-PYMES
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS
410101 COMPRAS
41010101 Compras Locales
41010102 Importaciones
41010103 Gastos sobre Compras
4102 Rebajas y Devoluciones sobre Compras (Cr)
410201 Reb. Y Devoluciones Compras Locales
410202 Reb. Y Devoluciones Compras del Exterior
4103 GASTOS DE ADMINISTRACION
410301 Sueldos y Prestaciones Laborales
41030101 Sueldos y Salarios
41030102 Aguinaldos
41030103 Vacaciones
41030104 Indemnizaciones
41030105 Cuota Patronal ISSS Salud
Capitulo 1 Organización Contable 16
41030106 Cuota Patronal-AFPs
41030107 Cuota Patronal INSAFORP
41030108 Cuota Patronal ISSS Previsión
41030109 Bonificaciones
41030110 Horas Extras
41030111 Viáticos
41030112 Atención a Empleados
41030113 Seguro de Vida
41030114 Seguro Médico Hospitalario
41030115 Otras Prestaciones
410302 Materiales y Suministros
41030201 Papelería y Utiles
41030202 Combustibles y Lubricantes
41030203 Accesorios para Equipo de Computación
41030204 Artículos de Limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Aseo y Limpieza
41030207 Fovial
41030208 Cotrans(Subsidio Transporte)
410303 Servicios Básicos
41030301 Servicio de Agua
41030302 Energía Eléctrica
41030303 Internet, Teléfono, Correos y encomiendas
41030304 Transporte
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
41030403 Mantenimiento de Edificios
41030405 Mantenimiento de Equipo de Computación
410305 Seguros
41030501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030502 Seguro de Equipo de Transporte
41030503 Seguro de Edificios
41030504 Seguro de Equipo de Computación
410306 Deprecia¬ciones y Amortizaciones
41030601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030602 Depreciacion de Equipo de Transporte
41030603 Depreciacion de Edificios
41030604 Depreciacion de Equipo de Computación
41030605 Amortización de Programas Computacionales
41030606 Amortización de Gastos de Organización
410307 Gastos Operativos
41030701 Alquileres
41030702 Impuestos Fiscales y Municipales
41030703 Vigilancia
41030704 Publicidad
41030705 Matrículas y Derechos de Registro
41030706 Suscripciones
41030707 Gastos Varios
41030708 Obsolescencia de Inventario
41030709 Incobrabilidad
410308 Servicios y Honorarios Profesio¬nales
41030801 Capacitación al Personal
41030802 Consultoría
41030803 Auditoría Externa y Contabilidad
Capitulo 1 Organización Contable 17
4104 GASTOS DE VENTA
410401 Sueldos y Prestaciones Laborales
41040101 Sueldos y Salarios
41040102 Aguinaldos
41040103 Vacaciones
41040104 Indemnizaciones
41040105 Cuota Patronal ISSS Salud
41040106 Cuota Patronal AFPs
41040107 Cuota Patronal Insaforp
41070108 Cuota Patronal ISSS Previsión
41040109 Bonificacio¬nes
41040110 Horas Extras
41040111 Viáticos
41040112 Atención a Empleados
41040113 Otras Prestaciones
41040114 Comisiones sobre ventas
41040115 Comisiones sobre cobros
41040116 Seguro de Vida
41040117 Seguro Medico Hospitalario
410402 Materiales y Suministros
41040201 Papelería y Útiles
41040202 Combustible y Lubricantes
41040203 Material de Empaque
41040204 Artículos de Limpieza
41040205 Fotocopias
41040206 Aseo y Limpieza
41040207 Fovial
41040208 Cotrans(Subsidio Transporte)
410403 Servicios Básicos
41040301 Servicio de Agua
41040302 Energía Eléctrica
41040303 Teléfono, Internet, Correos y Encomiendas
41040304 Transporte
410404 Mantenimientos
41040401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41040402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
41040403 Mantenimiento de Edificios
41040404 Mantenimiento de Equipo de Computación
410405 Seguros
41040501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina
41040502 Seguro de Equipo de Transporte
41040503 Seguro de Edificios
41040504 Seguro de Equipo de Computación
410406 Depreciaciones y Amortizaciones
41040601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina
41040602 Depreciacion de Equipo de Transporte
41040603 Depreciacion de Edificios
41040604 Depreciacion de Equipo de Computación
41040605 Amortización de Gastos de Instalación
41040606 Amortización de Patentes
410407 Gastos Operativos
41040701 Alquileres
41040702 Impuestos Fiscales y Municipales
41040703 Vigilancia
41040704 Publicidad
41040705 Atención a Clientes
Capitulo 1 Organización Contable 18

41040706 Gastos de Viaje

41040707 Gastos Varios
410408 Servicios y Honorarios Profesiona¬les
41040801 Capacitación al Personal
41040802 Consultoría
4105 GASTOS FINANCIEROS
410501 Intereses
410502 Comisiones Bancarias
410503 Descuentos sobre Compras
42 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4201 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
420101 Presente Ejercicio
43 OTROS GASTOS
4301 GASTOS INTEGRALES
430103 Perdidas por Cambios en el Valor Razonable

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

5101 VENTA DE BIENES
510101 Ventas de Contado
510102 Ventas de Crédito
5102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTA DE BIENES (Dr)
510201 Rebajas sobre Ventas
510202 Devoluciones sobre Ventas
5103 PRODUCTOS FINANCIEROS
510301 Descuentos sobre Compras
510302 Intereses y Comisiones
5104 GANANCIAS EN VENTA DE ACTIVOS
5105 OTROS INGRESOS
5106 DIVIDENDOS GANADOS
52 OTROS INGRESOS
5201 INGRESOS INTEGRALES
520103 Ganancias por Cambios en el Valor Razonable

6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
6101 Pérdidas y Ganancias
610101 Ejercicio Presente

Mario Ernesto Larios Martínez Fidel Gregorio Montes López

Representante Legal Contador
Capitulo 1 Organización Contable 19

MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS DEL CATALOGO

1-ACTI V O
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se
tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la em-
presa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de
tiempo y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se
trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos
los demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El efectivo comprende el dinero en caja así también los depósitos bancarios a la vista;
los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez., que son fácilmen-
te convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto un riesgo no significativo
de cambios en su valor.

SE CARGARÁ:
• Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso de
efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la empresa y queden
en disposición de la caja general, para su posterior liquidación.
• Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deberá permane
cer inalterable, salvo disposición de la gerencia.
• Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que
el banco envía provenientes de depósitos efectuados de la empresa, intereses en
cuentas de ahorro, plazo, etc...
• Cuando se integre un fondo por anulación de cheques que hayan emitido con ante
rioridad y descargado su importe.

SE ABONARA:
• Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos, para liquidar
el saldo en caja. El efectivo ingresado a caja deberá ser remesado íntegramente a
las cuentas bancarias.
• En caso de liquidación del fondo de caja chica.
• Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o
a plazos, y con las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses,
cheques rechazados, chequeras compradas, retiros en cajeros automáticos,etc.

SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de
efectivo que la Sociedad tiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo.

1102 CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen
de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no perci-
bidos y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible a favor de la
Sociedad en un período no mayor de un año.

SE CARGARÁ:
• Con el valor de los créditos concedidos por la Sociedad en concepto de ventas de bie-
nes o servicios del giro normal.
Capitulo 1 Organización Contable 20

• Con el valor de los anticipos hechos a nuestros proveedores y acreedores.

• Por los préstamos otorgados al personal que laboran para la Sociedad.
• Con el valor de los préstamos concedidos a los accionistas o pagos hechos por la Socie-
dad por cuenta de ellos.
• Con el valor de los documentos varios o aceptaciones negociables expedidos a favor de
la Sociedad, provenientes de operaciones fuera del giro normal u ordinario.

SE ABONARA:
• Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar u abonar a la
cuenta.
• Con la liquidación de los anticipos realizados.
• Con el valor de los pagos que se reciben de personal que labora en la empresa, para
cancelar total o parcialmente el saldo.
• Con el valor recibido de los accionistas para cancelar u abonar a su saldo.
• Con el valor total de los créditos fiscales al final del período para liquidar el correspondien-
te impuesto fiscal.
• Con el valor recibido en pago u abono de los derechos provenientes de operaciones
fuera del giro normal del negocio.

SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representará el monto de las cuentas y documentos por
cobrar a un plazo no mayor de un año.

1103 IVA CREDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrará el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestación de Servicios cargado a la Sociedad por los proveedores, acreedores, etc., en
la compra de bienes muebles corporales y servicios, documentados con comprobantes de
crédito fiscal y registrado en el libro de compras correspondiente.

SE CARGARÁ:
Con el impuesto cargado a la institución en los comprobantes de crédito fiscal.

SE ABONARA:
En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta 2106,
con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaración
correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a
favor del Fisco. Esta cuenta podría acreditarse con el monto de la proporción no de
ducible para efectos cuando la sociedad reciba ingresos exentos y gravables en un
período determinado.

SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el monto de los creditos fiscales a favor de la socie-
dad.

1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se trans-
fieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al
arrendatario.

SE CARGARA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamien
to.
Capitulo 1 Organización Contable 21

SE ABONARA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos
por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo
tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados).

SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arren-
damiento financiero en el ejercicio corriente.

1105 COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas
tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar
decisiones financieras y operativas.

SE CARGA:
Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial, que
la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee
control o influencia significativa.

SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en
esta.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa la participación de la sociedad en otras sociedades u
empresas.

1106 INVENTARIOS
Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes o servicios que se tiene disponible
para la venta, según los recuentos físicos valuados al costo de adquisición, que se practiquen;
así también los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea el
giro del negocio.

SE CARGA:
Con los inventarios físicos iniciales y finales del ejercicio económico.

SE ABONA:
Con el inventario inicial contra el costo de los vendido al final del ejercicio económico
o cuando se preparen estados financieros para el caso de bienes y servicios para la
venta. En los productos en proceso, el abono será con el monto para liquidar su saldo
y seguir acumulando costos en el proceso de producción.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el valor de los activos poseídos para ser vendidos en
el curso normal de operaciones; bienes y servicios en proceso de producción, y activos que
en forma de materiales o suministros se tienen para ser consumidos en el proceso de fabrica-
ción o en el suministro de servicios.

1107 INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores, adquiridos con el ánimo de
conservarlos durante un período de tiempo no mayor de un año, convertirlos en efectivo a
corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán
al costo de adquisición a menos que exista una disminución permanente en su valor.
Capitulo 1 Organización Contable 22

El costo de adquisición comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos
incurridos en su adquisición. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de ad-
quisición y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse
como cuentas por cobrar.

SE CARGA:
Con el valor de compra de las inversiones, cuya finalidad es conservarlas por un pe
ríodo de tiempo no mayor de un año.

SE ABONA:
Con las inversiones vendidas y con las pérdidas sufridas en el valor de las mismas.

SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor que se tiene en inversiones de fácil realización

1108 GASTOS ANTICIPADOS

SE CARGARA:
Con el valor de los anticipos de:
110801 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
110802 SEGUROS EN VIGOR
110803 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
110804 PAPELERIA Y UTILES
110805 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos anticipados se valuarán al costo de adquisición y se cargarán a los gastos del pe-
ríodo a medida se consuman.

SE ABONA:
Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectua
dos o amortizados.

SU SALDO:
Será deudor y representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amorti-
zar.

1109 ANTICIPO PAGO A CUENTA ISR

En esta cuenta se registraran los pagos anticipados al impuesto sobre la renta, dichos pagos
resultaran del cálculo que resulte al aplicar el porcentaje que establece la ley de impuesto
sobre la renta a las ventas netas del mes a declarar.

SE CARGA:
Con el valor de los pagos realizados mensualmente en concepto de pago a cuenta

SE ABONA:
Con el monto a liquidar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio en curso.

SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el monto pagado como anticipos del ISR
Capitulo 1 Organización Contable 23

12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
Los activos propiedades, planta y equipo, son los bienes tangibles que posee la Sociedad
para sus usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos, y de los cuales se espera usar durante más de un año o pe-
ríodo económico. La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depre-
ciable de un activo a lo largo de su vida útil.

SE CARGA:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades,
planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directa
mente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que está desti
nado. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al
costo del elemento. Con el costo de las revaluaciones, mejoras y ampliaciones que
se hagan.

SE ABONA:
Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstan
cia, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor de los activos que son propiedad de la empresa.

1202 INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una
empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas. Estas inversiones se
realizan atendiendo razones como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compañías, ampliar actividades con un mínimo de inversión hasta mantener un interés domi-
nante, deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre comercial ya estableci-
do, controlar la competencia y en fin sus operaciones.

SE CARGA:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emi
sora, inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora.

SE ABONA:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, y representa el valor que la empresa tiene invertido en inversiones
permanentes.

1203 ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para
ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios, para que sean arrendados a
terceros o para funciones relacionadas con la administración de la Sociedad.

SE CARGA:
Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, como pa
tentes, derechos de autor, marcas de fábrica, nombres comerciales, crédito mercan
til, etc.
SE ABONA:
Con la amortización de los bienes y derechos intangibles, a los resultados de los ejerci
cios en que se obtienen los beneficios esperados.
SU SALDO: De naturaleza deudor.
Capitulo 1 Organización Contable 24

1204 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones
negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un
año plazo.

SE CARGA:
Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de mercadería o servi
cios, y cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.

SE ABONA:
Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, a sí como
también con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un año pla
zo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los créditos a favor de la empresa, por venta de mercadería,
servicios u otros conceptos, cuyos cobros o recuperación sea mayor de un año.

1205 PRESTAMOS A ACCIONISTAS – LP

En esta cuenta se registraran aquellos valores transferidos a los accionistas en concepto de
préstamos concedidos o por pagos que efectúe la sociedad por cuenta de ellos y cuyos ven-
cimientos o plazos de pago que hayan pactado por un período mayor de un año.

SE CARGA:
Con el valor de los préstamos concedidos o pagos efectuados por la Sociedad por
cuenta de los accionistas, y cuyos vencimientos o plazos de pago para recuperacio
nes, se pacten a más de un año.

SE ABONA:
Con el valor de los pagos que se reciban en concepto de abono a cuenta o para
cancelar totalmente el saldo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los préstamos concedidos por la empresa a sus accionistas,
pendientes de pagar.

1206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR - LP

1207 DEPOSITOS EN GARANTIA - LP
En esta cuenta se registrarán los depósitos que la Institución han entregado a terceros para
la compra de bienes y/o servicios a recuperar en un plazo mayor de un año y que se en-
cuentran sujetos de liquidación o reintegro. Así mismo incluirá otros fondos constituidos por
la Institución cuya utilización o reintegro se encuentra restringido por contratos mercantiles o
disposiciones legales.

SE CARGA:
Con los depósitos que la empresa efectúe en las instituciones bancarias y/o cualquier
empresa, para garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o den
tro del país , cuya restricción sea mayor de un año.

SE ABONA:
Con el valor de las recuperaciones de los depósitos mencionados, así también con el
valor de los traslados que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los depósitos en garantía no corrientes a una fecha determina-
da.
Capitulo 1 Organización Contable 25

1208 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LP

Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el
que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del
activo al arrendatario.

SE CARGA:
Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al ac
tivo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la
inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos
financieros no acumulados (o no devengados).
SU SALDO:
Deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financie-
ro en el largo plazo de un año.

1209 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrarán los valores correspondientes a participaciones por motivos de
inversión o comercial a más de un año plazo, que la Sociedad posea o realiza en otras em-
presas o entidades y donde se pose un control o influencia significativa.

SE CARGA:
Con los importes de las participaciones adquiridas por la Sociedad.
SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o com
pañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia
significativa en esta.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de las participaciones de inversión y comerciales que posee la
Sociedad.

1210 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO- ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdi-
das obtenidas en períodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal,
y la compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores.

SE CARGA:
Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que
para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en
libros de dicho activo.
SE ABONA:
Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto
sobre la renta diferido.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa los valores correspondientes a impuestos sobre las ga-
nancias a recuperar en períodos anteriores.
Capitulo 1 Organización Contable 26

2- PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: se espera liquidar en el curso normal de
la operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde
la fecha del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

SE ABONA:
Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por
parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta
No. 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por montos de los vencimientos
corrientes.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cance
lar los créditos.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los préstamos y sobregiros bancarios de corto plazo, pen-
dientes de cancelar por la empresa.

2102 CUENTAS POR PAGAR

SE ABONA:
Con el valor de la mercadería adquirida al crédito en el país o en el exterior, y por el
valor de los préstamos recibidos en los cuales la Sociedad haya firmado algún docu
mento mercantil.
SE CARGA:
Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de la mer
cadería comprada al crédito o de los préstamos con garantía recibidos.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los créditos pendientes de pago a proveedores y acreedores
en el corto plazo.

2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha
transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
por el arrendante.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos futuros corrientes al favor del arrendante.
SE CARGA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrenda
miento, considerándolo como si bien fuera propio, con el valor de los pagos para
liquidar la obligación.
SU SALDO:
Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrendamiento
financiero en el ejercicio corriente.

2104 RETENCIONES LEGALES

SE ABONA:
Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de
la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma.
SE CARGA:
Con los pagos que se efectúen para cancelar las retenciones.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de las retenciones efectuadas pendientes de liquidar.
Capitulo 1 Organización Contable 27

2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por
terminación y de los beneficios de compensación en instrumentos financieros de capital y
cuyo pago debe ser entendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del perío-
do en el cual los empleados presten sus servicios.

SE ABONA:
Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o
cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a emplea
dos.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

2106 IVA DEBITOS FISCALES

SE ABONA:
Con el valor del impuesto tasado (IVA), trasladados a los clientes.
SE CARGA:
Con el valor de los ajustes del período por débito fiscal, con el importe del crédito
fiscal para determinar el impuesto a pagar al final del período mensual.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora.

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

SE ABONA:
Con el valor de los impuesto sobre la renta adeudados por la empresa.
SE CARGA:
Con los pagos que efectúen contra los impuestos adeudados.
SU SALDO: De naturaleza acreedora.

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

SE ABONA:
Con el valor de los dividendos decretados por la Junta General de Accionistas.
SE CARGA:
Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos pen
dientes de pago.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

2109 PARTES RELACIONADAS

SE ABONA:
Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión
o comercial, que la Sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en
donde los acreedores poseen control o influencia significativa.
SE CARGA:
Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia
significativa de esta.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representen obligaciones a pagar con venci-
mientos después de un año.
Capitulo 1 Organización Contable 28

2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

SE ABONA:
Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las
instituciones financieras cuyos vencimientos son a más de un año plazo.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cance
lar los créditos, y con las reclasificaciones de la porción corriente con abono a la
cuenta 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los préstamos bancarios a largo plazo, pendientes de cance-
lar por la empresa.

2202 ANTICIPO Y GARANTIA DE CLIENTES

SE ABONA:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza
no se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta res
pectiva.
SE CARGA:
Para trasladar a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta
cuenta.
SU SALDO: Acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado aplicación
contable definitiva.

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LP

Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se
nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del
activo por el arrendante.

SE ABONA:
Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendan
te.
SE CARGA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrenda
miento, considerándolo como si el bien fuera propio.Con los montos pagados por la
obligación contraída o por la reclasificación de la porción al corto plazo.
SU SALDO: Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrenda-
miento financiero en el largo plazo.

2204 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios, en el largo plazo.

SE ABONA:
Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el largo plazo
o cuyo valor sea liquidable en el futuro después de los doce meses siguientes al cierre
del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a emplea
dos y por las reclasificaciones al corto plazo.
SU SALDO:Su saldo es de naturaleza acreedora.
Capitulo 1 Organización Contable 29

3- P A T R I M O N I O DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital
invertido, las utilidades que se obtengan de las operaciones que desarrolle la Empresa, la
reserva legal y las revaluaciones.
3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO
SE ABONA:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos
de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nue
vas aportaciones o por la capitalización de utilidades o la revaloración de activos.
SE CARGA:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la junta general de
accionistas.
SU SALDO:
De naturaleza acreedora representa el valor del capital social autorizado, suscrito o pagado;
en lo respectivo al capital social mínimo será registrado en una subcuenta especial; y en
cuanto el saldo de capital social que sea aumentado o disminuido en la parte correspondien-
te a la varialidad, esté será registrado en otra cuenta especial.

32 RESULTADOS ACUMULADOS
En la vida de la Sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá
que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de
utilidades o pérdidas obtenidas, según la capacidad para generar recursos.
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS
SE ABONA:
Al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal de las utilidades que por
obligación deben separarse, dichas utilidades deben ser mantenidas para hacerle
frente a las obligaciones sociales en detrimento de la capacidad de la Sociedad
para solventar sus necesidades.
SE CARGA:
Con las disminuciones que se efectúen de acuerdo la normativa legal.
SU SALDO: Acreedor, y representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben
mantenerse en el haber social.

3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

SE ABONA:
Con el valor de las utilidades netas de cada ejercicio económico, después de sepa
rara la reserva legal.
SE CARGA:
Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde distribuir en concepto
de dividendos, y con las capitalizaciones de las utilidades debidamente autorizadas así tam-
bién cuando se apliquen al déficit.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

3203 DEFICIT ACUMULADO

SE CARGA:
Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.
SE ABONA:
Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea me
diante aportes nuevos para cubrir la pérdida o con la disminución del capital social,
de acuerdo a lo estipulado en la Ley mercantil.
SU SALDO:Deudora, y se mostrará en el lado patrimonio castigando el haber social propiedad
de los accionistas.
Capitulo 1 Organización Contable 30

3204 OTRAS RESERVAS

3205 AJUSTES POR CONVERSION
Esta cuenta representa todos aquellos ajustes hechos por cambios realizados para la adapta-
ción a la nueva normativa (NIIF-PYMES).
SE CARGA: Con los valores sujetos a ser ajustados, y que no beneficien a la entidad al realizar
el proceso de adopción de NIIF para las PYMES con los valores capitalizados o lleva
dos a resultados de ejercicios anteriores.
SE ABONA: Con los valores sujetos a ser ajustados, y que sean en beneficio al patrimonio de la
entidad al realizar el proceso de adopción de NIIF para las PYMES con los valores
capitalizados y llevados a resultados de ejercicios anteriores.
SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa los valores que surgen por efecto del proce-
so de conversión.

4 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACION
En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades
normales de la empresa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad co-
mercial, incurridos en el período económico.

4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS

SE CARGA:
Con los inventarios iniciales de los bienes que se tienen disponible para la venta al
inicio del ciclo contable y con el saldo de la cuenta No. 5601 COMPRAS; al final del
ejercicio, para determinar el total de la mercadería o bienes que se tiene disponible
para la venta.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico con el importe de los inventarios finales de merca
dería o bienes, con cargo a la cuenta No. 1106 INVENTARIOS, para determinar el cos
to de lo vendido.
SU SALDO:Deudor, será liquidado al final del ejercicio económico contra la cuenta No. 6101
PERDIDAS Y GANANCIAS determinar el resultado de operación en ventas.

4102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CR

Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones de nuestros proveedo-
res.
SE CARGARA:Al finalizar el ejercicio contra la cuenta compras.
SE ABONARA:Con el valor de las rebajas y devoluciones que nos concedan mis proveedores.
SU SALDO: Es acreedor representará el saldo de las rebajas y devoluciones del ejercicio.

4103 GASTOS DE ADMINISTRACION

Cuenta de mayor que registrará el valor de los gastos ocacio¬nados en el funcionamiento de
la Empresa para aspectos estric¬tamente administrativos.
SE CARGARA:Con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de las activida
des administrati¬vas de la Empresa, durante el ejercicio.
SE ABONARA:Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio y que se traspasa a pérdi
das y ganancias.
SU SALDO: Será deudor y representa los gastos en que la Empresa incurre en el desarrollo de
las acti¬vidades administrativas.
Capitulo 1 Organización Contable 31

4104 GASTOS DE VENTA

Cuenta de mayor que controlará el valor de los gastos que en este concepto efectúe la
Empresa.
SE CARGA:
Con el valor de los gastos que corresponden a las funciones relacionadas con las
ventas, por correcciones y por ajustes durante el ejerci¬cio.
SE ABONA:
Al final del ejercicio para liquidar su saldo contra pérdidas y ganancias.
SU SALDO:erá deudor y representará la acumulación de los gastos relacionados con las ven-
tas durante el ejercicio.

4105 GASTOS FINANCIEROS

SE CARGA:
Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre préstamos y otras obli
gaciones contratadas por la empresa, así también se cargará con el valor de las
comisiones, según la clasificación en el catálogo de cuentas.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta No. 6101 y deter
minar el resultado del ejercicio.
SU SALDO:Deudor, representa el valor de los gastos efectuados en concepto de intereses,
comisiones, etc. en un momento determinado.

42 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al
determinar la ganancia neta del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el
diferido.

4201 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

SE CARGA:
Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad
fiscal del período.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101
SU SALDO:Es de naturaleza deudora.

43 OTROS GASTOS
En esta cuenta se registran los otros gastos, los que representan todas aquellas salidas de
efectivo y equivalentes de efectivo que se reportan en la empresa y que no son parte del
objeto, giro o actividad económica ordinaria del negocio.

4301 GASTOS INTEGRALES

SE CARGA:
Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda
de presentación de los estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda
funcional disminuya en relación al valor a que inicialmente fue considerado el
cambio, la diferencia se considerará como pérdida por cambio de moneda, con el
valor resultante de la pérdida obtenida producto de los planes de beneficios a los
empleados Y con el monto que excede el valor en libros de un activo al valor Razo
nable.
SE ABONA:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias

SU SALDO:Es de naturaleza deudora.

Capitulo 1 Organización Contable 32

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos
en el curso normal de las actividades ordinarias de la Sociedad, siempre que tal entrada de
lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no este relacionado con las aportaciones de
los accionistas

5101 VENTA DE BIENES

SE ABONA:
Con el valor de las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del nego
cio, sean están al contado o al crédito.
SE CARGA:
Al finalizar el ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 101 PERDIDAS
Y GANANCIAS y determinar la utilidad de operación.
SU SALDO:Acreedor, representa el valor de la venta de bienes a un período determinado.

5102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTA DE BIENES (CR)

Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas.
SE CARGA:
Con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestros
clientes y por correcciones, al final del ejercicio.
SE ABONA:
Con su saldo total y con cargo a ventas de productos.
SU SALDO:Es deudor, y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones
de productos de nuestros clientes.

5103 INTERESES GANADOS

SE ABONA:
Con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones, etc. Devenga
dos.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101.
SU SALDO:La naturaleza de su saldo es acreedora.

5104 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS

SE ABONA:
Con el valor de las ganancias netas en venta de activos que no sean el objeto, giro
o actividad principal del negocio.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladas su saldo a la cuenta No. 6101.
SU SALDO:Su saldo es de naturaleza acreedora.

5105 OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operacio-
nes que no son usuales del negocio.
SE ABONA:
Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del
giro del negocio.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101 y deter
minar el resultado del ejercicio.
SU SALDO:Acreedor. Representa los ingresos en un momento dado, proviene de alquileres,
gastos recuperados, ingresos varios, etc.
Capitulo 1 Organización Contable 33

5106 DIVIDENDOS GANADOS

SE ABONARA:
Con el valor de los dividendos que nos han sido decretados, de parte de las compa
ñias en donde la sociedad tenga participaciones sociales.
SE CARGARA:
Al final del ejercicio economico para trasladar su saldo a la cuenta 6101.
SU SALDO:Es de naturaleza acreedora.

52 OTROS INGRESOS
Los otros ingresos representan todas aquellas entradas de dinero que se reportan en la empre-
sa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.

5201 INGRESOS INTEGRALES

SE ABONARA:
Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda
de presentación de los estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda
funcional aumente en relación al valor a que inicialmente fue considerado
el cambio, la diferencia se considerará como utilidad por cambio de moneda, con
el monto Resultante de la ganancia obtenida producto de los planes de beneficios a
los empleados Y Con el monto que excede el valor Razonable al valor en libros de
un activo.

SE CARGARA:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias.
SU SALDO: Es de naturaleza acreedora.

6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancia ó pérdi-
da en el ejercicio de sus operaciones.

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado
al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la utilidad ó pérdida del ejerci-
cio.
SE ABONARA:
Con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la pérdida del ejer
cicio.
SE CARGARA:Con el valor de las cuentas de resultado deudor y para registrar la utilidad del
ejercicio.
SU SALDO: Debe quedar liquidado al final del ejercicio.

Mario Ernesto Larios Martínez Fidel Gregorio Montes López

Firma Representante Legal Firma Contador
Capitulo 1 Organización Contable 34

MODELO DE CARTA DE SOLICITUD AUTORIZACION DE SISTEMA CONTABLE

Licenciado
Samuel Antonio Pérez Navarro
Contador Público
Presente.

Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Estudiante, del domicilio de San Salva-
dor, con documento único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil
cuatrocientos setenta y cinco - cuatro, actuando en calidad de Representante Legal de la
sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., inscrita en el Registro de Comercio al numero
ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio 001433,
con fecha de 14 de octubre de 201X, ubicada Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización
la Cima I, San Salvador, con numero de Registro de Contribuyente 853050-7 y con Numero de
Identificación Tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es: Comer-
cialización de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y
partes para Computadoras a usted con todo respeto solicito:
Se me autorice por primera vez, el sistema contable que presento, de acuerdo a lo espe-
cificado en el articulo 435 del Código de Comercio y articulo 17 de la Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contaduría.

Anexo copia de pagos de matriculas y recepción de documentos, copia de balances inscri-

tos en el Registro de Comercio, original y copia del sistema contable.
Señalo para oír notificaciones la siguiente dirección:
Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador.

San Salvador, 10 de Octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martínez

Representante Legal
Capitulo 1 Organización Contable 35

MODELO DE CARTA DE SOLICITUD DE AUTORIZACION DE LIBROS LEGALES

Licenciado
Samuel Antonio Pérez Navarro
Contador Público
Presente.

Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Comerciante, del domicilio de San Sal-
vador, con documento único de identidad numero 01142475-4, actuando en calidad de
Representante legal de la sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., ubicada en Calle
A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador., con numero de identifica-
ción tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es Comercialización
de Computadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes
para Computadora , por este medio solicito a usted, la autorización por primera vez de
los libros y hojas de contabilidad y control fiscal que se detallan, los cuales servirán para
registrar las operaciones contables de mi actividad económica.
• Libro diario-mayor . 100 Hojas
• Registro de Estados financieros 25 Hojas
• Actas de Junta General de Accionistas 25 Hojas
• Registro de Accionistas 25 Hojas
• Aumento y disminución de capital. 25 Hojas
• Libro de ventas a contribuyentes 100 Hojas
• Libro de ventas a consumidor 100 Hojas
• Libro de compras 100 Hojas

Agrego las hojas a autorizarse en blanco, Fotocopia de la escritura de constitución, foto-

copia de la tarjeta de IVA y NIT de la sociedad y fotocopia del DUI y NIT del representante
legal.

Dicha contabilidad será llevada por el contador señor Fidel Gregorio Montes López

San Salvador, 10 de octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martínez

Representante Legal
DUI 01142475-4
Capitulo 1 Organización Contable 36

MODELO DE CARTA DE SOLICITUD DE MATRICULA DE COMERCIO-PRIMERA VEZ

SEÑOR:
JEFE DEL DEPARTAMENTO DE REGISTRO
DE MATRICULAS DE COMERCIO:

Yo, -Mario Ernesto Larios Martinez, Mayor de edad, con Documento Único de Identidad numero cero
un millon ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro. Actuando en nombre y
representación de la sociedad “INVERSIONES SEDCOI,, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE”
que podrá abreviarse “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” del domicilio de San Salvador Inscrita
al Número ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio
001433, con fecha de 14 de octubre de 201X,con Número de Identificación Tributaria cero seiscientos
catorce – ciento diez mil trecientos cincuenta y nueve – ciento cinco - cero y Matricula Personal de
Comerciante Social en tramite.
Solicito se inscriba a nombre de mí representada la matricula por PRIMERA VEZ de Empresa y
Establecimiento del año 20XX de su propiedad, cuyas características doy a continuación juntamente
con los demás datos requeridos al efecto.

DATOS DE LA EMPRESA
Empresa denominada: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.”
Ubicada en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Naturaleza: Comercial
Actividad Económica: Venta de Computadoras y Accesorios
Fecha de Apertura o inicio de Operaciones: En Organización
Monto del Activo: Ciento Veinticinco mil 00/100 dólares($ 125,000.00)

DATOS DEL ESTABLECIMIENTO.

El establecimiento esta denominado: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.”
Ubicado en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Naturaleza: Comercial
Fecha de apertura: En organización

Solicito asimismo que se me extienda la constancia respectiva.

Presento la siguiente documentación: Fotocopia de Escritura de Constitución, Fotocopia del Numero de

Identificación Tributaria, Balance Inicial año 20XX en original, Constancia de inscripción en Estadística
y Censos en original y Comprobante original de pago de derechos de Empresa y Establecimiento del
año 20XX.

Señalo para oír notificaciones: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador

Autorizo al Señor Fidel Gregorio Montes Lopez, quien es mayor de edad, del domicilio de San
Salvador, Departamento de San Salvador,con documento único de identidad numero cero un millon
ciento cuarenta y dos mil cuatocientos setenta y cinco-cuatro, para que pueda recibir cualquier
documentación extendida por esta institución.

San Salvador, 11 de Octubre de 20XX.

Mario Ernesto Larios Martinez

Representante Legal