FORO RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL

1. Existe alguna clase de violación a los principios éticos

fundamentales del contador y revisor fiscal por parte de la firma
auditoria de revisoría fiscal de la sociedad INTERBOLSA S.A. Cuáles
y por qué?

El caso INTERBOLSA S.A. se convirtió en un rompecabezas y a pesar que la firma

de revisoría fiscal declaro que desconocía las transacciones que realizaba la
empresa, la Ley 43 de 1990 en su artículo 37 menciona: “En consecuencia, el
Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios como ente
económico separado que es, relacionarlo con las circunstancias particulares de su
actividad, sean éstas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las
técnicas y métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la clase de
trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos, los siguientes
principios básicos de ética profesional:
Integridad.
Objetividad.
Independencia.
Responsabilidad.
Confidencialidad.
Observaciones de las disposiciones normativas.
Competencia y actualización profesional.
Difusión y colaboración
Respeto entre colegas.
Conducta ética.

Para el caso de la firma auditora de INTERBOLSA S.A. es claro que no observo los
principios de:

37.1 Integridad.

El Contador Público deberá mantener incólume su integridad moral, cualquiera que

fuere el campo de su actuación en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se
espera de él rectitud probidad, honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier
circunstancia.
Lo más probable es que la firma de revisoría fiscal tuviese en sus manos las
transacciones o documentos donde se evidenciaba la triangulación de recursos y
los riesgos a los que eran expuestos los clientes, adicionalmente lo debió expresar
en sus informes.

37.2 Objetividad.
La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin perjuicios en
todos los asuntos que corresponden al campo de acción profesional del Contador
Público.
En el caso INTERBOLSA S.A. a la firma de revisoría fiscal le falto imparcialidad en
su actuar conforme a lo dispuesto en el Código de Comercio ¨corresponde al
revisor fiscal desarrollar y ejecutar el examen crítico, sistemático y detallado de los
sistemas de información financiera, de gestión y legal de la sociedad, realizado
con independencia por un contador público y utilizando técnicas específicas, con
el fin de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información
financiera, las eficacia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de
las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legales que
le son aplicables, para la tomas de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma¨

37.3 Independencia.
En el ejercicio profesional, el Contador Público deberá tener y demostrar absoluta
independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con
respecto a los cuales la independencia, por las características peculiares de la
profesión contable, debe considerarse esencial y concomitante.
Este principio fue violentado teniendo en cuenta que existió conflicto de intereses
ya que por un tiempo la firma Ernst & Young actuó como revisor fiscal del Fondo
Premium y un antiguo ejecutivo de la firma fue representante legal del Fondo
afectando de esta forma la autonomía en los dictámenes.

37.10 Conducta ética.

El Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar
negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de
la profesión, tomando en cuenta que, por la función social que implica el ejercicio
de su profesión, está obligado a sujetar su conducta pública y privada a los más
elevados preceptos de la moral universal.
El proceder de la Firma de revisoría fiscal actuando de manera negligente y
poniendo en tela de juicio la conducta ética de todos los profesionales que
ejercemos este tipo de funciones.

2. Vulnera INTERBOLSA S.A. la aplicación de las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas? Determine cuáles.

INTERBOLSA S.A. vulnero las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ya

que le corresponde al revisor, fiscalizar las operaciones que celebre la sociedad con
prescripción de los estatutos, decisiones de la asamblea general y junta directiva;
dar informe de las irregularidades; rendir cuenta a entidades gubernamentales;
velar por la contabilidad de la sociedad; inspeccionar sus bienes; practicar
inspecciones; autorizar balances; dictaminar los estados financieros, y demás
funciones que le sean atribuidas con ocasión a la ley o los estatutos. Lo anterior se
encuentra consagrado en el artículo 207 y 208 del Código de Comercio.
En mi opinión INTERBOLSA S.A. quebranta la normas personales ya que en el
numeral 1.1. Habla de un elemento relevante el cual es: el entrenamiento
adecuado y experiencia en el campo de la auditoria que posiblemente no tenía la
persona que fue asignada para ejecutar la función de auditar ya que manifestó que
desconocía las transacciones que realizaba INTERBOLSA S.A., de igual forma
enuncia que el revisor fiscal debe contar con una formación integral que le brinde
los suficientes elementos para desarrollar su actividad de manera idónea, en mi
entender tanto el contador como revisor fiscal no actuaron con la suficiente
responsabilidad que el caso ameritaba.

De igual forma INTERBOLSA S.A. agrede las Normas Relativas a la Ejecución del
Trabajo ya que si hubiese habido la suficiente planeación del trabajo le hubiera
permitido al auditor el desarrollo de estrategias globales que conllevaran a una
revisión eficiente de la entidad auditada, probablemente el auditor no realizo un
análisis necesario para conocer a fondo la actividad económica y objeto social de
empresa, ni tampoco recibió el apoyo por parte del sistema de control interno. Al
no realizar la planeación de trabajo suficiente tampoco pudo obtener los soportes
necesarios para poder crear una opinión profesional respecto a lo inspeccionado y
por esto la respuesta fue que desconocía los malos manejos que conllevaron a la
quiebra de INTERBOLSA S.A y a su vez la sanción del grupo auditor.

Al desconocer las normas relativas a la ejecución del trabajo también incumple con
las normas relativas a la rendición de informes ya que existen aspectos tan
evidentes como las pérdidas millonarias, la desinformación a los inversionistas,
sanciones de la DIAN entre otras.

3. En su opinión, cuál debió ser el correcto proceder de la firma auditora

de la sociedad INTERBOLSA S.A. conforme a los principios éticos, las
funciones reguladas por el Código de Comercio y demás normas
concordantes?
En mi opinión el correcto proceder de la firma auditora es que esta debió asignar
personal con la autonomía suficiente para ejercer las funciones inherentes a la
auditoria, los funcionarios escogidos para los procesos debieron tener en cuenta
los principios éticos propios de nuestra profesión, aplicar la Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en sus tres grupos seguidos al pie de la letra para que la
empresa asesorada fuera intervenida a tiempo y dejar nuestra profesión en alto, le
correspondía poner en práctica las funciones que establecen los artículos 207 y
208 del código de comercio.

4. Teniendo en cuenta los resultados generados por la Revisoría Fiscal

para el caso en estudio y otros muchos, realice propuestas que conlleven
a fortalecer dicha institución y restablecer su función primordial que es
proteger el interés público y privado y salvaguardar el bienestar común.
Las personas que deseemos ejercer esta profesión debemos recibir e impartir
conocimientos que reconozcan la ética profesional como el principal elemento en el
actuar diario, debemos tener claridad respecto a las normas y su adecuada
interpretación, la defensa y credibilidad de nuestras funciones nos permiten hacer
del ejercicio de la revisoría fiscal una herramienta que se convierta en aliado
estratégico de los intereses internos y externos de la organizaciones.
Establecer medidas que generen conciencia de la importancia de las funciones de
la revisoría fiscal.

Leila María Reyes Mosquera.