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ANTECEDENTES
El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios
y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la
información en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de
tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la
información, con estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo
con esta Ley, el CTCP es la autoridad colombiana de normalización técnica de las
normas contables de información financiera y de aseguramiento de la información.
Esta ley fue reglamentada inicialmente con los Decretos 2784 y 2706 de diciembre
27 de 2012 sobre el Marco Técnico normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el grupo 1 y grupo 3 respectivamente.
Debía de esperarse un año más para reglamentarse el Marco Técnico del grupo
2 NIIF para PYMES, el cual se realizó con el Decreto 3022 de diciembre 27 de
2013, el cual es objeto de abstracción en este módulo en lo pertinente a
POLÍTICAS CONTABLES.
Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre
11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de
interés público.
Cuando las empresas no encuentren una guía específica en la NIIF para Pymes,
los lineamientos a considerar para elaborar políticas contables podrán ser las
determinadas en las NIIF Completas que traten situaciones similares y
relacionadas.
2.1 Definición
a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Materialidad o importancia relativa
d) Fiabilidad
e) La esencia sobre la forma
f) Prudencia
g) Integridad
h) Comparabilidad
i) Oportunidad
j) Equilibrio entre costo y beneficio
2.4 Objetivos de las políticas contables
Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los
principales se pueden mencionar los siguientes:
La gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que dé lugar a información que sea relevante para las necesidades de
toma de decisiones económicas de los usuarios, y fiable, en el sentido de que los
estados financieros contengan las siguientes características:
Cuando en las entidades no existen políticas que dirigen la acción y el curso de las
actividades, es posible que las mismas no cumplan con las metas trazadas para
determinado período y esto se vea reflejado en los resultados económicos que se
obtengan, por las malas decisiones y la falta de razonabilidad y fiabilidad de los
estados financieros.
Cada entidad debe seleccionar las políticas contables y tendrá que aplicarlas de
manera uniforme para transacciones, sucesos y condiciones que sean similares,
según lo requieran las organizaciones, de manera que permita específicamente
establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicarlas
en diferentes políticas. Por consiguiente las empresas seleccionarán una política
contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría.
Las empresas al evaluar las actividades que realiza, deberán identificar los hechos
económicos que representan la base de las mismas, la finalidad principal para la
que fue creada, al mercado al que dedica sus operaciones, etc. por ejemplo se
debe verificar si es una empresa dedicada a la manufactura, a la construcción, a la
prestación de servicios, etc.
Los elementos del control interno tienen como objetivo la confiabilidad de los
registros, proporcionar mayor confianza en las cifras de los estados financieros,
así como la salvaguarda de los activos y obtención de información financiera veraz
y confiable.
Las políticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las
transacciones, indicando así el momento adecuado para la captura de la
información, identificación de los registros y forma en que se efectuará su
reconocimiento, ya que estos criterios y el entorno que rodea a la empresa harán
que la forma de valuación y su registro contribuya a toma de decisiones.
Las políticas contables son esenciales para poder llevar a cabo un análisis, lectura
e interpretación razonable de los estados financieros. Las compañías deben incluir
en sus notas a los mismos, una descripción de las políticas contables más
significativas como parte integral de sus informes financieros.
3. MANUAL BÁSICO DE POLÍTICAS PARA LA EMPRESA FRITOS YOLIS
S.A.S.
Descripción de la empresa
IDENTIFICACIÓ ACCIONES Y % DE
NOMBRE COMPLETO
N PARTICIPACION SOCIAL
Lina Marcela González López 41.915.313 400 acciones a $100.000, 50%
POLITICAS DE CALIDAD
Para la calidad del plátano se exige que el producto esté fresco, entero, sano,
limpio, de color verde uniforme, bien formado y con desarrollo normal, de textura
firme al tacto y ligeramente convexo, de acuerdo con las características de la
variedad. Adicionalmente, la fruta no debe presentar aristas muy pronunciadas,
manchas, magulladuras, cicatrices, impurezas, pudriciones o huellas notorias de
lesiones causadas por enfermedades o insectos. Cuando se habla de primera
calidad, se exige una longitud mínima de 19 centímetros en pulpa con un diámetro
mínimo de 4.5 centímetros en la mitad del plátano, incluyendo la corteza, y un
peso mínimo de 300 gramos.
Las variedades dominico hartón y hartón son las que presentan el mayor potencial
para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por su adecuado procesamiento debido,
principalmente, a que el clima cálido en el que se producen favorece el
desprendimiento de la cáscara.
OBJETIVOS DE CALIDAD
Auditar todas las técnicas que se lleven a cabo en los procesos del
establecimiento y realizar las adecuaciones en la planta física.
PLAN ESTRATÉGICO
Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por la
gerencia de la entidad, así mismo procederá a comunicar al área de contabilidad,
la existencia y aplicación de dichas políticas.
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S., para contar con lineamientos estándares que
faciliten el procesamiento de la información contable recopilada en un período
dado, y procesar la información para elaborar los estados financieros de los
sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas contables
generales que se mencionan a continuación:
FRITOS YOLIS S.A.S para preparar y elaborar los estados financieros adoptó
como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para
las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme a partir de enero de 2015.
B. Supuestos contables
FRITOS YOLIS S.A.S para elaborar sus estados financieros, los estructura bajo
los siguientes supuestos contables:
Negocio en marcha
C. Bases de medición
Costo histórico:
Para los activos de FRITOS YOLIS S.A.S el costo histórico será el importe de
efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida
entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los
pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido
a cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el
curso normal de la operación.
Valor razonable:
FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá el valor razonable como el importe por el cual
puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y
un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.
D. Características cualitativas
E. Moneda funcional
Presentación razonable
La sociedad presentará razonable y fielmente la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional
necesaria para la mejor razonabilidad de la información.
Frecuencia de la información
La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, el
cual estará conformado por: un estado de situación financiera; un estado de
resultado integral; un estado de cambios en el patrimonio; un estado de flujo de
efectivo y notas de las principales políticas significativas de la empresa.
Nota a los estados financieros sobre políticas contables utilizadas por las
PYMES
FRITOS YOLIS S.A.S presentará normalmente las notas a los estados financieros
bajo el siguiente orden:
Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el
estado de resultado para cada rubro de presentación importante, y verificar la
revelación de la política contable.
Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y
debe exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por la
sección 10, de la NIIF para las PYMES.
La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de
situación financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente
como categorías separadas. (Sección 4, p.4.4).
La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo
normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración
es de doce meses. (Sección 4, p. 4.6)
ADOPTA LA
SECCIÓN NIIF PYMES NORMA OBSERVACIONES
SI NO
1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES X
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES X
3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS X
4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA X
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y X
ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y X
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO X
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS X
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y X
SEPARADOS
10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y X
ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS X
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS X
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS X
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS X
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS X
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN X
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO X
18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA X
PLUSVALÍA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA X
20 ARRENDAMIENTOS X
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS X
22 PASIVOS Y PATRIMONIO X
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS X
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO X
25 COSTOS POR PRÉSTAMOS X
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS X
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS X
30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA X
31 HIPERINFLACIÓN X
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL X
PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE X
PARTES RELACIONADAS
34 ACTIVIDADES ESPECIALES X
35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES X
3.1 ACTIVO
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja producción, caja de
venta de segundas y caja de venta de cáscara, bancos (3 cuentas de ahorro y 2
cuentas corrientes), cuya cuenta de más relevancia es la cuenta 8183 de
DAVIVIENDA, en la cual le consigna el cliente más significativo, no existen
depósitos a plazo (con vencimiento a tres meses), ni tampoco equivalentes al
efectivo y moneda extranjera.
Medición inicial
Medición posterior
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores, que tengan acceso a dinero ya
sea por caja o bancos.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación están establecidos, con el
propósito de reducir los errores y las pérdidas de valores en Caja y efectivo en general.
Estos procedimientos pretenden salvaguardar los valores en Caja, garantizando la exactitud
y confiabilidad de los valores y los saldos allí registrados.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
A) Segregación de funciones
B) Emisión de reportes de control como lo son los boletines de caja, las
conciliaciones bancarias y el arqueo de caja.
C) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas cuentas;
balances generales y estados de flujo de efectivo son los principales
documentos que se ven afectado por esta cuenta.
POLÍTÍCAS ADMINISTRATIVAS
CAJA GENERAL
A. RECAUDOS EN CONTABILIDAD:
Todos los valores que se recaudan en caja por el auxiliar contable senior, están
bajo la responsabilidad de él, por lo que éste debe de manera ética y profesional
mantener medidas estrictas de seguridad y control de acceso de otras personas a
su puesto de trabajo, con el fin de evitar pérdidas de los valores en caja.
Adicionalmente deberá mantener todos los valores dentro de la caja Fuerte y
mantener bajo confidencialidad la clave de ésta y cambiarla periódicamente. Así
mismo, se debe tener en cuenta:
D. ARQUEO DE CAJA
Los arqueos de caja deben realizarse con frecuencia quincenal pero sin preaviso
al responsable de la caja mediante el formato del Anexo N°2. El contador y el
revisor fiscal, deberán hacer arqueos identificando la integridad de los valores
registrados, así como el cumplimiento de las normas y políticas de caja descritas
en este documento. Los faltantes y/o sobrantes deberán ser reportados
inmediatamente a la Gerencia, para verificar si hay errores en el sistema, y una
vez cumplido éste proceso si es error del responsable de la caja se deberá
justificar adecuadamente y/o asumir la diferencia en el caso de faltantes.
E. LA CONCILIACIÓN BANCARIA
OTRAS CAJAS
En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por disposición de la gerencia, existen
adicional a la caja principal, dos cajas adicionales: CAJA DE VENTA DE
CASCARA Y CAJA DE VENTA DE PLATANO DE SEGUNDAS.
La auxiliar contable sénior llevará un libro con un registro detallado de los valores
recibidos por venta de plátano de segunda y los gastos que se realicen de ésta
caja, así mismo será responsable de salvaguardar los dineros recibidos por éste
concepto en la caja fuerte. Los gastos que se podrán realizar con ésta caja, serán
exclusivamente los autorizados por la gerencia.
Medición inicial
Para todas las ventas realizadas por FRITOS YOLIS S.A.S. con periodos
inferiores a 90 días, se consideran equivalentes de efectivo y por lo tanto no
contienen un elemento de financiación y por ende no aplicaría el concepto para
medición a valor razonable o costo amortizado.
Medición posterior
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores que estén encargados del proceso
de facturación y cartera.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el
propósito de orientar el proceso de facturación y el recaudo de cartera, para asegurar su
correcta ejecución.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
A) Segregación de funciones
B) Emisión de informes básicos que permitan verificar que se han
generado todas las cuentas por cobrar, correspondientes al respectivo
periodo.
C) Conservación de los documentos soporte, correspondientes a cada
documento o cuenta por cobrar generado.
D) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas
cuentas; balances generales y estados de flujo de efectivo son los
principales documentos que se ven afectado por esta cuenta.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Por tanto FRITOS YOLIS no debe pagarle a los proveedores de materia prima de
Pepsico, ya que éste último será quien les pague y posteriormente realizará una
sola factura de venta a FRITOS YOLIS por el valor de toda ésta materia prima, la
cual será cruzada posteriormente por Pepsico con las facturas de venta de
producto terminado de FRITOS YOLIS , y consignada la diferencia a la cuenta del
banco Davivienda de FRITOS YOLIS , éste cruce podrá ser revisado en la página
www.cobranzas.com para su respectiva contabilización.
Una vez teniendo claro éste proceso, a continuación se describen detalladamente
los pasos a seguir para la elaboración de facturas de venta a Pepsico:
La auxiliar contable encargada, mínimo una vez por semana debe diligenciar
el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO” (Anexo N°6) el cual consta de dos
columnas: una de compras de materia prima para Pepsico y otra de ventas
de producto terminado a Pepsico.
Una vez realizada la factura, debe enviarse por correo electrónico a los
siguientes contactos:
Medición inicial
Medición posterior
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
La entidad dará de baja cuando a una partida de cuentas por cobrar, cuando:
Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo
financiero
Se trasfiera los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un
activo financiero.
RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLÍTICA
Medición inicial
Medición posterior
Medición inicial
Medición posterior
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el inventario está conformado de la
siguiente manera:
Saldo inicial del mes + Compras del mes – consumos del mes = Saldo final de
inventario
Éste inventario deberá ser entregado al contador el último día hábil del mes, quien
deberá hacer el comparativo con el saldo de inventarios contable el cual se genera
de la siguiente manera:
Medición inicial
Medición posterior
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el deterioro del valor de los inventarios
corresponde a los rechazos que se generen del producto terminado, teniendo en
cuenta que los rechazos corresponden al plátano verde pelado o maduro que no
cumplen con los requisitos previamente establecidos por los clientes y que al
momento de ser entregados en cada bodega, no son aceptados y por tanto no se
incluyen en la respectiva factura de venta.
Los rechazos de producto terminado deberán ser contabilizados a través de una
nota de contabilidad, en la cual se reconocerá una pérdida por deterioro de
inventarios contra un crédito de la respectiva cuenta de inventario al precio de
venta menos los costos de terminación y venta.
OBJETIVO:
Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para reconocer y contabilizar
pagos anticipados.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
identificar los pasos a seguir para la contabilización y reconocimiento de pagos anticipados.
Medición inicial
Medición posterior
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Los gastos que se paguen de manera anticipada y que se contabilicen como tal,
deberán corresponder efectivamente a gastos que corresponden al mismo
periodo o a periodos posteriores, pero que por distintas razones no se ha recibido
el bien o prestado el servicio objeto de dicho gasto.
La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
mantienen para uso en la producción o suministro de bienes, asimismo se prevé
usarlo más de un período contable. (Sección 17, p.17.2).
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para clasificar correctamente
los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
que permite identificar los elementos que conforman la partida de propiedad, planta y
equipo.
Medición Inicial
Medición posterior
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Cada área será responsable por los bienes de propiedad, planta y equipo que le
sean asignados y deberá garantizar su adecuado uso, informar averías, daños,
imperfectos o desuso.
Medición inicial
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá el cargo por depreciación
de la propiedad, planta y equipo que posee, en el resultado del período
contable. (Sección 17, p.17.17)
La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y
equipo, cuando dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se
encuentre en el lugar y en un contexto necesario para operar de la manera
prevista por la gerencia. (Sección 17, p.17.20).
Medición posterior
Método lineal
Método de unidades de producción
Método decreciente
Método de años dígitos
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar correctamente
la depreciación de los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para cuantificar la deprecación periódica de los elementos que conforman la partida de
propiedad, planta y equipo.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
La empresa FRITOS YOLIS S.A.S. estima que para los elementos de propiedad,
planta y equipo que posee a la fecha, el mejor método de depreciación es el lineal,
por tanto será el que aplique y refleje en sus estados financieros. Sin embargo,
cada nueva partida de propiedad, planta y equipo deberá ser analizada por
separado para estimar el método de depreciación y la vida útil que más se ajuste a
su realidad económica.
Medición inicial
La sociedad registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta
y equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe
recuperable. (Sección 27, p.27.1)
La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de
propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se
produzca. (Sección 27, p.27.6)
FRITOS YOLIS S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el
período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor;
si existe, deberá estimar el importe recuperable de la propiedad, planta y
equipo valuada. (Sección 27, p.27.7)
La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la
existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)
El valor del mercado ha disminuido
Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que opera
Tasa de interés del mercado se han incrementado
Evidencia de obsolescencia y deterioro físico
Cambios en el uso del activo
El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado
Medición posterior
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar cuándo se
presenta deterioro del valor de los elementos de propiedad, planta y equipo.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para identificar deterioro de valor de los elementos que conforman la partida de propiedad,
planta y equipo.
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Medición posterior
Medición inicial
Medición posterior
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la contabilización de un
intangible.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para la contabilización y reconocimiento de un intangible.
Medición inicial
Medición posterior
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determina el deterioro de
valor de un intangible.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para estimar el valor del deterioro de un activo intangible.
Medición inicial
Medición posterior
Para los activos intangibles, aplican del mismo modo las políticas aplicables al
deterioro del valor de propiedad, planta y equipo estimados en la política 3.1.9.
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la determinación del
impuesto corriente y diferido a razón de activos y pasivos.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para la contabilización y reconocimiento de impuestos y corrientes y diferidos.
Medición Inicial
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas
fiscales que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final del periodo
sobre el que se informa hayan sido aprobadas.
Medición posterior
Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos,
de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable
que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se
revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada
fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la
evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. (Sección 29, p.29.21 y 29.22)
3.2. PASIVO
3.2.1. POLÍTICAS PARA LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso
de reconocimiento y causación de cuentas y documentos por pagar.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para la contabilización y reconocimiento de cuentas y documentos por pagar.
Medición inicial
Medición posterior
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Todos los documentos que respalden una cuenta por pagar y sean recibidos en
contabilidad, deberán tener una firma de aceptación por parte de la empresa
dependiendo del tipo de cuenta por pagar, es decir si son compras de dotación
tendrán la firma de la gerencia en señal de haber recibido a conformidad los
elementos facturados, si se trata de compras de materia prima o insumos, deberá
llevar la firma del jefe de producción, un auxiliar de producción o el jefe de
operaciones logísticas, y así según sea el caso.
El tipo de documento 17 está creado para todas aquellas compras en las que el
proveedor esté tributariamente obligado a facturar, el tipo de documento 101 sirve
para soportar todos los gastos o compras realizadas a responsables del régimen
simplificado y/o no obligados a facturar, diferentes a materia prima, el tipo de
documento 01 está creado exclusivamente para las compras de materia prima a
proveedores no obligados a facturar.
Las cuentas por pagar a proveedores por lo general se causaran con un plazo de
pago a 15 días después de la fecha de la respectiva factura, a excepción de los
siguientes proveedores con quienes se ha llegado a un acuerdo de pago especial:
Alejandro Quintero
Fernando Jaramillo Roa
Patricia Molina Murcia
Asociación de productores plátano
Asociación de productores de plátano de Génova
Alba Enerieth Agudelo
Jaime Alonso Jiménez
Luz Dary Agudelo
Gentil gallego
Los pagos a proveedores se realizan semanalmente los días viernes, para lo cual
se requiere que todos los documentos por pagar estén debidamente causados con
sus respecticos plazos de pago.
Teniendo causados todos los documentos por pagar, se sigue la siguiente ruta
para determinar los pagos de la correspondiente semana así:
Una vez establecidas las cuentas por pagar que presentan vencimientos, se
procede a diligenciar el flujo de caja de la respectiva semana, con el cual se
confirman los recaudos y efectivo disponible y se enviará a la gerencia para que
apruebe los pagos a realizar.
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso
de reconocimiento y causación de provisiones.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para la contabilización y reconocimiento de provisiones.
Medición inicial
Medición posterior
POLITICAS ADMINISTRATIVAS
Este tipo de provisión deberá realizarse al finalizar cada periodo contable por
todos los empleados que se encuentren vinculados a la empresa a través de un
contrato de trabajo que los haga acreedores a prestaciones sociales.
La fórmula para determinar el valor a provisionar mensualmente depende del tipo
de prestación (Cesantías, intereses a las cesantías, prima y vacaciones), teniendo
en cuenta para ello dos bases importantes: La cantidad de días laborados por
cada empleado en el mes y el valor de salario pagado al empleado en el mes.
Donde:
Ésta provisión se realiza al finalizar cada ejercicio contable, una vez al año cuando
se haya determinado el resultado del ejercicio sobre el cual se aplicará la tarifa de
impuesto de renta y la tarifa de impuesto para la equidad CREE, el valor resultante
será el valor a provisionar por ese ejercicio contable, el cual será ajustado el año
siguiente cuando se estime finalmente el verdadero valor a pagar con cada
declaración de impuestos.
3.3.3. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PRÉSTAMOS
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso
de reconocimiento y causación de préstamos.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para la contabilización y reconocimiento de préstamos.
Medición inicial
Medición posterior
Medición inicial
Medición posterior
La entidad repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas
financieras y la reducción de la deuda pendiente, utilizando el método del
interés efectivo. (Sección 20, p.20.11)
FRITOS YOLIS S.A.S, distribuirá la carga financiera (intereses) a cada
período a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga
una tasa de interés constante en cada período, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar. (Sección 20, p.20.11)
La empresa deberá revelar en las notas el importe en libros, es decir el
costo menos los desembolsos incurridos en el período contable y realizar
una descripción de los acuerdos generales acordados en el contrato, entre
otros aspectos de importancia como plazo, tasa de interés, etc. (Sección
20, p.20.13)
4. PATRIMONIO
OBJETIVO:
Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso
de reconocimiento del capital social.
PRESENTACIÓN:
Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil
para el reconocimiento del capital social.
Medición inicial
Medición posterior
La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los
propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección
22,p.22.17)
Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable
Una entidad revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por la
entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas
pero aún no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el
hecho de que no tengan valor nominal; una conciliación entre el número de
acciones en circulación al principio y al final del período; derechos,
privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones,
incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribución de dividendos y al reembolso del capital; las acciones cuya
emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o
contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e
importes. (Sección 4, p 4.12)
2. Por su función (como parte del costo de las ventas o de los costos de
actividades de distribución o administración).
Si la empresa opta por clasificar los gastos según su función, tendrá que revelar
como mínimo su costo de ventas de forma separada de otros gastos. (Sección 5,
p.5.11 (b))
La empresa reconocerá los costos por préstamos como gastos del período,
cuando se incurran en ellos. (Sección 25, 25.2)
La empresa revelará para cada componente una conciliación entre los importes en
libros tanto al inicio como al final del período contable, revelando cambios con
relación a:
FRITOS YOLIS S.A.S, elaborará el estado de flujo de efectivo una vez al año,
como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período
contable. (Sección 3, 3.17 (d)).
La empresa para la elaboración del estado de flujo de efectivo para las actividades
de operación, optará por cualquiera de los métodos que se mencionan a
continuación:
a) La empresa utilizará el método indirecto siempre que el resultado se ajuste por
los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o
acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o
futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujo de efectivo de
inversión o financiación. (Sección 7, p.7.7 (a)).
b) La empresa optará por método directo siempre que se revelen las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos. (Sección 7, p.7.7 (b)).
FRITOS YOLIS S.A.S, presentará el estado de flujo de efectivo para las
actividades de inversión y financiación bajo el método directo. (Sección 7, p.7.9)
2.1.9 Políticas contables sobre hechos ocurridos después del período sobre
el que se informa