1.

PORTADA
 2.INTRODUCCIÓN
Las partidas de existencia que se mantienen almacenadas en bodega pueden ser
utilizadas para venta, directa o indirectamente en el ciclo normal de producción de
una empresa, que deben incluirse en las cuentas correspondientes a existencias.

Las empresas industriales adquieren materias primas y productos semielaborados

para someterlos a un proceso de elaboración y transformación de productos
terminados para su venta en el mercado.

En las empresas comerciales, por el contrario, no hay elaboración ni

transformación de las mercaderías adquiridas, ya que venden al consumidor los
productos que han comprado a los proveedores sin transformación o modificación
alguna.
 3. BASE CONCEPTUAL
 AUDITORIA
Auditoría, es la actividad por la cual se verifican las cifras de los Estados
Financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los Estados Financieros,
comúnmente se realiza mediante pruebas selectivas que se aplican según la
importancia y el riesgo que presentar en un determinado rubro.

La auditoría debe apegarse a las normas de auditoria aceptadas por la

profesión, con el propósito de expresar su opinión sobre lo razonable de las
cifras revisadas, clasificadas y registradas. La confianza de la empresa es más
importante para el Contador Público y Auditor que para cualquier otro
profesional, ya que debe tener la confianza de aquellos que son clientes y de
quienes no lo son y confían en sus informes, los servicios de auditoria serian de
poco valor si las distintas entidades o inversionistas no confiaran en las
opiniones e informes de auditores externos.

Es necesario destacar que, para sostener un criterio libre e imparcial, el

profesional debe basarse en la honradez, conocimientos y experiencias, para
defender con bases firmes en caso de discrepancias con la empresa u otro
profesional.

 ETAPAS DE UNA AUDITORIA

Panificación
Comprende en determinar los objetivos, quién va a realizar la auditoria, determinar
tiempos como el inicio y duración aproximada de la misma, lugar donde se
desarrollara, entre otros.

En resumen en esta etapa comprende todos los trabajos previos al inicio de la

auditoria, como todo proceso lógico, este deberá ser evaluado durante y al finalizar,
en función de cumplimiento de objetivos propuestos inicialmente.
En esta etapa también es importante determinar si existe algún tipo de relación
entre el auditor entidad.

Ejecución

Comprende en la realización concreta del trabajo de auditoria, para llevar a efecto

este trabajo se deben realizar pruebas y análisis, como cuestionarios los cuales se
evaluaran de acuerdo el resultado obtenido, permitiendo reconocer errores y fallas
en el área auditada que se darán a conocer posteriormente en la etapa final en un
informe o dictamen entregado por el auditor correspondiente.

Dictamen
Concluido el trabajo, el auditor como responsabilidad debe confeccionar un
dictamen, que es un documento formal suscrito producto final del trabajo
realizado, que debe contener hallazgos y resultados obtenidos.

 HOJAS DE TRABAJO

Para efectos de servicios de auditoria existe un detalle que hace posible la

asignación de actividades, el control de las cédulas de auditoría y la eficiencia en
el examen de los estados financieros los clientes.

De acuerdo con lo anterior, las siguientes secciones son parte importante de la

estructura de una auditoría:

Sección Concepto
0 Antecedentes y Papeles Generales
1 Estados Financieros de la empresa
2 Actas y contratos
3 Organización y estructura de la empresa
4 Asuntos jurídicos
5 Sistemas, libros y normas de información
7 Asuntos fiscales
9 Personal y nóminas
10 Efectivo
12 Cuentas por cobrar a clientes
15 Inventarios de mercaderías
16 Inmuebles, mobiliario, equipos e instalaciones
18 Pagos anticipados
21 Cuentas por pagar a proveedores
 22 Documentos por pagar
23 Otras cuentas por pagar
24 Pasivos acumulados
25 Pasivos estimados
30 Capital contable
41 Gastos de operación
42 Otros gastos
43 Otros ingresos
50 Informes y comunicaciones del despacho

Las secciones anteriores son parte del sistema de índices, por lo que las cédulas de
auditoría deben clasificarse y archivarse, de acuerdo con su contenido, en la
sección correspondiente. Dicho sistema de índices se apoya, a su vez, en una
clasificación decimal que contempla los dos tipos de papeles de trabajo que existen:
estadísticos, o de referencia permanente, y transitorios. La clasificación decimal es:

Papeles estadísticos
o de referencia Concepto
permanente
.1 Objetivos de la auditoría
.2 Cuestionarios de control interno
.3 Programas específicos de auditorías
.4 Gráficos de flujo y narrativas
Papeles transitorios
.6 Observaciones al control interno
.7 Información de registros contables
.0 Confirmaciones y certificados

Ejemplo: 10.2-1
La cédula de auditoría anteriormente descrita representa:

 Un papel de trabajo con información relativa al área de efectivo

 Un papel de trabajo de referencia permanente que contiene un cuestionario
de control interno sobre el área de efectivo.
En caso de que una cédula de auditoría requiera de varias páginas, se usará
una diagonal bajo el ordinal mencionado y, bajo dicha diagonal, se anotarán tantos
números como páginas sean necesarias,

Ejemplo: 10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3

Lo anterior quiere decir que la cédula de auditoría 10.2-1 está formada por
tres páginas, como lo indican los números progresivos 1 al 3 colocados bajo la
diagonal.
  MARCAS DE AUDITORIA P.17
Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos que
contienen los papeles de trabajo, se acostumbra a colocar marcas distintivas cerca
del número, cifra o información de que se trata. Estas marcas después se catalogan
al pie de la cedula o en una cedula de marcas por separado, acompañado de una
explicación en cuanto a su significado.

Una marca de auditoría es un símbolo que equivale a procedimientos de auditoría

aplicados sobre el contenido de los papeles de trabajo; constituye una declaración
personal, individual e intransferible sobre el autor de la cédula de auditoría, cuyas
iniciales aparecen en el encabezado. Las marcas son las siguientes:

 CONTROL INTERNO
El sistema de control interno, son todas las políticas y procedimientos
adoptados por la administración de una empresa para ayudar a lograr el
objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conducción ordenada y eficiente
de su negocio, incluyendo:

 Políticas administrativas.
 Salvaguardar activos fijos.
 Prevención y detección de fraude y error.
 Precisión e integridad de los registros contables.